注册会计师会计-41及答案解析.doc

1、注册会计师会计-41 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：62.00)1.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.现金折扣在实际发生时计入管理费用B.现金折扣在实际发生时计入财务费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用2.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为_。（分数：2.50）A.委托方发出商品时B.委托方收到受托方开具的代销清单时C.受托方销售商品时D.委托方收到款项时3.甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。201

2、6 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税税额)的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2016 年 1 月 1 日应确认的递延收益为_万元。（分数：2.50）A.3.4B.20C.80D.23.44.为筹措研发新药品所需资金，2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 20 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理

3、收款。B 种药品每箱销售成本为 10 万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2016 年 9 月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B 种药品。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 2015 年应确认的财务费用为_万元。（分数：2.50）A.100B.60C.0D.1605.甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 17%。2016 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公

4、司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减_。（分数：2.50）A.主营业务收入 36000 元B.主营业务成本 4800 元C.预计负债 7200 元D.应交税费应交增值税(销项税额)10120 元6.对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是_。（分数：2.50）A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益C.取得的货

5、款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定7.2015 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 2016 年 2 月 10 日制作完成，2016 年 2 月 15 口交予乙公司。2015 年 12月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2015 年 12 月 31 日完成制作任务的 60%。下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司 2015 年不应确认收入B.甲公司 2016 年

6、应确认收入 1000 万元C.甲公司 2015 年应确认收入 1000 万元D.甲公司 2015 年应确认收入 600 万元8.2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取。该批商品成本为 3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为 4500 万元。不考虑增值税等因素，2016 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是_。（分数：2.50）A.增加“长期应收款”科目金额 5000 万元B.增加“主营业务成本”科目金额 3800 万元C.增加“主营业务收入

7、科目金额 5000 万元D.减少“库存商品”科目金额 3800 万元9.某建筑公司于 2015 年 1 月签订了一项总金额为 900 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元。2015 年度实际发生成本 700 万元。2015 年 12 月 31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本 300 万元。该合同的结果能够可靠估计。2015 年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为_万元。（分数：2.50）A.630 和 30B.700 和 30C.630 和 100D.700 和 10010.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于

8、 2016 年 1 月开工，预计2017 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2016 年年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2016 年，已办理结算的工程价款为 300 万元，实际收到工程价款 280 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2016 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额为_万元。（分数：2.50）A.42B.330C.48D.34811.甲公司 2016 年发生的有关交易或事项如下： (1)因出租房屋取得租金收入 100 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股

9、利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。甲公司 2016 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是_万元。（分数：2.50）A.50B.340C.250D.35012.乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称“甲公司”)投资实施的“BOT”项目。于 2013 年开始建设，2015 年年底完工，2016 年 1 月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水 12

10、0 万吨。该厂建设总投资 3600 万元，特许经营期为 25 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给甲公司 0.80 元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给政府。2016 年乙污水处理厂每月实际平均处理污水 100万吨，每月发生成本费用 20 万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。甲公司 2016 年该项目应确认的利润总额为_万元。（分数：2.50）A.816B.576C.720D.76813.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额 400 万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350 万元，“应收乙公司账款”明细科

11、目借方余额 50 万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额 300 万元，其中：“预收 A 工厂账款”明细科目贷方余额 500 万元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为 20 万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为 5 万元。则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.390B.590C.580D.57514.某公司 2016 年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的贷

12、方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 500 万元，“工程结算”科目余额为 400 万元。则该公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1960B.2060C.2460D.248515.某企业 2016 年 12 月 31 日无形资产账户余额为 2000 万元，累计摊销账户余额为 600 万元，无形资产减值准备账户余额为 100 万元，研发支出账户余额为 200

13、 万元。该企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1500B.1300C.1400D.200016.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是_。（分数：2.50）A.对应收款项计提坏账准备B.接受控股股东捐赠C.处置某项联营企业投资产生投资损失D.持有的交易性金融资产公允价值上升17.甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的公司，根据税法规定，2016 年度免交所得税。甲公司 2016 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元；(2)向股东分配股票股利 4500 万元；(

14、3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益 560 万元；(7)持有的交易性金融资产本年公允价值上升 60 万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额50 万元；(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备 85 万元。上述交易或事项对甲公司 2016 年 12 月 31 日所有者权益总额的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.-5695B.-1195C.-1145D.-63518.企业发行的永续债分类为权益工

15、具的，期末应在资产负债表中的_项目列报。（分数：2.50）A.应付债券B.其他权益工具C.其他综合收益D.一年内到期的非流动负债19.下列项目中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是_。（分数：2.50）A.可供出售金融资产正常范围内公允价值变动形成的利得或损失B.非投资性房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产产生的其他综合收益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动D.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分20.下列各项中，可以引起企业现金流量净额发生变动的交易或事项是_。（分数：2.50）A.从银行提取现金B.用银行存款购买 1 个月到期的债券投资C.

16、用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿 20 万元的债务21.甲公司 2016 年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目为 200 万元，本年度共支付职工薪酬 2000 万元，缴纳住房公积金、养老保险金等 400 万元，将本期购入的价款为 100 万元(不含增值税)的商品发放给职工作为非货币性福利，该外购商品款项 117 万元(含增值税)已经支付，本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计 3000 万元。甲公司无在建工程人员及离退休人员。甲公司 2016 年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.2400B.2517C.2417D.261722.甲

17、公司购买丙企业的一子公司，实际支付价款 200 万元，全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额为 600 万元(含可随时支用的现金及银行存款 220 万元，无现金等价物)，负债总额为 390 万元，所有者权益总额为 210 万元。甲公司因上述事项在合并报表中的会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为-20 万元B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为 200 万元C.收到其他与投资活动有关的现金为 20 万元D.收到其他与投资活动有关的现金为 220 万元23.甲公司出售一子公司，实际收到价款 300 万元，款项已存入银行。该子公司资产总额为 60

18、0 万元(含可随时支用的现金及银行存款 100 万元，计划 3 个月内出售的股票投资 50 万元)，负债总额为 290 万元，所有者权益总额为 310 万元。甲公司因上述事项在合并财务报表中的下列会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为 200 万元B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为 150 万元C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为 300 万元D.支付其他与投资活动有关的现金-200 万元24.2016 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利 250 万元；(2)收到上年度销售商品价款 500 万

19、元；(3)收到发行债券的现金 5000 万元；(4)收到增发股票的现金 10000万元；(5)支付购买固定资产的现金 2500 万元；(6)支付经营租赁设备租金 700 万元；(7)支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元；(8)支付研究开发费用 5000 万元，其中予以资本化的金额为 2000 万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.经营活动现金流入 750 万元B.经营活动现金流出 3700 万元C.投资活动现金流出 2500 万元D.筹资活动现金流入 15250 万元25.某企业当期净利润为 600 万元，处置相关资产产生的投资收益为 100 万

20、元，财务费用为 60 万元(其中与筹资活动有关的为 50 万元，与经营活动有关的为 10 万元)，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假定固定资产的折旧、无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为_万元。（分数：2.50）A.500B.850C.450D.510二、多项选择题(总题数：15，分数：38.00)26.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有_。（分数：3.00）A.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入B.判断企业

21、是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C.企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入27.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬一定随之转移B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入C.在采用完工百分比法确认和计量提供劳务收入的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的

22、金额，确认当期提供劳务收入的金额D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入28.下列有关收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.与商品销售收入可以区分且能够单独计量的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认为收入B.广告制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按完工百分比法确认收入29.关于建造合同会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.追加的合同价款应冲减合同成本B.收到的符合

23、规定条件的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的收益计入合同收入D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示30.下列有关主营业务收入账务处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入C.以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入D.本期(月)销售的商品，本期(月)发生的销售退回或销售折让，

24、应冲减本期(月)主营业务收入31.下列各项中，不应计入发生当期损益的有_。（分数：2.50）A.研发无形资产时发生的不符合资本化条件的支出B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额32.下列交易或事项中，应计入营业外支出的有_。（分数：2.50）A.支付的合同违约金B.处置固定资产净损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失33.下列交易或事项中，应计入营业外收入的有_。（分数：2.50）A.出

25、售原材料取得的收入B.转让无形资产所有权取得的净收益C.转让固定资产所有权取得的净收益D.固定资产盘盈34.下列各项中，应计入销售费用的有_。（分数：2.50）A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物报废的残料价值D.结转随同商品出售不单独计价的包装物成本35.下列各项中，应计入管理费用的是_。（分数：2.50）A.企业在筹建期间发生的开办费B.生产车间固定资产修理费用C.按照生产工人工资的 2%计提工会经费D.计提的存货跌价准备36.下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有_。（分数：2.50）A.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持

26、有期间公允价值发生变动B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益37.下列交易或事项中，应记入“管理费用”科目的有_。（分数：2.50）A.生产车间未使用机器设备计提的折旧B.权益法核算的长期股权投资取得时发生的直接相关费用C.生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费38.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，经董事会批准，2015 年度财务报表于 2016年 3 月 31 日对外报出。2015 年 10 月 20 日，委托代销机构代销 A 产

27、品 100 台，产品已发出，甲公司按售价的 10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售 60 台 A 产品，12 月 31 日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。2016 年 1 月 10 日，因部分 B 产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退回的500 万件 B 产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单，与退回 B 产品相关的收入已于 2015年 11 月 2 日确认。2015 年 12 月 31 日，甲公司销售一批 C 产品，销售价格为 900 万元(不含增值税税额)，销售成本为 550 万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定 1 年后以 1000 万

28、元的价格回购该批 C 产品。购货方为甲公司的联营企业。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.在发出委托代销商品时确认收入B.发生的代销手续费作为销售费用处理C.售后回购交易中发出的 C 产品作为发出商品处理D.B 产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理39.2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建没一条高速公路，合同总价款 80000 万元，工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下： (1)工程于 2015 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2015 年 12

29、 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；(2)2015 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元；(3)2016 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元；(4)2016 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司 2015 年度和 2016 年度利润表列

30、示的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.2015 年度营业收入 41000 万元B.2015 年度营业成本 45000 万元C.2016 年度营业收入 41400 万元D.2015 年度资产减值损失 4000 万元40.关于收入确认，下列说法中正确的有_。（分数：2.50）A.在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认B.企业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入C.企业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确认收入

31、D.企业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计能力有限的，企业应当遵循收入准则中商品销售收入的原则确认收入注册会计师会计-41 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：62.00)1.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.现金折扣在实际发生时计入管理费用B.现金折扣在实际发生时计入财务费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用解析：解析 企业在实际发生现金折扣时计入当期财务费用。2.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为_。（分数：2.50）

32、A.委托方发出商品时B.委托方收到受托方开具的代销清单时 C.受托方销售商品时D.委托方收到款项时解析：解析 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。3.甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税税额)的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2016 年 1 月 1 日应确认的递延收益为_万元。（分数：2.50）A.3.4B.20

33、C.80D.23.4解析：解析 甲企业 2016 年 1 月 1 日应确认的递延收益=10020%=20(万元)。4.为筹措研发新药品所需资金，2015 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 20 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 10 万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2016 年 9 月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B 种药品。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 2015 年应确认的财务

34、费用为_万元。（分数：2.50）A.100B.60 C.0D.160解析：解析 甲公司 2015 年应确认的财务费用=100(26-20)10=60(万元)。5.甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 17%。2016 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。

35、退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减_。（分数：2.50）A.主营业务收入 36000 元B.主营业务成本 4800 元 C.预计负债 7200 元D.应交税费应交增值税(销项税额)10120 元解析：解析 应冲减主营业务收入=10600=6000(元)，选项 A 错误；应冲减主营业务成本=10480=4800(元)，选项 B 正确；应冲减预计负债=500(600-480)10&=6000(元)，选项 C 错误；应冲减应交税费应交增值税(销项税额)=6060017%=6120(元)，选项 D 错误。6.对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理

36、中，错误的是_。（分数：2.50）A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入 D.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定解析：解析 取得货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入。7.2015 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 2016 年 2 月 10 日制作完成，2016 年 2 月 15 口交予乙公司

37、2015 年 12月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2015 年 12 月 31 日完成制作任务的 60%。下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司 2015 年不应确认收入B.甲公司 2016 年应确认收入 1000 万元C.甲公司 2015 年应确认收入 1000 万元D.甲公司 2015 年应确认收入 600 万元 解析：解析 广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司 2015 年应确认收入=100060%=600(万元)，选项 A 和 C 错误，选项 D 正确；2016 年广告制作完成满足收入确认条件时，应确认收入=1000-600=400(万元)，选

38、项 B 错误。8.2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取。该批商品成本为 3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为 4500 万元。不考虑增值税等因素，2016 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是_。（分数：2.50）A.增加“长期应收款”科目金额 5000 万元B.增加“主营业务成本”科目金额 3800 万元C.增加“主营业务收入”科目金额 5000 万元 D.减少“库存商品”科目金额 3800 万元解析：解析 该业务的相关分录为： 借：

39、长期应收款 5000 贷：主营业务收入 4500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800 因此，选项 C 不正确。9.某建筑公司于 2015 年 1 月签订了一项总金额为 900 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元。2015 年度实际发生成本 700 万元。2015 年 12 月 31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本 300 万元。该合同的结果能够可靠估计。2015 年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为_万元。（分数：2.50）A.630 和 30 B.700 和 30C.630 和 100D.700 和 1

40、00解析：解析 2015 年 12 月 31 日完工百分比=700(700+300)100%=70%，该公司 2015 年应确认的营业收入=90070%=630(万元)，应确认的资产减值损失=(700+300)-900(1-70%)=30(万元)。10.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于 2016 年 1 月开工，预计2017 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2016 年年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2016 年，已办理结算的工程价款为 300 万元，实际收到工程价款 280 万元。该项建造

41、合同的结果能够可靠地估计。2016 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额为_万元。（分数：2.50）A.42B.330C.48 D.348解析：解析 2016 年年末“工程施工合同成本”的余额(借方)为 378 万元；2016 年完工进度=378(378+252)100%=60%，2016 年应确认的合同收入=60060%=360(万元)，应确认的合同费用为 378万元，“工程施工合同毛利”的余额(贷方)=378-360=18(万元)，则“工程施工”科目余额为 360 万元(378-18)；2016 年度确认的合同预计损失=(378+252-600)(1-60%)=12(万元

42、)，“存货跌价准备”科目余额为 12 万元；“工程结算”科目余额为 300 万元，则 2016 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额=360-12-300=48(万元)。11.甲公司 2016 年发生的有关交易或事项如下： (1)因出租房屋取得租金收入 100 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回

43、上年计提的存货跌价准备 100 万元。甲公司 2016 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是_万元。（分数：2.50）A.50B.340C.250 D.350解析：解析 甲公司 2016 年度因上述交易或事项而确认的管理费用=10+40+200=250(万元)。12.乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称“甲公司”)投资实施的“BOT”项目。于 2013 年开始建设，2015 年年底完工，2016 年 1 月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水 120 万吨。该厂建设总投资 3600 万元，特许经营期为 25 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给甲公司 0.80 元运营费，特许

44、经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给政府。2016 年乙污水处理厂每月实际平均处理污水 100万吨，每月发生成本费用 20 万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。甲公司 2016 年该项目应确认的利润总额为_万元。（分数：2.50）A.816B.576 C.720D.768解析：解析 该项目应确认无形资产 3600 万元，甲公司 2016 年该项目应确认的利润总额=(1000.8-20)12-360025=576(万元)。13.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额 400 万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350 万元，“应

45、收乙公司账款”明细科目借方余额 50 万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额 300 万元，其中：“预收 A 工厂账款”明细科目贷方余额 500 万元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为 20 万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为 5 万元。则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.390B.590C.580 D.575解析：解析 “应收账款”项目的金额=(350+50)+200-20=580(万元)。14.某公司 2016 年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 25

46、0 万元，“生产成本”科目余额为335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 500 万元，“工程结算”科目余额为 400 万元。则该公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1960B.2060 C.2460D.2485解析：解析 资产负债表中，“受托代销商品”科目与“受托代销商品款”科目的金额

47、均列示在“存货”项目中，不影响“存货”项目的金额总额；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，差额应视为企业存货列示于资产负债表中，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，差额应视为一项负债列示于“预收款项”项目。故该公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+(300-25)-100+1200+(600-600)+(500-400)=2060(万元)。15.某企业 2016 年 12 月 31 日无形资产账户余额为 2000 万元，累计摊销账户余额为 600 万元，无形资产减值准备账户余额为 100 万元，研发支出账户余额为 20

48、0 万元。该企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目的金额为_万元。（分数：2.50）A.1500B.1300 C.1400D.2000解析：解析 该企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目的金额=2000-600-100=1300(万元)。研发支出待无形资产达到预定可使用状态时转入无形资产。16.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是_。（分数：2.50）A.对应收款项计提坏账准备B.接受控股股东捐赠 C.处置某项联营企业投资产生投资损失D.持有的交易性金融资产公允价值上升解析：解析 选项 A，计入资产减值损失；选项 C，计入投资收益；选项 D，计入公允价值变动损益，上述三项均影响营业利润。选项 B，计入资本公积，不影响营业利润。17.甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的公司，根据税法规定，2016 年度免交所得税。甲公司 2016 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本 5500 万元；(2)向股东分配股票股利 4500 万元；(3)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(4)外币报表折算差额本年增加 70 万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失 1200 万