注册会计师-税法-试题-7及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-7 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下有关城市维护建设税说法错误的是( )。A出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税B城市维护建设税是附加税C企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税D委托个体工

2、商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。A收到预收款的当天 B签订销售合同的当天C交付不动产的当天 D不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。A不得超过 1000元 B不得超过违法所得的 3倍C最高不得超过 30000元 D不得超过 10000元（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。A新增固定资产的入账价值要尽可能地高B税务筹划不能突破关于税

3、法对折旧年限的最低要求C在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产D整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计入固定资产账户（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列情况应征消费税的有( )。A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D委托加工的粮食白酒收回后直接销售（分数：1.00）A.B.C.D.7.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 1个月B自批准征用之日起满 3个月C自批准征用之日起满 6个月D自批准征用之日起满 1年（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业安置残疾人员

4、所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。A30% B50%C80% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。A房屋出租B双方合作建房，建成后按比例分房自用的C国有土地使用权出让D以房地产抵债而发生房地产权属转移的（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。A1 个月 B2 个月 C3 个月 D6 个月（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列选项中，不属于土地增值税征收范围的是( )。A

5、出让国有土地使用权 B转让国有土地使用权C存量房地产的买卖 D交换国有土地使用权（分数：1.00）A.B.C.D.12.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。A应税消费品的最高税率计征B应税消费品的平均税率计征C应税消费品的最低税率计征D应税消费品的不同税率，分别计征（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C.D.14.某 1993年从联合企业矿山中

6、独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列项目中，免征契税的是( )。A承受荒山用于建立娱乐中心B城镇职工按规定第一次购买公有住房C某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D表弟继承表兄的房产（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.00)16.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产B.房地产开发企业售出前已

7、使用或出租、出借的商品房C.居民住宅内业主共有的经营性房产D.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋17.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款18.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于本厂的广告推广车B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装特制赛车D.供上

8、级单位长期使用19.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额B.娱乐业向顾客收取的全部费用C.中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额D.军队空余房产在 2005年取得的租金收入20.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（分数：1.00）A.应税劳务B.非应税劳务C.销售货物D.销售不动产21.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型

9、商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理C.对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理D.对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过 1万元22.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者23.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）

10、A.按照独立企业之间相同交易的价格调B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整24.实质性加工标准是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是( )。（分数：1.00）A.加工后税则 4位归类发生改变B.加工后税则 6位归类发生改变C.加工增值占新产品总值超过 30%及以上的D.加工增值占原产品总值超过 30%及以上的25.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：1.50）A.底盘判和发动机发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税足在应税车辆上牌登记注册前的用环节征收C.车辆购置税

11、的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 天内申报纳税26.根据车辆购置税征收管理办法的规定，下列关于车辆购置税征收的表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.车辆购置税是一车一申报制度B.车辆购置税的征税环节为购买环节C.车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地D.纳税人购买自用的车辆，自购买之日起 30日内申报纳税27.下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税

12、义务发生时间为不动产所有权转移的当天C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地28.根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票29.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.50）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的30.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.0

13、0）A.增值税暂行条例实施细则B.税收征管法实施细则C.税务代理试行办法D.房产税实施细则三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001年至 2010年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。国家鼓励类产业的内资企业是指以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入 70%以上的企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上

14、的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对“三税”实行先征后返、先征后退，即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.对已征出口关税的出口货物和已征

15、进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，应退还已征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（

16、分数：1.00）A.正确B.错误42.计算出口货物的完税价格时，出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入 3320万元，在开发过程中，支付地价款 2000 万元，投入开

17、发成本 7000万元，开发费用 950万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为 900万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.受托方以委托方的名义代购原材料生产的应税消费品，可以作为

18、委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物应按照增值税条例的规定享受出口退税政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：21.00)51.中国公民范教授 2006年收入情况如下：(1)每月薪金 3000元，职称补贴 2000元，国务院特殊津贴 200元，12 月取得年终奖 20000 元；(2)每季度给航空协会讲座一次，每次收入

19、6000元；(3)出版专著 1部，稿酬为 40000元；(4)曾于 2003年出版的一部 10000元稿酬(已完税)的专著追加印数，取得稿酬 1000元；(5)曾于 2002年出版的一部 20000元稿酬(已完税)的专著再版，取得稿酬 20000元，范教授当即通过政府部门将 10000元稿酬捐赠地震灾区；(6)在出访美国期间，其专著被翻译成英文出版，获得版权收入 10000美元，(1 美元= 8 元人民币)，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 12000。要求按下列顺序回答问题：(1)范教授 2006年薪金、补贴、奖金类收入应纳的个人所得税总和；(2)当年讲座应纳的个人所得税总和；(3)当

20、年出版专著应纳的个人所得税；(4)追加印数稿酬应纳的个人所得税；(5)再版稿酬应纳的个人所得税；(6)转让版权应纳的个人所得税。（分数：1.00）_52.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8月份取得以下收入(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000元，个人会员会费 10000元；(2)代售大型演唱会门票 21000元，其中包括代售手续费 1900元；(3)代销中国福利彩票 50000元，取得代销手续费 500元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 6

21、0000元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000元，资料费 8000元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_53.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005 年 3月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000元、相关费用 30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用 20000元。(2)将生产中使用的价值 500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50 000元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备；(3

22、)从国外进口卷烟 80000条(每条 200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用 80000元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率日%，单位金额：元。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。（分数：1.00）_某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下，2009 年 4月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，

23、该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于 2010年 5月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在 2011年 2月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需要缴纳房产税等问题发生争议。请回答下列问题：（分数：18.00）(1).企业停产后可不可以停

24、止缴纳房产税?（分数：6.00）_(2).房屋大修期间如何缴纳房产税?（分数：6.00）_(3).基建工地的临时性房屋如何缴税?（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：4.00)54.某县粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 5月 1日开业，注册资本 397.5 万元，2006 年度的经营情况如下：(1)销售粮食白酒 1000吨，每吨不含税价 8万元，其中 800吨开具专用发票，200 吨开具普通发票；共收取包装物押金 86.36万元，至年底，该包装物押金均未收回；销售过程中发生运费 93万元，已取得运费发票。(2)为生产粮食白酒，从农业生产者手中收购粮食 4000万元，

25、已开具收购专用发票，收购过程中发生运费72万元，已取得运费发票。(3)粮食白酒生产成本为 2.4万元/吨。(4)接受某公司捐赠货物一批，公允价值 160万元，进项税额 27.2万元。(5)以自产粮食白酒 20吨向 B公司投资入股，取得 B公司 96%的股权。2006 年 12月底取得转让支付额620万元，其中累计未分配利润和累计盈余公积 68万元。被投资企业适用税率 24%。(6)期间费用具体情况如下：管理费用：合计 300万元，其中业务招待费 42万元；销售费用：合计 530万元，其中粮食白酒广告费用 120万元，粮食白酒业务宣传费用 56 万元；财务费用：合计 120万元，其中有 26.5

26、万元为向 B公司借款支付的利息，该借款于开业当日借入，用于生产经营，借款期限 2年，利率 10%，同期银行贷款利率为 5.36%。(7)8月 15日，1 号仓库发生火灾，从农业生产者手中收购的粮食全部烧毁，账面成本为 420.4万元(其中运费 23.9万元)，从相关责任人收回 2.5万元。(8)取得国债利息收入 10万元。(9)闲置房屋出租收入 124万元。(10)全年计提并实际发放的工资、薪金支出总额 220万元(其中上半年 100万元、下半年 120万元)，并按工资、薪金支出总额分别计算提取了职工福利费 30.8万元、职工工会经费 4.4万元和职工教育经费 5.5万元，工会经费已取得工会经

27、费拨缴款专用收据，职工教育经费已全部实际使用。工资和三项经费均已计入成本、费用。上半年计税工资标准为 960元，全年平均职工人数 150人。该企业所得税率为 33%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算该企业 2006年收入总额(即申报表主表第 6行的金额)；(2)计算所得税前可以扣除的营业税金及附加；(3)计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；(4)计算广告费用、业务招待费用应调整的应纳税所得额；(5)计算利息费用应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(7)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006年应

28、纳税所得额；(9)计算该企业 2006年应纳所得税额。（分数：1.00）_55.红光百货商场(一般纳税人)2006 年 8月份发生下列购销业务：(1)零售 A型空凋机 300台，每台 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200元，共计送出 50只电子石英手表。(3)收取客户购买 20台 A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台 3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧 30000元，以

29、 140000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款 26000元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000元)。(6)购进 B型空调机 100台，取得增值税专用发票注明价款 200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。(7)购进电冰箱 150台，取得增值税专用发票注明价款 300000元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20台，每台单价 2000元，并取得厂家开具的红字发票。(8)购进 A型空调机 20台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已付。(

30、9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117元，共计 1000件，双方约定手续费 5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价 150元，本月实际销售 800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)（分数：1.00）_56.甲乙丙是 A国(与我国签有税收协定)W 大学的 3名教师。2005 年 3月 1日甲乙两人应我国 H大学邀请入境讲学，2004 年 11月 1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H大学工作。W 大学每月支付给

31、三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000元，在 A国应纳个人所得税 4000元；乙 45 000元，在 A国应纳个人所得税 6 750元；丙 58 000元，在 A国应纳个人所得税 8 700元，三人在 W大学的个人所得税均由 W大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2005年 4月 30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费20000元。(2)乙于 2005年 10月 31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000元，取得在 B国投资某公

32、司的股息收入(折人民币)12 000 元，在 B国已纳个人所得税 2 400元。(3)丙于 2005年 2月 1日临时离境回国，3 月 1日返回，2002 年 12月 31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H大学每月为其支付讲课费 28 000元。除此之外，丙在 A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50 000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10 000元。要求：计算甲、乙、丙三人 2005年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附： 工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速延扣除数1

33、 不超过 500元的 5 02 超过 500元-2000 元的部分 10 253 超过 2000元-5000 元的部分 15 1254 超过 5000元-20000 元的部分 20 3755 超过 20000元-40000 元的部分 25 13756 超过 40000元-60000 元的部分 30 33757 超过 60000元-80000 元的部分 35 63758 超过 80000元-100000 元的部分 40 103759 超过 10000元的部分 45 15375（分数：1.00）_57.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8月投产，经营期限 20年，当年获利 50万元

34、经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996年开始计算。1996 年亏损 10万元，1997 年获利 20万元，1998 年亏损 10万元，1999 年获利 40万元，2000 年获利 50万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50万元(2001 年每季已预缴了企业所得税 2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A股股票转让净收益 20万元，计入资本公积金。(2)企业境内投资取得股票 5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)1998年到期的应付未付款 10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联

35、系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16万元，从中取得 60%，未计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4万元，国库券转让收益 2万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 1995年至 2000年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由，并计算 2印 1年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2001年应代扣代缴的预提所得税。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-7

36、答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于

37、税法明文规定的免缴情形。2.以下有关城市维护建设税说法错误的是( )。A出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税B城市维护建设税是附加税C企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税D委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。3.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。A收到预收款的当天 B签订销售合同的当天C交付不动产的当天 D不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，转让土地使用权或

38、销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。A不得超过 1000元 B不得超过违法所得的 3倍C最高不得超过 30000元 D不得超过 10000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元。5.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。A新增固定资产的入账价值要尽可能地高B税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求C在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产D整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计入固定资产账户（分数：1.00）

39、A.B. C.D.解析：解析 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。6.下列情况应征消费税的有( )。A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D委托加工的粮食白酒收回后直接销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属

40、于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。7.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 1个月B自批准征用之日起满 3个月C自批准征用之日起满 6个月D自批准征用之日起满 1年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税。8.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照

41、支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。A30% B50%C80% D100%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。9.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。A房屋出租B双方合作建房，建成后按比例分房自用的C国有土地使用权出让D以房地产抵债而发生房地产权属转移的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以房地产抵债，权属已发生转移，应列入土地增值税的征收范围。10.纳税人被列入非正常户超过( )的

42、税务机关可以宣布其税务登记证件失效。A1 个月 B2 个月 C3 个月 D6 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人被列入非正常户超过 3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。11.下列选项中，不属于土地增值税征收范围的是( )。A出让国有土地使用权 B转让国有土地使用权C存量房地产的买卖 D交换国有土地使用权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：出让的目的是实行国有土地的有偿使用制度，合理开发、利用、经营土地，所以出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围，故选 A。12.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按(

43、 )。A应税消费品的最高税率计征B应税消费品的平均税率计征C应税消费品的最低税率计征D应税消费品的不同税率，分别计征（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应税消费品组成成套消费品销售，按每套销售额计算总的销售额乘以最高税率计税。13.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。14.某 1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采

44、铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 400014(1-60%)22400(元)15.下列项目中，免征契税的是( )。A承受荒山用于建立娱乐中心B城镇职工按规定第一次购买公有住房C某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D表弟继承表兄的房产（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；法定继承人继承房产的，免征契税。二、多项选择题(总题数：15，分数：1

45、6.00)16.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产 B.房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房 C.居民住宅内业主共有的经营性房产 D.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋 解析：解析 以上选项都属于房产税的征收范围。17.下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投

46、资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 解析：解析 选项 A，股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项 B，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应当按照“利息、股息、纤利所得”项目征收个人所得税；选项 C，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应当按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项 D，股份制企业的个人投资者，在年度终了后既小归还又未用于企业生产经营的借款，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。18.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于本厂的广告推广车 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装特制赛车D.供上级单位长期使用 解析：解析 选项 A用于本厂广告推广车交消费税，选项 C移送改装分场改装赛车，仍属于小客车，因为它属于连续生产应税消费品的业务，在销