注册会计师-税法-试题-24及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-24 及答案解析(总分：57.48，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10箱，售出 8箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。A60000 B64500 C48000 D51600（分数：1.00）A.B.C.D.2.各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法，下列关于这两种消除国际重复征税方法的说法中，正确的是( )。A抵免法是以承认收入来源地管辖权优先

2、地位为前提条件的，来源地管辖权具有独占性B免税法是居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的C免税法不承认来源地管辖权的独占地位D抵免法可以有效的消除国际重复征税（分数：1.00）A.B.C.D.3.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。A税收滞纳金 B诉讼费C违约金 D劳动保护费（分数：1.00）A.B.C.D.4.对载货吨位或净吨位 10.5吨的船舶，按( )计税。A10 吨 B10.5 吨 C11 吨 D免税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )

3、A劳务报酬所得B特许权使用费所得C财产租赁所得D财产转让所得（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是( )。A个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税B限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税C纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的 20%核定限售股原值及合理费用D限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理（分数：1.00）A.B.C.D.7.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000元，其

4、中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。A900 元 B930 元C1 500 元 D1 550 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。A购进燃料、动力所支付的增值税B购进劳保用品所支付的增值税 C保管不善造成损毁材料所支付的增值税D生产过程中的废品所耗材料支付的增值税（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。A税收罚款 1万元 B银行借款 20万元C增值税税额 40万元 D某企业贷款 30万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司将原值 1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱

5、乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。A0 B12 万元C12.6 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 30000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。A600 元 B4883.72 元C3987.98 元 D6000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，2007 年买人的价格为 2000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2008 年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业

6、销售价格为 3000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 400万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。A乙企业缴纳营业税为 40万元B乙企业缴纳营业税为 240万元C甲企业缴纳营业税为 200万元，由乙外资企业代扣代缴D甲企业缴纳营业税为 50万元，由乙外资企业代扣代缴（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。A被兼并企业将房地产转让给兼并企业B一个企业与另一个企业的房地产进行交换C以房地产抵债D土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地（分数：1.0

7、0）A.B.C.D.14.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。A取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定B单位销售再生资源，应缴纳增值税C再生资源经营单位应该有固定的再生资源仓储、整理、加工场地D对符合退税条件的纳税人 2009年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税B因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库C增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还D因城建税具有附加税性质，当主税发

8、生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 ( )。（分数：1.00）A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款17.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有 ( )。（分数

9、1.00）A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地18.以下符合印花税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足 1角的 4舍 5入计算贴花B.企业资本公积转增资本不缴纳印花税C.国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费D.对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用19.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1800万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业

10、)年销售额 28万元，分支机构可以申请认定为二般纳税人B.某零售商店财务核算健全，年销售额 110万元，可以申请认定为一般纳税人C.某普通个人销售旧汽车 4辆，年销售额 196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人D.某个体工商户年销售建筑材料 237万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人20.下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.学校利用自有资金开办的，经营管理由学校负责，收入归学校所有的企业B.将原有的纳税企业转为校办企业C.学校将校办企业承包给个人经营的企业D.私立学校开办的校办企业21.下列说法符合个人所得税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.企业向

11、个人支付不竞争款项按照“偶然所得”项目征收个人所得税B.作者个人拍卖自己的文字作品复印件按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税D.个人受托从事会计核算业务，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税22.下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。（分数：1.00）A.县城的中外合资工业企业B.市区的百货公司C.工矿区的杂货店D.农村山区的小卖部23.根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 20012010 年

12、期间，减按 15%的税率征收企业所得税B.对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税C.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税D.经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以定期减征或免征企业所得税24.下列各项符合关税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自海关填发缴款书之日起 3个月未缴税可强制执行B.因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征C.海关多征了税款，海关发现后 1年内退还D.纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还25.税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财

13、等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。税务筹划具有( )特点。（分数：1.50）A.合法性B.筹划性C.目的性D.盈利性26.个人拍卖财产的财产原值指( )。（分数：1.00）A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费C.通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费27.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.对企业范围内的荒山、林地、

14、湖泊等占地，尚未利用的D.由国家财政部门拨付事业经费的单位白用的土地28.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.50）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧29.下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（分数：1.00）A.锰矿石B.铬矿石C.铝土矿石D.钨矿石30.在同一税种中，采用了从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有 ( )。（分数：1.00）A.消费税B.个人所得税C.关税D.资源税三、判断题(总题数：20，分数：20.00)

15、31.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期

16、限为一个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.关税纳税人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为 0.5，营业账簿适用定额税率，税额为每件 5元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多

17、缴的税款，但不加算银行同期存款利息。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.实质性加工标准是指经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.自 2007年 2月 1日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。 ( )（分数：1.0

18、0）A.正确B.错误39.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊。不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和

19、数额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资企业以

20、财产作抵押的贷款不提坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.供电企业收取的电，费保证金，一律不缴纳增值税。( )（分数：1.

21、00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：7.00)51.某公司 2006年拥有机动船 15艘(其中 10艘的净吨位为 600吨，5 艘的净吨位为 2 000吨)，拥有非机动船 10艘(载重吨位均为 10吨，其中非机动驳船 4艘)。拥有载货汽车 5辆，其中 2辆自重 5.2吨，3 辆自重 2.8吨。拥有载货汽车挂车 5辆，每辆自重均为 3吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为 5元；载货汽车按自重每吨 80元。要求：计算该公司 2006年应该缴纳的车船税。（分数：1.00）_52.某市商业银行 2008年第 2季度有关业务资料如下：(1) 向生产企业贷款取得利息收入 600万元，

22、逾期贷款的罚息收入 8万元；(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入 14万元；(3) 4月 10日购进有价证券 800万元，6 月 25日以 860万元的价格卖出；(4) 受某公司委托发放贷款，金额 5 000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5) 2007年 3月 31日向商场定期贷款 1 500万元，贷款期限 1年，年利息率 5.4%。该贷款至 2008年 6月 30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2008年第 2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_53.某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有

23、出口经营权，适用免、抵、退政策。2005 年 10月发生以下业务：(1)购进原料，取得专用发票上注明的税金 260万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为 12万元。(2)从商业小规模纳税人处购进零件，取得税务机关代开的专用发票上注明的销售额为 5万元。(3)支付水电费，取得专用发票上注明的税金分别为 12万元、0.9 万元。(4)销售一批摩托车，取得不含税销售额 1200万元；销售一批库存钢板，价税合计收取 90万元。(5)接受加工业务为另一企业加工零件收取加工费及税金 9.36万元。(6)销货中支付运输部门运费取得运输发票上注明的运费 16万元、装卸费 0.4万元。(7)进口油漆海关

24、审定的完税价格为 100万元(关税税率为 10%)，海关代征了进口增值税，取得缴款书。将油漆从海关运至厂区支付运费 5万元，仓储费 1.5万元，取得运输发票。(8)将两辆自产摩托车作为奖励赠给本厂优秀员工。(9)购进一批茶叶，取得专用发票上注明的价款和税金分别为 8万元、1.36 万元，发给本厂职工。(10)出口一批摩托车，外销价格 2000万元人民币。已知上述票据均认证合法。摩托车的退税率为 15%。要求：根据以上业务计算摩托车厂本月应缴或应退的增值税、消费税。（分数：1.00）_54.某企业于 2006年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为 1350

25、万元，并设有 8本其他账簿。当年发生如下经济业务：(1)订立借款合同一份，所载金额为 40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额。(2)向某汽车运输公司租人 2辆载重汽车，租期为 5个月，租金合计为 7.5万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为 5万元，其中包含装卸费用 8000元。(3)取得商标专用权，领取了商标注册证。(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供 7万元的原材料，并支付加工费 1.5万元。(5)以融资租赁的方式租人一套机器设备，租赁期为 15个月，每月租赁费用为 5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。要求：按下列顺序回答问题，每

26、问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(2)计算账簿应缴纳的印花税；(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算该企业合计应缴纳的印花税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：-1.00)我国公民赵某于 2010年 3月，与单位解除劳动合同成为自由职业者，2010 年收入情况如下：(1)3月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金 120000万元，当地上年职工平均工资是 26000元，王某在单位任职 8

27、年；(2)5月，将两年前购进的非普通住房转让，取得销售收入 1200000元，该住房购进时买价为 460000元，购进过程中支付相关税费 7200元；(3)6月 30日将闲置的一处商业用房按市场价格对外出租，合同约定租期 1年，月租金 4800元/月，7 月份收取半年租金共计 28800元，当月对房屋进行简单修理，发生修理费共计 2200元；(4)从 10月份开始，到境外提供劳务，每月为境外某单位进行员工技能培训取得劳务收入 26000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已纳个人所得税 3800元/月；(5)12月，将境外上市的 A公司股票转让，取得转让收入 600000万元，该股票买价为 240

28、000元，买卖过程中缴纳相关税费共计 2600元；赵某将股票转让所得通过国家机关捐赠给贫困地区 80000元；(6)为其他单位进行技术指导，取得报酬 35000元。(城市维护建设税率 7%，不考虑印花税)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：-1.02）(1).赵某取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(2).赵某转让住房取得的收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(3).2010年赵某出租房屋应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(4).2010年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税；（分数：-0.17）_(5)

29、赵某转让股票应纳个人所得税；（分数：-0.17）_(6).赵某为其他单位提供技术指导取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：-0.17）_注册会计师-税法-试题-24 答案解析(总分：57.48，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10箱，售出 8箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。A60000 B64500 C48000 D51600（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人通过自设非独立核算门市部销

30、售自产消费品的，应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。应征消费税为 14000845%815051600(元)。2.各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法，下列关于这两种消除国际重复征税方法的说法中，正确的是( )。A抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，来源地管辖权具有独占性B免税法是居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的C免税法不承认来源地管辖权的独占地位D抵免法可以有效的消除国际重复征税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A：抵

31、免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，但来源地管辖权不具有独占性；选项 C：免税法是以来源地管辖权的独占地位为前提的；选项 D：免税法可以有效的消除国际重复征税，但抵免法可以有效地免除国际重复征税。3.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。A税收滞纳金 B诉讼费C违约金 D劳动保护费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除得项目。4.对载货吨位或净吨位 10.5吨的船舶，按( )计税。A10 吨 B10.5 吨 C11 吨 D免税（分数：1.00）A.

32、B.C.D.解析：解析 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按 1吨计算。5.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。A劳务报酬所得B特许权使用费所得C财产租赁所得D财产转让所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。6.下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是( )。A个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税B限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税C纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值

33、凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的 20%核定限售股原值及合理费用D限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A：个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税；选项 C：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的 15%核定限售股原值及合理费用；选项 D：限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。7.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业

34、税为( )。A900 元 B930 元C1 500 元 D1 550 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。8.下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。A购进燃料、动力所支付的增值税B购进劳保用品所支付的增值税 C保管不善造成损毁材料所支付的增值税D生产过程中的废品所耗材料支付的增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应

35、在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。9.某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。A税收罚款 1万元 B银行借款 20万元C增值税税额 40万元 D某企业贷款 30万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.甲公司将原值 1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。A0 B12 万元C12.6 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，

36、应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。11.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 30000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。A600 元 B4883.72 元C3987.98 元 D6000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 由于收入额超过 4000，故不含税所得额应纳税所得额(1- 20%)(1-所得税税率)30000 元，故应纳税所得额3000086%80% 43604.65 元，故代付个人所得税43604.6580%14%4883.72 元。12.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，2007 年买人的价格为

37、 2000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2008 年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为 3000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 400万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。A乙企业缴纳营业税为 40万元B乙企业缴纳营业税为 240万元C甲企业缴纳营业税为 200万元，由乙外资企业代扣代缴D甲企业缴纳营业税为 50万元，由乙外资企业代扣代缴（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或个人销售购置或抵债的不动产，以全部收入减去不动产购置或受让原价后的余额为营业额；境外单位或个人在境内

38、发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人，所以乙企业为甲企业的营业税扣缴义务人；乙企业不用缴纳营业税，因为自 2003年 1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。因此甲企业应纳营业税 (3000-2000)5%50 万元。13.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。A被兼并企业将房地产转让给兼并企业B一个企业与另一个企业的房地产进行交换C以房地产抵债D土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在企业兼

39、并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。14.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是( )。A取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定B单位销售再生资源，应缴纳增值税C再生资源经营单位应该有固定的再生资源仓储、整理、加工场地D对符合退税条件的纳税人 2009年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对符合退税条件的纳税人 2009年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人。15.下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退

40、还已缴纳的城建税B因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库C增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还D因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 ( )。（分数：1.00）A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后

41、一次月(季)度预缴申报与申报分开 C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款 D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款解析：解析 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴；参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了后 4个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款。17.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有 ( )。（分数：1.00）A.寺庙内宗教人员的宿舍用地 B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易

42、房屋用地 解析：解析 国家机关办公用地和公务用地免征土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，不予以免征；个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，并不一定是免征。18.以下符合印花税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足 1角的 4舍 5入计算贴花B.企业资本公积转增资本不缴纳印花税 C.国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费 D.对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用解析：解析 印花税票金额最低为 1角，应纳税额不足 1角的免纳印花税；1 角以上四舍五入计算，A 错误。企业资本公

43、积转增资本并没有增加企业的资金总额，所以不必贴花，B 正确。国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税，C 正确。多贴的印花税票不可申请退税或者在其他应税凭证上抵用， D 错误。19.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1800万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业)年销售额 28万元，分支机构可以申请认定为二般纳税人 B.某零售商店财务核算健全，年销售额 110万元，可以申请认定为一般纳税人 C.某普通个人销售旧汽车 4辆，年销售额 196万元可以

44、向税务局申请人定为一般纳税人D.某个体工商户年销售建筑材料 237万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人解析：解析 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人；个体经营者符合增值税暂行条例所规定的条件，可以认定为增值税斗般纳税人。20.下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.学校利用自有资金开办的，经营管理由学校负责，收入归学校所有的企业B.将原有的纳税企业转为校办企业 C.学校将校办企业承包给个人经营的企业 D.私立学校开办的校办企

45、业 解析：解析 有关教育机构企业所得税优惠的规定，仅限于高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税，学校是指教育部所办的普教性学校，不包括各类成人学校以及企业办的学校和私立学校。21.下列说法符合个人所得税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.企业向个人支付不竞争款项按照“偶然所得”项目征收个人所得税 B.作者个人拍卖自己的文字作品复印件按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税 C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税D.个人受托从事会计核算业务，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析 公司职工

46、取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。22.下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。（分数：1.00）A.县城的中外合资工业企业 B.市区的百货公司 C.工矿区的杂货店 D.农村山区的小卖部解析：解析 2007 年 1月 1日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人员成为城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用的开征区域不包括农村。23.根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税B.对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税 C.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税 D.经省