注册会计师会计-211及答案解析.doc

1、注册会计师会计-211 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。204 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元(不含增值税)，甲公司向乙公司销售商品给予 10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 1000 元。乙公司于 204 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是_元。（分数：2.00）A.90000B.99000C.100000D.1010002.

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，204 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在销售价款上给予 3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于 204 年 12 月 8 日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是_万元。（分数：2.00）A.190.12B.200C.190.06D.1943.甲公司为设备安装企业。

3、203 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入 480 万元。至 203 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 350 万元，实际发生安装费 200 万元，预计还将发生安装费 100 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司 203 年该设备安装业务应确认的收入是_万元。（分数：2.00）A.320B.350C.450D.4804.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 100 件。协议价为每件(不含增值税)5

4、 万元，每件成本为 3 万元，代销合同规定，乙公司按每件 5 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5%向乙公司支付手续费，每季末结算一次；当日发出商品。2015 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 80 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，不正确的是_。（分数：2.00）A.增加营业利润 160 万元B.增加营业成本 240 万元C.增加营业收入 400 万元D.减少存货 240 万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 1 月 1 日与乙公司签订购销合同。合同规定

5、甲公司以 300 万元的价格将 A 商品销售给乙公司，甲公司当日开出增值税专用发票并收到货款 351万元，商品已经发出，该商品成本为 250 万元，已计提存货跌价准备 20 万元。同时，双方还签订了补充协议，约定甲公司于 2015 年 9 月 30 日按 330 万元的价格购回全部上述 A 商品。下列关于甲公司 2015 年销售业务会计处理的表述正确的是_。（分数：2.00）A.确认销售收入 300 万元B.结转销售成本 250 万元C.确认财务费用 30 万元D.存货项目金额增加 30 万元6.2015 年 1 月 1 日，甲公司将公允价值为 4400 万元的办公楼以 3600 万元的价格

6、出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为 5 年，年租金为 240 万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200 万元，预计尚可使用年限为 30 年，预计净残值为零；市场上租用同等办公楼的年租金为 400 万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.-240B.-360C.-600D.-8407.2016 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一

7、奖励积分的公允价值为 0.01 元)。2016 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 10000 万分，客户使用奖励积分共计 7200 万分。2016 年年末，甲公司估计 2016 年度授予的奖励积分将有 90%使用。不考虑其他因素，甲公司 2016 年度应确认的收入总额为_万元。（分数：2.00）A.9972B.9980C.9900D.100008.下列有关建造合同收入和成本内容的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建造承包商为订立合同而发生

8、的差旅费、投标费等应当计入当期损益(管理费用)C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用D.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用9.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为8000 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2017 年 3 月完工。至 2016 年 12 月 31 日止累计实际发生成本6800 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 7200 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2

9、016 年年末预计合同总成本为 8500 万元。2016 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。（分数：2.00）A.0B.100C.400D.50010.2015 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总成本为 250 万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至 2015 年末已确认收入 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2016 年 6 月 30日，该工程累计实际发生的成本为 200 万元，预计至工程完工还将发生成本 50 万元，

10、剩余工程款将于项目完工时收到。2016 年 16 月，甲公司应确认的收入总额为_万元。（分数：2.00）A.90B.100C.150D.16011.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司 2%的股权。甲公司取得乙公司 2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元。(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为

11、 32 万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为福利发放给每位职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。假设不考虑其他因素，甲公司 2016 年度因上述交易或事项应当确认的收入是_万元。（分数：2.00）A.90B.104C.122D.13612.下列项目中，不应计入管理费用的是_。（分数：2.00）A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费13.甲公司 208 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净收益

12、30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 208 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是_万元。（分数：2.00）A.240B.250C.340D.35014.企业因下列交易或事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是_。（分数：2.00）A.固定资产处置损失B.投资于银行理财产品取得的

13、收益C.预计与当期产品销售相关的保修义务D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用15.下列交易或事项中，应计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.支付的广告费B.建设期间发生的工程物资盘亏损失C.自然灾害造成的存货净损失D.对外出租的无形资产累计摊销16.下列各项中，不应计入营业外收入的是_。（分数：2.00）A.处置无形资产净收益B.债务重组利得C.接受非关联方的现金捐赠D.接受控股股东的现金捐赠17.甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本 5500 万元；(2)向股东分配股票股利 4500 万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350 万元；(4)外币报

14、表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额 50 万元；(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85 万元。假定不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司209 年度营业利润的影响是_万元。（分数：2.00）A.110B.145C.195D.545二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)18.不考虑其他因素，在发出商品就符合销售商品收入确认条件的业务有_

15、分数：2.00）A.需要安装和检验的商品销售，重要的安装和检验尚未完成B.销售商品并签订回购协议，且回购时按回购日的市场价格回购C.附有销售退回条件且无法估计退货率的试销产品D.不附退回条件的视同买断代销商品19.下列关于会计要素确认的表述中，符合企业会计准则规定的有_。（分数：2.00）A.BOT 业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产B.航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处理C.具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收入D.售后租回交易形成融资租赁的，售价与资产账面价值的差额应当递延确认损益20.下列有关收入确认的表述中

16、符合企业会计准则规定的有_。（分数：2.00）A.采用托收承付方式销售商品时，应在发出商品时确认收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，通常应在提供的期间内确认为收入D.受托代销商品收取的手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入21.2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取，该批商品成本为 3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为 4500 万元，不考虑增值税等因素，2015 年 1 月 1

17、 日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有_。（分数：2.00）A.增加长期应收款 4500 万元B.增加营业成本 3800 万元C.增加营业收入 5000 万元D.减少存货 3800 万元22.208 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。甲公司办理积分卡的客户在消费一定金额时向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。208 年度，甲公司销售各类商品共计 70000 万元(不包括客户

18、使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 70000 万分，客户使用奖励积分共计 36000 万分。208年年末，甲公司估计 208 年度授予的奖励积分将有 60%被使用。下列关于甲公司 208 年相关的会计处理正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品时应确认的递延收益为 700 万元B.销售商品时应确认的主营业务收入为 69300 万元C.客户使用奖励积分时应将递延收益转为主营业务收入为 360 万元D.递延收益年末余额为 340 元23.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 12 月 5 日，向乙公司赊销商品 5000件，单位售价为 0.6 万元

19、不含增值税)，单位生产成本 0.48 万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内乙公司有权将商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件。不考虑其他因素，假定商品退货均发生在 2016年度财务报表报出后，下列各项关于上述交易或事项对甲公司 2016 年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.增加营业收入 2700 万元B.增加营业成本 2400 万元C.增加预计负债 6

20、0 万元D.增加应交税费 510 万元24.下列收入确认的叙述符合企业会计准则规定的有_。（分数：2.00）A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入B.附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入C.包含在商品售价中的可区分的服务费应当递延到提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常应在交付资产或转移资产所有权时确认为收入25.下列有关商品销售收入确认和计量方法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额B.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入

21、回收的商品作为购进商品处理C.合同或协议价款的收取采用分期方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D.需要安装和检验的商品销售，企业应在商品安装完毕、检验合格时确认收入26.下列经济业务或事项的会计处理中，符合企业会计准则规定的有_。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入D.企业已经确认销售商品收

22、入的售出商品日后事项期间发生销售退回的，应当冲减报告年度收入27.甲公司从事公路的建设和经营，2015 年 3 月 5 日，甲公司与某地政府签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用 BOT 方式进行建设和经营，建设期 3 年，经营期30 年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，经营期内甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。截至 2015 年 12 月 31 日，累计实际发生建造成本 20000 万元，预计完成建造尚需发生成本 6000

23、0 万元。甲公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上 10%的利润。甲公司 2015 年有关 BOT 业务对财务报表项目的影响金额正确的有_。（分数：2.00）A.增加存货 2000 万元B.增加主营业务收入 22000 万元C.增加主营业务成本 20000 万元D.增加合同毛利 2000 万元28.202 年 1 月 1 日，甲公司签订了一项总金额为 280 万元的固定造价合同，预计总成本为 240 万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于 202 年 2 月 1 日开工，预计于 204 年 6 月 1 日完工。202 年实际发生成本 120 万元，预计

24、还将发生成本 120 万元。203 年实际发生成本 90 万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300 万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.203 年确认合同毛利-34 万元B.203 年确认建造合同收入 56 万元C.202 年确认建造合同收入 140 万元D.203 年年末计提存货跌价准备 6 万元29.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 720 万元的固定造价合同，合同预计总成本为 650 万元，合同约定 2014 年年末收取工程进度款 270 万元，余款于完工时收取。工程已于 2014 年 1 月开工，预计 201

25、5年年末完工。截至 2014 年底，已发生成本 525 万元，预计完成合同尚需发生成本 225 万元，2014 年年末结算的合同价款为 270 万元，实际收到工程进度款 190 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司在 2014 年年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有_。（分数：2.00）A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为 80 万元B.资产负债表“存货”项下“工程施工”减去“工程结算”项目的金额为 234 万元C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为 504 万元D.利润表中的“资产减值损失”项目中合

26、同预计损失的金额为 9 万元30.下列各项关于建造合同会计处理的表述中正确的有_。（分数：2.00）A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的符合规定条件的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示31.下列项目中应计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.企业筹建期间发生的开办费B.业务招待费C.生产车间固定资产日常修理费D.企业预计的产品保修费32.下列各项中，企业应将其计入财务费用的有_。（分数：2.00）A.银行承兑汇票手续费B.给予购货方的商业折扣C.计提的带息应付票据利息D.外币应收账款汇兑净损失33.下列各项交易事项中

27、不会影响发生当期营业利润的有_。（分数：2.00）A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置残余物资取得净收益34.下列各项中应计入营业外支出的有_。（分数：2.00）A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失三、综合题(总题数：2，分数：32.00)35.戊公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。213 年，戊公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，戊公司积极开拓国内市场，采用多种销售方

28、式增加收入。213 年度，戊公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)： (1)213 年 1 月 1 日，为扩大公司的市场品牌效应，戊公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在 5 年内使用戊公司的某商标生产 X 产品，期限为 213 年 1 月 1 日至 217 年 12 月 31 日，甲公司每年向戊公司支付 100 万元的商标使用费；戊公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系戊公司 210 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 250 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： 确认其他业务收入 500 万元； 结

29、转其他业务成本 175 万元。 (2)戊公司开展产品以旧换新业务，213 年度共销售 A 产品 1000 台，每台销售价格为 0.2 万元，每台销售成本为 0.12 万元；同时，回收 1000 台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 0.05 万元，款项均已收付。相关会计处理为： 确认主营业务收入 200 万元； 结转主营业务成本 120 万元； 确认原材料 50 万元。 (3)213 年 6 月 30 日，戊公司与乙公司签订销售合同，以 800 万元价格向乙公司销售一批 B 产品；同时签订补充合同，约定于 213 年 7 月 31 日以 810 万元的价格将该批 B 产品购回。B 产品并

30、未发出，款项已于当日收存银行。该批 B 产品成本为 650 万元。7 月 31 日，戊公司从乙公司购回该批 B 产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： 6 月 30 日确认主营业务收入 800 万元； 6 月 30 日结转主营业务成本 650 万元； 7 月 31 日确认财务费用 10 万元。 (4)戊公司为推销 C 产品，承诺购买该新产品的客户均有 6 个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，213 年 12 月 1 日，C 产品已交付买方，售价为 100 万元，实际成本为 90 万元。213 年 12 月 31日，货款 100 万元尚未收到，相关会计处理为： 确认主营业务收入 10

31、0 万元； 结转主营业务成本 90 万元。 (5)213 年 12 月 1 日，戊公司委托丙公司销售 D 产品 1000 台，商品已经发出，每台成本为 0.4 万元。合同约定：戊公司委托丙公司按每台 0.6 万元的价格对外销售 D 产品，并按销售价格的 10%向丙公司支付手续费。213 年 12 月 31 日，戊公司收到丙公司对外销售 D 产品 500 台的代销清单。相关的会计处理为：12 月 1 日确认主营业务收入 600 万元； 12 月 1 日结转主营业务成本 400 万元； 12 月 1 日确认销售费用 60 万元； 12 月 31 日未进行会计处理。 (6)213 年 12 月 31

32、 日，戊公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E 产品，合同约定销售价格是 4000 万元，从 213 年 12 月 31 日起分 5 年于次年的 12 月 31 日等额收取。该批 E产品的成本为 3000 万元。如果采用现销方式，该批 E 产品销售价格为 3400 万元。相关的会计处理为： 12 月 31 日确认营业外收入 4000 万元； 12 月 31 日结转主营业务成本 3000 万元； 12 月 31 日确认财务费用 200 万元。 要求： 根据上述材料逐笔分析，判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正

33、确，请说明正确的会计处理。 （分数：8.00）_2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下： (1)2015 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2015 年 12 月 31 日，工程实际发生成本45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 55000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。 (2)2015 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。

34、 (3)2016 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 93100 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款 80000 万元。 (4)2016 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。 要求：（分数：24.00）(1).计算甲公司 2015 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失金额。（分数：4.00）_(2).计算该建造合同影响甲公司 2015 年的

35、营业利润金额。（分数：4.00）_(3).编制甲公司 2015 年与确认合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失有关的会计分录。（分数：4.00）_(4).计算甲公司 2016 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利金额。（分数：4.00）_(5).计算该建造合同影响甲公司 2016 年的营业成本金额。（分数：4.00）_(6).编制甲公司 2016 年与确认合同收入、合同费用、合同毛利有关的会计分录。（分数：4.00）_注册会计师会计-211 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税

36、税率均为 17%。204 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元(不含增值税)，甲公司向乙公司销售商品给予 10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 1000 元。乙公司于 204 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是_元。（分数：2.00）A.90000 B.99000C.100000D.101000解析：解析 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；涉及现金折扣的，企业应当按照总价法核算，即按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

37、现金折扣在实际发生时，计入当期损益(财务费用)，不影响收入金额；所以，甲公司在该项交易中应确认的收入=500020(1-10%)=90000(元)。 本题考核的是商业折扣和现金折扣的会计处理。考生应重点把握以下要点：(1)企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，204 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司

38、在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在销售价款上给予 3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于 204 年 12 月 8 日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是_万元。（分数：2.00）A.190.12B.200C.190.06D.194 解析：解析 销售折让发生在销售收入确认之前，按照商业折扣处理方法核算，直接扣除即可；收入确认时不考虑现金折扣，当现金折扣以后实际发生时，直接计入当期损益(财务费用)。所以，甲公司应当确认的商品销售收入=200(1-3%)=194(万元)。

39、 本题考核的是销售折让和现金折扣的会计处理。销售折让的处理分以下情形：未确认收入发生的折让，同商业折扣处理一样；已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；若属于资产负债表日后事项的，应按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。3.甲公司为设备安装企业。203 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入 480 万元。至 203 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 350 万元，实际发生安装费 200 万元，预计还将发生安装费 100 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司 2

40、03 年该设备安装业务应确认的收入是_万元。（分数：2.00）A.320 B.350C.450D.480解析：解析 至 203 年 12 月 31 日完工进度=200/(200+100)100%=66.67%，甲公司 203 年该设备安装业务应确认的收入=48066.67%-0=320(万元)。 本题考核的是完工百分比法的具体应用。计算本年确认的劳务收入和劳务成本时，应首先根据累计劳务完工进度，计算确定累计劳务总收入和累计劳务总成本，再减去以前年度已确认的劳务收入和劳务成本，作为当年应确认的劳务收入和劳务成本；而不能根据当年劳务完工进度直接计算确认当年的劳务收入和劳务成本。4.甲、乙公司均为增

41、值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 10 月 1 日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 100 件。协议价为每件(不含增值税)5 万元，每件成本为 3 万元，代销合同规定，乙公司按每件 5 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5%向乙公司支付手续费，每季末结算一次；当日发出商品。2015 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 80 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，不正确的是_。（分数：2.00）A.增加营业利润 160 万元 B.增加营业成本 240 万元C.

42、增加营业收入 400 万元D.减少存货 240 万元解析：解析 甲公司该项销售业务对营业利润项目的影响=805-803-8055%=140(万元)。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 1 月 1 日与乙公司签订购销合同。合同规定，甲公司以 300 万元的价格将 A 商品销售给乙公司，甲公司当日开出增值税专用发票并收到货款 351万元，商品已经发出，该商品成本为 250 万元，已计提存货跌价准备 20 万元。同时，双方还签订了补充协议，约定甲公司于 2015 年 9 月 30 日按 330 万元的价格购回全部上述 A 商品。下列关于甲公司 2015 年销售业务

43、会计处理的表述正确的是_。（分数：2.00）A.确认销售收入 300 万元B.结转销售成本 250 万元C.确认财务费用 30 万元 D.存货项目金额增加 30 万元解析：解析 选项 A 和 B，由于售后回购业务涉及的是按照固定价格回购，不确认销售收入，不结转销售成本；选项 D，回购商品时，存货的账面价值并不发生变化。6.2015 年 1 月 1 日，甲公司将公允价值为 4400 万元的办公楼以 3600 万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为 5 年，年租金为 240 万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200 万元，预

44、计尚可使用年限为 30 年，预计净残值为零；市场上租用同等办公楼的年租金为 400 万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.-240B.-360 C.-600D.-840解析：7.2016 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)。2016 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 10000 万分，

45、客户使用奖励积分共计 7200 万分。2016 年年末，甲公司估计 2016 年度授予的奖励积分将有 90%使用。不考虑其他因素，甲公司 2016 年度应确认的收入总额为_万元。（分数：2.00）A.9972B.9980 C.9900D.10000解析：解析 2016 年度授予奖励积分的公允价值=100000.01=100(万元)，2016 年度因销售商品应当确认的销售收入=10000-100=9900(万元)；2016 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=7200/(1000090%)100=80(万元)，所以甲公司 2016 年应确认的收入总额=9900+80=9980(万元)。8.下列

46、有关建造合同收入和成本内容的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计入当期损益(管理费用) C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用D.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用解析：解析 选项 B 不正确，建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益(管理费用)。9.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为8000 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2017 年 3 月完工。至 2016 年 12 月 31 日止累计实际发生成本6800 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 7200 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016 年年末预计合同总成本为 8500 万元。2016 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。（分数：2.00