注册会计师会计-120及答案解析.doc

1、注册会计师会计-120 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 100 万元，增值税为 17 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项可供出售金融资产用于抵偿债务，丙公司该“可供出售金融资产成本”的余额 80 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额 10 万元，公允价值为 95 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则丙公司债务重组时下列本期发生额正确的是( )。记入损益类科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.营业外

2、收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 15 万元B.营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元C.营业外收入贷方发生额 37 万元；投资收益贷方发生额 0 万元D.营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元2.在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质”这一因素，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部B.对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务C.对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划

3、分到同一业务分部之内D.对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内3.A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“投资性房地产成本”科目的金额是 ( )万元。（分数：1.00）A.150B.80C.70D.1704.某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔

4、分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4000 万元。则资本化金额为( )万元。（分数：1.00）A.190B.200C.180D.2105.A 企业年度财务报告批准报出日是次年 4 月 30 日。A 企业 2007 年 12 月 31 日前因未履行

5、合同被乙企业起诉，A 企业已将 75 万元的预计负债登记为“预计负债”科目。2008 年 3 月 20 日法院判决 A 企业需偿付乙企业经济损失 78 万元，A 企业不再上诉并执行。 A 企业应进行的会计处理是( )。(假定不考虑所得税等各种其他因素)（分数：1.00）A.借：营业外支出 3贷：预计负债 3B.借：营业外支出 3贷：其他应付款 3C.借：预计负债 75以前年度损益调整 3贷：其他应付款 78D.借：以前年度损益调整 3贷：其他应付款 36.在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（分数：1.00）A.贷记“递延收益”

6、科目B.贷记“其他应付款”科目C.贷记“主营业务收入”科目D.贷记“财务费用”科目7.A 公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为 33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则 AS 公司 2007 年 12 月 31 日正确的计算方法是( )。（分数：1.

7、00）A.递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 33 万元B.递延所得税资产为 165 万元；递延所得税负债为 33 万元C.递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 0 万元D.递延所得税负债为 0 万元；递延所得税资产为 33 万元8.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。（分数：1.00）A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项9.2007 年 12 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A

8、公司单方面撤销合同，应支付违约金为 300 万元。至 2007 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，则丙公司确认预计负债的金额为( )万元。（分数：1.00）A.200B.300C.100D.010.下列项目，不属于非货币性交换的有( )。（分数：1.00）A.以公允价值 45 万元的设备换取专利权，同时支付补价 5 万元B.以公允价值 150 万元的存货换取设备，同时收到 10 万元的补价C.以公允价值 200 万元的商品换取股权，同时支付补价 80 万元D.以公允价值 1000 万元的设备换取股权11.下列项目中，不

9、应当作为营业外收入核算的有( )。（分数：1.00）A.出租无形资产的收入B.政府补助利得C.确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付款项D.罚没利得12.甲公司以 A 产品和 B 设备交换乙公司 C 产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价 45 万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 160 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值 150 万元；固定资产B 设备：原值 270 万元，已计提累计折旧 112.5 万元，公允价值 225 万元。(2)乙公司换出：库

10、存商品C 产品：账面余额 153 万元，公允价值 180 万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。（分数：1.00）A.202.50B.203.10C.225D.228.6013.按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有 A 公司 50%的股份，A 公司拥有 B 公司 100%的股份，则 B 公司应纳入母公司的合并范围C.母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本，拥有 B 公司 25%的权益性资本；A 公司拥有 B

11、公司 40%的权益性资本。则 B 公司应纳入母公司的合并范围D.母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外14.A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5月 30 日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.27 元人民币，该外币债务 6月份应付账款所发生的汇兑收益为 ( )万元人民币。（分数：1.00）A.-90B.4

12、5C.-45D.9015.甲公司 2007 年 4 月 1 日与乙公司原投资者 A 签订协议，甲公司以存货和固定资产换取 A 持有的乙公司股权，2007 年 7 月 1 日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1000 万元，甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 500 万元，增值税 85 万元，账面成本 400 万元；固定资产的账面价值和公允价值为 200 万元。假定甲公司、乙公司和 A 公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为( )万元。（分数：1.00）A.58B.700C.785D.8516.甲公司 2007 年 8 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期

13、一年，合同总收入 3100 万元，最初预计合同总成本 2400 万元，至 2007 年 12 月 31 日，实际发生成本 2040万元，预计还将发生成本 510 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司 2007 年度应确认的劳务收入为( )万元。（分数：1.00）A.2635B.2550C.2480D.204017.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190

14、 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2007 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（分数：1.00）A.60B.77C.87D.9718.甲公司在 6 月 30 13 和 12 月 31 日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007 年 6 月 14日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6

15、 元)购进某股票 100 万股作为交易性金融资产。6 月 30 日该股票价格公允价值为每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20日以每股 21 元的价格将该股票全部出售。2007 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（分数：1.00）A.90B.150C.240D.30019.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费口，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。（分数：1.00）A.管理费用B.委托加工物资C.主营业务税金及附加D.应交税费应交消费税20.A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万

16、元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（分数：1.00）A.630B.3000C.2460D.1830二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)21.对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。（分数：2.00）A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.重组债权已经计提

17、了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公 允价值入账D.或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额E.或有应付金额，在符合预计负债的规定，债务人应将或有应付金额确认为预计负债22.下列经济业务或事项错误的处理方法有( )。（分数：2.00）A.发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入“主营业务成本”、“生产成本”等科目的贷方B.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额C.在不涉

18、及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素D.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益E.支付的现金股利，作为筹资活动产生的现金流量23.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.用银行汇票购入一批商品B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取专利权C.以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 20 万元的补价D.以公允价值 70 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 30 万元的补价E.

19、以持有至到期投资 500 万元于到期时换取一幢办公楼，同时支付 30 万元的补价24.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司E.乙公司与戊公司25.下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。（分数：2.00）A.将以融资租赁方式租人的资产视为企业的资产B.售后回购业务在会计核算上不确认收入C.对于有明确的证据表明有关交易事

20、项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益D.售后租回业务在会计核算上不确认收入E.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支26.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿

21、则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入E.对附有销售退回条件的商品销售，如能合理地确定退货的可能性并且与退货修改的负债，则应在发出商品时确认收入27.下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有 ( )。（分数：2.00）A.支付本期购入的存货B.支付的增值税进项税额C.本期支付的生产工人工资D.支付管理部门耗用的水电费E.预付货款28.下列经济业务或事项正确的处理方法有( )。（分数：2.00）A.在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其

22、他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值B.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的项目不需要调整；分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数C.在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素D.无形资产的摊销金额一定计入当期损益E.无形资产的摊销方法也可以采用类似固定资产的加速折旧方法进行摊销29.应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括( )。（分数：2.00）A.将自己生产的产品作为福利发放给职工B.工伤保险费和生育保险费等社会保险费C.因解除与职工的劳动关系给予的

23、补偿D.工会经费和职工教育经费E.以现金结算的股份支付30.下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有( )。（分数：2.00）A.企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目D.可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利E.在符合一定条件下，可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资31.下列经济业务或事项，不属于会计政策变

24、更的情形有( )。（分数：2.00）A.形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法E.长期股权投资原采用成本法核算，由于出售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法32.股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.对外提供重大担保B.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的

25、退回C.公司董事会提出股票股利分配方案D.公司董事会提出现金股利分配方案E.因发生地震，造成公司重大损失三、计算及会计处理题(总题数：3，分数：24.00)33.A 公司以一项账面价值为 840 万元的固定资产(原价 1200 万元，累计折旧 360 万元)、一项账面价值为60 万元的无形资产，以及一项账面价值为 900 万元(成本为 800 万元，公允价值变动为 100 万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业 B 公司 100%的股权。合并日，A 公司和 B 公司所有者权益构成如下表所示：单位：万元A 公司 B 公司项目 金融 项目 金额股本 10800 股本 600资本公

26、积一股本溢价 300 资本公积 600盈佘公积 2400 盈佘公积 800未分配利润 6000 未分配利润 1000合计 19500 合计 3000要求：(1)编制 A 公司在合并日确认对 B 公司的长期股权投资的会计分录。(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。（分数：6.00）_34.某企业有关固定资产业务资料如下：(1)2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 75 万元。(2)在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元，原

27、材料的原进项税额为 12.75 万元。发生改扩建人员薪酬 62.5 万元。(3)该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004 年 12 月 31 日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。(5)2006 年 12 月 31 日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为 50 万元。(6)2007 年 1 月 1 日购入新电机的含税价款为 80 万元，安装费用为 0.6

28、 万元，全部价款以银行存款支付。(7)2007 年 3 月 10 日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 16 年，预计净残值为 49 万元。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的生产线 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3)计算 2004 年 12 月 31 日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。(4)计算该生产线 2005 年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5)编制 2006 年 12 月 31 日转销旧电机的会计分录。(6)编制 2

29、007 年 1 月 1 日购入新电机、安装的会计分录。(7)编制 2007 年 1 月 30 日新电机更换完毕的会计分录。(8)计算 2007 年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)（分数：8.00）_35.甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为 17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司 2005 年发生如下交易或事项：(1)甲公司于 2005 年 1 月 10 日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为 150 万元，成本为 120 万元。因乙公司发生财务困难，2005 年 5 月 10 日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的

30、全部货款，2005 年 7 月 30 日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为 225 万元，已提折旧 45 万元，已提减值准备 30 万元设备的公允价值为 160 万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备 2 万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元。(2)2007 年 10 月 20 日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为 215.62 万元，换入商品增值税发票上注明的售价为 165 万元，增值税为 28.05 万元

31、甲公司同日收到补价 22.57 万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。要求：(金额单位用万元表示。)(1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。(2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。(3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。（分数：10.00）_四、综合题(总题数：2，分数：32.00)36.2003 年初，甲公司平价发行了一项债券，本金 7500 万元(不考虑交易费用)，剩余年限5 年，次年 1 月 5 日支付上年利息，2007 年末兑付本金和最后一期利息。2003 年 1 月 1 日至 2007 年 12月 31 日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同

32、日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。要求：(1)填列并计算各年名义利息。年份 利率(%) 利息20032004200520062007(2)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 年份 年初摊佘成本 利息收益(利息费用) 现金流量 年末摊佘成本20012002200320042005(4)根据计算表编制相关会计分录。（分数：16.00）_37.A 公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A 公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券实际利率为1

33、0%，次年 1 月 5 日支付利息，到期二次还本。A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款 3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款 60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为 50 年，净残值率为 5%，采用直线法于年末计提折旧。2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008

34、 年末开始支付租金分别为 100 万元、80 万元、60 万元、40 万元、20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008 年末收到租金为 100 万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为 850 万元。2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810 万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录。(2)2007 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。(4)编制 2007 年 12 月 31 日办理

35、竣工决算手续的会计分录。(5)编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(6)编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。(7)编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9)编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(10)编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。（分数：16.00）_注册会计师会计-120 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1

36、甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 100 万元，增值税为 17 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项可供出售金融资产用于抵偿债务，丙公司该“可供出售金融资产成本”的余额 80 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额 10 万元，公允价值为 95 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则丙公司债务重组时下列本期发生额正确的是( )。记入损益类科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 15 万元 B.营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元C

37、营业外收入贷方发生额 37 万元；投资收益贷方发生额 0 万元D.营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元解析：解析 借：应付账款 117资本公积 10贷：可供出售金融资产 90投资收益 95901015营业外收入一债务重组利得 11795=222.在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质”这一因素，正确的说法是( )。（分数：1.00）A.对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部B.对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务C.对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接

38、近，都应将其划分到同一业务分部之内D.对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内 解析：解析 对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率及其成长率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内。而对于性质完全不同的产品或劳务，则不能将其划分到同一业务分部之内。3.A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“投资性房地产成本

39、科目的金额是 ( )万元。（分数：1.00）A.150 B.80C.70D.170解析：解析 借：投资性房地产一成本 150存货跌价准备 20贷：开发产品 100资本公积一其他资本公积 704.某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2

40、)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4000 万元。则资本化金额为( )万元。（分数：1.00）A.190 B.200C.180D.210解析：解析 专门借款利息资本化金额二专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款金额存人银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益20006% 20008%6/125004%6/12190(万元)5.A 企业年度财务报告批准报出日是次年 4 月 30 日。A 企业 2007 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙企业起诉，A 企业已将 75 万元的预计负债登记为“预计负

41、债”科目。2008 年 3 月 20 日法院判决 A 企业需偿付乙企业经济损失 78 万元，A 企业不再上诉并执行。 A 企业应进行的会计处理是( )。(假定不考虑所得税等各种其他因素)（分数：1.00）A.借：营业外支出 3贷：预计负债 3B.借：营业外支出 3贷：其他应付款 3C.借：预计负债 75以前年度损益调整 3贷：其他应付款 78 D.借：以前年度损益调整 3贷：其他应付款 3解析：6.在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（分数：1.00）A.贷记“递延收益”科目B.贷记“其他应付款”科目 C.贷记“主营业务收入”科

42、目D.贷记“财务费用”科目解析：解析 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“递延收益”科目。7.A 公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为 33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则 AS 公司 2007 年

43、12 月 31 日正确的计算方法是( )。（分数：1.00）A.递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 33 万元 B.递延所得税资产为 165 万元；递延所得税负债为 33 万元C.递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 0 万元D.递延所得税负债为 0 万元；递延所得税资产为 33 万元解析：解析 递延所得税负债：50033%165递延所得税资产10033%338.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。（分数：1.00）A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款项解析：9.2

44、007 年 12 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 300 万元。至 2007 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，则丙公司确认预计负债的金额为( )万元。（分数：1.00）A.200 B.300C.100D.0解析：解析 A 公司应根据损失 200 万元与违约金 300 万元二者较低者，确认预计负债 200 万元。10.下列项目，不属于非货币性交换的有( )。（分数：1.00）A.以公允价值 45

45、 万元的设备换取专利权，同时支付补价 5 万元B.以公允价值 150 万元的存货换取设备，同时收到 10 万元的补价C.以公允价值 200 万元的商品换取股权，同时支付补价 80 万元 D.以公允价值 1000 万元的设备换取股权解析：解析 A 选项，5/(545)10%25%，属于非货币性交换。B 选项，10/1506.67%25%，属于非货币性交换。C 选项，80/(80200)=28.57%25%，属于货币性交换。11.下列项目中，不应当作为营业外收入核算的有( )。（分数：1.00）A.出租无形资产的收入 B.政府补助利得C.确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付款项D.罚没利得解

46、析：解析 营业外收入核算的内容有：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。12.甲公司以 A 产品和 B 设备交换乙公司 C 产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价 45 万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 160 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值 150 万元；固定资产B 设备：原值 270 万元，已计提累计折旧 112.5 万元，公

47、允价值 225 万元。(2)乙公司换出：库存商品C 产品：账面余额 153 万元，公允价值 180 万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。（分数：1.00）A.202.50B.203.10 C.225D.228.60解析：解析 15318017%4515017%203.10(万元)13.按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B.母公司拥有 A 公司 50%的股份，A 公司拥有 B 公司 100%的股份，则 B 公司应纳入母公司

48、的合并范围C.母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本，拥有 B 公司 25%的权益性资本；A 公司拥有 B 公司 40%的权益性资本。则 B 公司应纳入母公司的合并范围 D.母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外解析：解析 母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。14.A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5月 30 日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美