注册会计师会计-150及答案解析.doc

1、注册会计师会计-150 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.A 公司 2004 年 9 月 26 日对 B 上市公司进行投资，占 B 上市公司表决权资本 30%，A 公司采用权益法核算对 B 上市公司的投资，A 公司采用债务法核算所得税，A 公司适用的所得税税率为 33%，B 公司适用的所得税税率为 15%，2005 年度 A 公司实现税前利润 5000 万元，B 公司实现净利润 3400 万元，B 公司 2005 年度没有宣告分派现金股利。A 公司 2005 年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外，发生其他应纳税时间性差异

2、 200 万元，发生可抵减时间性差异 360 万元，转回以前年度已确认为递延税款贷项 183.2 万元，则 A 公司 2005 年度所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.1366.2B.1346.2C.1466.8D.1529.42.甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为 85 万元，双方协议规定不附追索权，该应收账款的账面余额为 100 万元，未计提坏账准备。甲公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款 10 万元，增值税销项税额为 1.7 万元)，实际发生的销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为 15 万元。甲公司将此应收账

3、款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（分数：1.00）A.15B.6.6C.3.3D.-3.33.假设你是一名中国注册会计师在下列有关收入表述的结论中，你认为不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.销售给子公司产品 10000 件，每件 5000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件 4000 元，建议其调减收入 10000000 元B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入D.资产负债表日至财务报告批准报出日

4、退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目4.甲企业 2004 年利润表中的财务费用项目金额为 120 万元。该企业本年度发生的长期借款资本化的利息费用 50 万元，费用化的利息费用 80 万元；短期借款利息 38 万元；应收票据贴现息 2 万元(票据贴现附追索权)。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.170B.120C.118D.405.2002 年 12 月母公司向子公司销售商品 50000 元，销售成本率为 70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降到 32

5、000 元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制 2002 年报表中已作了抵销。2003 年子公司又从母公司中购入同种商品 20000元，母公司的销售成本率为 70%。子公司上年购入的存货在本年售出 80%，本年购入的存货全部未售出。在 2002 年年末检查中，预计存货的可变现净值为 29000 元。则 2003 年在编制合并会计报表时，抵销的管理费用是( )。（分数：1.00）A.14000(借方)B.14000(贷方)C.3000(借方)D.3000(贷方)6.某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 万元的公司债券，发行价格总额为 20360 万元。另外

6、发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息为 300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为 6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005 年 6 月 30 日，该应付债券的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.22400B.22616C.22652D.227967.某公司以国债作为质押品取得期货保证金，期货交易所实际划入该公司账户的金额为 250000 元，国债的账面价值为 220000 元。因该公司不能及时追加保证金，期货交易所按规定处置质押的国债，其处置收入为 270000 元，则处置国债后期货交易所

7、应划入该公司保证金账户的金额为( )元。（分数：1.00）A.30000B.60000C.20000D.2700008.下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是( )。（分数：1.00）A.发出存货计价所使用的个别计价法B.期末存货计价所使用的市价法C.发出存货计价所使用的后进先出法D.发出存货计价所使用的移动平均法9.甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 1400 件，其中对关联方企业销售 1200 件，单位售价1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 200 件，单位售价 0.9 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件

8、甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。（分数：1.00）A.900B.1044C.1260D.138010.甲公司 2003 年 1 月 1 日以 450 万元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 20%的股权。当日，乙公司的所有者权益为 2 000 万元，甲公司的股权投资差额按 5 年进行摊销。2005 年 1 月 1 日，甲公司又以 400 万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司 15%的股份，乙公司 2003 年、2004 年实现的净利分别是400 万元和 600 万元，假设不存在净利以外影响所有者权益的其他事项。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是( )万元。（

9、分数：1.00）A.50B.0C.80D.2011.甲公司于 2002 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的 30%，2003年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 2002 年度的财务会计报告已于2003 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是 ( )。（分数：1.00）A.按重大会计差错处理，调整 2002 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2002 年度利润表、利润分配表上的年数B.按重大会计差错处理，调整 2003 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2003 年度利润表、利润分

10、配表的上年数C.按重大会计差错处理，调整 2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2003 年度利润表、利润分配表的本期数D.按非重大会计差错处理，调整 2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2003 年度利润表、利润分配表的本期数12.甲公司 2005 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2004 年财务会计报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。（分数：1.00）A.作为 2004 年资产负债表日后事项中的调整事

11、项处理B.作为 2004 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减 2005 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减 2005 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目13.下列各项中，应当确认投资损益的是( )。（分数：1.00）A.对短期投资计提跌价准备B.短期投资持有期间收到现金股利C.以长期股权投资换入固定资产并收到补价D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利14.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下

12、1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值150 万元；库存商品B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元；(2)乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元；则乙公司取得的库存商品A 产品的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.141.375B.150C.180D.27二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)15.2004 年 12 月 20 日，甲公司接受 A 公司捐赠的固定资产，A 公司提供的有关凭据表明该固定资产的

13、价值为 10000 元，所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 1700 元。捐赠过程中，甲公司以现金支付运杂费等其他相关税费 800 元(其中运输费中可抵扣的增值税进项税额为 50 元)。甲公司的现行所得税税率为 33%。2004 年，甲公司实现利润总额为 400000 元。无其他纳税调整事项。对此，甲公司的相关账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 12500贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 11700银行存款 800B.借：固定资产 10750应交税金应交增值税(进项税额) 1750贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 11750银行存款 750C.借：

14、所得税 132000待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 11700贷：应交税金应交所得税 135861资本公积接受捐赠非现金资产准备 7839D.借：所得税 132000待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 11700贷：应交税金应交所得税 132000资本公积接受捐赠非现金资产准备 11700E.借：所得税 132000待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 11750贷：应交税金应交所得税 135877.5资本公积接受捐赠非现金资产准备 7872.516.在特殊劳务交易中，可能通过“递延收益”科目核算内容有( )。（分数：2.00）A.安装费收入、广告费收入B.申请入会费收入和会员费收入C

15、特许权费收入D.订制软件收入、定期收费E.包括在商品售价内的服务费和高尔夫球场果岭券收入17.2004 年年初甲公司“资本公积”科目的贷方余额为 120 万元。2004 年 1 月 1 日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的 30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000 万元。甲公司投出设备的账面原价为 300 万元，已记提减值准备 5 万元。2004 年 5 月 1 日，甲公司接受丙公司现金捐赠 100 万元。甲公司使用的所得税税率为 33%，2004 年度应交所得税为 330 万元。假定不考虑其他因素，下面说法正确的是( )。（分数：2.00）A.

16、2004 年 1 月 1 日该投资产生了股权投资借方差额 5 万元B.2004 年 1 月 1 日该投资产生了股权投资贷方差额 5 万元C.2004 年 5 月 1 日甲公司因接受丙公司现金捐赠计入资本公积的金额为 67 万元D.2004 年 12 月 31 日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为 192 万元E.2004 年 12 月 31 日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为 72 万元18.下列哪些项目可认定为融资租赁( )。（分数：2.00）A.承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为 1 万元，行使选择权时租赁资产的公允价值为 25 万元B.租赁期为 8 年，租赁资产尚可使用年限为 1

17、0 年C.租赁期为 3 年，在开始此次租赁前已使用年限为 16 年，该资产全新时可使用年限为 20 年D.租赁开始日最低租赁付款额的现值为 905 万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为 1000 万元E.租赁资产原账面价值 600 万元，预计使用 20 年，尚可使用 4 年，租赁开始日最低租赁付款额的现值为560 万元19.下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益B.以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积C.以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积D.以非

18、现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失E.以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失20.会计期末计算确认的汇兑损益如果没有对当期损益产生影响，有可能因为这些汇兑损益( )。（分数：2.00）A.发生在企业筹建期间B.发生在外币兑换业务中C.发生在接受外币资本投资时D.当期的外币资产和外币负债同时产生且正好相抵E.与购建固定资产有关且符合借款费用资本化的条件21.下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法B.对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策C.因核算方便

19、外币核算由时态法改为现行汇率法D.由于改变了投资目的，将短期股票投资改为长期股权投资E.根据国家统一会计制度的要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价22.甲公司 2004 年 6 月 1 El 购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 60%的股权， 2004 年 12 月 31 日，该长期股权投资的账面价值为 850 万元，其明细科目的情况如下：投资成本为 600 万元，损益调整(借方余额)为 200 万元，尚未摊销的股权投资借方差额 50 万元，假设 2004 年 12 月 31 日该股权投资的可变现净值为 780 万元，2004 年 12 月 31 日下面的有关计提该项长

20、期股权投资减值准备的账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：投资收益计提长期投资减值准备 70贷：长期投资减值准备 70B.借：投资收益股权投资差额摊销 50贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 50C.借：投资收益计提长期投资减值准备 20贷：长期投资减值准备 20D.借：投资收益计提长期投资减值准备 70贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 50长期投资减值准备 2023.下列交易中，属于非货币性交易的有( )。（分数：2.00）A.以市价 400 万元的股票和票面金额 200 万元的应收票据换取公允价值为 750 万元的机床B.以账面价值为 560 万元，公允价值为 600

21、 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价 140 万元C.以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价 160 万元D.以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价，200 万元E.以账面价值为 560 万元，公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为 120 万元的债券24.甲公司于 2002 年 1 月 1 日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（分数：2.00）A.用银行存款购买工程物资B.用银行存款支付建设工人工资C.

22、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼D.计提建设工人工资和福利费E.对写字楼进行维修发生的费用25.下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出。B.如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期较短的期限内分摊。C.如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本，并按两次装修期间、剩余租期和尚可使用期三者中较短的期间分摊。D.改

23、良后固定资产的账面成本如果高于可收回价值，则应将其差额计入“营业外支出”E.固定资产的可收回金额按照销售净价和继续持有至到期的现金流入量的现值和中的孰低者确定26.编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.生产过程的性质B.产品或劳务的性质C.销售产品或提供劳务所使用的方法D.购买产品或接受劳务的客户的类型E.生产产品或提供劳务所处的法律环境三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：20.00)27.甲公司 2004 年 12 月 15 日销售一批商品给丙企业，开出的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额 34 万元，款项尚未收到。双方约定 20

24、05 年 4 月 1 日付款，2004 年 12 月 25 日与中国工商银行约定：甲公司将应收丙公司的应收账款出售给中国工商银行，价款 100 万元；在应收丙公司的账款到期时，丙公司如果不能按期偿还，中国工商银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回价税合计金额为 120 万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005 年 3 月 15 日收到丙公司退回商品，价税合计 117 万元，对应成本为 80 万元。甲公司按 3.9%计提了坏账准备 4.68 万元。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额 5%。的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，本年度除其他应收款计提的

25、坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，2005 年 2 月 15 日完成了 2004 年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金。甲公司 2004 年财务会计报告在 2005 年 3 月 31 日经批准报出。要求：(1)做出债权出售及销售退回的相关会计处理；(2)若 2005 年甲公司实现的税前会计利润 200 万元，除本题所述情况处无其他特殊纳税调整事项，做出2005 年的所得税的相关会计处理；(3)根据上述资料调整 2004 年的现金流量表的附表。将净利润调节为经营活动现金流量: 调整数净利润加：计提的资产

26、损失准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少(减：增加)预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)固定资产报废损失财务费用投资损失(减：收益)递延税款贷项(减：借项)存贷的减少(减：增加)经营性应收项目的减少(减：增加)经营性应付项目的增加(减：减少)经营活动产生的现金流量净额（分数：10.00）_28.甲公司系国有独资公司，经批准自 2004 年 1 月 1 日起执行企业会计制度。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率 33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，不计提任意盈

27、余公积。(1)为执行企业会计制度，甲公司对 2004 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于 2003 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用、甲公司未按规定在 6月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003 年 6 月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为 2000万元。2003 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2003 年 7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理费用的支出 140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼

28、使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2004 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以 400 万元的价格于 2002 年 7 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。“其他应收款”账户余额中的 600 万元未按期结转为费用，其中应确认为 2003 年营业费用的为 400 万元、应确认为 2002 年营业费用的为 200 万元。误将 2002 年 12 月发生的一笔销售原材料收入 1000 万元，计入 2003 年 1 月的其他业

29、务收入；误将2003 年 12 月发生的一笔销售原材料收入 2000 万元，计入 2004 年 1 月的其他业务收入。其他业务收入2002 年的毛利率为 20%，2003 年的毛利率为 25%。(2)为执行企业会计制度，2004 年 1 月 1 日，甲公司进行如下会计变更：将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004 年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备。 2004 年 1 月 1 日变更前的坏账准备账面余额为 20 万元。甲公司 2003 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄，以及 2004 年起的坏账准备计提比

30、例如下：项目 1 年以内 1 至 2 年 2 至 3 年 3 年以上2003 年 12 月 31 日应收账款余额 3000 万元 500 300 元 200 万元2004 年超坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100%将 A 设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A 设备系公司 2002 年 6 月购入并投入使用，入账价值为 3300 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 300 万元。该设备用于公司行政管理。(3)2004 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 B 设备的使用年限由 lo年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计

31、提折旧。B 设备系 2002 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为 10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。假定：(1)甲公司上述固定资产的折 1 日年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求；(答案中的金额单位以在万元表示)(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)对资料(2)中甲公司首次执行企业会计制度进行的会计变更进行会计处理。(3)根据资料(3)中的会计变更，计算 B 设备 2004 年应计提的折旧额。（分数：10.00）_四、综合题(总题数：2，分数：42.00)29.深蓝股

32、份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。2005 年 11 月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。资产负债表编制单位；深蓝公 2005 年 11 月 30 日 单位：元项 目 11 月 30 日 项目 11 月 30 日流动资产： 流动负债：货币资金 4，363，147.73 短期借款 6，000，000.00短期投资 3，359，663.24 应付票据应收票据 应付账款 6，751，465.35应收股利 预收账款 10，000.00应收账款 11，347，928.28 应付

33、工资其他应收款 12，000.00 应付福利费 731，556.41预付账款 500，000.00 应交税金 923，003.14应收补贴款 应付股利 3，195,391.49存货 8，476，786.11 其他应交款 7，643.19待摊费用 16，000.00 其他应付款 531，024.51一年内到期的长期债券投资 预提费用 12，698.53流动资产合计 28，075，525.36 预计负债长期投资： 一年内到期长期负债长期投资 13，052，582.03 流动负债合计 18，162，782.62固定资产： 长期借款固定资产原价 27，219，092.40 应付债券减：累计折旧 7，3

34、87，666.29 长期应付款固定资产净值 19，831，426.11 长期负债合计固定资产清理 递延税款贷项工程物资 负债合计 18，162，782.62在建工程 182，600.00 股本 15，000，000.00固定资产合计 20，014，026.11 资本公积 0无形资产 盈余公积 18，001，889.07长期待摊费用 736，443.73 未分配利润 10，713, 905.54无形及其他资产合计 736，443.73 外币报表折算差额递延税款借项 所有者权益合计 43，715，794.61资产合计 61，878，577.23 负债和权益总计 61，878，577.23利润及利润

35、分配表编制单位；深蓝公司 2005 年度 单位：元项目 111 月份主营业务收入 75，666，777.76减：主营业务成本 57，361，630.83主营业务税金及附加 637，170.70主营业务利润 17，667，976.23加：其他业务利润减：营业费用 6，236，523.24管理费用 5，874，004.94财物费用 529，176.49营业利润 5，028，271.56加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出利润总额 5，028，271.56减：所得税净利润 5，028，271.56加：年初未分配利润 5，685，633.98当年可供分配利润 10，713，905.54减：提取

36、盈余公积未分配利润 10，713，905.542005 年 12 月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)：(1)1 日销售产品 1000000 元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为 800000 元。货款已于 12 日收到。(2)3 日接受某公司委托代销商品 500 件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件 8000 元结算。深蓝公司至 20 日以每件 10000 元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000

37、 元，增值税 680000 元，代销款尚未支付。(3)5 日用银行存款 1560000 元购入股票 150000 股，不准备长期持有，其中每股买价 10 元，支付相关的税费 15000 元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利 45000 元。25 日，收回了已宣告的股利 45000 元。12月 29 日每股收盘价为 8.7 元。30 日和 31 日股市周末休市。(4)“长期债权投资债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000 元和 40000 元，反映的是三年前按面值购入的年利率为 10%，到期一次还本付息的国库券 200000元。该债券于 10 日到期，本息

38、合计 260000 元已存银行。(5)上月购进的一台管理用设备原价 7800000 元，预计净残值率 3%，预计使用年限 8 年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。(6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计 3800000 元，一直未能收回。20 日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还 300000 元，用股票 50000 股按市价每股 20 元作价，归还 1000000 元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是 1800000 元。深蓝公司已对此债权提取了 600000 元的坏账准

39、备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。(7)29 日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为 2000000 元)，换入了二辆汽车(其中汽车 1 公允价值为 3.20000 元，汽车 2 公允价值为 550000 元)和一批库存商品(公允价值为 1000000 元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为 170000 元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000 元。在换出土地时，按 5%的税率提取了营业税。(8)30 日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不

40、断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿 3000000 元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为 20%，估计赔偿金额在 20000002300000 元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得 500000 元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。(9)“长期股权投资C 企业(投资成本)”年初余额 5000000 元，反映的是上年末对 C 企业的投资，该投资使深蓝公司拥有 C 企业 40%的股份；9 月 1 日，深蓝公司再次投资 3000000 元，拥有 C 公司 20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到 60%，在

41、本次投资中，产生了股权投资差额 250000 元，(假设股权投资差额按 10 年摊销，每年在年末时进行摊销)。C 企业本年度亏损 1200000 元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。(10)31 日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定111 月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。)深蓝公司 2005 年的年度会计报表在 20

42、06 年 4 月 30 日经董事会批准报出。在 2006 年 14 月深蓝公司发生了如下经济事项：(1)1 月 18 日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司 2500000 元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于 1 月 25 日将赔款 2500000 元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款 800000 元。(2)2 月 15 日董事会对 2005 年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按 20%向投资者分配现金股利，按 30%向投资者分配股票股

43、利。(3)3 月 1 日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现 2005 年 8 月购入的一台管理用设备成本 560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按 5 年计提折旧，通常净残值率为 3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求：1)对深蓝公司 2005 年 12 月发生的经济业务作出账务处理；2)编制深蓝公司 2005 年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)；3)对深蓝公司 2006 年 1-4 月发生的经济业务作出账务处理；4)重编深蓝公司 2005 年会计报表

44、填入调整后栏目)。资产负债表编制单位；深蓝公司 2005 年 12 月 31 日 单位：元项 目 11 月 30 日 年末数(调整前) 年末数(调整后)流动资产：货币资金 4，363，147.73短期投资 3，359,663.24应收账款 11，347，928.28其他应收款 12，000.00预付账款 500，000.00存货 8，476，786.11待摊费用 16，000.00其他流动资产流动资产合计 28，075，525.36长期投资：长期投资 13，052，582.03固定资产：固定资产原价 27，219，092.40减：累计折旧 7，387，666.29固定资产净值 19，831，

45、426.11在建工程 182，600.00固定资产合许 20，014，026.11无形资产长期待摊费用 736，443.73无形及其他资产合计 736，443.73递延税款借项 277，078.54资产合计 61，878，577.23流动负债短期借款 6，000，000.00应付账款 6，751，465.35预收账款 10，000.00应付工资应付福利费 731，556.41应交税金 923，003.14应付股利 3，195，391.49其他应交款 7，643.19其他应付款 531，024.51预提费用 12，698.53预计负债流动负债合计 18，162，782.62长期负债合计负债合计

46、18，162，782.62实收资本(股本) 15，000，000.00盈余公积 18，001，889.07未分配利润 10，713，905.54所有者权益合计 43，715，794.61负债和所有者权益总计 61，878，577.23利润及利润分配表编制单位：深蓝公司 2005 年度 单位：元项目 111 月份 本年实际数 (调整前) 调整数本年实际数(调整后)主营业务收入 75，666，777.76减：主营业务成本 57，361，630.83主营业务税金及附加 637，170.70主营业务利润 17，667，976.23加：其他业务利润 减：营业费用 6，236，523.24管理费用 5，8

47、74，004.94财物费用 529，176.49营业利润 5，028，271.56加：投资收益 758，333.33补贴收入营业外收入减：营业外支出利润总额 5，028，271.56减：所得税净利润 5，028，271.56加：年初未分配利润 5，685，633.98当年可供分配利润 10，713，905.54减：提取盈余公积未分配利润 10，713，905.54（分数：21.00）_30.北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为 17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为 33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，

48、无其他纳税调整事项)。2002 年度的财务会计报告于 2003 年 4 月 30 日批准报出。该公司 2002 年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为 5000 万元。该公司 2002 年和2003 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2002 年 11 月 5 日，北方公司发现 A 公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于 2002 年 11 月 10 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿损失 500 万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿 500 万元。至 2002 年 12 月 31 日，案件尚在进一步审理中。北方公司在 2002 年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。(2)2002 年 11 月 25 日，北方公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，北方公司向 W 企业销售 D 电子设备10 台，每台销售价格为 200 万元，每台销售成本为 150 万元。11 月 28 日，北方公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在 2003年 3 月 31 日前以每台 204 万元的价格，将 D 电子设备全部购回。北方公司已于 2002 年 12 月 1