注册会计师会计-100及答案解析.doc

1、注册会计师会计-100 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：30.00)(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1) 甲公司以 2009 年购入的原值 500 万元、累计折旧 100 万元，市场价格为 465 万元的生产用机器设备向乙公司投资，取得乙公司 2%的股权。甲公司取得乙公司 2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2) 甲公司以账面价值为 200 万元、市场价格为 250 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 320 万元。(3) 甲公司领

2、用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批原材料，投入在建厂房项目。(4) 甲公司将账面价值 450 万元(成本为 400 万元、公允价值变动 50 万元)、市场价格为 500 万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。（分数：3.00）(1).甲公司 2010 年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。（分数：1.50）A.250 万元B.750 万元C.732 万元D.730 万元(2).甲公司 2010 年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。（分数：1.50）A.92.5 万元B.65 万元C.142.5 万元D.135 万元(二)A 公司

3、2007 年至 2009 年发生的与金融资产有关的业务如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张，每张面值100 元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，为取得该债券，A 公司另支付相关费用 6.38 万元。A 公司有能力并打算将该债券持有至到期，经计算确定其实际利率为 3%。(2) 2007 年 5 月 1 日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3) 2007 年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2500 万元。(4) 2008 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面

4、利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008 年底，A 公司经合理估汁，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000 万元。(5) 2009 年 1 月 5 日，A 公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 50%出售，取得价款 975 万元(公允价值)存入银行。（分数：3.00）(1).2008 年该项债券投资应摊销的利息调整为( )。（分数：1.50）A.71.08 万元B.69.01 万元C.66.88 万元D.67.84 万元(2).2009 年 1 月 5 月债券投资的处置损益为( )。（分数：1.50）A.25 万元B.0C.-25 万元D.-1025 万元(三)206 年

5、 1 月 1 日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与 50 名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向 50 名高级管理人员每人授予 10 万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满 3 年，公司 3 年平均净利润增长率达到 12%；符合行权条件后，每持有 1 股股票期权可以自 209 年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 5 元的价格购买甲公司 1 股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为 15 元。206 年至 209 年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1) 206 年，甲公司有

6、1 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有 1 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 12%；该年年末，每股股票期权的公允价值为 16 元。(2) 207 年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 14%。该年年末，甲公司预计未来 1 年将有 2 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 12.5%；该年年末，每股股票期权的公允价值为 18 元。(3) 208 年，甲公司有 1 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为 20 元。(4) 208 年底

7、，甲公司自市场回购本公司股票 500 万股，共支付款项 4025 万元，作为库存股待行权时使用。(5) 209 年 3 月，48 名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项 2400 万元，相关股权的变更登记手续已办理完成。（分数：3.00）(1).207 年度甲公司因股份支付协议应确认的费用金额为( )。（分数：1.50）A.4700 万元B.2300 万元C.2500 万元D.7200 万元(2).209 年甲公司因管理人员行权计入“资本公积股本溢价”科目的金额为( )。（分数：1.50）A.5736 万元B.7200 万元C.9600 万元D.8700 万元(四)甲股份有限公司(以下简称甲

8、公司)2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日，2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36.15 万元；2009 年度实现税前会计利润 1850万元。按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1) 2010 年 1 月 10 日发现甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件，但上年年末未作

9、相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司应以每件 1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，需要向乙公司支付总价款 20%的违约金。2009 年年末甲公司准备生产 A 产品时，生产材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为 2200 元。按税法规定，该项损失实际发生时允许税前扣除。(2) 2010 年 1 月 20 日发现甲公司 2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50 万元误记为5 万元。(3) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年 11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照

10、合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债(按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除)。2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。(4) 2009 年 12 月 31 日，甲公司应收丁公司账款余额为 1500 万元，未计提坏账准备。2010 年 4 月 2 日，丁公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的 80%将无法收回。甲公司除上述事项外

11、无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。（分数：3.00）(1).甲公司 2009 年度调整后的所得税费用为( )。（分数：1.50）A.462.50 万元B.426.25 万元C.424.90 万元D.451.00 万元(2).下列关于甲公司的会计核算中，不正确的是( )。（分数：1.50）A.资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项B.事项(3)导致 2009 年 12 月 31 日资产负债表中“货币资金”项目年末数减少 500 万元C.事项(4)不属于资产负债表日后调整事项D.2009 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为 1183.38 万元假

12、定 2010 年 12 月 31 日，A 公司将某大型生产用机器设备按 1050000 元的价格销售给 B 租赁公司。该设备当日的账面原值为 910000 元，已计提折旧 10000 元。同时 A 公司又与 B 公司签订了一份租赁合同将该设备融资租回。租回后 A 公司预计资产的折旧期为 5 年，在折旧期内按年限平均法计提折旧，并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益。（分数：3.00）(1).在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )（分数：1.50）A.计入递延收益B.计入当期损益C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递

13、延收益D.售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益(2).2011 年年末递延收益的余额为( )。（分数：1.50）A.150000 万元B.30000 万元C.120000 万元D.-30000 万元(六)昌盛公司 205 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。206 年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出 20 万元。206 年 2 月 2 日该专利技术达到预定可使用状态。该专利技术

14、用于产品生产，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为 10 年。208 年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的 15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入 500 万元。出租收入适用的营业税税率为 5%，租金已收讫。209 年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租

15、合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，出售收入适用的营业税税率为 3%。（分数：4.50）(1).下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.50）A.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产B.初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整C.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时需要确认或转回递延所得税资产D.初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产(2).206 年末因无形资产确认递延所得税资产的金额为( )。

16、（分数：1.50）A.6.88 万元B.40.94 万元C.34.06 万元D.7.5 万元(3).下列关于昌盛公司无形资产的核算中，不正确的是( )。（分数：1.50）A.无形资产初始确认时的入账价值为 300 万元B.206 年无形资产应计提的累计摊销金额是 55 万元C.208 年对利润总额的影响金额为 11.25 万元D.209 年因处置无形资产对利润总额的影响金额为 2 万元(七)甲公司 210 年 2 月 1 日取得了乙公司 10%的股权，支付的现金为 1500 万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。210 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为 1600 万元。

17、211 年 1 月 1 日甲公司另支付现金 9500 万元取得了乙公司 50%的股权，两项合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司 10%股权的公允价值为 2000 万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 18000 万元。（分数：4.50）(1).下列关于通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的处理中，不正确的是( )。（分数：1.50）A.在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本B.在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转

18、入当期投资收益C.在个别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量D.在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益(2).购买日在个别财务报表中，长期股权投资的账面价值为( )。（分数：1.50）A.11000 万元B.11100 万元C.11500 万元D.10600 万元(3).购买日合并财务报表中应确认商誉( )。（分数：1.50）A.600 万元B.700 万元C.200 万元D.500 万元(八)甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁

19、协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司

20、的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。（分数：3.00）(1).关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是( )。（分数：1.50）A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D.一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式(2).下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是( )。（分数：1.50

21、）A.投资性房地产对甲房地产公司 2010 年度损益的影响额为-50 万元B.投资性房地产对甲房地产公司 2010 年度损益的影响额为 50 万元C.因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50 万元D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积(九)210 年 2 月 1 日甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为 8000 万元，甲公司持有丁公司注册资本的 40%，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的 30%，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(管理用设备)出资，该设备的原价为 5000 万元，累计折旧为 2

22、300 万元，公允价值为 3300 万元，未计提减值；乙公司和丙公司以现金出资，各投资 1550 万元。丁公司于 2 月底开始正常的生产经营活动，对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。当年丁公司共实现净利润 1000 万元，除实现净利润外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司存在子公司，在年末需要编制合并财务报表。（分数：3.00）(1).甲公司 210 年年末在个别财务报表中应确认投资收益的金额为( )。（分数：1.50）A.400 万元B.160 万元C.140 万元D.180 万元(2).210 年年末甲公司在合并

23、财务报表中应确认的利得为( )。（分数：1.50）A.240 万元B.380 万元C.0D.600 万元二、多项选择题(总题数：6，分数：20.00)(一)2007 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。(1) 租赁期开始日：2007 年 12 月 31 日(2) 租赁期：2007 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日，共 3 年。(3) 租金支付方式：每年年初支付租金 270000 元。首期租金于 2007 年 12 月 31 日支付，2008 年初不再支付。(4) 租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为 1170

24、00 元。其中由甲公司担保的余值为 100000 元；未担保余值为 17000 元。(5) 该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年 10000 元。(6) 该生产线在 2007 年 12 月 1 日的公允价值为 850000 元。(7) 租赁合同规定的利率为 6%(年利率)。(8) 该生产线估计使用年限为 6 年，采用直线法计提折旧。(9) 2010 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线交回乙公司。(10) 甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装；已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。（分数：4.00）(1).下

25、列关于融资租赁的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目D.融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益E.若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的 75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的 90%以上(含 90%)，则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁(2)

26、.甲公司关于租赁业务的账务处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.租入的固定资产的入账价值为 848910 元B.2008 年度计提的累计折旧为 249636.67 元C.租入的固定资产的入账价值为 910000 元D.2008 年分摊的未确认融资费用为 34734.6 元E.2009 年分摊的未确认融资费用为 20618.68 元(二)207 年 3 月 1 日，甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 4700 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于207 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总

27、成本为 4500 万元。至 207 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 1984 万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费 160 万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976 万元。为此，甲公司于 207 年 12 月 31 日要求增加合同价款 500 万元，并与乙公司达成一致意见。208 年度，甲公司实际发生成本 2946 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 530 万元。209 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 5100 万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能

28、够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，计算完工进度保留整数。（分数：4.00）(1).下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条

29、件的，应当计入当期损益C.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200 万元D.订立合同时发生的投标费应计入合同成本，合同总成本为 5260 万元E.与合同有关的零星收益应计入合同收入(2).下列有关甲公司建造合同的核算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.207 年度确认的合同毛利是 96 万元B.208 年度确认的合同预计损失 26 万元C.208 年度因建造合同影响营业利润的金额为 260 万元D.208 年末应确认递延所得税资产 6.5 万元E.209 年 2 月底应将上年计提的存货跌价准备通过资产减值损失转回甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从 2

30、07 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。甲公司 208 年发生如下事项：(1) 甲公司为 A 产品提供“三包”确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 40 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲公司 208 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：单位：万元项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度A 产品销售收入 800 1200 1400 600发生的三包费用 15 1

31、0 30 20其中：原材料成本 10 8 10 15人工成本 5 2 5 5用银行存款支付的其他支出 15 (2) 甲公司为 B 产品提供“三包”服务确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 10 万元，B 产品已于 207 年 7 月 31 日停止生产，B 产品的“三包”服务截止日期为 208 年 12 月 31 日。甲公司库存的B 产品已全部售出。208 年第四季度发生的 B 产品“三包”费用为 8 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。(3) 208 年 9 月 20 日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿

32、金额为 80 万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔偿金额为 5060 万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。(4) 208 年 12 月 5 日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿 300 万元的可能性是 60%，赔偿 200 万元的可能性是 30%，赔偿 100 万元的可能性为 10%。（分数：4.00）(1).下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A

33、.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定E.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认(2).下列关于甲公司对其或有事项的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 208

34、年为 A 产品提供“三包”应计提的预计负债为 115 万元B.甲公司 208 年末为 B 产品确认的预计负债余额为 0C.与乙公司的诉讼中，由于全部赔偿责任由丙公司承担，因此甲公司不需要确认预计负债D.208 年 12 月 5 日，甲公司因该担保事项应确认的预计负债为 300 万元E.208 年 12 月 31 日预计负债的账面余额为 400 万元(四)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司以在建的工程和生产用A 设备与乙公司的生产用 B 备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A 设备和 B 设备均为 2009年初购入的。具体资料如下：(1) 甲公司换

35、出：在建的工程：已发生的成本为 300 万元；税务部门核定应交营业税 15 万元；A 设备：原值为 300 万元，已计提折旧 100 万元；税务部门核定应交增值税 34 万元(2) 乙公司换出：B 设备：原值为 310 万元，折旧为 10 万元；税务部门核定应交增值税 51 万元；专利权：初始成本 200 万元，累计摊销额 20 万元；税务部门核定应交营业税 9 万元。（分数：4.00）(1).下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费B.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入

36、资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本C.换入在建工程的成本为 288 万元D.换入 A 设备的成本为 192 万元E.交换中产生的应交税费 26 万元计入营业外支出(2).下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.换入 B 设备的成本为 312.5 万元B.换入专利权的成本为 187.5 万元C.换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额，并计入损益D.换出 A 设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额，并计入损益E.交换中产生的应交税费 2 万元计入营业外收入1.下列关于金融工具披露的说法中，

37、正确的有( )。（分数：2.00）A.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销B.企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因C.不满足终止确认条件的金融资产转移，企业应当披露所转移金融资产的性质、仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质等D.企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等E.用于确定某种金融资产和金融负债公允价值的估值技术发生变化时，企业应披

38、露变化的内容及其原因2.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值低于重新预计的净残值的金额计入当期损益三、计算分析题(总题数：4，分数：36.00)甲公司 2010 年度和 2011 年度的有关交易或事项如下：(1) 2010 年 6 月 2 日，乙公司欠安达公司 8000 万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以 600

39、0 万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司 15%的股权偿还所欠债务。房产相关资料如下：乙公司用作偿债的房产于 2000 年 12 月取得并投入使用，原价为 1800 万元，原预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010 年 6 月 2 日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为 2500万元。甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股权相关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的 20

40、10 年 6 月 20 日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为 3800 万元。该协议于 6 月 26 日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7 月 1 日，办理了丙公司的股权变更手续。甲公司取得丙公司 15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。2010 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 22000 万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：相关资产情况表单位：万元项目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限固定资产 2000 10 3200 8无

41、形资产 1200 6 1800 5至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用 2 年，无形资产已使用 1 年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2) 2010 年 7 至 12 月，丙公司实现净利润 1200 万元。除所实现净利润外，丙公司于 2010 年 8 月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为 650 万元，至 2010 年 12 月 31 日尚未出售，公允价值为 950 万元。 2011 年 1 至 6 月，丙公司实现净利润 1600 万元，上年末持有的可供出售金融资产至 6 月 30 日未予出售，公允价值为 910 万

42、元。 (3) 2011 年 5 月 10 日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司 20%股权。2011 年 5 月 28 日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下： 甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011 年 7 月 1 日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在 2011 年 7 月 1 日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备公允价值土地使用权 8000 4000 0 5000项目 成 本 累计已确认公允价值变 动收益 公

43、允价值交易性金融资产 800 200 12002011 年 7 月 1 日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由 9 名董事组成，其中甲公司派出 3 名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。2011 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。(5) 其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。（分数：9.00）(1).编制与

44、甲公司 2010 年交易或事项相关的会计分录。（分数：3.00）_(2).判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。（分数：3.00）_(3).计算 2011 年 7 月 1 日甲公司长期股权投资的账面价值。（分数：3.00）_3.乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2010 年度有关资料如下：(1) 部分账户 2010 年年初、年末余额或本年发生额如下：账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额库存现金及银行存款1250 3632应收账款 2500 4800坏账准备 25 48预付账款 215 320原材

45、料 800 500库存商品 0 700其他应收款 240 192长期股权投资 800 1030固定资产 11200 11320无形资产 525 120短期借款 140 120应付账款 380 800预收账款 200 300应付职工薪酬 427.5 547.5应付股利 45 25应交税费(应交增值税)0 0长期借款 250 1100应付债券 0 1000主营业务收入 8500主营业务成本 5600销售费用 253管理费用 860资产减值损失 20财务费用 37投资收益 290营业外收入 10营业外支出 10(2) 其他有关资料如下： 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结

46、算；本年收回以前年度已核销的应收账款 3 万元，款项已存入银行。 原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 年末库存商品实际成本 700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 385 万元 工资及福利费 225 万元(以货币资金结算) 制造费用90 万元(固定资产折旧费用 60 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) 本年销售商品成本(即主营业务成本)5600 万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 3080 万元 工资及福利费 1800 万元(以货币资金结算) 制造费用 720 万元(固定资产折旧费用 480 万元；折旧费用

47、以外的其他制造费用均以银行存款支付) 购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1445 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为 538.05 万元，已交税金为 906.95万元；贷方发生额为 1445 万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 其他应收款年初余额为 240 万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金 240 万元，本年累计摊销额为288 万元。 本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为 150 万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为 150 万元。本年根据丙

48、公司实现的净利润及持股比例确认投资收益 80 万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。 本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为 185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。 本年向丁公司出售一项专利权，价款 200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税 10 万元。该专利权出售时的账面余额为180 万元。 本年摊销无形资产 75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额 20 万元、专利权出售前的摊销额 25 万元。 本年借入短期借款 300 万元。本年借入长期借款 850 万元。 12 月 31 日，按面值发行 3 年期、票面年利率为 5%的长期债券 1000 万元，款项已收存银行。 应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 销售费用包括：工资及福利费215 万元(以银行存款支付)；折旧费用 8 万元；其他销售费用 30 万元(均以银行存款支付)。 管理费用包括：工资及福利费 18