注册会计师会计-固定资产、无形资产(二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师会计-固定资产、无形资产(二)-1 及答案解析(总分：75.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：47.50)1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2014 年 1 月 18 日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料的成本为 3 万元；领用库存商品的成本为 90 万元，公允价值为 100 万元；支付薪酬 5 万元；支付其他费用 2 万元。2014 年 10 月 16 日设备安装完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，

2、该项设备 2015 年应提折旧为_。 A.240 万元 B.144 万元 C.134.4 万元 D.224 万元（分数：2.50）A.B.C.D.2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014 年 3 月 31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014 年 3 月 31 日，该固定资产的成本为 5000 万元，已计提折旧为 3000 万元(其中2014 年前 3 个月折旧额为 20 万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1210 万元，进项税额为 205.7 万元，已全部用于改造；领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 290 万元。(

3、3)改造中被替换设备的账面价值为 100 万元。(4)该技术改造工程于 2014 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2014年 12 月 31 日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响 2014 年度损益的金额为_。 A.85 万元 B.65 万元 C.165 万元 D.185 万元（分数：2.50）A.B.C.D.3.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014 年 3 月 31 日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2014 年 3

4、 月 2 日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180 万元，增值税额为 30.6 万元，支付的运杂费为 0.6 万元。(2)安装中，支付安装费用 10 万元、为达到正常运转发生测试费 15 万元、外聘专业人员服务费 6 万元；购入设备的专门借款本月利息费用 2 万元。(3)2014 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，预计净残值为 1.6 万元，预计使用年限为6 年，采用年数总和法计提折旧。(4)2014 年 12 月该固定资产发生日常修理费用 1.6 万元。(5)甲公司生产的产品至 2014 年 12 月 31 日未对外销售并形成存货。A 公司该设备 201

5、5 年应提折旧额为_。 A.65 万元 B.60 万元 C.55 万元 D.50 万元（分数：2.50）A.B.C.D.4.AS 公司 2014 年 12 月 31 日发生下列有关经济业务：(1)2014 年 12 月 31 日 AS 公司进行盘点，发现有一台使用中的 A 机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新 A 机器市场价格为 750 万元，该机器八成新。(2)AS 公司 2014 年年末因自然灾害报废一台 B 设备，残料变价收入为 1000 万元。该设备于 2011年 12 月购买，购买价款为 8000 万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为 640 万元，预计净残值为

6、 500 万元，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS 公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。(3)AS 公司 2014 年末 C 生产线发生永久性损害但尚未处置。C 生产线账面成本为 6000 万元，累计折旧为 4600 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS 公司未向主管税务机关申报，C 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认

7、定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是_。 A.对于盘盈的 A 机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益 600 万元 B.对于盘盈的 A 机器设备，确认营业外收入 600 万元 C.对于因自然灾害报废 B 设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出 866.24 万元 D.对于 C 生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失 1400 万元（分数：2.50）A.B.C.D.5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，有关业务如下：(1)2014 年 2 月 28 日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办

8、公楼原值为 24000 万元，办公楼已计提折旧 4000 万元，重新装修时，原固定资产装修成本为 200 万元，装修已计提折旧 150 万元；(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本 100 万元，原进项税额为 17 万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为 200 万元，计提工程人员职工薪酬 93 万元；(3)2014 年 9 月 26 日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为 2019 年 9 月 26 日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；(4)办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为 20 年；净残值为 1000 万元

9、采用直线法计提折旧；(5)办公偻装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为 10 万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是_。 A.重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值 50 万元转入营业外支出 B.2014 年 9 月 26 日装修后“固定资产办公楼”的账面价值为 20000 万元 C.2014 年 9 月 26 日装修后“固定资产固定资产装修”的成本为 410 万元 D.2014 年装修后办公楼计提折旧为 250 万元；固定资产装修计提折旧为 20 万元（分数：2.50）A.B.C.D.6.甲公司发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，20

10、14 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 1200 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 36000 万元，已计提折旧 18000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用5 年。甲公司 2014 年度 A 生产设备与环保装置合计计提的折旧是_。 A.1875 万元 B.1987.5 万元 C.2055 万元 D.2250 万元（分数：2.50）A.B.C.D.7.按照企业会计准则第 4 号固定资

11、产规定，下列会计处理方法不正确的是_。 A.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用 B.一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用 C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧 D.企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产（分数：2.50）A.B.C.D.8.按照

12、企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法正确的是_。 A.企业对于持有待售的固定资产，如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益 B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目 C.对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 D.固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理（分数：2.50）A.B.C.D.9.企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是_。 A.购入时发生

13、的外聘专业人员服务费 B.为达到正常运转发生测试费 C.购入时发生的运杂费 D.发生的日常修理费（分数：2.50）A.B.C.D.10.2014 年 12 月 31 日，甲公司持有的 A 专利权的可收回金额为 320 万元。该无形资产系 2012 年 10 月 2日购入并交付管理部门使用，入账价值为 525 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0。2014 年 12月 31 日甲公司持有的 A 专利权的账面价值为_。 A.288.75 万元 B.320 万元 C.312.60 万元 D.694.75 万元（分数：2.50）A.B.C.D.11.甲公司 2014 年拟增发新股，乙公司以一

14、项账面成本为 450 万元、已摊销 75 万元，公允价值为 420 万元的专利权抵缴认购股款 420 万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2014 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销，2014 年 9 月 6 日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2014 年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述正确的是_。 A.2014 年末专利权账面价值为 420 万元 B.专利权摊销时计入资本公积 15 万元 C.专利权摊销时计入制造费用 14 万

15、元 D.专利权摊销时计入管理费用 12.5 万元（分数：2.50）A.B.C.D.12.2014 年 4 月 16 日 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司将一项商标权出售给 B 公司，合同约定不含税价款为 150 万元，根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337 号)规定，应缴纳的增值税为 9 万元(适用增值税税率为 6%，1506%=9 万元)。该商标权为 2012 年 1 月 18 日购入，实际支付的买价 350 万元，另支付手续费等相关费用 10 万元。该商标权的摊销年限为 5 年，采用直线法摊销。2014 年 6 月 30 日办

16、理完毕相关手续取得价款 159 万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是_。 A.2014 年 4 月 16 日确认营业外支出为 48 万元 B.2014 年 4 月 16 日确认营业外支出为 0 C.2014 年 4 月 16 日确认资产减值损失为 48 万元 D.2014 年 6 月 30 日无形资产的处置损益为 0（分数：2.50）A.B.C.D.13.甲公司为工业企业，除特殊说明外，对无形资产均采用直线法摊销且预计净残值均为 0。2014 年发生下列有关经济业务：(1)2014 年 1 月甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款为 5000 万元，预计使用 50 年，

17、准备建造办公楼，建成后交付行政管理部门使用。当月投入准备建造办公楼工程。至 2014年 12 月仍处于建造中，已经发生建造成本 2000 万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2014 年 3 月甲公司以竞价方式取得一项专利权，支付价款为 1000 万元，当月投入生产 A 产品，采用产量法进行摊销，预计可生产 A 产品 1000 万吨，2014 年生产 A 产品 50 万吨。A 产品全部未对外出售。(3)2014 年 4 月乙公司向甲公司转让 B 产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的 B 产品销量每吨支付使用费 5 万元，使用期 5 年，预计可销售 B 产品为 60

18、0 万吨。2014 年销售 B 产品 100 万吨并支付商标使用费 500 万元。下列关于甲公司 2014 年年末财务报表的列报，表述不正确的是_。 A.资产负债表中无形资产的列报金额为 5850 万元 B.资产负债表中在建工程的列报金额为 2000 万元 C.利润表中管理费用的列报金额为 100 万元 D.利润表中销售费用的列报金额为 500 万元（分数：2.50）A.B.C.D.14.2014 年 1 月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，准备建造写字楼，共支付价款为 4000 万元，预计使用 50 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经

19、营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至 2014 年 9 月末已建造完成并达到预定可使用状态，2014 年 10 月 1 日开始对外出租，月租金为 80 万元。实际建造成本为 6000 万元，预计使用年限为 30 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则下列关于甲公司 2014 年末财务报表的列报，表述不正确的是_。 A.资产负债表中无形资产的列报金额为 3920 万元 B.资产负债表中投资性房地产的列报金额为 9930 万元 C.利润表中营业成本的列示金额为 70 万元 D.利润表中营业收入的列示金额为 240 万元（分数

20、2.50）A.B.C.D.15.甲公司于 2014 年 1 月 5 日开始自行研究开发一项无形资产，12 月 1 日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金 30 万元、发生职工薪酬和专用设备折旧 20 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金 30 万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧 20 万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、支付现金 100 万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 100 万元。甲公司估计该项专利权受益期限为 10 年，采用直线法摊销。

21、下列关于甲公司 2014 年财务报表列示的表述，正确的是_。 A.资产负债表列示为开发支出，并按 300 万元计量 B.资产负债表列示为无形资产，并按 297.5 万元计量 C.利润表列示为管理费用，并按 130 万元计量 D.有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量 160 万元（分数：2.50）A.B.C.D.16.按企业会计准则第 6 号无形资产规定，下列表述中不正确的是_。 A.无形资产出租取得的租金收入，应在利润表“营业收入”项目中列示 B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试 C.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，

22、应将其成本在不超过 10 年的期限内摊销 D.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其账面价值转销计入营业外支出（分数：2.50）A.B.C.D.17.下列有关无形资产的会计处理方法的表述，正确的是_。 A.使用寿命有限的无形资产，一定采用直线法摊销 B.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零 C.若无形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量 D.无形资产的摊销金额一定计入当期损益（分数：2.50）A.B.C.D.18.下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是_。 A.企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂

23、房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧 B.企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出费用化支出”科目 C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产原价（分数：2.50）A.B.C.D.19.下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，不正确的处理方法是_。 A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资

24、产”科目 B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，当研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，转入无形资产 C.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目 D.企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目（分数：2.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：28.00)甲公司 2014 年发生有关经济业务如下：(1)2014 年 1 月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出300 万元，租赁期为 3 年，租赁资产尚可使用年限为 20 年，

25、采用直线法摊销。租金总额为 30 万元，第 1年末支付租金 0，第 2 年末支付租金 20 万元，第 3 年末支付租金 10 万元；租赁期满，出租方收回办公用房。(2)2014 年 3 月签订以经营租赁方式租出设备的合同，租赁期为 3 年，每月收取租金 5 万元，根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337号)规定租金收入适用的增值税税率 17%。该设备系甲公司 2013 年 5 月 1 日购入的，初始入账价值为 180万元，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，已计提折旧 10 万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为 2014 年

26、5 月 1 日。(3)2014 年 3 月 31 日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出 220 万元，被替换部分的账面价值为 10 万元。2014 年 8 月 31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由 5 年变更为 8 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)2014 年 3 月 31 日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为 10 万元。(5)2014 年甲公司发生生产设备日常维护支出 30 万元。(6)2014 年 12 月 3

27、1 日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备以 280 万元的价格出售，该固定资产的原值 1000 万元，已提折旧 700 万元(其中包括 2014 年计提折旧 60 万元)，未计提减值准备。预计处置费用为 10 万元。预计 2015 年 2 月 28 日办理完毕产权过户手续。（分数：28.00）(1).2014 年下列会计处理中表述正确的有_。 A.1 月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出 300 万元计入长期待摊费用，年底摊销长期待摊费用的金额为 100 万元 B.3 月将经营租赁租出设备的账面价值 100 万元转入“其他业务成本”科目 C.管理用固定资产改良后应计提的折旧为

28、 120 万元 D.甲公司与乙公司签订不可撤销合同，应确认营业外支出 30 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列关于上述交易或事项对甲公司 2014 年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有_。 A.管理费用 370 万元 B.营业收入 40 万元 C.营业成本 8 万元 D.营业外收入 10 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取 30 元安全生产费。2014 年 11 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为3000 万元。2014 年 11

29、月份按照原煤实际产量计提安全生产费 100 万元。2014 年 11 月份支付安全生产检查费 5 万元，以银行存款支付。2014 年 12 月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为 2000 万元，立即投入安装。2014 年 12 月份安装过程中应付安装人员薪酬 3 万元。2014 年 12 月末安装完毕达到预定可使用状态。下列有关甲公司 2014 年的会计处理，正确的有_。 A.计提安全生产费 100 万元，借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目 B.支付安全生产检查费 5 万元计入当期管理费用， C.该固定资产资产负债表列报金额为 0 D.该专项储备资

30、产负债表列报金额为 1092 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列会计处理中，表述正确的有_。 A.支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产 B.建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出 C.建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出 D.建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出（分数：2.00）A.B.C.D.(5).甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2014 年 1 月至 6 月发生的有关经济业务如下：1 月 2 日，为购建厂房而购入一宗

31、土地使用权，支付价款 5000 万元。1 月 10 日，为建造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元；为建造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元；款项已支付。1 月 20 日，建造生产线领用 A 工程物资 180 万元，建造厂房领用 B 工程物资 117 万元。至 6 月 30 日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元；工程建设期间领用生产用原材料合计为 45 万元，其中生产线耗用原材料为 35 万元，厂

32、房耗用原材料为 10 万元。6 月 30 日，工程完工后对 A 工程物资进行清查，发现A 工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余 A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为 50 万元。6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有_。 A.工程物资盘亏、报废及毁损的净损失 1.84 万元计入营业外支出 B.剩余工程物资 A 转用于建造厂房，计入在建工程的金额为 21.06 万元 C.生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为 330

33、万元 D.厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为 249.76 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(6).下列关于无形资产的会计处理的表述中，不正确的有_。 A.出租无形资产的相应的摊销额记入利润表“营业成本”项目 B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试 C.对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试 D.自创的商誉应确认为无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.(7).甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2014 年发生的有关交易或事项如下：2014 年 3 月研究阶段发生的材

34、料费 10 万元、设备折旧费用 10 万元；2014 年 5 月在开发阶段中发生材料费 40 万元、职工薪酬 30 万元，专用设备折旧费用 10 万元，合计 80 万元，其中，符合资本化条件的支出为 50 万元；2014 年 6 月在开发阶段的支出中，包括职工薪酬 30 万元，专用设备折旧费用 10 万元，合计 40 万元，全部符合资本化条件；2014 年 7 月初。该专利技术达到预定用途，并交付生产车间用于生产产品。预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。2014 年 6 月末，甲公司与 A 公司签订销售合同，约定 5 年后该专利技术出售给 A 公司，合同价款为 5 万元。假定不考虑相关税费

35、按月将费用化支出转入管理费用，按年摊销无形资产。下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，表述正确的有_。 A.2014 年 3 月确认“研发支出费用化支出”20 万元，期末转入管理费用 B.2014 年 5 月确认“研发支出费用化支出”30 万元，期末转入管理费用 C.2014 年 7 月初确认“无形资产”90 万元 D.2014 年无形资产摊销并计入制造费用的金额为 8.5 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(8).A 公司是以贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2014 年有关业务如下：(1)1月 2 日，A 公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，

36、价款 3000 万元，预计使用年限 20年，采用直线法摊销。(2)3 月 1 日，A 公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A 公司进行充分辨认和合理判断，认为该项专利技术满足无形资产确认条件，其公允价值为100 万元，预计使用年限 10 年，采用直线法摊销。此前，A 公司与丙公司不存在关联方关系。(3)4 月 1日，A 公司购入一项商标所有权，价款 500 万元，预计剩余法律有效期 2 年，我国法律规定商标权的有效期为 10 年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(4)5 月 1 日，自丁公司处取得的商标使用权，约定 A 公司每年

37、年末按年销售收入的 10%支付的使用费，使用期 10 年，第一年，A 公司实现销售收入 100 万元。不考虑其他因素，下列有关 A 公司无形资产的会计处理，表述正确的有_。 A.1 月 2 日取得的采矿/探矿权，A 公司该项无形资产年末的账面价值为 2850 万元 B.3 月 1 日 A 公司因非同一控制吸收合并丙公司中取得的专利技术，A 公司该项无形资产年末账面价值为 90 万元 C.4 月 1 日，A 公司购入的商标所有权在年末的账面价值仍然为 500 万元 D.5 月 1 日，自丁公司处取得的商标使用权，约定 A 公司每年年末按年销售收入的 10%支付的使用费 10 万元计入损益（分数：

38、2.00）A.B.C.D.(9).下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有_。 A.计提无形资产减值准备 B.企业非同一控制吸收合并中形成的商誉 C.摊销无形资产成本 D.转让无形资产所有权（分数：2.00）A.B.C.D.(10).下列有关无形资产的表述中，正确的有_。 A.任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零 B.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计其残值 C.如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且从目前情况看该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在，应预计其残值 D.使用寿命不确定的无形资产在使用期间不应摊销（分数：2.00）A.B.

39、C.D.(11).企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其不正确的会计处理方法有_。 A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更方法进行处理 B.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计政策变更方法进行处理 C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更方法进行处理 D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销（分数：2.00）A.B.C.D.(12).下列有关无形资产摊销的处理，不正确的有_。 A.企业

40、对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应贷记“累计摊销”科目 B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当记入“管理费用”、“制造费用”、“其他业务成本”、“研发支出”等科目，同时贷记“无形资产”科目 C.企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销 D.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零（分数：2.00）A.B.C.D.(13).下列有关土地使用权的会计处理方法，正确的有_。 A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产 B.土地使用权用于自行开发建造自用项目等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房

41、屋建筑物成本 C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧 D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产原价（分数：2.00）A.B.C.D.(14).A 公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)2014 年 1 月，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为 16000 万元，其中土地使用权的公允价值为 10000 万元，地上建筑物的公允价值为 6000 万元，上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使

42、用，预计使用年限均为 50 年。(2)2014 年 3 月，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 24000 万元，预计使用 50年，当月 A 公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；2014 年 12 月 31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本 20000 万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。A 公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于 A 公司 2014 年会计处理的表述中，正

43、确的有_。 A.1 月购入土地使用权确认为无形资产，并按 1000 万元初始计量，年末账面价值为 9800 万元 B.1 月购入的地上建筑物确认为固定资产，并按 6000 万元初始计量，年末账面价值为 5890 万元 C.3 月取得土地使用权用于建造饭店，其土地使用权取得时按照实际成本 24000 万元确认为无形资产，年末账面价值为 23600 万元 D.年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照 44000 万元计量（分数：2.00）A.B.C.D.注册会计师会计-固定资产、无形资产(二)-1 答案解析(总分：75.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19

44、分数：47.50)1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2014 年 1 月 18 日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料的成本为 3 万元；领用库存商品的成本为 90 万元，公允价值为 100 万元；支付薪酬 5 万元；支付其他费用 2 万元。2014 年 10 月 16 日设备安装完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2015 年应提折旧为_。 A.240 万元 B.144 万元 C.134.4 万元 D.224 万元（分数：2.50）A

45、B.C.D. 解析：解析 固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600(万元)，该项设备 2015 年应提折旧=6002/510/12+(600-240)2/52/12=224(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014 年 3 月 31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014 年 3 月 31 日，该固定资产的成本为 5000 万元，已计提折旧为 3000 万元(其中2014 年前 3 个月折旧额为 20 万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1210 万元，进项税额为 205.7 万元，已全部用于改造；领用生产用原材

46、料 500 万元，发生人工费用 290 万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为 100 万元。(4)该技术改造工程于 2014 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2014年 12 月 31 日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响 2014 年度损益的金额为_。 A.85 万元 B.65 万元 C.165 万元 D.185 万元（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)，影响损

47、益的金额=20(2014 年前 3 个月折旧额)+65(2014 年改造完成后 3 个月折旧额 3900/153/12)+100(被替换设备的账面价值)=185(万元)3.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014 年 3 月 31 日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2014 年 3 月 2 日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180 万元，增值税额为 30.6 万元，支付的运杂费为 0.6 万元。(2)安装中，支付安装费用 10 万元、为达到正常运转发生测试费 15 万元、外聘专业人员服务费 6 万元；购入设

48、备的专门借款本月利息费用 2 万元。(3)2014 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，预计净残值为 1.6 万元，预计使用年限为6 年，采用年数总和法计提折旧。(4)2014 年 12 月该固定资产发生日常修理费用 1.6 万元。(5)甲公司生产的产品至 2014 年 12 月 31 日未对外销售并形成存货。A 公司该设备 2015 年应提折旧额为_。 A.65 万元 B.60 万元 C.55 万元 D.50 万元（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 安装期间较短(短于一年)，专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元)，2015 年应提折旧额=(211.6-1.6)6/216/12+(211.6-1.6)5/216