注册会计师-税法-试题-23及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-23 及答案解析(总分：80.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业在 2009年初拥有 10吨载货汽车 6辆和小轿车 4辆，2009 年 4月购入 8吨载货汽车挂车 3辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，如当地载货汽车每吨年税额 60元，小轿车每辆年税额 360元，该企业 2009年共缴纳车船税为( )元。A6000 B6060C6120 D6480（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月

2、后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章 B全国人大授权国务院立法C国务院制定的税收行政法规 D全国人大制定的税收法律（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下属于工资薪金所得的项目有( )。A托儿补助费 B劳动分红C投资分红 D独生子女补贴（分数：1.00）A.B.C.D.5.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以

3、上罚款的案件。A1000，10000 B2000，10000C1000，20000 D2000，20000（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。A城镇居民购买住房B非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C以房屋作价增资扩股D企业分立中的新设方承受原企业土地（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的( )计算征收车船使用税。A5 折 B7 折 C8 折 D全额（分数：1.00）A.B.C.D.8.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机关缴纳。A机构所在地 B生产所在地C收购地

4、 D销售地（分数：1.00）A.B.C.D.9.2006年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税( )。A7.5 元 B8 元C9.5 元 D12.5 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某冶金联合企业铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企

5、业 2006年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股公司借入经营性资金 400万元，借款期1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。A30 B28 C24 D15（分数：1.00）A.B.C.D.12.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000元；将另一套两居室住房与居民丙交换成两处一居室住房，并支付换房差价款 40000元。居民丙取得该现值 150000元房屋和 40000差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。以下说法正确的是( )。 (假定该省契税税率为 3%)A甲和丙不缴纳契

6、税，乙纳契税 3000元，丁纳契税 1200元B甲纳契税 1200元，乙纳契税 3000元，丙和丁不缴纳契税C甲纳和丁不缴纳，乙纳契税 3000元，丙纳契税 1200元D甲纳契税 1200元，乙不缴纳契税，丙、丁各纳契税 1200元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。A电车不需缴纳车船税B拖拉机不需缴纳车船税C武警专用车不需缴纳车船税D拖船按照船舶税额的 50%计税（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。A警用车船 B残疾人专用车辆C捕捞渔船 D养殖渔船（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列

7、项目中，应征消费税的是( )。A啤酒屋销售自制啤酒B零售的鞭炮、焰火C大型客车D销售使用过的小轿车（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )。（分数：1.50）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用17.下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费

8、B.单位和个人受托种植植物取得的收入C.交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入D.单位在旅游景点经营索道取得的收入18.纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有( )（分数：1.00）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形19.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法二税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据

9、C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税20.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房D.个人对外出租经营的自有住房21.在现行税法体系中，中华人民共和国税收征管法属于( )。（分数：1.00）A.税收实体法B.税收普通法C.税收程序法D.税收基本法22.可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.采掘业B.远洋运输业C.海上石油作业D.海洋捕营业23.下列对于委托加工的应税消费品的说法中

10、正确的是( )。（分数：1.00）A.由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税B.由受托方提供部分原料及主要材料，可以按委托加工业务处理消费税C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税D.由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税24.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向本公司回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作

11、为股票转让所得或损失，依法缴纳所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并必须符合独立企业之间公平交易原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分离资产的财产转让所得，不缴纳所得税25.计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指( )。（分数：1.50）A.房装修费用B.住房贷款利息C.手续费D.公证费26.以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出租房屋的事业单位B.购买商品房的城乡居民C.开采石油的油田D.生产货物的中外合资企业27.我国现行法规规定，可以设定税务行

12、政处罚的机关有( )。（分数：1.50）A.全国人民代表大会及常务委员会B.国务院C.国家税务总局D.财政部28.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法实施细则B.增值税暂行条例实施细则C.税务代理试行办法D.个人所得税实施条例29.下列项目中，计算税款时允许扣除进项税的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物C.商场发给职工的福利用品D.向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物30.下列符合税收征管法或纳税担保试行办法有关处罚规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，并可以处 2000

13、元以下罚款B.未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以由税务机关处 2000元以下罚款C.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 10000元以下罚款D.纳税人未按照规定使用税务登记证件的，处 2000元以上 1万元以下的罚款三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地

14、的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.对委托加工收回的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为自产自用应税消费品的组价。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且

15、作为被告的税务机关不能反诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150元的定额税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 10日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.继承土地房屋权属免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实

16、际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据税收征收管理法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的，则属于

17、未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井在油井所在地缴纳城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.房产税的征税对象是房屋，

18、由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为收入处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条

19、件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：24.00)51.中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009 年 5月份收入情况如下：(1) 工资收人 3 800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5 000元；(2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60 000元，税款由刘某自己负担；(3) 出版著作一本，获取稿酬所得 15 000元；(4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22 00

20、0元；(5) 将自有小汽车出租，本月租金收入 3 000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1) 计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2) 计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(3) 计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(4) 计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。（分数：6.00）_52.某市 A大厦于 2009年 4月建成并投入使用，总面积 30000平方米，共计十层；该大厦已办理了产权证，但尚未完全竣工结算；产权为 A市驻该市办事处所有，该办事处为全额

21、预算管理单位，无经营收入。一层为 A市驻该市办事处办公使用，占总面积的十分之一，其余为 A饭店使用。(1)2009年 5月，饭店客房收入 200万元，餐饮收入 120万元，健身中心收入 20万元，保龄球馆收入 8万元，歌厅收入 10万元(含酒水收入 4万元)，美发厅美容美发收入 5万元，独立核算的商品部销售商品收入 18万元。(2)A大厦固定资产账面房产原值 21000万元，不包括单独核算的中央空调 800万元，电梯 300万元，三通管线 400万元，家具、健身设备 200万元。(A大厦所在地省级人民政府规定的房产扣除比例为 30%，土地使用税税率每平方米 20元。)要求：(1)计算 A饭店

22、5月份应缴纳的营业税；(2)计算 A饭店 5月份应缴纳的增值税；(3)计算 A饭店 5月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算 A饭店全年应缴纳的土地使用税；(5)计算 A饭店全年应缴纳的房产税。（分数：6.00）_53.某市运输公司 2009年 5月发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费 15万元 (其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8万元，(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200万元，已提取折旧 30万元，评估价250万元，签订转让合同以 300万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600万元投资入股，当月将其 50%的股权转让

23、签订股权转让合同，取得收入 300万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取 100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息 8万元。要求计算(单位元，保留 2位小数)：(1)该公司当期应纳的营业税；(2)该公司当期应纳的印花税；(3)该公司当期应纳的土地增值税。（分数：6.00）_54.春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011 年 4月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为 20万元；(2)销售绸缎 20000匹，含税销售收入为 234万元；(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批

24、作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计 10万元；(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为 30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费 1.98万元；(5)该纺织厂从 A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为 6万元，未取得专用发票；同时向 B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为 40万元。请计算并回答下列问题：请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：4.00)55.某经济技术开发区所在城市老市区的一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003

25、 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下。(1)期初库存外购已税化妆品 400万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 3 600万元、增值税税额 612万元，专用发票已在开具之日起 90日内得到税务机关的认证。(2)生产领用外购化妆品 3 800万元，其他生产费用 1 382万元，生产成套化妆品 42万件，每件成套化妆品单位成本 112元。(3)批发销售成套化妆品 30万件，开具防伪税控增值税专用发票，取得销售额 7 200万元；零售化妆品 9万件，开具普通发票，取得销售收入 2 632.50万元。(4)2003年 lo月 31日销售外购的专利技术使用权取得

26、销售收入 150万元，该专利技术使用权为 2003年3月 1日购进并投入有效使用，支付外购金额 90万元，使用时按 10年期限计算摊销。(5)发生产品销售费用 980万元，其中：广告费 450万元；财务费用 86万元；管理费用1300万元，其中，交际应酬费 45万元，新产品研究开发费 90，万元(该企业上年发生新产品研究开发费70万元)。(6)8月意外事故损失库存的外购化妆品 50万元(不含增值税)，11 月取得保险公司赔款 32 万元。(7)设在厦门一销售分公司当年应纳税所得额为 630万元。已知：化妆品，成套化妆品的消费税税率为 30%。要求：(1)分别计算该企业 2003年度应缴纳的各种

27、流转税税额。(2)汇算清缴 2003年度该企业应缴纳的企业所得税税额(免征地方所得税)。（分数：1.00）_56.某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005 年有关经营情况如下：(1)2月 1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000万元，借款期限 10个月，还款到期日 11月 30日。(2)2月中旬用借款 2000万元和自有资金 800万元，购得非耕地 40000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权 60年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部十地得“三通

28、一平”费用 400万元和写字楼建造费用 7200万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000平方米。(4)到 12月 31日为止对外销售写字楼 50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32万元，共计收入 16000万元，按售房合同规定全部款项于 12月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的 10000平方米中，7000 平方米用于先租后售，11 月 30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从 12月 1日起计算，每月收租金 21万元，合同共记载租金 252万元，租金每月收一次；另外 3000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11 月

29、30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从 12月 1 日使用。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用 1500万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元(其中交际应酬费 80万元)。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%，企业所得税税率 30%，地方所得税税率为 3%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税；(2)该房地产开发企业应缴纳印花税；(3)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；(4)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额；(5)征收土地增值税时应扣除的开发费用

30、和其他项目金额；(6)2005年应缴纳的土地增值税；(7)2005年所得税的应税收入总额；(8)所得税前应扣除的销售成本；(9)所得税前应扣除的期间费用；(10)所得税前应扣除税金；(11)2005年度应缴纳的所得税。（分数：1.00）_57.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005 年 8月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000元；(2)代售大型演唱会门票 21000元，其中包括代售手续费 1000元；(3)代销中国福利彩票 50000元，取得代销手续费 500元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000元，其中包

31、括相册、镜框等销售收入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000元，资料费 8000元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_58.甲、乙两人合伙出资组成 A合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在 A企业享有的权益分别为 30%和 70%。A 企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002 年 A企业发生了以下涉税事项：(1)全年商业销售收入 120万元，饮食服务营业收入 30万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为 60

32、万元，饮食服务营业成本为 10万元；(2)2002年 3月 1日向丙借款 20万元，根据借款协议，月利率为 1%，4 月 1日，A 企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为 5；(3)全年管理费用 60万元，其中业务招待费 6万元，广告费 5万元，业务宣传费 4万元；(4)全年工资总额 15万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为 2 700元，乙每月的工资为 1 800元，A 企业雇工 8人，平均每人的月工资为 1 000元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为 800元/人月；(5)管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费

33、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为 500元，职工福利费 12000元，职工教育经费未支付；(6)年末应收账款的余额为 15万元，计提坏账准备 7 000元，已计入管理费用。要求：(1)计算 A企业应该缴纳的增值税和营业税；(2)如果税务机关对 A企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准)；(3)如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为 20%，饮食服务业的应税所得率为 25%)。附：个体工商户的生产、经营所得

34、适用速算扣除数表级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除 数1 不超过 5000元的 不超过 4750元的 5 02 超过 5000元至 10000元的部分 超过 4750元至 9250元的部分 10 2503 超过 10000元至 30000元的部分 超过 9250元至 25250元的部分 20 12504 超过 30000元至 50000元的部分 超过 25250元至 39250元的部分 30 42505 超过 50000元的部分 超过 39250元的部分 35 6750（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-23 答案解析(总分：80.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择

35、题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业在 2009年初拥有 10吨载货汽车 6辆和小轿车 4辆，2009 年 4月购入 8吨载货汽车挂车 3辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，如当地载货汽车每吨年税额 60元，小轿车每辆年税额 360元，该企业 2009年共缴纳车船税为( )元。A6000 B6060C6120 D6480（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 10606+86039/12+3604-3602/12=6060(元)新增车辆自新增当月起发生纳税义务；被盗车辆，可向税务机关申请退还被盗月份至年度终了期间的税款。2.某公司有受海关监

36、管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。A60 万元 B75 万元C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 5001-15/(512)20%=75(万元)。3.中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。A财政部制定的部门规章 B全国人大授权国务院立法C国务院制定的税收行政法规 D全国人大制定的税收法律（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.以下属于工资薪金所得的项目有( )。A托儿补助费 B

37、劳动分红C投资分红 D独生子女补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C 不属于资薪金项目，属于利息股息红利项目；B 属于工资薪金项目。5.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。A1000，10000 B2000，10000C1000，20000 D2000，20000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000元以上，或者对法人或其他组织作出 10000元以上罚款的案件。6.下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。

38、A城镇居民购买住房B非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C以房屋作价增资扩股D企业分立中的新设方承受原企业土地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。7.根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的( )计算征收车船使用税。A5 折 B7 折 C8 折 D全额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机

39、关缴纳。A机构所在地 B生产所在地C收购地 D销售地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。9.2006年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税( )。A7.5 元 B8 元C9.5 元 D12.5 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应补缴印花税=(5000+7500)1-5=7.5 元。10.某冶金联合企业铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000

40、吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 400014(1-60%)22400(元)。11.某企业 2006年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股公司借入经营性资金 400万元，借款期1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。A30 B28 C24 D15（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在

41、不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本 50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借人经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本 50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为： 50050%6%=15(万元)。12.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000元；将另一套两居室住房与居民丙交换成两处一居室住房，并支付换房差价款 40000元。居民丙取得该现值 150000元房屋和 40000差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。以下

42、说法正确的是( )。 (假定该省契税税率为 3%)A甲和丙不缴纳契税，乙纳契税 3000元，丁纳契税 1200元B甲纳契税 1200元，乙纳契税 3000元，丙和丁不缴纳契税C甲纳和丁不缴纳，乙纳契税 3000元，丙纳契税 1200元D甲纳契税 1200元，乙不缴纳契税，丙、丁各纳契税 1200元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲作为交换支付差价方应缴纳契税=400003%=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=1000003%=3000(元)丙换入甲房屋不支付差价故不缴纳契税；与丁等价交换房屋也不缴纳契税。丁与丙等价交换房屋不缴纳契税。该题目考点在于：(1)房屋买卖以成交价

43、格计税，由承受方缴纳；(2)等价交换房屋土地权属，免征契税；(3)不等价交换房屋土地权属，由多交付差价的一方缴纳契税。13.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。A电车不需缴纳车船税B拖拉机不需缴纳车船税C武警专用车不需缴纳车船税D拖船按照船舶税额的 50%计税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 电车需缴纳车船税。14.下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。A警用车船 B残疾人专用车辆C捕捞渔船 D养殖渔船（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 现行税法规定，警用车船、捕捞渔船、养殖渔船可以免征车船税。15.下列项目中，应征消费税的是( )。A啤酒屋销售自

44、制啤酒B零售的鞭炮、焰火C大型客车D销售使用过的小轿车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )。（分数：1.50）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误 C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用解析：解析 选项 C是委托人可单方终止代理行为的情形；选

45、项 D，这不是可单方终止代理行为的情形。17.下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.单位和个人受托种植植物取得的收入 C.交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入 D.单位在旅游景点经营索道取得的收入 解析：18.纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有( )（分数：1.00）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为 B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D.税收法律、行政法规规定可以提

46、供纳税担保的其他情形 解析：解析 纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。19.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法二税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税 解析：解析 外商投资企业和外国企业不交城建税。20.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位出租的公有住房C.企业向职工出租的单位自有住房 D.个人对外出租经营的自有住房解析：解析 B、D 均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。21.在现行税法体系中，中华人民共和国税收征管法属于( )。（分数：1.0