注册会计师会计-会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项(二)及答案解析.doc

1、注册会计师会计-会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项(二)及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.某上市公司 2011 年度财务报告于 2012 年 2 月 10 日编制完成，所得税汇算清缴日是 3 月 20 日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是 2012 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布日为 4 月 20 日，财务报告实际对外报出日为 4 月 22 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为_。 A.2012 年 1 月 1 日至 2012 年

2、2 月 10 日 B.2012 年 2 月 10 日至 2012 年 4 月 22 日 C.2012 年 2 月 10 日至 2012 年 4 月 25 日 D.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 4 月 20 日（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是_。 A.作为发现当期的会计差错更正 B.在发现当期报表附注作出披露 C.按照资产负债表日后事项非凋整事项的处理原则作出说明 D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关资产负债表日后事项的表述中

3、正确的是_。 A.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理 B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字 C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露 D.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制定的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调

4、整处理时，下列不能调整的项目是_。 A.涉及损益的事项 B.涉及利润分配的事项 C.涉及应交税费的事项 D.涉及现金收支的事项（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司于 2012 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉，至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决。甲公司 2012 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 100 万元的赔偿款。2013 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 120 万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司 2012 年度财务会计报

5、告批准报出日为 2013 年 4 月 28 日，不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整，正确的处理方法是_。 A.“预计负债”项目调增 20 万元；“其他应付款”项目 0 B.“预计负债”项目调减 100 万元；“其他应付款”项目调增 120 万元 C.“预计负债”项目调增 20 万元；“其他应付款”项目调增 120 万元 D.“预计负债”项目调减 120 万元；“其他应付款”项目调增 20 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.2013 年 2 月 3 日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的 8 年改为 10 年，当时公司 2012

6、年年报尚未批准报出，该经济事项应属于_。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.2013 年重大会计差错 D.资产负债表日后调整事项（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司于 2013 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2013 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是_。 A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C.冲减 2013 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目 D.冲减

7、2013 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是_。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是_。 A.发生重大企业合并 B.对外提供重大担保 C.上年度销售商品发生退货 D.自然灾害导致

8、资产发生重大损失（分数：1.00）A.B.C.D.10.A 公司 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 30 日。A 公司于 2013 年 2 月 6 日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013 年 3 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是_。 A.冲减 2013 年度相关收入、成本和税金等相关项目 B.冲减 2013 年 3 月份相关收入、成本和税金等相关项目 C.作为 2012 年资产负债表日后事项中的调整事项处理 D.作为 2012 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公

9、司于 2013 年 2 月发现 2012 年 6 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2012 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是_。 A.作为 2013 年 2 月当期正常经济业务处理 B.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整 2012 年度报表相关项目年末余额、本年数，调整 2013 年 2 月报表年初余额和上年金额 C.登记 2013 年 2 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2012 年报表相关项目的年初余额和上年金额 D.登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整 2013 年报表年初余额和上年金额（分数：1.

10、00）A.B.C.D.12.甲公司于 2012 年 2 月 2 日应收乙公司 2000 万元，双方约定在 12 月 3 日偿还，但 12 月 15 日乙公司宣告破产无法归还欠款，则甲公司针对此事项在 2012 年资产负债表上_。 A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.无需反映 D.作为 2012 年发生的经济业务（分数：1.00）A.B.C.D.13.某上市公司 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 12 日。公司在 2013 年 1 月 1 日至 2013年 4 月 12 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。 A.公司在一起历时半年的诉

11、讼中败诉，需支付赔偿金 35 万元，公司在上年年末已经确认预计负债 20 万元 B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 80 万元 C.公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股送 2 股股票股利 D.公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股分派 0.5 元现金股利（分数：1.00）A.B.C.D.14.债务人乙公司财务情况恶化导致债权入甲公司发生坏账损失，包括两种情况：(1)2012 年 12 月 31 日，甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，故按应收账款的 10%计提坏账准备。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有 50%的债权

12、无法收回。(2)2012 年 12 月 31 日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司 50%的应收账款无法收回。 A.情况(1)属于资产负债表日后凋整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项 B.情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项 C.情况(1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项 D.情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要

13、作的会计处理是_。 A.作为发现当期的会计差错更正 B.在发现当期报表附注作 m 披露 C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整 D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明（分数：1.00）A.B.C.D.16.2013 年 1 月 1 日，A 公司发现 2009 年 1 月购入的固定资产一直未提折旧，A 公司开始按照规定计提固定资产折旧，并且进行追溯调整。在 2012 年度财务报告批准报出前，应调整 A 公司 2012 年财务报告的是_。 A.2012 年资产负债表期初数和期末数：利润表及利润分配表上年数和本年实际相关项目数字 B.2012 年资产负债表期初数、利

14、润表及利润分配表上年数相关项目的数字 C.2012 年资产负债表期末数：利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字 D.2012 年财务报表期末数和本年累计数及本年实际数（分数：1.00）A.B.C.D.17.W 企业 2012 年度的财务报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2011 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是_。 A.冲减 2012 年度财务报表营业收入等相关项目 B.冲减 2011 年度财务报表营业收入等相关项目 C.不作会计处理 D.在 2013 年度

15、财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲股份有限公司 2012 年度财务报告于 2013 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在2012 年度财务报表附注中披露的是_。 A.2012 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 55%股份的公司购货 900 万元 B.2013 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 600 万元 C.2013 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 2000 元误计入在建工程 D.2013 年 2 月 1 日，公司对外发行 6 年期，面值总额为 80 万元的

16、债券，发行价格是 85 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)19.甲股份有限公司 2008 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2009 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2009 年 4 月 3 日。该公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有_。 A.3 月 1 日发现 2008 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕 C.4 月 2 日甲公司为从丙银行

17、借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同 D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2008 年年末确认预计负债 800 万元（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有_。 A.支付生产工人工资 B.固定资产和投资发生严重减值 C.火灾造成重大损失 D.股票和债券的发行（分数：2.00）A.B.C.D.21.甲股份有限公司 2007 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月

18、3 日。该公司于 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有_。 A.3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日外汇汇率发生重大变化 C.4 月 2 日经批准将资本公积转增资本 D.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年年末确认预计负债 800 万元（分数：2.00）A.B.C.D.22.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非凋整事项的有_。 A.发生重大仲裁 B.甲公

19、司的股东 A 公司将持有甲公司 51%的股份转让给 B 公司 C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿 D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差（分数：2.00）A.B.C.D.23.科海股份有限公司 2007 年度财务报告于 2008 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2007 年度会计报表附注中披露的有_。 A.2007 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元 B.2008 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 C.2008 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费

20、用的借款利息 0.10 万元误计入在建工程 D.2008 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司 50%的股份（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列有关涉及资产负债表日后事项的说法中，正确的有_。 A.2008 年 1 月 20 日，即 2007 年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其 60%的普通股以溢价出售给了丁企业。该交易对甲企业来说，属于调整事项 B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举借大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。2008 年 1 月，

21、甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为 800 万元。2008 年 2 月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的 50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在 2008 年 1 月作出的，于 2008 年 2 月正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在 2007 年度会计报表附注中进行披露 C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项 D.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作出相应地调整

22、分数：2.00）A.B.C.D.25.关于资产负债表日后事项，下列说法中，正确的有_。 A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字 B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目 C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项 D.资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字（分数：2.00）A.B.C.D.26.股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准

23、报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有_。 A.资产负债表日后发生重大诉讼 B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回 C.资产负债表日后发生巨额亏损 D.一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失（分数：2.00）A.B.C.D.27.某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日，该公司 2012 年 12 月 31 日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有_。 A.1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物已登记为 2012 年度销售收入并结转了相关成本 B.1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物属于 2011 年度销售，已登记为 2011 年度销售收入并结转了相关成

24、本 C.2 月 10 日发现 2010 年的重大会计差错 D.2 月 10 日董事会制定 2012 年度利润分配方案中涉及股票股利的分配（分数：2.00）A.B.C.D.28.2004 年年末甲公司应收乙公司账款 1000 万元，甲公司按照该项应收账款余额 10%计提了坏账准备。2005 年 2 月 20 日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回 60%，甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率 33%，甲公司已经按照 10%的比例提取了法定盈余公积，以下甲公司对 2004年报表调整项目中，正确的有_。 A.补提坏账准备，计入资产减值损失 300 万元 B.确认“递延税款”，

25、调减 2004 年所得税费用 99 万元 C.调减资产负债表“应交税费”99 万元 D.调减“净利润”201 万元（分数：2.00）A.B.C.D.29.对于资产负债表日后事项的“非调整事项”，应在会计报表附注中披露_。 A.非调整事项的内容 B.非调整事项的性质 C.非调整事项可能对财务状况的影响 D.非调整事项可能对经营成果的影响（分数：2.00）A.B.C.D.30.资产负债表日后非调整事项的特点为_。 A.在资产负债表日或以前已经存在 B.在资产负债表日并未发生或存在 C.资产负债表日得以证实 D.期后新发生的事项（分数：2.00）A.B.C.D.31.甲股份有限公司 207 年度财务

26、报告经董事会批准对外公布的日期为 208 年 4 月 3 日。该公司208 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有_。 A.1 月 15 日发生严重火灾，损失仓库一座 B.2 月 1 日取得确凿证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 C.4 月 2 日发现外汇汇率发生重大变化 D.4 月 2 日办理完毕资本公积转增资本的手续（分数：2.00）A.B.C.D.32.甲公司因违约于 207 年 11 月被乙公司起诉，该项诉讼在 207 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。208 年 2 月 1

27、5 日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括_。 A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目 B.调整 207 年 12 月 31 日资产负债表相关项目 C.调整 207 年 12 月 31 日利润表相关项目 D.调整 207 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目（分数：2.00）A.B.C.D.33.甲公司 2007 年度财务报告批准对外报出日为 2008 年 4 月 5 日，所得税汇算清缴日为 2008 年 3 月 15日。该公司在 2008 年 4 月 5 日之

28、前发生的下列事项中，需要对 2007 年度会计报表进行调整的有_。 A.2008 年 1 月 18 日，得到通知，上年度应收丁公司的货款 50 万元，因该公司破产而无法收回，上年年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元 B.2008 年 2 月 15 日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60 万元，该诉讼在上年年末已确认预计负债 80 万元 C.2008 年 3 月 2 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元 D.2008 年 3 月 31 日，向会计师事务所支付 2007 年度财务报告审计费 35 万元（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：3，分数：

29、48.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。各年企业的所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。2011 年度的财务报告于 2012 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2012 年 4 月 20 日，2011 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2012 年 5 月 31 日完成。甲公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日。发生如下会计事项：(1)1 月 20 日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为5 年(与

30、税法相同)，自 2009 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1 月 25 日，收到退货一批，该批退货系 2011 年 11 月销售给丙企业的某产品，销售收入 250 万元，增值税销项税额 42.5 万元。结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年 12 月 31 日尚未收到。2011 年年末公司对应收丙企业账款按 5%

31、计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1 月 31 日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出资本化支出”科目的余额 20 万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(4)2 月 1 日，董事会决定自 1 月 1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：甲公司于 2009 年 1 月

32、1 日对乙公司投资 900 万元，持有乙公司 30%的股权，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于 2010 年、2011 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15 万元。根据有关资料，乙公司于 2009 年 1 月 1 日由甲公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为 3000 万元；从 2009 年至 2011 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司 2009 年、2010 年、2011 年 3 年实现的净利润分别为 200 万元、100 万元和 150 万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。(5)2 月 18 日，收到法院一审判决书，判决甲公司在一项诉讼

33、案件中败诉并需赔付 M 公司经济损失 20 万元。案件基本情况是：甲公司在 2011 年 10 月与 M 公司签订了一项当年 11 月底前履行的供销合同，由于甲公司未能按合同供货致使M 公司发生重大经济损失，M 公司于 2011 年 12 月 15 日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失 30 万元。此项诉讼至 2011 年 12 月 31 日未判决，甲公司确认预计负债 30 万元。甲公司对法院判决不再上诉，并于 3 天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)要求（分数：8.0

34、0）(1).上述事项中，哪些事项属于调整事项，标明序号即可。（分数：4.00）_(2).对调整事项，编制调整分录，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录。（分数：4.00）_国风股份有限公司(本题下称国风公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。国风公司适用的所得税税率为 25%，所得税采用债务法核算。国风公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。国风公司 2008 年度财务报告于 2009 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。2008年度

35、国风公司已预交所得税 7000 万元，计入 2008 年度所得税费用，国风公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。国风公司 2008 年 12 月 31 日编制的 2008 年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下表。 B利润表/B编制单位：国风股份有限公司 2008 年度 单位：万元项目 本期金额一、营业收入 80000减：营业成本 50000营业税金及附加 100销售费用 200管理费用 500财务费用 20资产减值损失 600加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20投资收益(损失以“-”号填列) 100其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60二、营业利润(亏损以“-”号填

36、列) 28700加：营业外收入 300减：营业外支出 200其中：非流动资产处置损失 100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800减：所得税费用 7000四、净利润(净亏损以“-”号填列) 218002009 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)国风公司于 2008 年 11 月 1 日购入大海公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产，实际支付款项 400 万元(不考虑相关税费用)，2008 年 12 月 31日，该交易性金融资产的公允价值为 420 万元。国风公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。

37、2)国风公司于 2008 年 12 月 30 日出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末分 3 年分期收款，每年 1000 万元，共计 3000 万元，成本为 1500 万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2500 万元。国风公司在 2008 年未确认收入，国风公司的会计处理如下：借：分期收款发出商品 1500贷：库存商品 1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。(3)2008 年 2 月，国风公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元。2008 年 6 月，该技术研制成功，国风公

38、司向国家有关部门申请专利并于 2008 年 7 月 1 日获得批准。国风公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20 万元。国风公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2008 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 20 万元一并转入无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述 100 万元研发支出中，10 万元属于研究阶段支出，90 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为 5 年。假定国风公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、

39、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4)国风公司 2008 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2008 年 6 月 30 日，该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。(5)国风公司

40、于 2008 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 60 万元。改良工程于2008 年 6 月 20 日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3 年。对于该项改良后的固定资产，国风公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，国风公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。国风公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的

41、固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。(6)国风公司于 2008 年 12 月 31 日对一项专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 800 万元，未来现金流量现值为 700 万元。2008 年 12 月 31 日，国风公司将该专利权的可收回金额预计为 700 万元，并确认资产减值损失 300 万元。假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。假定：(1)除上述 6 个交易或事项外，国风公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为 300 万元，发生其他应纳税暂时性差异为 200 万元，国风公司不存在其他纳税

42、调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。(答案中的金额单位用万元表示)要求（分数：20.00）(1).判断国风公司上述 6 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_(2).对国风公司上述 6 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算)。（分数：4.00）_(3).计算国风公司 2008 年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，并编制与所得税相关的会计分录。（分数：4.00）_(4).合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。（分数：4

43、00）_(5).根据上述调整，重新计算 2008 年度“利润表”相关项目的金额。（分数：4.00）_甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照债务法核算所得税，所得税税率为 33%。该公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，2006 年的财务报告于 2007 年 4 月 10 日经批准对外报出。该公司 2006 年 12 月 31 日编制的资产负债表(简表)如下表。 B资产负债表(简表)/B编制单位：甲股份有限公司 2006 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年末数 年初数 负债和股东权益 年末数 年初数流动资产： 流动负债：货币资金 350 1

44、00 短期借款 200 200交易性金融资产应收账款净额 300 500 应付账款 400 500存货净额 1000 900 应交税费 50 50待摊费用 0 0 其他应付款 20 0流动资产合计 1650 1500 流动负债合计 670 750长期投资： 长期负债：长期股权投资净额 560 550 长期借款 106 100长期债权投资净额 100 80 应付债券 500 500长期投资合计 660 630 长期负债合计 606 600固定资产： 负债合计 1276 1350固定资产原价 1300 1200 股东权益：减：累计折旧 460 340 股本 1500 1500固定资产净值 840

45、860 资本公积 50 50无形资产及其他资产： 盈余公积 240 100长期待摊费用 120 100 未分配利润 204 90无形及其他资产合计 120 100 股东权益合计 1994 1740资产总计 3270 3090 负债和股东权益总计 3270 3090甲公司 2007 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生如下事项： (1)甲公司从 2005 年 1 月 1 日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的 25%，并具有重大影响，该项投资成本为 500 万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算，2007 年 1 月 1 日，甲公司发现该差错并进行追溯

46、 乙公司 2005 年 1 月 1 日的所有者权益账面价值为 1500 万元，公允价值为1600 万元，差额为存货价值，该存货在 2005 年和 2006 年分别销售了 60%和 40%，乙公司 2005 年度实现净利润为 400 万元；2006 年度实现净利润为 500 万元，所得税税率为 33%。 (2)2006 年 12 月 20 日，甲公司与 A 公司签订购货合同，从 A 企业购入某商品，价格为 10000 万元(不含增值税)。12 月 30 日，鉴于 B 企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从 B 企业购入该种商品。为此，A 企业根据合同规定于 2006 年 12 月 31 日要求甲公司支付违约金 120 万元。甲公司在编制 2006 年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于 2007 年 1 月 5 日达成协议，由