注册会计师-税法-试题-28及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-28 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。A受托方代收代缴的消费税B出口产品退还的增值税C纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D纳税人因偷税而被查补的营业税（分数：1.00）A.B.C.D.2.某生产企业 2010年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入 3500万元，缴纳转让相关税费共计 190万元，补交土地出让金 30万元并提供了相关票据。该办公楼原造价 3000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 4000万元，该办公楼

2、经评估还有 6成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。A264 B255 C225 D195（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。A工资薪金所得 B稿酬所得 C个体产生产经营所得 D劳务报酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。A营业税 B进口增值税C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的是( )。A为保全税款，税务人员可以在发现纳税人转移、隐匿财产时当场执行B只有在事实全部查清，

3、取得充分证据的前提下才能进行C税收保全措施需要在纳税人纳税期限届满之日起才能执行D个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：1.00）A.B.C.D.6.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类雪茄烟的市场价格，两个卷烟厂均属于增值税一般纳税人。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为( )元。A810 B1120.24 C1265.63 D1334.23（分数：1.00）A.B.C.D.7.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购

4、买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到( )。A5 年 B6 年 C8 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.9.A国一居民总公司在 B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100万元，设在 B国的分公司取得所得 60万元。分公司按 40%的税率向 B国缴纳所得税 24万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵免法。计算 A国应征所得税额(

5、 )。A15 万元 B30 万元 C35 万元 D45 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让中扣除。A营业税 B城市维护建设税C印花税 D教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000平方米，其中种植用地 3 000平方米，饲养用地 2000平方米，加工用地 1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A2000 元 B4000 元C6000 元 D12000 元（分数：1.00）A.B.C.D.

6、12.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A.B.C.D.13.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。A企业用于对外投资的借款利息B房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2009年除拥有原值为 1000万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100万元的幼儿园。当地规定允许减

7、除房产原值的 20%，该企业当年度应纳房产税额( )。A9.6 万元 B12.48 万元 C16.8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.张某于 2005年 7月从上市公司分得红利 5000元，则其应纳个人所得税为( )。A1000 元 B800 元 C500 元 D400 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.根据资源税暂行条例及其实施细则规定，资源税的纳税地点有( )。（分数：1.00）A.开采地B.生产地C.核算地D.收购地17.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。（分数：1.0

8、0）A.加工时向联营企业提供卷烟牌号B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算18.车船税的计税依据为( )。（分数：1.50）A.载人汽车以辆为计税依据B.载货汽车以载重吨位为计税依据C.三轮汽车以自重吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据19.企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。（分数：1.50）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C.为经过 6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的

9、存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用20.下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（分数：1.50）A.对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加B.2009年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加C.代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人D.个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加21.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技术所得D.保险企业取

10、得的追偿款22.应当征收增值税的混合销售行为有( )。（分数：1.00）A.医院、诊所随处方销售外购药品B.生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装C.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务D.从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输23.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人24.以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。（分数：1.50）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税B.食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税C.汽车经销商进口轿车用于销

11、售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税D.服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税25.纳税人将自制产品用于( )项目时，应视同销售计征消费税。（分数：1.00）A.职工福利B.连续生产应税消费品C.广告D.样品26.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)27.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：1

12、50）A.底盘判和发动机发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30天内申报纳税28.下列属于备查类工作底稿的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人税务登记证B.纳税人工商营业执照副本的复印件C.历年纳税检查报告D.注册会计师的查账报告29.下列关于税收的内涵的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家征税的依据是法律法规，它有别于按要素进行的分配B.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系C.国家征税要受到提供公

13、共产品规模和质量的制约D.国家课征税款的目的是满足社会公共需要30.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业C.在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。(

14、 )（分数：1.00）A.正确B.错误32.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.根据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.债转股企业按照与金融资产管理公司签订的债

15、转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属于销售货物，应依法缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00

16、A.正确B.错误40.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某矿山本月生产锰矿石 1000吨，销售锰矿石 1500吨，又用 300吨换取了生产设备；则本月应缴纳资源税的计税数量为 1800吨。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和

17、无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业合并中，新设方或者存续方随被解方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余的则征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )（分数：1.0

18、0）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税收征管法及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长

19、到十年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：31.00)51.Mary是美国公民，在美国的 ABE公司工作。2005 年，ABC 公司将 Mary调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。Mary 6 月 5日抵达北京，6 月 8日正式上任。Mary 将在北京持续工作 3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10天。 Mary 调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000元人民币。2005 年 12月，Mary在北京工作 22天，圣诞期间回国探亲 9天。当月，还收到甲

20、公司支付的 120 000元人民币的年终奖金。要求：计算 Mary2005年 12月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1美元：8 元人民币)（分数：1.00）_某企业于 2010年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350万元，新启用其他营业账簿 8本，当年发生经济业务如下：(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12万元，本年内租金收入 9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500元，但未指定具体租赁期限。(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运

21、费 9万元、装卸费 1万元、仓储保管费 8万元、货物保价 100万元。(3)10月份以一栋价值 50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12月份与甲公司签订技术转让合同，转让收入按甲公司 2010年2012 年实现利润的 30%支付。(5)委托某广告公司制作广告，合同写明由广告公司购买 6万元材料并收取制作费 4万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：30.00）(1).2010年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税；（分数：5.00）_(2).2010年该企业签订租赁合同应缴纳印

22、花税；（分数：5.00）_(3).2010年该企业运输保管合同应缴纳印花税；（分数：5.00）_(4).2010年该企业广告制作合同应缴纳印花税；（分数：5.00）_(5).2010年该企业房产抵押贷款及房产抵债业务应缴纳印花税；（分数：5.00）_(6).2010年该企业技术转让合同应缴纳印花税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：22.00)52.某制酒厂(一般纳税人)2005 年 10月发生以下业务：(1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60万元；(2)从库房发出成本 20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3

23、万元，税额共 0.51万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200万元；(3)销售自制粮食白酒 150吨，增值税专用发票上注明的销售额 200万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)；(4)将价值 12万元的粮食白酒 20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售 30000斤，取得零售价款11.7万元。请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒 25%，粮食白酒定额税率 0.5元/斤；其他酒 10%)。（分数：1.00）_53.某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 5月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的

24、收购凭证上注明的收购价款为 500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(2)本期生产酒精价值 300万元，部分销售取得销售收入 100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3)将价值 200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2 000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 500万元。(4)销售 3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000万元；(5)零售 1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入 300万元，另外收取

25、包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30万元，已向对方开具了普通发票；(7)月末盘存发现库存粮食短缺 32万元(其中含运费成本 2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额；(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额；(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额；(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额；(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：10.00）_54.某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 5月有关经营情况如下：(1)

26、本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；(2) 本期生产酒精价值 300万元，部分销售取得销售收入 100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3) 将价值 200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费 100万元。甲企业共收回委托加工白酒 2 000吨，乙企业已依法扣缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 800 万元。(4) 销售 3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000万元；(5) 零

27、售 1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入 300万元，另外收取包装物押金 50万元。(6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30万元，已向对方开具了普通发票；(7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺 32万元(其中含运费成本 2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1) 计算业务(1)所涉及的增值税进项税额；(2) 计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额；(3) 计算乙企业应纳增值税及应代扣代缴的消费税；(4) 计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额；(5) 计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消

28、费税额；(6) 对业务(6)进行税务处理；(7) 对业务(7)进行税务处理；(8) 计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；(9) 计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：10.00）_55.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，1999 年收入情况如下：(1)1-12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元；(2)1-12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元；(3)5月一次取得稿费收入 8000元；(4)6月一次取得翻译收入 30000元；(5)7月一次取得审稿收入 3500元；(6)8月取得国债利息收入 6235元；(7)10月取得 1994年 10月存入银行的五年

29、期存款利息 25000元；(8)12月 1日取得 1998年 12月 1日存入银行的一年期存款利息 7155。对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：(1)1999年取得的八项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求：请对王某提出的三项咨询内容作回答。附：工资、薪金所得适用税率表工资、薪金所得适用税率表级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不

30、超过 500元的 5 02 超过 500元2000 元的部分 10 253 超过 2000元5000 元的部分 15 1254 超过 5000元20000 元的部分 20 3755 超过 20000元50000 元的部分 25 13756 超过 40000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 元的部分 35 63758 超过 80000元100000 元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-28 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：

31、15.00)1.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。A受托方代收代缴的消费税B出口产品退还的增值税C纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D纳税人因偷税而被查补的营业税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。2.某生产企业 2010年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入 3500万元，缴纳转让相关税费共计 190万元，补交土地出让金 30万元并提供了相关票据。该办公楼原造价 3000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需

32、4000万元，该办公楼经评估还有 6成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。A264 B255 C225 D195（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为 60%，即6成新，其评估价=400060%=2400(万元)。所以，该企业转让办公楼土地增值额=3500-(2400+190+30)=3500-2620=880(万元)，8802620100%=33.59%，适用税率为 30%，应纳土地增值税=88030%=264

33、万元)。3.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。A工资薪金所得 B稿酬所得 C个体产生产经营所得 D劳务报酬所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。4.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。A营业税 B进口增值税C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；选项 B由海关征收，属中央收入；选项 D由地方税务局征收，属共享收入。5.下列关于税务机关实施

34、税收保全措施的表述中，正确的是( )。A为保全税款，税务人员可以在发现纳税人转移、隐匿财产时当场执行B只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C税收保全措施需要在纳税人纳税期限届满之日起才能执行D个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 AC：在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。选项 B：对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采

35、取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动。6.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类雪茄烟的市场价格，两个卷烟厂均属于增值税一般纳税人。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为( )元。A810 B1120.24 C1265.63 D1334.23（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 考点在于两个方面：一是城建税计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应代收代缴的城建税=(40000+5000)/(1-36

36、)36%5%=1265.63(元)。7.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。8.因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到( )。A5 年 B6 年 C8 年 D10 年（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据新修

37、订的征管法，税款追征期最长不超过 5年。9.A国一居民总公司在 B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100万元，设在 B国的分公司取得所得 60万元。分公司按 40%的税率向 B国缴纳所得税 24万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵免法。计算 A国应征所得税额( )。A15 万元 B30 万元 C35 万元 D45 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)B 国分公司抵免限额=6030%=18(万元)(2)由于抵免限额(18 万元)实缴税额(24 万元)，允许抵免的税额=18 万元，因此，A 国应征所得税额=(100+60)30%-18=30(万元)。10.房地

38、产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让中扣除。A营业税 B城市维护建设税C印花税 D教育费附加（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000平方米，其中种植用地 3 000平方米，饲养用地 2000平方米，加工用地 1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A2000 元 B4000 元C6000 元 D12000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。12.下列车

39、辆不需要征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。13.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。A企业用于对外投资的借款利息B房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前

40、扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。14.某企业 2009年除拥有原值为 1000万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 20%，该企业当年度应纳房产税额( )。A9.6 万元 B12.48 万元 C16.8 万元 D12 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税

41、额=1000(1-20%)1.2%=9.6(万元)15.张某于 2005年 7月从上市公司分得红利 5000元，则其应纳个人所得税为( )。A1000 元 B800 元 C500 元 D400 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税 500020%50%500(元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：18.00)16.根据资源税暂行条例及其实施细则规定，资源税的纳税地点有( )。（分数：1.00）A.开采地 B.生产地 C.核算地D.收购地 解析：解析 核算地不属于资源税规定

42、的纳税地点。17.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。（分数：1.00）A.加工时向联营企业提供卷烟牌号 B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格 C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税 D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算 解析：解析 符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。18.车船税的计税依据为( )。（分数：1.50）A.载人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以载重吨位为计税依据C.三轮汽车以自重吨位为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据解析：解析 载人汽车以辆为计税依据；载货汽车以自重吨位为计税

43、依据；三轮汽车以自重吨位为计税依据；机动船以净吨位为计税依据。此题考点为车船税的计税单位。19.企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。（分数：1.50）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用 C.为经过 6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 解析：解析 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货

44、发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。20.下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（分数：1.50）A.对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加 B.2009年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加 C.代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人 D.个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加解析：解析 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税，因此同时也需要征收城建税和教育费附加。21.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )

45、分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权 C.个人转让专利技术所得 D.保险企业取得的追偿款 解析：解析 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。22.应当征收增值税的混合销售行为有( )。（分数：1.00）A.医院、诊所随处方销售外购药品B.生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装 C.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务D.从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输 解析：解析 选项 A，C 属于征收营业税的范围。23.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人 D.证人 解析：解析 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。24.以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。（分数：1.50）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税B.食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税 C.汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税 D.服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税 解析：解析 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税，A 错误。食品制造公司转让使用过轿车采用征收率计税，所支付的运