注册会计师-税法-试题-6及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-6 及答案解析(总分：55.51，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是( )。A纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额B纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额C纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额D企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。A申请的

2、减免税材料不详或存在错误的B申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的C申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的D申请的减免税材料齐全、符合法定形式的（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下C1 倍以上 5 倍以下 D50%倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.4.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。A货物发出的当天B收到第一期销售额的当天C合同约定的收款日期的当天D收到全

3、部货款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。A从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税 B以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额C在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税D旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税（分数：1.00）A.B.C.D.6.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师 35000元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。A640

4、0.00 元 B7710.53 元 C8132.23 元 D8421.10 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。A房地产所在地 B纳税人注册地C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 4.6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为 ( )元。(货车年税额 50 元/吨，10人座以下客车年税额 100 元/辆)A4 350 B3 766C3

5、 800 D4 300（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。A财产转让所得B稿酬所得C利息所得D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.朱先生所在的公司 2010 年实行雇员股票期权计划。2010 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2010 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。A

6、0 B28000C35000 D35375（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。A劳务报酬所得 B特许权使用费所得C财产租赁所得 D财产转让所得（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的( )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。A征收税款、加收滞纳金的决定 B责令纳税人提供纳税担保C税收保全措施 D税收强制执行措施（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A.B.C.D

7、14.李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。A1625 元 B2395 元 C2415 元 D2635 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率B.出口

8、不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率C.外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算D.外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他企业出口不免不退17.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.运输企业销售货物的同时负责运输取得的收入18.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政部门的罚款D.欠职工的工资19.下列项目中，在计算增值税销项税额时，

9、可以不计入销售额的有( )。（分数：1.00）A.销售折扣B.折扣销售C.实物折扣D.销售折让20.契税纳税义务发生时间可以是( )。（分数：1.00）A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天B.签订房地产权属转移合同的当天C.办理房地产产权证的当天D.交纳房地产预付款的当天21.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天B.采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天22.以下关于关税税率的适用，说法正

10、确的有( )。（分数：1.50）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收23.下列行为中，视同为销售货物行为，需要征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.某商店为服装厂代销西裤B.某企业将自己生产的面粉分配给股东C.某企业将生产的食品用于集体福利D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费24.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。

11、分数：1.00）A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮C.卷烟厂将白产卷烟用作广告样品D.卡丁车厂销售卡丁车25.下列行为中应缴纳契税的纳税人有( )。（分数：1.50）A.以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某B.出让土地使用权的国土资源管理局C.以土地作价入股的投资方D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位26.下列行为按规定免征契税的有( )。（分数：1.50）A.承受荒山、荒丘土地使用权，用于果园建设B.学校承受的对外经营的宾馆C.城镇职工按规定第一次购买公有住房D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房27.下列关于税务咨询的陈述，正确的有( )。（分数：1.50

12、A.税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点B.税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据C.签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前D.税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询28.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支出项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠29.生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（分数：1.

13、00）A.能源B.交通C.港口D.码头30.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税

14、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税

15、款、滞纳金。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现

16、行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.烟叶税可以作为计算进项税额抵扣的基数。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：

17、1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.已经抵扣了进项税额的购进

18、货物，如果投资给其他单位，应当将进项税额在投资发生当期转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可以一并向复议机关提出对该规章的审查申请。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“五免五减半”的优惠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内

19、随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：4.00)51.某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007 年 1 月增值税留抵税额 1 000 元，2 月发生下列业务：(1)进口香水精 2 000 克，关税完税价格 20 000 元，关税税率 22%。(2)购进酒精，认证增值税发票价款 10 000 元，进项税 1 700 元。(3)用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精 200 克；将当期购入酒精全部领用。(4)生产护肤霜 1 吨，成本 20 000 元。(5)销售护肤霜 0.6 吨，不含

20、增值税价格 60 000 元。(6)将 0.2 吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2 吨护肤霜赠送客户做为宣传品。(7)销售香水，取得不含税销售额 40 000 元。化妆品消费税税率 30%，请计算。(1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。(2)当期可抵扣的增值税合计数。(3)当期可抵扣的消费税合计数。(4)当期应纳的增值税。 (5)当期应纳的消费税。（分数：1.00）_52.某市娱乐公司，2005 年度经营情况如下：(1)全年歌厅取得收入 630 万元、与歌厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，台球和保龄球场所取得收入 320万元；(2)全年从被投资公司分回股息收入 20 万元(投资企业与被投资企业

21、的企业所得税率相同)；购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)；(4)经有关部门批准向其职工集资 100 万元，用于弥补经营资金的不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元，同期银行贷款年利率为 6%；(5)公司全年有职工 150 人(含福利人员 10 人)，实发工资总额 216 万元，并以实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.32 万元、职工福利费 30.24 万元、职工教育经费 3.24 万元(上述支出并未反映在条件(3)的成本、

22、费用中)，当地政府确定人均月计税工资标准为 800 元(有工会组织的专用收据)； (6)发生意外事故原材料损失 16 万元，当年内取得保险公司赔偿款 8 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算公司当年应扣缴的各项流转税费；(2)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费用和利息费用；(3)计算企业所得税前可以扣除的工资及工资附加“三费”；(4)计算 2005 年应缴纳的企业所得税额。（分数：1.00）_53.某民政部门批准的非营利文化博物馆 2006 年 7 月发生下列业务：(1)收取物价局标准的会员费 20000 元；(2)出租房屋办展览取得租金收入 200000 元；(3)举办

23、历史文化讲座取得收入 30000 元；(4)经营打字社取得打字收入 50000 元；(5)代销福利彩票取得手续费收入 10000 元；(6)博物馆门票收入 5000 元；要求计算：(1)该博物馆应纳的文化业营业税；(2)该博物馆应纳的服务业营业税；(3)说明其免税的业务项目。（分数：1.00）_54.某镇制药厂(生产免税药水 A 和应税跌打正骨水)7 月发生下列业务(1)购入药用原材料 A 用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款 100000 元。增值税额 17000 元。购入生产药用原材料 B 用于生产免税药水，增值税发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元。(2)一车间生产医用酒

24、精 4 吨，单位成本 5000 元，将其中 1 吨对外销售，含增值税销售额 10000 元，收取包装物押金 600 元；将 2 吨移送二车间生产跌打正骨水。(3)购入医用蒸馏水用于免税和上税药水的生产，增值税发票注明价款 10000 元，增值税额 1700 元。(4)购入生产小型设备一台，增值税发票注明价款 5000 元，增值税 850 元。购入税控收款机一台，增值税法发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元。(5)销售跌打正骨水取得不含税收入 200000 元，销售免税药水 A 取得不含税收入 100000 元。当期到期酒精包装物押金 800 元(该企业全部进项税不能分清用于免税用途

25、还是应税用途)要求计算：(1)该企业当期应纳消费税；(2)该企业当期可抵扣增值税进项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期城建税和教育费附加。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：-1.00)某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2010 年度有关经营情况如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票取得销售收入 35.1万元，销售货物发生运费 80 万元，取得运输单位开具的货运发票；转让旧厂房取得销售收入 1200 万元(该厂房 2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的

26、非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 385 万元；接受某公司捐赠生产用货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；购进环境保护设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 78.2 万元。(3)全年应扣除的销售成本 820 万元(不含旧厂房的成本)、宾馆发生经营成本 45 万元：发生管理费用 350万元(包括生产经营相关的业务招待费 95 万元)；发生销售费用 920 万元，其中办公设备折旧费共计 240万元、广告费 680 万

27、元；发生财务费用 260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2010 年 1 月 1 日向非关联企业借款 800 万元，利率 12%，借款期限一年，已知，借款 300 万元的银行同期同类贷款利率为 5%；借款 800 万元的银行同期同类贷款利率为 8%)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然灾害损失 30 万元(未扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价 30万元、成本 18

28、 万元(假没会计上不确认收入)。(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息 800 万元。(6)从与我国签订有税收协议的 A 国子公司取得税后所得 60 万元，该国企业所得税税率为 20%。其他相关资料：本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税率为20%；企业会计折旧等于税法折旧。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：-0.99）(1).2010 年该企业所得税前可以扣除的营业外支出；（分数：-0.09）_(2).该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税额；（分数：-0.09）_(3).该企业购进环保设备可以抵免的所得税税额；（分数：-0.09）_

29、4).2010 年该企业境内应纳税所得额；（分数：-0.09）_(5).2010 年该企业应纳企业所得税税额。（分数：-0.09）_(6).2010 年该企业应缴纳的营业税；（分数：-0.09）_(7).2010 年该企业应缴纳的增值税；（分数：-0.09）_(8).2010 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；（分数：-0.09）_(9).2010 年该企业所得税前可以扣除的销售费用。（分数：-0.09）_(10).2010 年该企业所得税前可以扣除的管理费用；（分数：-0.09）_(11).2010 年该企业所得税前可以扣除的财务费用；（分数：-0.09）_注册会计师-税法-试题

30、6 答案解析(总分：55.51，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是( )。A纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额B纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额C纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额D企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。A申请的减免税材料不详或

31、存在错误的B申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的C申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的D申请的减免税材料齐全、符合法定形式的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：(一)申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在 5 个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税

32、材料的，应当受理纳税人的申请。3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下C1 倍以上 5 倍以下 D50%倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。4.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。A货物发出的当天B收到第一期销售额的当天C合同约定的收款日期的当天D收到全部货款的

33、当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现行税法规定，增值税专用发票的开具时间按增值税纳税义务的发生时间开具。采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。5.关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。A从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税 B以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额C在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税D旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，

34、应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。6.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师 35000元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。A6400.00 元 B7710.53 元 C8132.23 元 D8421.10 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税所得额(350002000)(120%)76%34737(元)应纳税额3473730%20008421.10(元)7.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报

35、A房地产所在地 B纳税人注册地C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。8.某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 4.6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为 ( )元。(货车年税额 50 元/吨，10人座以下客车年税额 100 元/辆)A4 350 B3 766C3 800 D4 300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税额=10550+6

36、55070%+5(10050%+150)6/12=2 500+1 050+250=3 800(元)。9.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。A财产转让所得B稿酬所得C利息所得D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 财产租赁所得；以一个月内取得的收入为一次计算纳税。10.朱先生所在的公司 2010 年实行雇员股票期权计划。2010 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2010 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股

37、票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。A0 B28000C35000 D35375（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。朱先生股票期权行权所得应纳个人所税=60000(5-2)725%-13757=35375(元)。11.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。A劳务报酬所得 B特许权使用费所得C财产租赁所得 D财产转让所

38、得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。12.根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的( )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。A征收税款、加收滞纳金的决定 B责令纳税人提供纳税担保C税收保全措施 D税收强制执行措施（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。A电动自行车 B摩托车C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。14.李某

39、 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。A1625 元 B2395 元 C2415 元 D2635 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确定适用税率 24000(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为 25元。应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)15.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）

40、A. B.C.D.解析：解析 纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率 B.出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率 C.外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算 D.外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他企业出口不免不退解析：解析 由于消费税只征一次，其出口退税比增值税简单许多，主要注意几点：一是退税率就是征税率；二是出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从

41、低适用退税率；三是外贸企业既免且退，生产企业只免不退，其他企业(如商贸企业)不免不退；四是外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算。17.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.保险公司办理储金业务取得的收入 B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入 C.为体育比赛提供场所取得的收入 D.运输企业销售货物的同时负责运输取得的收入解析：解析 选项 D 不属于营业税的应税项目。18.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行 B.税务机关的罚款 C.财政部门的罚款 D.欠职工的工资解析：解析 我国现行税

42、法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。19.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（分数：1.00）A.销售折扣B.折扣销售 C.实物折扣D.销售折让 解析：解析 销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算纳税。20.契税纳税义务发生时间可以是( )。（分数：1.00）A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天 B.签订房地产权属转移合同的当天 C.办理房地产产权证的当天D.交纳房地产预付款的当天解析：解析 契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有 AB 符合纳税义务发生时间的规

43、定，CD都不涉及房地产合同契约的签订。21.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天 B.采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天解析：解析 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生

44、产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。22.以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。（分数：1.50）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收解析：解析 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项 C 不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D 不正确。23.下列行为中，视同为销售货物行为，需要征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.某商店为服装厂代销西裤 B.某企业将自己生产的面粉分配给股东 C.某企业将生产的食品用于集体福利 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费解析：某企业将外购的洗衣粉用于个人消费属于将外购的货物内部支配，不属于增值税视同销售行为，不征收增值税，则将 D 选项排除。24.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（分数：1.00）