注册会计师会计-189及答案解析.doc

1、注册会计师会计-189 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，专门从事水泥的生产和销售，采用一次加权平均法按月计算发出水泥的成本，202 年 6 月初甲公司库存水泥 20000 吨，月初账面余额为 400 万元，本月生产完工入库 60000 吨，耗费原材料、发生直接人工和制造费用共计 1400 万元。当月，对外销售水泥 40000 吨，由于突降暴雨，导致甲公司成品库受损，毁损水泥共计 4000 吨，甲公司为改扩建成品库领用本企业生产的水泥共计 2000 吨，月末库存水泥 34000 吨。假定期初期末均无在产

2、品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).因暴雨毁损的产品净损失应计入( )。A管理费用 B制造费用C营业外支出 D主营业务成本（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司库存水泥当月末的账面余额为( )。A6800000 元 B7650000 元 C7933333.33 元 D10350000 元（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以 2010 年购入的原值 500 万元、累计折旧 100 万元，市场价格为 465 万元的生产用机器设备向

3、乙公司投资，取得乙公司 2%的股权。甲公司取得乙公司 2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司以账面价值为 200 万元、市场价格为 250 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 320 万元。(3)甲公司本年度委托丁商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到丁商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，甲公司收到代销清单时向丁商店开具增值税专用发票。丁商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。(4)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批原材料，投入在建厂房项目。(5)甲公司将

4、账面价值 450 万元(成本为 400 万元、公允价值变动 50 万元)、市场价格为 500 万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).甲公司 2011 年度因上述交易或事项应当确认的销售收入是( )。A420 万元 B870 万元 C732 万元 D730 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司 2011 年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。A92.5 万元 B65 万元 C142.5 万元 D135 万元（分数：1.50）A.B.C.D.206 年 1 月 1 日，

5、经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与 50 名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向 50 名高级管理人员每人授予 10 万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满 3 年，公司 3 年平均净利润增长率达到 12%；符合行权条件后，每持有 1 股股票期权可以自 209 年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 5 元的价格购买甲公司 1 股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为 15 元。206年至 209 年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)206 年，甲公司有 1 名高级管理人员离开

6、公司，本年净利润增长率为 10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有 1 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 12%；该年年末，每股股票期权的公允价值为 16 元。(2)207 年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 14%。该年年末，甲公司预计未来1 年将有 2 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 12.5%；该年年末，每股股票期权的公允价值为 18 元。(3)208 年，甲公司有 1 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为 20 元。(4)208 年底，甲公司自市场回购本公司股票

7、500 万股，共支付款项 4025 万元，作为库存股待行权时使用。(5)209 年 3 月，48 名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项 2400 万元，相关股权的变更登记手续已办理完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).207 年度甲公司因股份支付协议应确认的费用金额为( )。A4700 万元 B2300 万元 C2500 万元 D7200 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).209 年甲公司因管理人员行权计入“资本公积股本溢价”科目的金额为( )。A5736 万元 B7200 万元 C9600 万元 D8700 万元（分数：1.50）

8、A.B.C.D.甲公司是一家煤矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2011 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税的进项税额为 17 万元，设备预计于 2011 年 6 月10 日安装完成。甲公司于 2011 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2011 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 400 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).高危企业使用提取

9、的安全生产费时，属于费用性支出的部分应( )。A计入当期损益 B冲减专项储备C计入在建工程 D不需进行处理（分数：1.50）A.B.C.D.(2).2011 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为( )。A423 万元 B550 万元 C540 万元 D440 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲公司 200 年 2 月 1 日取得了乙公司 10%的股权，支付的现金为 1500 万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。200 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为 1600 万元。201 年 3 月 5 日甲公司另支付现金 9500 万元取得了乙公司 50

10、的股权，至此甲公司共持有乙公司 60%股权，从而能够对乙公司实施控制；甲公司持有的乙公司 10%股权的公允价值为 1900 万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 18000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：4.50）(1).下列关于通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的处理中，不正确的是( )。A在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本B在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益C在个

11、别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量D在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益（分数：1.50）A.B.C.D.(2).购买日在个别财务报表中，长期股权投资的账面价值为( )。A11000 万元 B11100 万元 C11500 万元 D10600 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).购买日合并财务报表中应确认商誉( )。A700 万元 B600 万元 C200 万元 D500 万元（分数：1.50）A.B.C.D.甲房地产公司于 2009 年 1

12、2 月 10 日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地

13、产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是( )。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（分数：1.50）A

14、B.C.D.(2).下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是( )。A投资性房地产对甲房地产公司 2010 年度损益的影响额为-50 万元B投资性房地产对甲房地产公司 2010 年度损益的影响额为 50 万元C因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50 万元D投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积（分数：1.50）A.B.C.D.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日，2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为

15、25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36.15 万元；2009 年度实现税前会计利润 1850万元。按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 10 日发现甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司应以每件 1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，需要向乙公司支付总价款 20%的

16、违约金。2009 年年末甲公司准备生产 A 产品时，生产材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为 2200 元。按税法规定，该项损失实际发生时允许税前扣除。(2)2010 年 1 月 20 日发现甲公司 2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50 万元误记为5 万元。(3)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年 11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债(按税法规定该项损

17、失实际发生时允许税前扣除)。2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。(4)2009 年 12 月 31 日，甲公司应收丁公司账款余额为 1500 万元，未计提坏账准备。2010 年 4 月 2 日，丁公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的 80%将无法收回。甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).甲公司 2009 年度调整后的所得税费用为( )。A462

18、50 万元 B426.25 万元 C424.90 万元 D451.00 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).下列关于甲公司的会计核算中，不正确的是( )。A资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项B事项(3)导致 2009 年 12 月 31 日资产负债表中“货币资金”项目年末数减少 500 万元C事项(4)不属于资产负债表日后调整事项D2009 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为 1183.38 万元（分数：1.50）A.B.C.D.202 年 2 月 1 日甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司，注册资本为 8000 万元，甲公司持有丁公司注册

19、资本的 40%，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的 30%，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(管理用设备)出资，该设备的原价为 5000 万元，累计折旧为 2300 万元，公允价值为 3300 万元，未计提减值；乙公司和丙公司以现金出资，各投资 1550 万元。丁公司于 2 月底开始正常的生产经营活动，对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。当年丁公司共实现净利润 1000 万元，除实现净利润外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司存在子公司，在年末需要编制合并财务报表。要求：根据上述资料，不考虑其他

20、因素，回答下列各小题。（分数：3.00）(1).甲公司 202 年年末在个别财务报表中应确认投资收益的金额为( )。A400 万元 B160 万元 C140 万元 D180 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).202 年年末甲公司在合并财务报表中应确认的利得为( )。A240 万元 B380 万元 C0 D600 万元（分数：1.50）A.B.C.D.以下第 18 小题至第 20 小题为互不相干的单项选择题。（分数：4.50）(1).201 年 12 月 31 日，A 公司将某大型生产用机器设备按 1050000 元的价格出售给 B 租赁公司。该设备当日的账面原值为 910000 元

21、已计提折旧 10000 元。同时 A 公司又与 B 租赁公司签订了一份租赁合同当日将该设备融资租回，租回后 A 公司预计资产的折旧期为 5 年，在折旧期内按年限平均法计提折旧，并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益，不考虑其他因素，则 202 年末因该业务形成的递延收益余额为( )。A0 B30000 元 C120000 元 D150000 元（分数：1.50）A.B.C.D.(2).甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。202 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 200 万元，增值税专用发票上注明售价为 300 万元，增值税税额为51 万

22、元。协议还规定，甲公司在当年 6 月 31 日按约定的固定价格回购该批商品，回购价为 320 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则甲公司回购该批商品的入账价值为( )。A320 万元 B300 万元 C234 万元 D200 万元（分数：1.50）A.B.C.D.(3).甲企业 2011 年发生如下交易或事项：(1)存货盘盈净收益 10 万元；(2)在建工程建设期间因自然灾害发生在建工程单项项目和工程物资毁损净损失分别为 50 万元和 20 万元；(3)因自然灾害造成存货短缺净损失 50 万元。则甲公司 2011 年因上述业务而确认的营业外支出金额为( )。A12

23、0 万元 B110 万元 C100 万元 D70 万元（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：20.00)2011 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 2000 万元取得 B 公司 30%的股权，投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元，A 公司取得投资后即派人参与 B 公司生产经营决策，但无法对 B 公司实施控制。B 公司 2011 年实现净利润 800 万元。A 公司在 2011 年 6 月销售给 B 公司一批存货，售价为 500 万元，成本为 300 万元，至年末该批存货尚未对

24、外销售；2011 年末 B 公司持有的可供出售金融资产(C 公司股票)公允价值上升 200 万元。2012 年1 月 1 日，A 公司又以 800 万元从甲公司处取得 B 公司的 10%的股权，至此 A 公司对 B 公司投资的持股比例为 40%，但仍未能对 B 公司构成控制。当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 8500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：4.00）(1).下列关于 2011 年度 A 公司取得 B 公司股权的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资初始投资成本为 2000 万元B.长期股权投资初始投资成本为 2100 万元C.2

25、011 年因该项投资增加当期损益的金额为 280 万元D.2011 年因该项投资增加资本公积的金额为 60 万元E.2011 年因该项投资增加投资收益的金额为 180 万元(2).下列有关 A 公司 2012 年 1 月 1 日追加对 B 公司股权投资的会计处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.A 公司仍应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算B.在新增投资日，新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额 50 万元应确认为营业外收入C.在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额 210

26、 万元应确认为资本公积D.在新增投资日，该项长期股权投资按照 40%持股比例计算的账面价值为 3400 万元E.在新增投资日，将以前的其他综合收益 60 万元结转至当期损益2010 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条电动自行车生产线。(1)租赁期开始日：2010 年 12 月 31 日。(2)租赁期：2010 年 12 月 31 日2013 年 12 月 31 日，共 3 年。(3)租金支付方式：每年年初支付租金 270000 元。首期租金于 2010 年 12 月 31 日支付，2011 年初不再支付。(4)租赁期届满时电动自行车生产线的

27、估计余值为 117000 元。其中由甲公司担保的余值为 100000 元；未担保余值为 17000 元。(5)该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年 10000 元。(6)该生产线在 2010 年 12 月 1 日的公允价值为 850000 元。(7)租赁合同规定的利率为 6%(年利率)。(8)该生产线估计使用年限为 6 年，采用直线法计提折旧。(9)2013 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线交回乙公司。(10)甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装；已知( P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.839。要求：根据上述资

28、料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：4.00）(1).下列关于融资租赁的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目D.融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益E.若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的 75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的 90%以上(含 90%)

29、则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁(2).甲公司关于租赁业务的账务处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.租入的固定资产的入账价值为 848810 元B.2011 年度计提的累计折旧为 249603.33 元C.租入的固定资产的入账价值为 910000 元D.2011 年分摊的未确认融资费用为 34728.60 元E.2012 年分摊的未确认融资费用为 20612.32 元200 年 3 月 1 日，甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 4700 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同

30、价款。甲公司于 200年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 4500 万元。至 200 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费 160 万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本 2976 万元。为此，甲公司于 200 年 12 月 31 日要求增加合同价款 500 万元，并与乙公司达成一致意见。201 年度，甲公司实际发生成本 2946 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 530 万元。202 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程

31、成本 5100 万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，计算完工进度保留整数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：4.00）(1).下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建造承包商为订立合同而发生的

32、差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益C.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200 万元D.订立合同时发生的投标费应计入合同成本，合同总成本为 5260 万元E.与合同有关的零星收益应计入合同收入(2).下列有关甲公司建造合同的核算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.200 年度确认的合同毛利是 96 万元B.201 年度确认的合同预计损失 26 万元C.201 年度因建造合同影响营业利润的金额为 260 万元D.201 年末应确认递延所得税资产 6.5 万元E.202

33、年 2 月底应将上年计提的存货跌价准备通过资产减值损失转回甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从 207 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售 A、B 两种产品。甲公司 208 年发生如下事项：(1)甲公司为 A 产品提供“三包”确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 40 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲公司 208 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：单位：万元项 目 第

34、一季度 第二季度 第三季度 第四季度A 产品销售收入 800 1200 1400 600发生的三包费用 15 10 30 20其中：原材料成本 10 8 10 15人工成本 5 2 5 5用银行存款支付的其他支出 15(2)甲公司为 B 产品提供“三包”服务确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 10 万元，B 产品已于207 年 7 月 31 日停止生产，B 产品的“三包”服务截止日期为 208 年 12 月 31 日。甲公司库存的 B 产品已全部售出。208 年第四季度发生的 B 产品“三包”费用为 8 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。(3)208 年 9 月

35、20 日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 80 万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔偿金额为 5060 万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。(4)208 年 12 月 5 日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿 300 万元的可能性是 60%，赔偿 200 万元的可能性是 30%，赔偿 100 万元的可能性为

36、10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。（分数：4.00）(1).下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定E.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由

37、第三方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认(2).下列关于甲公司对其或有事项的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 208 年为 A 产品提供“三包”应计提的预计负债为 115 万元B.甲公司 208 年末为 B 产品确认的预计负债余额为 0C.与乙公司的诉讼中，由于全部赔偿责任由丙公司承担，因此甲公司不需要确认预计负债D.208 年 12 月 5 日，甲公司因该担保事项应确认的预计负债为 300 万元E.208 年 12 月 31 日预计负债的账面余额为 400 万元以下第 9 小题至第 10 小题为互不相干的多项选择题。（分数：4.00）(1).下列关于金融

38、工具披露的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消B.企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因C.不满足终止确认条件的金融资产转移，企业应当披露所转移金融资产的性质、仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质等D.企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等E.用于确定某种金融资产和金融负债公允价值的估值技术发

39、生变化时，企业应披露变化的内容及其原因(2).下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.中期会计计量应以年初至本中期末为基础B.若上年度财务报告中提供了合并财务报表和母公司报表，本中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表C.中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表D.对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础E.中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与本年度报表相一致三、计算分析题(总题数：4，分数：36.00)1.甲公司 2010 年度和 2011 年度的有关交易或事项如下：(1)2010 年 6 月 2 日，乙公司欠安达公司 8000 万元货

40、款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以 6000 万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一处房产和其持有丙公司 15%的股权偿还所欠债务。乙公司房产相关资料如下：该房产于 2000 年 12 月取得并投入使用，原价为 1800 万元，原预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010 年 6 月 2 日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为 2500万元。甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股权相关资料如下：以经

41、有资质的评估公司评估后的 2010 年 6 月 20 日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为 3800 万元。该协议于 6 月 26 日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7 月 1 日，办理了丙公司的股权变更手续。甲公司取得丙公司 15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。2010 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 22000 万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：相关资产情况表 单位：万元项 目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限固定资

42、产 200010 3200 8无形资产 12006 1800 5至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用 2 年，无形资产已使用 1 年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。(2)2010 年 7 至 12 月，丙公司实现净利润 1200 万元。除所实现净利润外，丙公司于 2010 年 8 月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为 650 万元，至 2010 年 12 月 31 日尚未出售，公允价值为950 万元。2011 年 1 至 6 月，丙公司实现净利润 1600 万元，上年末持有的可供出售金融资产至 6 月 30 日未予出售，

43、公允价值为 910 万元。(3)2011 年 5 月 10 日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司 20%股权。2011 年 5 月 28 日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011 年 7 月 1 日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在 2011 年 7 月 1 日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项 目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值土地使用权 8000 4000 0 5000项 目 成本 累计已确认公

44、允价值变动收益 公允价值交易性金融资产 800 200 12002011 年 7 月 1 日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由 9 名董事组成，其中甲公司派出 3 名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。2011 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。(4)其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)编制

45、与甲公司 2010 年交易或事项相关的会计分录。(2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。(3)计算 2011 年 7 月 1 日甲公司长期股权投资的账面价值。（分数：9.00）_2.乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2010 年度有关资料如下：(1)部分账户 2010 年年初、年末余额或本年发生额如下：单位：万元账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额库存现金及银行存款 1250 3632 应收账款 2500 4800 坏账准备 25 48 预付账款 215 320 原材料 800 500 库存

46、商品 0 700 其他应收款 240 192 长期股权投资 800 1030 固定资产 11200 11320 无形资产 525 120 短期借款 140 120 应付账款 380 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 427.5 547.5 应付股利 45 25 应交税费(应交增值税) 0 0 长期借款 250 1100 应付债券 0 1000 主营业务收入 8500主营业务成本 5600 销售费用 253 管理费用 860 资产减值损失 20 财务费用 37 投资收益 290营业外收入 10营业外支出 10 (2)其他有关资料如下：1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引

47、起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款 3 万元，款项已存入银行。2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。3)年末库存商品实际成本 700 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 385 万元，工资及福利费 225 万元(以货币资金结算)，制造费用 90 万元(固定资产折旧费用 60 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。4)本年销售商品成本(即主营业务成本)5600 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 3080 万元，工资及福利费 1800 万元(以货币资金结算)，制造费用 720 万元(固定资产折旧费

48、用 480 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。5)购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1445 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为 538.05 万元，已交税金为 906.95 万元；贷方发生额为 1445 万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。6)其他应收款年初余额为 240 万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁。本年以银行存款预付该办公楼租金 240 万元，本年累计摊销额为 288 万元。7)本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为 150 万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为 150 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益 80 万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。8)本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为 185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。9)本年向丁公司出售一项专利权，价款 200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税 10 万元。该专利权出售时的账面余额为 180 万元。本年摊销无形资产 75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额 20 万元、专利权出售前的摊销额 25