注册会计师会计-48及答案解析.doc

1、注册会计师会计-48 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：6，分数：100.00)甲公司为一家电生产企业，主要生产 A、B、C 三种家电产品。甲公司 2015 年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于 2015 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2016年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其余 200 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 1000 万

2、元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2015 年 12 月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2015 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 1000 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B 产品

3、将发生广告费用 180 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失100 万元。 (2)2015 年 12 月 15 日，消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 500 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在 460 万元至 500 万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。 (3)2015 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月

4、 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（分数：19.50）(1).根据资料(1)，判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债的金额。（分数：6.50）_(2).根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少 2015 年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（分数：6.50）_(3).根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（分数：6.50）_1.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对

5、以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 12 月 31 日，甲公司有以下三份尚未履行的合同： 2016 年 2 月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2017 年 3 月以每箱 2 万元的价格向乙公司销售 200 箱 A 产品；乙公司应预付定金 50 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未开始生产，库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A 产品的生产成本为 2.3 万元。 2016 年 8 月，甲公司与丙公司签订一份 B 产品销售合同，约定在 2017 年 2 月底以每件 0.3 万

6、元的价格向丙公司销售 300 件 B 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 产品 300 件，成本总额为 120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 110 万元。假定甲公司销售 B 产品不发生销售费用及相关税费。 2016 年 8 月，甲公司与丁公司签订一份 C 产品销售合同，约定在 2017 年 2 月底以每件 0.3 万元的价格向丙公司销售 300 件 C 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 C 产品 300 件，成本总额为 120 万元，按目前市场价格计算的市

7、价总额为 100 万元。假定甲公司销售 C 产品不发生销售费用及相关税费。 因上述合同至 2016 年 12 月 31 日尚未完全履行，甲公司 2016 年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 (2)甲公司从 2015 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 D 产品“三包”确认的预计负债在 2016 年年初账面余额为 10 万元，D产品已于 2015 年 7 月 31 日停止生产，D 产品的“三包”服务截止日期为 2016 年 12 月 31 日。

8、甲公司库存的 D 产品已于 2015 年底以前全部售出。2016 年第四季度发生的 D 产品“三包”费用为 6 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2016 年会计处理如下： 借：预计负债 6 贷：应付职工薪酬 6 (3)甲公司管理层于 2016 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2017年 1 月 1 日起关闭 E 产品生产线；从事 E 产品生产的员工共计 200 人，除部门主管及技术骨干等 30 人留用转入其他部门外，其余 170 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补

9、偿支出共计 300 万元，至 2016 年 12 月 31 日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 300 贷：应付职工薪酬 300 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 （分数：10.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016 年发生如下事项： (1)2016 年 11 月 5 日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者的财产遭受损失。12 月 3 日消费者的家属上诉至法院，要求赔偿 600

10、万元，至 2016 年年末本诉讼尚未判决。甲公司认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。 (2)2016 年 12 月 1 日，甲公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为 1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况很差，甲公司有 80%的可能性承担全部本息的偿还责任。 (3)2016 年 12 月 10 日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟

11、迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款 200 万元。 (4)2016 年 12 月 12 日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿 20 万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿 20 万元，除 5 万元可获得保险公司理赔外，其余 15 万元全部由甲公司承担。此笔赔偿款在 12 月31 日已经支付。 (5)2016 年 12 月 2

12、0 日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，致使鱼塘内大部分鱼类死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿 40 万元。律师研究后认为，鱼塘内鱼类的死亡确实是毒水造成的，本公司胜诉的可能性仅为 5%。根据市场价格，赔偿损失的金额在 20 万元30 万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。至 2016 年 12 月 31 日，诉讼仍在进行中。 假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求：（分数：26.00）(1).根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。（分数：6.50）_(2).根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有负债，

13、标明序号即可。（分数：6.50）_(3).根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有资产，标明序号即可。（分数：6.50）_(4).对或有事项确认负债和资产的业务，编制相应的会计分录。（分数：6.50）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2016 年发生的部分交易或事项如下： (1)6 月 5 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批 A 产品，并于当日发货。合同约定：该批产品的销售价格为 1000 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6 个月内支付。6 月 25 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收

14、该批产品的实际成本为 900 万元，已计提存货跌价准备 60 万元。 至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为 950 万元。 (2)6 月 15 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售 B 产品一套。合同约定：甲公司应于 11月 30 日前提供 B 产品；该产品的销售价格为 800 万元，丙公司应于合同签订之日支付 500 万元，余款在B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的 500 万元款项。 11 月 15 日，甲公

15、司发出 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 2%的折让，并按照折让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。 甲公司生产该套 B 产品的实际成本为 600 万元。 (3)9 月 22 日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的 D 产品一件。甲公司共有员工500 人，其中车间生产工人 380 人，车间管理人员 80 人，公司管理人员 40 人。9 月 28 日，甲公司向员工发放 D 产品。D 产品单位成本为 3200 元，单位销售价格为 4600 元。 (4)10 月 20 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司

16、生产的一批 C 产品及 64 万元银行存款换入戊公司一宗土地使用权。10 月 26 日，甲公司将 C 产品运抵戊公司并向戊公司开具增值税专用发票，同时支付银行存款 64 万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。 甲公司换出 C 产品的成本为 800 万元，至 2016 年 9 月 30 日已计提存货跌价准备 80 万元，市场价格为800 万元；换入土地使用权的公允价值为 1000 万元。 甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用 10 年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至 12 月 31 日，厂房尚未开

17、工建造。 要求：（分数：15.00）(1).根据资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司 2016 年相关会计分录。（分数：7.50）_(2).根据资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司 2016 年与该交易或事项相关会计分录。（分数：7.50）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2016 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为 100 万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为 150 万元(不含增

18、值税)；交易性金融资产的账面价值为 180 万元(成本 170 万元，公允价值变动 10 万元)，公允价值为 200 万元；专利权的账面原价为 400 万元，已累计摊销 100 万元，已计提减值准备为 20 万元，公允价值为 260 万元。乙公司原材料的账面价值为 300 万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为 350 万元(不含增值税)；固定资产的账面原价为 500 万元，已计提折旧为 200 万元，未计提减值准备，公允价值为230 万元。同时，甲公司支付给乙公司银行存款 4 万元(其中包括收取补价 30 万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额 34 万元)。 假定该交换具有商业实质，甲公

19、司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 要求：（分数：19.50）(1).计算甲、乙公司换入资产的总成本。（分数：6.50）_(2).计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值。（分数：6.50）_(3).编制甲、乙公司相关的会计分录。（分数：6.50）_2.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门于 2016 年 1 月在对其 2015 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于 2015 年 9 月

20、 20 日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为 480 万元(成本 400 万元，公允价值变动 80 万元)，公允价值为600 万元；乙公司换出专利权的账面余额为 700 万元，累计摊销 80 万元，公允价值为 600 万元。甲公司对换入的专利权采用直线法按 5 年摊销，无残值，该专利权用于某车间多种产品生产。假定非货币性资产交换具有商业实质。双方交易后仍按照原用途使用。不考虑其他因素，甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 480 贷：可供出售金融资产成本 400 公允价值变动 80 借：制造费用 32 贷：累计摊销 32 (2

21、)甲公司于 2015 年 10 月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为 5000 万元，已提折旧 1000 万元，未计提减值准备，公允价值为 6000 万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为 3000 万元，公允价值为 6000 万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量，换入的土地使用权尚可使用年限为 50 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为 300 万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：固定资产清理 4000 累计折旧 1000 贷：

22、固定资产 5000 借：投资性房地产 6300 贷：固定资产清理 6000 应交税费应交营业税 300 借：固定资产清理 2000 贷：营业外收入 2000 借：其他业务成本 31.5 贷：投资性房地产累计摊销 31.5 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关会计差错的更正分录(涉及损益的事项无需通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑制造费用分配的会计处理)。 （分数：10.00）_注册会计师会计-48 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：6，分数：100.00)甲公司为一家电生产企业，主要生产 A

23、B、C 三种家电产品。甲公司 2015 年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于 2015 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2016年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其余 200 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 1000 万元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于

24、 2015 年 12 月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2015 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 1000 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 180 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失100 万元。 (2)2015 年 12 月 15 日，消费者因使用 C 产品

25、造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 500 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在 460 万元至 500 万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。 (3)2015 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（分数：19.50）(1).根据资料(1)，判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出，并计算因重组

26、义务应确认的预计负债的金额。（分数：6.50）_正确答案：()解析：甲公司因辞退员工将支付的补偿 1000 万元和因撤销厂房租赁合同将支付的违约金 20 万元属于与重组业务有关的直接支出。因重组义务应确认的预计负债的金额=1000+20=1020(万元)。(2).根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少 2015 年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（分数：6.50）_正确答案：()解析：甲公司因重组计划减少 2015 年度利润总额的金额=1020+100=1120(万元)。 会计分录： 借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 1000 根

27、据企业会计准则第 9 号职工薪酬的规定，辞退福利属于职工薪酬，因此辞退福利确认预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。如果题目要求计算的是预计负债的金额，则是 1020 万元；如果要求计算的是“预计负债”科目的金额，则是 20 万元。 借：资产减值损失 100 贷：固定资产减值准备 100(3).根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（分数：6.50）_正确答案：()解析：资料(2)应确认预计负债。预计负债的最佳估计数=(460+500)2=480(万元)。 会计分录： 借：营

28、业外支出 480 贷：预计负债 480 资料(3)不应确认预计负债。 理由：此事项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。1.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 12 月 31 日，甲公司有以下三份尚未履行的合同： 2016 年 2 月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2017 年 3 月以每箱 2 万元的价格向乙公司销售 200 箱 A 产品；乙公司应预付定金 50 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未开始生产，

29、库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A 产品的生产成本为 2.3 万元。 2016 年 8 月，甲公司与丙公司签订一份 B 产品销售合同，约定在 2017 年 2 月底以每件 0.3 万元的价格向丙公司销售 300 件 B 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 产品 300 件，成本总额为 120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 110 万元。假定甲公司销售 B 产品不发生销售费用及相关税费。 2016 年 8 月，甲公司与丁公司签订一份 C 产品销售合同，约定在 2017 年

30、2 月底以每件 0.3 万元的价格向丙公司销售 300 件 C 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 C 产品 300 件，成本总额为 120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 100 万元。假定甲公司销售 C 产品不发生销售费用及相关税费。 因上述合同至 2016 年 12 月 31 日尚未完全履行，甲公司 2016 年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 (2)甲公司从 2015 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问

31、题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 D 产品“三包”确认的预计负债在 2016 年年初账面余额为 10 万元，D产品已于 2015 年 7 月 31 日停止生产，D 产品的“三包”服务截止日期为 2016 年 12 月 31 日。甲公司库存的 D 产品已于 2015 年底以前全部售出。2016 年第四季度发生的 D 产品“三包”费用为 6 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2016 年会计处理如下： 借：预计负债 6 贷：应付职工薪酬 6 (3)甲公司管理层于 2016 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2017年 1 月 1

32、日起关闭 E 产品生产线；从事 E 产品生产的员工共计 200 人，除部门主管及技术骨干等 30 人留用转入其他部门外，其余 170 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 300 万元，至 2016 年 12 月 31 日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 300 贷：应付职工薪酬 300 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 （

33、分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)事项(1)会计处理不正确。 理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失两者之中的较低者。 A 产品 执行合同将发生的损失=200(2.3-2)=60(万元)；不执行合同将发生的损失为 50 万元(多返还的定金)。甲公司应选择不执行合同，应确认预计负债为 50 万元。 更正分录如下： 借：营业外支出 5

34、0 贷：预计负债 50 B 产品 执行合同将发生的损失=120-3000.3=30(万元)；不执行合同将发生的损失=3000.320%+(120-110)=28(万元)； 甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方案。 更正分录如下： 借：资产减值损失 10(120-110) 贷：存货跌价准备 10 借：营业外支出 18 贷：预计负债 18 C 产品 执行合同将发生的损失=120-3000.3=30(万元)；不执行合同将发生的损失=3000.320%+(120-100)=38(万元)； 甲公司应选择执行合同方案。 更正分录如下： 借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 (2)事项(2)会计

35、处理不正确。 理由：已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额。更正分录如下： 借：预计负债 4 贷：销售费用 4 (3)事项(3)会计处理不正确。 理由：因重组计划未经甲公司董事会批准，不属于重组义务，不应确认预计负债。 更正分录： 借：应付职工薪酬 300 贷：管理费用 300甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016 年发生如下事项： (1)2016 年 11 月 5 日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者的财产遭受损失。12 月 3 日消费者的家属上诉至法院，要求赔偿 600 万元，至 2016 年年末本诉讼

36、尚未判决。甲公司认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。 (2)2016 年 12 月 1 日，甲公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为 1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况很差，甲公司有 80%的可能性承担全部本息的偿还责任。 (3)2016 年 12 月 10 日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部

37、门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款 200 万元。 (4)2016 年 12 月 12 日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿 20 万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿 20 万元，除 5 万元可获得保险公司理赔外，其余 15 万元全部由甲公司承担。此笔赔偿款在 12 月31 日已经支付。 (5)2016 年 12 月 20 日，甲公司在生产中发生事故，

38、造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，致使鱼塘内大部分鱼类死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿 40 万元。律师研究后认为，鱼塘内鱼类的死亡确实是毒水造成的，本公司胜诉的可能性仅为 5%。根据市场价格，赔偿损失的金额在 20 万元30 万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。至 2016 年 12 月 31 日，诉讼仍在进行中。 假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求：（分数：26.00）(1).根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。（分数：6.50）_正确答案：()解析：事项(1)、(2)、(3)和(5)属于或有事项。(2).根据给定的资料，不考虑

39、其他因素，判断哪些事项属于或有负债，标明序号即可。（分数：6.50）_正确答案：()解析：事项(1)属于或有负债。(3).根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有资产，标明序号即可。（分数：6.50）_正确答案：()解析：事项(3)属于或有资产。(4).对或有事项确认负债和资产的业务，编制相应的会计分录。（分数：6.50）_正确答案：()解析：事项(2) 借：营业外支出 1000 贷：预计负债 1000 事项(5) 甲公司应确认损失=(20+30)2=25(万元)。 借：营业外支出 25 贷：预计负债 25甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格(市场价格)均

40、不含增值税税额。甲公司2016 年发生的部分交易或事项如下： (1)6 月 5 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批 A 产品，并于当日发货。合同约定：该批产品的销售价格为 1000 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6 个月内支付。6 月 25 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为 900 万元，已计提存货跌价准备 60 万元。 至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为 950 万元。 (2)6 月 1

41、5 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售 B 产品一套。合同约定：甲公司应于 11月 30 日前提供 B 产品；该产品的销售价格为 800 万元，丙公司应于合同签订之日支付 500 万元，余款在B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的 500 万元款项。 11 月 15 日，甲公司发出 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 2%的折让，并按照折让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。 甲公司生产该套 B 产品的实际成本为 600 万元。 (3)9 月 22 日，甲公司董事会通过决议，拟向每位

42、员工发放本公司生产的 D 产品一件。甲公司共有员工500 人，其中车间生产工人 380 人，车间管理人员 80 人，公司管理人员 40 人。9 月 28 日，甲公司向员工发放 D 产品。D 产品单位成本为 3200 元，单位销售价格为 4600 元。 (4)10 月 20 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批 C 产品及 64 万元银行存款换入戊公司一宗土地使用权。10 月 26 日，甲公司将 C 产品运抵戊公司并向戊公司开具增值税专用发票，同时支付银行存款 64 万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。 甲公司换出 C 产品的成本为 800 万元

43、至 2016 年 9 月 30 日已计提存货跌价准备 80 万元，市场价格为800 万元；换入土地使用权的公允价值为 1000 万元。 甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用 10 年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至 12 月 31 日，厂房尚未开工建造。 要求：（分数：15.00）(1).根据资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司 2016 年相关会计分录。（分数：7.50）_正确答案：()解析：6 月 5 日 借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 借：存货跌价准备 6