注册会计师-税法-试题-29及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-29 及答案解析(总分：135.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。A86.8 B89.6C98.62 D76.95（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2.6 吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250

2、元，1l 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。A960 元 B1000 元 C1360 元 D1400 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( )。A按月合计计算 B分三次分别计算C三次合并计算 D平均到 2 个月里计算（分数：1.00）A.B.C.D.4.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企求业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200

3、元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。A3310 元 B3460 元C3550 元 D3700 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。A60，30 B90，60C30，30 D60，60（分数：1.00）A.B.C.D.6.某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为 10 万元，则其个人所得税为( )。A0 元 B0.2 万元C0.3 万元 D1 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.对于委托其他纳税人代销货物，未开具发票且

4、未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满_的当天。A30 天 B90 天C180 天 D1 年（分数：1.00）A.B.C.D.8.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。A连续超过 180 天 B累计超过 180 天C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D投资方企业发生亏损，可用被投资企业

5、分回的所得弥补（分数：1.00）A.B.C.D.10.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。A营业执照上标明的设立日期 B试生产试营业的日期C第一次领购发票的日期 D企业报告税务机关核准的日期（分数：1.00）A.B.C.D.11.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10%（分数：1.00）A.B.C.D.12.王

6、某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。A对公民作出 1000 元以上的处罚B对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚C对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚D对公民作出 2000 元以上的处罚（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。A以货币资金投资收取固定利润的行为B港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C远洋运输企业提供的程租业务D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.

7、D.14.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。A150 元 B250 元C300 元 D450 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某私营企业位于县城外的工矿区，2004 年 5 月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税 2 400 元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是( )。A私营企业缴纳城市维护建设税税额 24 元B私营企业缴纳城市维护建设税税额 12

8、0 元C日化厂代收代缴城市维护建设税额 24 元D日化厂代收代缴城市维护建设税额 120 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.海关法C.进出口关税条例D.税务行政复议规则(试行)17.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（分数：1.50）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.从事环境保护、节能节水项目的企业D.2001-2010 年期间，西部地区从事国家鼓励类

9、产业的内资企业18.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品19.对同时符合条件的代购行为，按取得的手续费征营业税，不再征增值税。这里指的条件包括( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.委托方不垫付资金C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费20.下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有( )。（分数：

10、1.00）A.税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段B.1994 年国家税务总局颁发了税务代理试行办法是税务代理启动阶段C.1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立D.2005 年注册税务师管理暂行办法，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期21.下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同22.下列关于关税的强制执行说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征收滞纳金应由海关关长批准，自关税缴纳期限届满滞纳

11、之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收B.纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取在纳税人开户银行的存款中直接扣缴税款的强制措施23.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育

12、比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入24.依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（分数：1.00）A.赔偿义务机关因主观故意造成赔偿B.赔偿义务机关因一般过失造成赔偿C.赔偿范围超出国家赔偿法的规定D.赔偿标准超出国家赔偿法的规定25.下列关于土地增值税清算政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B.清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，

13、不允许税前扣除C.与清算项目配套的停车场(库)、物业管理场所、变电站等，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除26.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托收承付方式结算的，为发出应税捎费品并办妥托收手续的当天27.在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（分数：1.00）A.简易办法征税货物的进项税额B.用于非应税项目货物的进项税额

14、C.免抵退税不得免抵的进项税额D.对外赠送货物的进项税额28.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（分数：1.50）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税29.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天C.采取预收货款结算方式

15、的，为收到预收款的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天30.下列项目中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.高档护肤护发品B.游艇C.一次性筷子 D2000三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 60 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 60 天的不得予以抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.

16、错误33.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊或提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数

17、1.00）A.正确B.错误37.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本；房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行

18、借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新

19、进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.外商投资企业可以根据实际需要，按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 5%。的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除；对信贷、租赁行业计提坏账准备的比例不超过应收款项余额的3%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，

20、则应征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各 30 天以内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。( )（

21、分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：14.00)北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 8000 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市 5 万元，天津市 2 万元，秦皇岛市 3 万元。请计算并回答下列问题：（分数：12.00）(1).该公司各

22、项业务如何缴纳营业税?（分数：6.00）_(2).在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?（分数：6.00）_51.某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在

23、建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006 年从价计征的房产税。（分数：1.00）_52.某市运输公司发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费 15 万元(其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8 万元；(2)将一座购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200 万元，已提取折旧 5 万元，签订转让合同，以 300 万元价格

24、转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600 万元投资入股，当月将其 50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300 万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋押给银行，换取 100 万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息 6 万元。要求计算：(1)相关营业税；(2)相关印花税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：70.00)53.甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠)为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类

25、无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 2

26、00 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元；(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元；(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元，应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元，应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元；(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元

27、另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元；(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；(2)计算该企业的应纳税收入总额；(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额；(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。（分数：1.00）_中国公民郑某是一名高级工程师，2011 年 4 月工资收入 1000

28、0 元，另有以下收入：(1)一次取得建筑工程设计费 50000 元，同时从中拿出 20000 元通过民政局向希望工程捐赠。(2)取得利息收入 8000 元，其中国债利息 4000 元，单位集资利息 4000 元。(3)将 2010 年研发的一项技术的使用权进行转让，取得收入 40000 元。(4)业余撰写短篇技术论文，在某报刊上连载，2 个月的稿酬收入分别为 40000 元和 20000 元。(5)当月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 35000 元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位仍支付其工资 10000 元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税。(

29、6)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给 A 和 B 两个厂商，分别取得转让收入 3800 元和 4200 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：69.00）(1).计算工程设计费应缴纳的个人所得税。（分数：11.50）_(2).计算利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：11.50）_(3).计算转让技术的使用权取得的收入应缴纳的个人所得税。（分数：11.50）_(4).计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：11.50）_(5).计算当月工资所得应缴纳个人所得税。（分数：11.50）_(6).计算当月转让专利使用权应缴纳个人所得税。（分数：11.50）_

30、注册会计师-税法-试题-29 答案解析(总分：135.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某烟厂(一般纳税人)2009 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产卷烟领用 80%；本期销售卷烟 20 箱，取得不含税收入 197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。A86.8 B89.6C98.62 D76.95（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)大于 70 元/条，故适

31、用税率为 56%。本期应纳消费税=19756%+2015010000-8.517%30%80%=98.62(万元)。2.某公司 2005 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2.6 吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，1l 座以下每辆 200 元。该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。A960 元 B1000 元 C1360 元 D1400 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税4350420050% 1000(元)3.某作家将自己一本书送报

32、社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( )。A按月合计计算 B分三次分别计算C三次合并计算 D平均到 2 个月里计算（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 一项稿酬应整体计算个人所得税。4.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企求业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。A3310 元 B3460 元C3550 元 D3700 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 载重汽车应纳税额=

33、20520=2000 元；挂车按机动载货车税额的 7 折征税，应纳税额=1042070%=560 元；客货两用车归托儿所专用的免税，其余 5 辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额=(20050%+2.520)5=750 元，该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310 元5.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起( )日内申报纳税。A60，30 B90，60C30，30 D60，60（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 都是 60 日。6.某人有一件拍卖品为经

34、文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为 10 万元，则其个人所得税为( )。A0 元 B0.2 万元C0.3 万元 D1 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=102%=0.2(万元)。7.对于委托其他纳税人代销货物，未开具发票且未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满_的当天。A30 天 B90 天C180 天 D1 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：委托其他纳税人代销商品，对于发出代销商品满 180 天仍未收到代销清单及货款且未开具发票的，

35、视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。8.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。A连续超过 180 天 B累计超过 180 天C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。9.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B企业境外分支机构的亏损，可

36、用境内总机构的所得弥补C境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析：被投资企业发生亏损，不得用投资方所得弥补，A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补，B、C 选项是错的。10.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。A营业执照上标明的设立日期 B试生产试营业的日期C第一次领购发票的日期 D企业报告税务机关核准的日期（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。11.对房地产开发企业进

37、行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单

38、位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。12.王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。A对公民作出 1000 元以上的处罚B对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚C对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚D对公民作出 2000 元以上的处罚（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是对公民作出

39、 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出 10000 元以上罚款的违法处罚案件。王某不符合上述听证范围的规定。13.下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。A以货币资金投资收取固定利润的行为B港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C远洋运输企业提供的程租业务D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，按照金融保险业征收；选项 B，按照交通运输业征收；选项 C，按照交通运输业征收。14.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，

40、甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。A150 元 B250 元C300 元 D450 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。15.某私营企业位于县城外的工矿区，2004 年 5 月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税 2 400 元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是( )。A私营企业缴纳城市维护建设税税额 24 元B私营企业缴纳城市维护建设税税额 120 元C日化厂代收代缴城市维护建设税额 24 元D日化厂代收代缴城市维护建设税额 120

41、 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.海关法 C.进出口关税条例 D.税务行政复议规则(试行)解析：解析 我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的，由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。17.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（分数：1.50）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业 C

42、从事环境保护、节能节水项目的企业D.2001-2010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业 解析：解析 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。18.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口 D.外贸

43、企业委托其他外贸企业代理出口化妆品 解析：解析 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口其自产应税消费品时，增值税实施免抵退税政策，又退又免，而消费税只免不退。外贸企业自营出口或委托另一外贸企业代理出口应税消费品时，两税才又免又退。19.对同时符合条件的代购行为，按取得的手续费征营业税，不再征增值税。这里指的条件包括( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金 B.委托方不垫付资金C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方 D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费 解析：解析 按营业税法的规定，对同时符合受托方不垫付资金；委托方不垫付资金；销货方

44、将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方；征收营业税。20.下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段 B.1994 年国家税务总局颁发了税务代理试行办法是税务代理启动阶段 C.1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立 D.2005 年注册税务师管理暂行办法，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期 解析：21.下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.非专利技

45、术转让合同D.商品房销售合同 解析：解析 非专利技术转让合同属于“技术合同”。22.下列关于关税的强制执行说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征收滞纳金应由海关关长批准，自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收B.纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除 D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取在纳税人开户银行的存款中直接扣缴税款的强制措施 解析：解析 选项 A：征收滞纳金不需要由海关关长批准；选项 B：纳税义务人自海关填发缴款书之日起3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施，而不是自关税缴纳期限届满之日起 3 个月。23.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入 B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入 C.为体育比赛提供场所取得的收入 D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取