注册会计师会计-38及答案解析.doc

1、注册会计师会计-38 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：28.00)1.2016 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，则取得该短期融资券发生的交易费用应借记_科目。（分数：1.00）A.管理费用B.投资收益C.交易性金融负债(成本)D.财务费用2.上市公司股东代上市公司偿还一笔应付账款 2000 万元，经济实质表明属于对企业的资本性投入，则下列处理中正确的是_。（分数：1.00）A.公司减少应付账款同时增加其他

2、综合收益B.公司减少应付账款同时增加营业外收入C.公司减少应付账款同时增加资本公积D.公司减少应付账款同时增加其他权益工具3.某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 21600 元。企业购入该批原材料的增值税税率为 17%，该批被盗原材料造成的净损失为_元。（分数：1.00）A.-2400B.8800C.-2600D.10004.企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税，应计入_。（分数：1.00）A.生产成本B.营业税金及附加C.主营业务成本D.管理费用5.下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是_。（分

3、数：1.00）A.董事会宣告分派的股票股利B.董事会宣告分派的现金股利C.股东大会宣告分派的股票股利D.股东大会宣告分派的现金股利6.2016 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额为 8300 万元，其中2016 年年末应付租金 3000 万元，2017 年年末应付租金 3000 万元，2018 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2016 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2016 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为_万元。（分数：1.00）A.

4、2090.91B.4628.10C.2300D.53007.甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应资产成本的是_。（分数：1.00）A.采购生产用机器设备等固定资产的增值税进项税额B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税C.购入商品的进口关税D.购置用于不动产扩建的工程材料产生的增值税进项税额8.甲公司 2016 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。下列会计处理中正确的是_。（分数：1.00）A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司

5、债券按面值总额确认为负债C.2016 年应确认的利息费用为 200 万元D.应付债券初始确认金额为 4975 万元9.乙公司 2015 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用为 20 万元，实际收到发行收入为 1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2015 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050万元，2016 年 3 月 31 日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为_万元。（分数：1

6、00）A.-70B.-100C.-120D.-5010.甲公司于 2015 年 1 月 1 日发行 5 年期，分期付息、到期还本的公司债券，每年 12 月 31 日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息收益为 150 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为 4%。2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为_万元。（分数：1.00）A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.5611.经相关部门批准

7、甲公司于 2016 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，发行费用为 1600 万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.实际利率为 6%B.实际利率为各年的票面利率C.实际利率应大于 6%D.实际利率应小于 6%12.甲公司于 2015 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期、到期一次还本、按年付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为 5

8、实际年利率为 5.38%，面值总额为 20000 万元，扣除发行费用 200 万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法对该债券进行后续计量，假定不考虑其他因素，2016 年该债券摊销“利息调整”的金额是_万元。（分数：1.00）A.65.24B.68.75C.-6.74D.152.1813.甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是_。（分数：1.00）A.权益工具B.金融资产C.金融负债D.复合金融工具14.甲公司发行了每股面值为 100 元人民币的优先股 100

9、万份，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为 5 股甲公司的普通股。该金融工具是_。（分数：1.00）A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具15.A 企业发行了一项金融工具。合同约定，该工具存续期间，若 A 企业某一会计年度内主营业务收入低于人民币 2 亿元，则 A 企业必须按照原发行价格加上年息 6%的金额赎回该工具。该金融工具是_。（分数：1.00）A.复合金融工具B.金融资产C.权益工具D.金融负债16.某合伙企业甲，新合伙人加入时按确定的金额和持股

10、比例入股，退休或退出时入股资金及累计未分配利润全额退还给合伙人。合伙企业营运资金均来自合伙人入股，合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润。当合伙企业清算时，合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具是_。（分数：1.00）A.复合金融工具B.金融负债C.权益工具D.金融资产17.5，中外合作经营企业乙，成立于 2016 年 1 月 1 日，其经营期限为 10 年，该企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入，经营期间乙企业按照合作经营合同进行运营，其利润按照合作经营合同进行分配。经营到期时，该企业的净资产按合同规定向合作双方归还。该金融工具是_。（分数：1.00）A.权益工具

11、B.金融负债C.复合金融工具D.金融资产18.甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有)构成，这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为_。（分数：1.00）A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.少数股东权益19.甲公司于 2015 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 51 元)，乙公司有权以每股 51 元的价格从甲公司购入普通股 2000 股。合同签订日为2015 年 2 月 1 日，行权日为 2016 年

12、 1 月 31 日。假定以现金换普通股方式结算。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司发行的看涨期权属于权益工具B.甲公司发行的看涨期权属于混合工具C.甲公司发行的看涨期权属于金融负债D.甲公司发行的看涨期权属于金融资产20.甲公司于 2015 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 51 元)，乙公司有权以每股 51 元的价格从甲公司购入普通股 2000 股。合同签订日为2015 年 2 月 1 日，行权日为 2016 年 1 月 31 日。假定期权将以现金净额结算。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司发

13、行的看涨期权属于金融负债B.甲公司发行的看涨期权属于混合工具C.甲公司发行的看涨期权属于权益工具D.甲公司发行的看涨期权属于金融资产21.甲公司于 2015 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 51 元)，乙公司有权以每股 51 元的价格从甲公司购入普通股 2000 股。合同签订日为2015 年 2 月 1 日，行权日为 2016 年 1 月 31 日。假定期权将以普通股净额结算。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司发行的看涨期权属于权益工具B.甲公司发行的看涨期权属于混合工具C.甲公司发行的看涨期权属于金融负债D

14、甲公司发行的看涨期权属于金融资产22.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业因增加其他综合收益而引起所有者权益的增加，投资企业按其持股比例计算应享有的份额，将其记入的科目是_。（分数：1.00）A.营业外收入B.其他综合收益C.资本公积D.其他权益工具23.下列各项关于发行复合金融工具发生的交易费用的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊B.计入负债C.计入投资收益D.计入所有者权益24.乙公司 2016 年度实现的净利润未达到其母公司(甲公司)在乙公司重大资产重组时作出的承诺，乙公司收到甲公司支付的补偿款 2000 万元。乙公司下

15、列会计处理中正确的是_。（分数：1.00）A.计入资本公积B.计入营业外收入C.计入其他应付款D.冲减财务费用25.甲公司 2011 年年初的所有者权益总额为 2000 万元，2011 年亏损 200 万元，2012 年亏损 300 万元，2013 年到 2015 年的税前利润每年均为 0，2016 年公司实现税前利润 800 万元。公司董事会提出 2016 年度分配利润 50 万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司 2011 年至 2016 年不存在除弥补亏损以外的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%。按净利润的 10%提取法定盈余公积。则甲公司 201

16、6 年年末所有者权益总额为_万元。（分数：1.00）A.2300B.2145C.2225D.217526.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是_。（分数：1.00）A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分27.下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是_。（分数：1.00）A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可

17、转换公司债券转为股票D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份28.下列各项中，不影响其他综合收益的是_。（分数：1.00）A.重新计量设定受益计划导致净资产或净负债的变动B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分C.接受所有者投资形成的资本公积D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)29.下列关于负债的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用计入当期投资收益B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购

18、期间内按期确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益30.下列各项税金中，构成相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.对外销售产品应交的资源税B.购买交易性金融资产支付的交易费用C.用于厂房建造的库存原材料已支付的增值税进项税额D.小规模纳税人购入机器设备支付的增值税税额31.关于应付债券，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用B.应按期初摊余成本和合同约定的名义利

19、率计算确定利息费用C.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程D.企业发行债券(非可转换公司债券)所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额32.下列有关金融负债的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业应将所有衍生工具确认为交易性金融负债B.对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用应当计入当期损益33.甲上市公司(以下简称“甲公司”)于 2016 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元的可转换公

20、司债券，另支付发行费用 200 万元，该可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为 2%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 5%。已知：(P/F，5%，1)=0.9524；(P/F，5%，2)=0.9070；(P/F，5%，3)=0.8638。下列会计处理中正确的有_。（分数：2.00）A.发行可转换公司债券支付的发行费用 200 万元应计入当期损益B.可转换公司债券发行费用 200 万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊C.发行可转换公司债券应确认其他权益工具 3253.09 万元D.2016 年 1 月 1 日应付债券

21、的账面余额为 36546.91 万元34.下列关于债券发行的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券应计利息”科目B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿35.企业发行分期付息，到期一次还本债券采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述错误的有_。（分数：2.00）A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期

22、债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变36.企业发行可转换公司债券的核算，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.可转换公司债券初始确认时要将负债成分和权益成分进行分拆B.分摊交易费用后，需要重新计算负债成分后续计量时的实际利率C.可转换公司债券转换为股份前，要按照实际利率和期初摊余成本确认债券利息费用和账面价值D.可转换公司债券转换为股份时，初始确认的其他权益工具无需结转37.下列项目中，属于金融负债的有_。（分数：2.00）A.甲公司发行 8 年后按面值强制赎回的优先股B.乙公司一项以面值人民币 2 亿元发行

23、的优先股要求每年按 5%的股息率支付优先股股息C.丙公司发行了股利率为 5%的不可赎回累积优先股，丙公司可自行决定是否派发股利D.丁公司发行了股利率为 6%的非累积的优先股，丁公司可自行决定是否派发股利38.下列项目中，通过“其他权益工具”科目核算的有_。（分数：2.00）A.可转换公司债券权益成分公允价值B.发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分C.发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分D.发行的普通股股票39.下列事项在进行账务处理时应通过“资本公积”科目核算的有_。（分数：2.00）A.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以

24、外所有者权益变动应享有的份额B.投资者投入的资金大于在注册资本中享有的份额C.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D.权益结算股份支付等待期内确认成本费用的金额40.下列会计事项中，可能引起其他综合收益金额变动的有_。（分数：2.00）A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D.用盈余公积分配现金股利41.下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有_。（分数：2.00）A.赊销商品B.接受现金捐赠C.盈余公积补亏D.投资者投入资本42.上市公司发生的下列

25、交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有_。（分数：2.00）A.分配股票股利B.用盈余公积转增股本C.用盈余公积派发现金股利D.用盈余公积弥补以前年度亏损43.甲公司按照年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，2016 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为20000 万元，其中普通股股本 10000 万元(10000 万股)，资本公积 5000 万元，盈余公积 3000 万元，未分配利润 2000 万元。2016 年 5 月 6 日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案，包括以 2015 年 12 月 31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本，每 10 股普通股转增

26、2 股，每股面值 1 元，每 10 股派发 1 元的现金股利。2016 年甲公司实现净利润 8000 万元，2016 年 12 月 31 日甲公司资产负债表中，下列项目的列报金额正确的有_。（分数：2.00）A.股本 10000 万元B.资本公积 3000 万元C.盈余公积 3800 万元D.未分配利润 8200 万元44.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或行权时不应转入当期损益的有_。（分数：2.00）A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.接受投资者投入的固定资产时产生的资本公积D.权益结算的股份支付等待期内确

27、认的资本公积45.下列项目中，可能引起资本公积变动的有_。（分数：2.00）A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换优先股C.用资本公积转增资本D.接受控股股东的捐赠46.2016 年 6 月 10 日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部 80%股权，所得价款为 4000 万元。甲公司所持有乙公司 80%股权系 2013 年 6 月 30 日从其母公司(A 公司)购入，实际支付价款 2300 万元，合并日取得乙公司所有者权益在最终控制方(A 公司)合并财务报表中的账面价值为 3500 万元，公允价值为 3800 万元，此前，

28、A 公司合并乙公司时在合并报表中确认商誉 200 万元。2016 年 12 月 31 日，因甲公司 2016 年度实现的净利润未达到其母公司(A 公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到 A 公司支俐的补偿款 1200 万元。假设甲公司自合并日以后至出售日之前，对乙公司形成的长期股权投资的账面价值未发生变动。甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.2013 年 6 月 30 日取得乙公司长期股权投资的入账金额为 3000 万元B.2016 年 6 月 10 日出售乙公司长期股权投资个别报表确认的投资收益为 1000 万元C.收到 A 公司补偿款 120

29、0 万元计入当期损益D.出售乙公司股权时将原计入资本公积金额的转入当期损益47.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015 年 12 月 31 日所有者权益为：股本 2000 万元(每股面值为1 元)，资本公积 800 万元(其中，股本溢价 500 万元)，盈余公积 500 万元，未分配利润 0。经董事会批准以每股 5 元的价格回购本公司股票 200 万股并注销。下列关于回购股票的会计处理中正确的有_。（分数：2.00）A.回购股票时，企业库存股的入账金额是 200 万元B.注销回购的股票时，股本减少的金额是 1000 万元C.注销回购的股票时，应冲减盈余公积 300 万元D.企业回购股票使

30、得企业的所有者权益减少三、综合题(总题数：1，分数：34.00)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于 2016 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 200000 万元，发行费用为 3200 万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2016 年 1 月 1 日起至 2018年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年

31、 2.5%；可转换公司债券自发行之日起每年支付一次利息，起息日为可转换公司债券发行之日即 2016 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自发行次年起每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至 2016 年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于 2016 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。 (3)2017

32、年 1 月 1 日，甲公司支付 2016 年度可转换公司债券利息 3000 万元。 (4)2017 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： 甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。 在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 不考虑所得税影响。 考虑发行费用后的实际年利率为 6.5

33、9%。 (P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396。 要求：（分数：34.02）(1).计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。（分数：5.67）_(2).计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。（分数：5.67）_(3).编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（分数：5.67）_(4).计算甲公司可转换公司债券负债成分 2016 年 12 月 31 日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付 2016年度利息费用的会计分录。（分数：5.67）_(5).计算甲公司可转换公司债券负债成分 201

34、7 年 6 月 30 日的摊余成本，并编制甲公司确认 2017 年上半年利息费用的会计分录。（分数：5.67）_(6).编制甲公司 2017 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（分数：5.67）_注册会计师会计-38 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：28.00)1.2016 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，则取得该短期融资券发生的交易费用应借记_科目。（分数：1.00）A.管理费

35、用B.投资收益 C.交易性金融负债(成本)D.财务费用解析：解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。2.上市公司股东代上市公司偿还一笔应付账款 2000 万元，经济实质表明属于对企业的资本性投入，则下列处理中正确的是_。（分数：1.00）A.公司减少应付账款同时增加其他综合收益B.公司减少应付账款同时增加营业外收入C.公司减少应付账款同时增加资本公积 D.公司减少应付账款同时增加其他权益工具解析：解析 经济实质表明属于对企业的资本性投入，应将其计入资本公积。3.某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料实际成本为 20000 元

36、收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 21600 元。企业购入该批原材料的增值税税率为 17%，该批被盗原材料造成的净损失为_元。（分数：1.00）A.-2400B.8800C.-2600D.1000 解析：解析 该批因管理不善原因被盗的原材料造成的净损失=20000+2000017%-800-21600=1000(元)。4.企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税，应计入_。（分数：1.00）A.生产成本 B.营业税金及附加C.主营业务成本D.管理费用解析：解析 企业对外销售的应交资源税的产品，应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应交资源税的产品应交纳的资源税记入“生产成本”

37、等科目。5.下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是_。（分数：1.00）A.董事会宣告分派的股票股利B.董事会宣告分派的现金股利C.股东大会宣告分派的股票股利D.股东大会宣告分派的现金股利 解析：解析 应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。6.2016 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额为 8300 万元，其中2016

38、年年末应付租金 3000 万元，2017 年年末应付租金 3000 万元，2018 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2016 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2016 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为_万元。（分数：1.00）A.2090.91B.4628.10 C.2300D.5300解析：解析 2016 年 12 月 31 日应付本金余额=6934.64+6934.6410%-3000=4628.10(万元)。7.甲公司为增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应资产成本

39、的是_。（分数：1.00）A.采购生产用机器设备等固定资产的增值税进项税额 B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税C.购入商品的进口关税D.购置用于不动产扩建的工程材料产生的增值税进项税额解析：解析 采购生产用机器设备的增值税进项税额允许抵扣，不计入相应的资产成本中。8.甲公司 2016 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。下列会计处理中正确的是_。（分数：1.00）A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债C.2016 年应确

40、认的利息费用为 200 万元D.应付债券初始确认金额为 4975 万元 解析：解析 发行公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项 A 错误；发行的公司债券按公允价值确认为负债，选项 B 错误；2016 年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，选项C 错误；应付债券初始确认金额=50100-25=4975(万元)，选项 D 正确。9.乙公司 2015 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用为 20 万元，实际收到发行收入为 1980 万元

41、乙公司将其确认为交易性金融负债。2015 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050万元，2016 年 3 月 31 日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为_万元。（分数：1.00）A.-70B.-100C.-120 D.-50解析：解析 发行交易性金融负债时相关交易费用确认的投资收益为-20 万元，发行时交易性金融负债入账价值为 2000 万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100(万元)，乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120(万元)，或：(从现金流角度考虑)该金融负债累计确认的投资

42、收益=现金流入-现金流出=2000-20-2100=-120(万元)。10.甲公司于 2015 年 1 月 1 日发行 5 年期，分期付息、到期还本的公司债券，每年 12 月 31 日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息收益为 150 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为 4%。2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为_万元。（分数：1.00）A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

43、解析：解析 2015 年 1 月 1 日该债券期初摊余成本=313347-120+150=313377(万元)；2015 年 12 月 31 日期末摊余成本=313377+3133774%-3000005%=310912.08(万元)；2016 年 12 月 31 日期末摊余成本=310912.08+310912.084%-3000005%=308348.56(万元)，该应付债券的账面余额为 308348.56 万元。11.经相关部门批准，甲公司于 2016 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为

44、100000 万元，发行费用为 1600 万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.实际利率为 6%B.实际利率为各年的票面利率C.实际利率应大于 6% D.实际利率应小于 6%解析：解析 甲公司发行债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%，考虑发行费用后负债成分的公允价值会减少，因此，实际利率会大于 6%。12.甲公司于 2015 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期、到期一次还本、按年付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为 5%

45、实际年利率为 5.38%，面值总额为 20000 万元，扣除发行费用 200 万元后的发行收入已经存入银行，该公司采用实际利率法对该债券进行后续计量，假定不考虑其他因素，2016 年该债券摊销“利息调整”的金额是_万元。（分数：1.00）A.65.24B.68.75 C.-6.74D.152.18解析：解析 2015 年 1 月 1 日期初摊余成本=实际收到款项=20000-200=19800(万元)，2015 年 12 月 31日债券摊余成本=19800+198005.38%-200005%=19865.24(万元)，2016 年当期摊销利息调整的金额=19865.245.38%-2000

46、05%=68.75(万元)。13.甲公司发行了名义金额为 5 元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在 3 年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是_。（分数：1.00）A.权益工具B.金融资产C.金融负债 D.复合金融工具解析：解析 此合同中的转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按其公允价值履行支付 5 元人民币的义务，自身股票的数量会发生变动，该金融工具是一项金融负债。14.甲公司发行了每股面值为 100 元人民币的优先股 100 万份，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为 5 股甲公司的普通股。该金融工具是_。（分数：1.00）A.金融负债B.金融资产C.权益工具 D.复合金融工具解析：解析 因交付普通股数量固定，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。15.A 企业发行了一项金融工具。合同约定，该工具存续期间，若 A 企业某一会计年度内主营业务收入低于人民币 2 亿元，则 A 企业必须按照原发行价格加上年息 6%的金额赎回该工具。该金融工具是_。（分数：1.00）A.复合金融工具B.金融资产C.权益工具D.金融负债 解析：解析 鉴于该永续工具涉及发行方和持有方均无法控制的或有事项，即 A 企