注册会计师会计-156及答案解析.doc

1、注册会计师会计-156 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元=8.40 元人民币，平均汇率为 1美元=8.30 元人民币，该企业利润表和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表中“盈余公积”期初数为 75 万美元，折合人民币 607.50 万元，本期利润分配表“提取盈余公积”为 105 万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( )万元。（分数：1.00）A.1494B.1512C.1479D.1276.502.甲股份有限公司 2006

2、年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2006 年度利润表中营业利润的是( )。（分数：1.00）A.实际发生的现金折扣B.期末计提带息应收票据利息C.股份有限公司委托证券公司发行股票，实际收款小于股票面值的差额D.出售无形资产产生的净收益3.某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额 15 万元，本期需要按照 2%比例计提坏账准备的应收账款 150 万元，本期需要按照 4%比例计提坏账准备的应收账款 225 万元，本期采用个别认定法需要按照 80%比例计提坏账准备的应收账款 5 万元，本期发生坏账损失 3 万元，则本期应计提坏账准备的金额为( )万元。（分数：1.00）A

3、6B.12C.15D.44.某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的家用电器实际毛利率 10%，6 月销售商品收入 75000元，采用后进先出法计算的 6 月 30 日该存货成本 45000 元，5 月销售商品收入 60000 元，5 月 31 日该存货账面余额 73500 元，6 月购入该存货成本 30000 元，6 月拨付委托加工商品成本 15000 元。则 6 月该存货销售成本为( )元。（分数：1.00）A.67500B.58500C.82500D.435005.某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，

4、预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001 年 12 月 31 日和 2002年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（分数：1.00）A.88.8B.118.4C.128D.1366.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为

5、收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入7.某企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%。2002 年 11 月接受一项设备修理劳务，采用已发生成本占预计总成本百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元(含增值税)，合同预计总成本为 158 万元。至 20

6、03 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认含增值税收入 10 万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（分数：1.00）A.160B.180C.153.85D.1828.A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2003 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，其实际成本为 540 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2003 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出 600 件。2003 年 12 月 31 日

7、该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2003 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.9B.36C.39D.249.N 公司于 2004 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2006 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N 公司 2004 年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调

8、整；2005 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为( )万元。 (N 公司 2005 年度财务会计报告报出日为 2006 年 4 月 20 日)（分数：1.00）A.-2.5B.2.5C.15D.17.510.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.用税后利润补亏B.盈余公积补亏C.法定公益金用于建造集体福利设施D.盈余公积转增资本11.N 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折

9、旧年限为 5 年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从 2002 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更对 2002年净利润的影响数为( )万元。（分数：1.00）A.40B.-26.8C.53.2D.-4012.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目余额为 800 万元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额 2.67 万元；当月购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 6500 万元，增值税额为 1105 万元。企业验收入

10、库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价每公斤 0.66 万元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.3390.78B.3456.78C.3423.22D.3357.1313.AS 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 BS 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000

11、元。置换时，甲乙设备的公允价值分别为 250000 元和 280000 元。假定该交易不具有商业实质。AS 公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.220000B.236000C.290000D.32000014.甲公司 2004 年 10 月 25 日售给乙公司产品一批，价款总计 200000 元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为 34000 元，以银行存款代垫运杂费 6000 元(假设为不作为计税基数)甲公司于 2004 年 11 月 1 日收到乙公司签发并承兑、票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为 8%，期限为 3 个月。2005

12、年 2 月 1 日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录(假定 2005 年 1 月份的应计利息未确认)为( )。（分数：1.00）A.借：应收账款 240000贷：应收票据 240000B.借：应收账款 244800贷：应收票据 240000财务费用 4800C.借：应收账款 244800贷：应收票据 243200财务费用 1600D.借：应收账款 243200贷：应收票据 24320015.E 公司于 2004 年发现：2003 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中扣除了该项费用。2003 年公司适用所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税。

13、法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%和 5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2004 年未分配利润的年初数减少( )元。（分数：1.00）A.180000B.120600C.102510D.93600二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用B.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用E.企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均

14、计入生产成本中的直接工资费用17.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应的调整的情况有( )。（分数：2.00）A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.对该股权投资计提减值准备E.收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润18.采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的情况有( )。（分数：2.00）A.初始投资成本B.根据被投资企业增加的资本公积而确认的资本公积C.根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益D.根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失E.分得的现金股利19.下列经济

15、业务正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露B.因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计净残值率的变更采用追溯调整法进行会计处理C.开办费于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益D.如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明E.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益20.2003 年 12 月母公司将成本为 120 万元的一批

16、产品销售给子公司，销售价格为 150 万元，至年末该产品仍有 75 万元没有实现对外销售，形成存货；2004 年 2 月母公司又将成本 240 万元上述商品以 315 万元的价格销售给子公司，2004 年 4 月子公司将上述存货对外销售，销售价格为 205 万元，销售成本为 160万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。2004 年末编制合并报表时，母公司应作的抵销分录有( )。(单位万元)（分数：2.00）A.借：期初未分配利润 15贷：主营业务成本 15B.借：主营业务收入 315贷：主营业务成本 315C.借：主营业务成本 57.50贷：存货 57.50D.借：期初未分配利

17、润 75贷：主营业务成本 7521.关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组，其债务人会计处理的说法正确的有 ( ) 。（分数：2.00）A.在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出B.在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积C.如果或有支出实际发生时，应作减少债务的账面处理D.如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积或营业外收入E.如果未支付的或有支出，不需要做账务处理22.下列各项中，不应计入其他业务支出的有( )。（分

18、数：2.00）A.领用的用于出借的新包装物成本B.随同商品出售不单独计价的包装物成本C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.领用的用于出租的新的包装物成本E.销售产品时领用的包装材料23.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.发出存货的计价方法由移动平均法改为先进先出法B.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法C.低值易耗品的摊销方法由一次摊销法变更为五五摊销法D.发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法E.所得税的核算方法由应付税款法变更为债务法24.下列允许全额提取减值准备情况有( )。（分数：2.00）A.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转

19、让价值的固定资产B.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C.与关联方发生的应收款项，该关联方已经破产导致应收账款无法收回D.逾期 3 年的应收账款，目前债务单位财务状况已经好转E.与关联方发生的应收款项，该关联方资金周转暂时困难25.下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用D.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算三、计算及会计处理题(总题

20、数：2，分数：20.00)26.甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为 33%。假设甲公司 2004 年会计利润为 750 万元，税法规定按照应收账款余额 0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：(1)2001 年 1 月 6 日购买一项无形资产，价款为 100 万元，摊销年限为 5 年，2003 年， 2003 年 12 月 31日可收回金额为 30 万元，计提减值准备后摊销年限不变。(2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004 年期初坏账准备金额为 180 万元，本年确认坏账

21、损失 60 万元，税务部门批准核销 60 万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款 15 万元；账龄分别为未到期应收账款 1800 万计提比例 1%；逾期应收账款 1200 万，在逾期的应收账款中有 300 万元有确凿证据表明只能收回 40%，除应个别确定的以外，计提比例 10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。要求：(1)计算 2004 年 12 月 31 日无形资产摊销额。(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制 2004 年计提坏账准备有关会计分录。(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。（分数：10.00）_27.甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资

22、料如下：(1)2003 年 1 月 1 日发行附有赎回选择权的可转换公司债券，面值总额为 30000 万元，按照 30300 万元的价格发行债券，筹集的资金用于补充流动资金。可转换公司债券发行过程中，甲公司取得冻结资金利息收入为 225 万元，发行可转换公司债券而发生的相关费用为 75 万元，发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收均已收存银行。该可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为 1%。甲公司在募集说明书中规定：债券持有人 2004 年 1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股；每 100 元债券转 10 股，每股 1 元；债券持有人可以在 2004 年 1 月 1 日

23、起达不到转换条件时要求甲公司赎回债券本金并按票面年利率 1%支付利息以及按年利率 2%支付债券补偿利息；从 2004 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的所持债券利息。(2)2004 年 1 月 1 日，甲公司根据某债券持有人的申请，赎回其所持面值总额为 7500 万元的可转换公司债券并支付利息及补偿利息；(3)2004 年 1 月 1 日，该可转换公司债券另一持有人将其所持面值总额为 15000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，并办妥相关手续；(4)2006 年 1 月 1 日债券到期，甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。(5)甲公司对该可转换公司债券

24、的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。要求：(1)编制甲公司 2003 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2003 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2004 年 1 月 1 日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计分录。(4)编制甲公司 2005 年 12 月 31 日计息有关的会计分录。(5)编制甲公司 2006 年 1 月 1 日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。（分数：10.00）_四、综合题(总题数：2，分数：45.00)28.ABC 公司为增

25、值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。ABC 公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。ABC 公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日完成，在此之前发生的 2004 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。ABC 公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。直至 2005 年 3 月 31 日，ABC 公司 2004 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。ABC 公司 2004 年 12 月 31 日编制的 2004 年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表编制单位：ABC 公司

26、 2004 年度 单位：万元项 目 本年累计数 调整后本年累计数一、主营业务收入 75000减：主营业务成本 52500主营业务税金及附加 4500二、主营业务利润 18000加：其他业务利润 750减：营业费用 1050管理费用 1500财务费用 300三、营业利润 15900加：投资收益 600补贴收入 0营业外收入 300减：营业外支出 1800四、利润总额 15000减：所得税 五、净利润 与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)ABC 公司 2004 年 1 月 1 日开始对办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 270 万元。装修工程

27、于 2004 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为 2010 年 12 月。装修后，该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 360万元。ABC 公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。ABC 公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录借：管理费用 270贷：在建工程 270假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。(2)2004 年 1 月，ABC 公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计 150 万元。2004 年 6 月，该技术研制成功，ABC 公司向国家有关部门申请专利

28、并于 2004 年 7 月 30 日获得批准。ABC 公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 3077 元。法律规定该项专利的有效年限为 10 年，ABC 公司预计其使用年限为 5 年。ABC 公司将上述研究过程中发生的 150 万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于 2004 年7 月 30 日与申请专利过程中发生的相关费用 30 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定 ABC 公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)ABC 公司自 2004 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的

29、折旧年限由原来的 12 年变更为 15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，ABC 公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 450 万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。当年该设备生产的产品 80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(4)2004 年 3 月 20 日，ABC 公司与某广告公司签

30、订合同，由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌，负责 ABC 公司新产品两年的广告宣传业务，广告服务期限为 2004 年 5 月 1 日2006 年 4 月 30 日。合同约定的广告费为 360 万元，ABC 公司已于 2004 年 3 月 25 日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2004 年 5 月 1 日见诸于媒体。ABC 公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 360 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊销。2004 年确认的广告费计入营业费用。假定 ABC 公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣

31、5)2004 年 10 月 31 日，ABC 公司与丁公司签订协议，将固定资产转让给丁公司，转让价款为 1662 万元。ABC 公司转让设备的原价为 3000 万元，已提折旧 l500 万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时 ABC 公司又与丁公司签订了一项补充协议，将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为 2 年，年租金为 60 万元，每月租金为 5 万元。 2004 年11 月 1 日，ABC 公司从丁公司收到转让设备款，并于当日及 12 月 1 日分别向丁公司支付租金 5 万元。ABC 公司就上述事项在 2004 年清理完

32、毕后编制的会计分录为借：银行存款 1662固定资产清理 1500贷：营业外收入 162假定 ABC 公司的会计处理与税法规定相同。(6)2004 年 11 月 1 日，ABC 公司与 SD 公司签订购销合同。合同规定：ABC 公司向 SD 公司销售 100 件甲产品，每件销售价格为 15 万元。ABC 公司已于当日收到 SD 公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出，每件销售成本为 12 万元 (未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定 ABC 公司于 2005 年 3 月 31 日按每件 18 万元的价格购回全部甲产品。ABC 公司所编制会计分录为：借

33、银行存款 1755贷：主营业务收入 1500应交税金应交增值税(销项税额) 255借：主营业务成本 1200贷：库存商品 1200(7)2004 年 12 月 5 H，ABC 公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1500 万元(不含增值税额)；产品的安装调试由 ABC 公司负责；发货时乙公司预付货款(含增值税)的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC 公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004 年 12 月 26 日，ABC 公司将产品运抵乙公司，该批产品的实际成本为 1200 万元。至 2004 年 12 月 31日，有关安装

34、调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票，价款为1500 万元，增值税的销项税额为 255 万元。对于上述交易，ABC 公司在 2004 年编制会计分录为。借：预收账款 702应收账款 1053贷：主营业务收入 1500应交税金应交增值税(销项税额) 255借：主营业务成本 1200贷：库存商品 1200假定按税法规定此项业务应确认销售收入并结转销售成本。假定：(1)除上述 8 个交易或事项外，ABC 公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断 ABC 公司上述 7 个交易或事项

35、的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对 ABC 公司上述 7 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算)。(3)计算 ABC 公司 2004 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5)根据上述调整，重新计算 2004 年度“利润表”相关项目的金额。（分数：21.00）_29.(6)编制甲公司 2006 年上半年合并会计报表中与乙公司相关的合并抵销分录。（分数：24.00）_注册会计师会计-156 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题

36、数：15，分数：15.00)1.某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元=8.40 元人民币，平均汇率为 1美元=8.30 元人民币，该企业利润表和利润分配表采用平均汇率折算。资产负债表中“盈余公积”期初数为 75 万美元，折合人民币 607.50 万元，本期利润分配表“提取盈余公积”为 105 万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( )万元。（分数：1.00）A.1494B.1512C.1479 D.1276.50解析：解析 607.50+1058.3=1479(万元)2.甲股份有限公司 2006 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，

37、不影响其 2006 年度利润表中营业利润的是( )。（分数：1.00）A.实际发生的现金折扣B.期末计提带息应收票据利息C.股份有限公司委托证券公司发行股票，实际收款小于股票面值的差额D.出售无形资产产生的净收益 解析：解析 A、B 和 C 选项均应计入财务费用，会影响营业利润；出售无形资产产生的净损益计入营业外收支，不影响营业利润。3.某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额 15 万元，本期需要按照 2%比例计提坏账准备的应收账款 150 万元，本期需要按照 4%比例计提坏账准备的应收账款 225 万元，本期采用个别认定法需要按照 80%比例计提坏账准备的应收账款 5 万元，本期

38、发生坏账损失 3 万元，则本期应计提坏账准备的金额为( )万元。（分数：1.00）A.-6B.12C.15D.4 解析：解析 本期“坏账准备”科目期末余额应是 1502%+2254%+580%=16(万元)，“坏账准备”科目期末调整前贷方余额为 15-3=12(万元)，本期应计提数=16- 12=4(万元)4.某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的家用电器实际毛利率 10%，6 月销售商品收入 75000元，采用后进先出法计算的 6 月 30 日该存货成本 45000 元，5 月销售商品收入 60000 元，5 月 31 日该存货账面余额 73500 元，6 月购入该存货成本 30000

39、 元，6 月拨付委托加工商品成本 15000 元。则 6 月该存货销售成本为( )元。（分数：1.00）A.67500B.58500C.82500D.43500 解析：解析 73500+30000-15000-45000=43500(元)5.某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001 年 12 月 31 日和 2002年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该

40、企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（分数：1.00）A.88.8B.118.4C.128D.136 解析：解析 (1)2001 年计提折旧=3702/56/12=74(万元)2001 年账面净值=370-74=296(万元)2001 年可收回金额=300(万元)2001 年计提减值准备=0(2)2002 年计提折旧=3702/56/12+(370-3702/5)2/56/12=118.4(万元)2002 年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2002 年可收回金额=160(万元)2002 年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)

41、3)2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)6.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下

42、如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入解析：解析 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。7.某企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%。2002 年 11 月接受一项设备修理劳务，采用已发生成本占预计总成本百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元(含增值税)，合同预计总成本为 158 万元。至 2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将

43、发生成本 8 万元。2002 年已确认含增值税收入 10 万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（分数：1.00）A.160B.180C.153.85 D.182解析：解析 该企业 2003 年度确认含增值税收入=200152/(152+8) -10=180(万元)；不含增值税收入=1801.17=153.85(万元)8.A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2003 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，其实际成本为 540 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2003 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出 600 件。2

44、003 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2003 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.9B.36C.39D.24 解析：解析 (1)存货可变现净值=(1800-600) 0.26-(1800-600) 0.005=306 (万元)；(2)存货期末余额=(1800-600) (5401800) =360(万元)； (3)期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元)；(

45、4)期末计提的存货跌价准备 =54-45+45(600/1800) =24(万元)。9.N 公司于 2004 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2006 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N 公司 2004 年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2005 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为( )万元。 (N 公司 2005 年度财务会计报告报出日为 2006 年 4 月 20 日)（分数：1.00）A.-

46、2.5 B.2.5C.15D.17.5解析：解析 (1)2004 年末应计提减值准备 3.5 万元；2004 年度实际提取减值准备 21 万元；多计提减值准备 21-3.5=17.5(万元)。(2)借：无形资产减值准备 17.5贷：以前年度损益调整调整 2004 年营业外支出 17.5借：以前年度损益调整调整 2005 年管理费用 2.5贷：无形资产 17.5(8 年-1 年) =2.5(3)该项会计调整对 2005 年度税前利润的影响净额为-2.5(万元)10.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.用税后利润补亏B.盈余公积补亏C.法定公益金用于建造集体

47、福利设施D.盈余公积转增资本 解析：解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。11.N 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从 2002 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更对 2002年净利润的影响数为( )万元。（分数：1.00）A.40

48、B.-26.8 C.53.2D.-40解析：解析 2001 年按照原估计已计提的折旧=6005/15=200(万元)至 2001 年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)2002 年按照新估计计提的折旧=4002/(5-1) =200(万元)2002 年按照原估计计提的折旧=6004/15=160(万元)该设备折旧方法变更对 2002 年净利润的影响数=(160-200) 67%=-26.8(万元)12.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目余额为 800 万元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额 2.67 万元；当月购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 6500 万元，增值税额为 1105 万元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价每公斤 0.66 万元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.3390.78B.3456.