注册会计师会计-固定资产、无形资产(二)-2及答案解析.doc

1、注册会计师会计-固定资产、无形资产(二)-2 及答案解析(总分：89.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：47.50)1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2014 年 1月 18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为 500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料的成本为 3万元；领用库存商品的成本为 90万元，公允价值为 100万元；支付薪酬 5万元；支付其他费用 2万元。2014 年 10月 16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2015年应提折旧为_

2、分数：2.50）A.240万元B.144万元C.134.4万元D.224万元2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014年 3月 31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014 年 3月 31日，该固定资产的成本为 5000万元，已计提折旧为 3000万元(其中2014年前 3个月折旧额为 20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1210万元，进项税额为 205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料 500万元，发生人工费用 290万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为 100万元。(4)该技术改造工程于 2014年 9月 25日

3、达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2014年 12月 31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响 2014年度损益的金额为_。（分数：2.50）A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014年 3月 31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2014年 3月 2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180万元，增值税额为 30.6万元，支付的运杂费为 0.6万元。(2)安装中，

4、支付安装费用 10万元、为达到正常运转发生测试费 15万元、外聘专业人员服务费 6万元；购入设备的专门借款本月利息费用 2万元。(3)2014 年 6月 30日达到预定可使用状态，预计净残值为 1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。(4)2014 年 12月该固定资产发生日常修理费用 1.6万元。(5)甲公司生产的产品至 2014年 12月 31日未对外销售并形成存货。A 公司该设备 2015年应提折旧额为_。（分数：2.50）A.65万元B.60万元C.55万元D.50万元4.AS公司 2014年 12月 31日发生下列有关经济业务：(1)2014 年 12月 31日 AS

5、公司进行盘点，发现有一台使用中的 A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新 A机器市场价格为 750万元，该机器八成新。(2)AS 公司 2014年年末因自然灾害报废一台 B设备，残料变价收入为 1000万元。该设备于 2011年 12月购买，购买价款为 8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为 640万元，预计净残值为 500万元，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。(3)AS 公司 201

6、4年末 C生产线发生永久性损害但尚未处置。C 生产线账面成本为 6000万元，累计折旧为 4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS 公司未向主管税务机关申报，C 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是_。（分数：2.50）A.对于盘盈的 A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益 600万元B.对于盘盈的 A机器设备，确认营业外收入 600万元C.对于因自然灾害报废 B设备，通过“固定资产清理”科目核

7、算，并确认营业外支出 866.24万元D.对于 C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失 1400万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，有关业务如下：(1)2014 年 2月 28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为 24000万元，办公楼已计提折旧 4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为 200万元，装修已计提折旧 150万元；(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本 100万元，原进项税额为 17万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为 200万元，计提工程人员职工薪酬

8、 93万元；(3)2014 年 9月 26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为 2019年 9月 26日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；(4)办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为 20年；净残值为 1000万元，采用直线法计提折旧；(5)办公偻装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为 10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是_。（分数：2.50）A.重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值 50万元转入营业外支出B.2014年 9月 26日装修后“固定资产办公楼”的账面价值为 20000万元C.2014年 9月

9、26日装修后“固定资产固定资产装修”的成本为 410万元D.2014年装修后办公楼计提折旧为 250万元；固定资产装修计提折旧为 20万元6.甲公司发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，2014 年 1月 31日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 1200万元。至 1月 31日，A 生产设备的成本为 36000万元，已计提折旧 18000万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16年，已使用 8年，安装环保装置后还可使用 8年；环保装置预计使用5年。甲公司 2014年度 A生产设备与环

10、保装置合计计提的折旧是_。（分数：2.50）A.1875万元B.1987.5万元C.2055万元D.2250万元7.按照企业会计准则第 4号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是_。（分数：2.50）A.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用B.一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧D.企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利

11、益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产8.按照企业会计准则第 4号固定资产规定，下列会计处理方法正确的是_。（分数：2.50）A.企业对于持有待售的固定资产，如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目C.对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方

12、式处理9.企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是_。（分数：2.50）A.购入时发生的外聘专业人员服务费B.为达到正常运转发生测试费C.购入时发生的运杂费D.发生的日常修理费10.2014年 12月 31日，甲公司持有的 A专利权的可收回金额为 320万元。该无形资产系 2012年 10月 2日购入并交付管理部门使用，入账价值为 525万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0。2014 年 12月 31日甲公司持有的 A专利权的账面价值为_。（分数：2.50）A.288.75万元B.320万元C.312.60万元D.694.75万元11.甲公司 2014年拟增发

13、新股，乙公司以一项账面成本为 450万元、已摊销 75万元，公允价值为 420万元的专利权抵缴认购股款 420万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420万元。2014 年 8月 6日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为 10年，净残值为零，采用直线法摊销，2014 年 9月 6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2014 年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述正确的是_。（分数：2.50）A.2014年末专利权账面价值为 420万元B.专利权摊销时计入资本公积 15万元C.专利权摊销时计入制造费用 14万

14、元D.专利权摊销时计入管理费用 12.5万元12.2014年 4月 16日 A公司与 B公司签订合同，A 公司将一项商标权出售给 B公司，合同约定不含税价款为 150万元，根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337 号)规定，应缴纳的增值税为 9万元(适用增值税税率为 6%，1506%=9 万元)。该商标权为 2012年 1月 18日购入，实际支付的买价 350万元，另支付手续费等相关费用 10万元。该商标权的摊销年限为 5年，采用直线法摊销。2014 年 6月 30日办理完毕相关手续取得价款 159万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述

15、中，不正确的是_。（分数：2.50）A.2014年 4月 16日确认营业外支出为 48万元B.2014年 4月 16日确认营业外支出为 0C.2014年 4月 16日确认资产减值损失为 48万元D.2014年 6月 30日无形资产的处置损益为 013.甲公司为工业企业，除特殊说明外，对无形资产均采用直线法摊销且预计净残值均为 0。2014 年发生下列有关经济业务：(1)2014 年 1月甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款为 5000万元，预计使用 50年，准备建造办公楼，建成后交付行政管理部门使用。当月投入准备建造办公楼工程。至 2014年 12月仍处于建造中，已经发生建造成本 20

16、00万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2014年 3月甲公司以竞价方式取得一项专利权，支付价款为 1000万元，当月投入生产 A产品，采用产量法进行摊销，预计可生产 A产品 1000万吨，2014 年生产 A产品 50万吨。A 产品全部未对外出售。(3)2014年 4月乙公司向甲公司转让 B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的 B产品销量每吨支付使用费 5万元，使用期 5年，预计可销售 B产品为 600万吨。2014 年销售 B产品 100万吨并支付商标使用费 500万元。下列关于甲公司 2014年年末财务报表的列报，表述不正确的是_。（分数：2.50）A.资产

17、负债表中无形资产的列报金额为 5850万元B.资产负债表中在建工程的列报金额为 2000万元C.利润表中管理费用的列报金额为 100万元D.利润表中销售费用的列报金额为 500万元14.2014年 1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，准备建造写字楼，共支付价款为 4000万元，预计使用 50年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至 2014年 9月末已建造完成并达到预定可使用状态，2014 年 10月 1日开始对外出租，月租金为 80万元。实际建造成本为 6000万元，预计使用年

18、限为 30年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则下列关于甲公司 2014年末财务报表的列报，表述不正确的是_。（分数：2.50）A.资产负债表中无形资产的列报金额为 3920万元B.资产负债表中投资性房地产的列报金额为 9930万元C.利润表中营业成本的列示金额为 70万元D.利润表中营业收入的列示金额为 240万元15.甲公司于 2014年 1月 5日开始自行研究开发一项无形资产，12 月 1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金 30万元、发生职工薪酬和专用设备折旧 20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金

19、 30万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧 20万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100万元、支付现金 100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为 10年，采用直线法摊销。下列关于甲公司 2014年财务报表列示的表述，正确的是_。（分数：2.50）A.资产负债表列示为开发支出，并按 300万元计量B.资产负债表列示为无形资产，并按 297.5万元计量C.利润表列示为管理费用，并按 130万元计量D.有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量 160

20、万元16.按企业会计准则第 6号无形资产规定，下列表述中不正确的是_。（分数：2.50）A.无形资产出租取得的租金收入，应在利润表“营业收入”项目中列示B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试C.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过 10年的期限内摊销D.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其账面价值转销计入营业外支出17.下列有关无形资产的会计处理方法的表述，正确的是_。（分数：2.50）A.使用寿命有限的无形资产，一定采用直线法摊销B.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零C.若无

21、形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量D.无形资产的摊销金额一定计入当期损益18.下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是_。（分数：2.50）A.企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出费用化支出”科目C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4号固定资产规定，

22、确认为固定资产原价19.下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，不正确的处理方法是_。（分数：2.50）A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，当研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，转入无形资产C.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目D.企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目二、多项选择题(总题数：20，分数：42.00)20

23、下列各项中，应计入固定资产成本的有_。（分数：2.00）A.符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额B.购建的建筑物工程领用生产的原材料应交增值税C.购买生产用机器设备支付的增值税进项税额D.工程建造期间发生的待摊支出21.按照企业会计准则第 4号固定资产规定，下列会计处理方法正确的有_。（分数：2.00）A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计

24、提折旧C.持有待售的非流动资产如果是一个资产组，并且按照企业会计准则第 8号资产减值的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除22.根据企业会计准则第 4号固定资产规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括_。（分数：2.00）A.航空企业的高价周转件B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固

25、定资产定义和确认条件的设备23.下列有关固定资产的核算，说法正确的有_。（分数：2.00）A.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录C.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目24.经国家审批，某企业计划

26、建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013 年 1月 1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共 100000万元。预计使用寿命 20年，预计弃置费用为1000万元。假定折现率(即为实际利率)为 10%。(P/F，10%，20)=0.14864。下列正确的会计处理有_。（分数：2.00）A.2013年 1月 1日弃置费用的现值为 148.64万元B.2013年 1月 1日固定资产入账价值为 100148.64万元C.2014年应负担的利息费用为 16.35万元D.2014年 12月

27、31日预计负债的余额为 179.85万元25.下列固定资产中，应计提折旧的有_。（分数：2.00）A.融资租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.大修理停用的固定资产D.持有待售的固定资产26.下列经济业务的会计处理方法中，正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产、无形资产均应按成本进行初始计量B.如果固定资产、无形资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法、摊销方法，并作为会计估计变更处理C.在固定资产、无形资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能对预计使用寿命产生很大的影响，此时则应当相应调整固定资产、无形资产折旧年限，并按照

28、会计估计变更的有关规定进行会计处理D.企业对固定资产、无形资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理甲公司 2014年发生有关经济业务如下：(1)2014 年 1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出300万元，租赁期为 3年，租赁资产尚可使用年限为 20年，采用直线法摊销。租金总额为 30万元，第 1年末支付租金 0，第 2年末支付租金 20万元，第 3年末支付租金 10万元；租赁期满，出租方收回办公用房。(2)2014 年 3月签订以经营租赁方式租出设备的合同，租赁期为 3年，每月收取租金 5万元，根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(

29、财税201337号)规定租金收入适用的增值税税率 17%。该设备系甲公司 2013年 5月 1日购入的，初始入账价值为 180万元，预计使用年限为 15年，预计净残值为 0，已计提折旧 10万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为 2014年 5月 1日。(3)2014 年 3月 31日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5年，已使用 3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出 220万元，被替换部分的账面价值为 10万元。2014 年 8月 31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由 5年变更为 8年

30、预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)2014年 3月 31日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为 10万元。(5)2014 年甲公司发生生产设备日常维护支出 30万元。(6)2014 年 12月 31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备以 280万元的价格出售，该固定资产的原值 1000万元，已提折旧 700万元(其中包括 2014年计提折旧 60万元)，未计提减值准备。预计处置费用为 10万元。预计 2015年 2月 28日办理完毕产权过户手续。（分数：4.00）(1).2014年下列会计处理中表述正确的有_。（分数：2.00）A.1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生

31、支出 300万元计入长期待摊费用，年底摊销长期待摊费用的金额为 100万元B.3月将经营租赁租出设备的账面价值 100万元转入“其他业务成本”科目C.管理用固定资产改良后应计提的折旧为 120万元D.甲公司与乙公司签订不可撤销合同，应确认营业外支出 30万元(2).下列关于上述交易或事项对甲公司 2014年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.管理费用 370万元B.营业收入 40万元C.营业成本 8万元D.营业外收入 10万元27.甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取 30元安全生产费。

32、2014 年 11月 1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为3000万元。2014 年 11月份按照原煤实际产量计提安全生产费 100万元。2014 年 11月份支付安全生产检查费 5万元，以银行存款支付。2014 年 12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为 2000万元，立即投入安装。2014 年 12月份安装过程中应付安装人员薪酬 3万元。2014年 12月末安装完毕达到预定可使用状态。下列有关甲公司 2014年的会计处理，正确的有_。（分数：2.00）A.计提安全生产费 100万元，借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目B.支付安全生产检

33、查费 5万元计入当期管理费用，C.该固定资产资产负债表列报金额为 0D.该专项储备资产负债表列报金额为 1092万元28.下列会计处理中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产B.建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出C.建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出D.建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出29.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2014 年 1月至 6月发生的有关经济业务如下：1 月 2日，为购建

34、厂房而购入一宗土地使用权，支付价款 5000万元。1 月 10日，为建造生产线购入 A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200万元，增值税额为 34万元；为建造厂房购入 B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税额为 17万元；款项已支付。1 月 20日，建造生产线领用 A工程物资 180万元，建造厂房领用 B工程物资 117万元。至 6月 30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165万元，其中生产线为 115万元，厂房为 50万元；工程建设期间领用生产用原材料合计为 45万元，其中生产线耗用原材料为 35万元，厂房耗用原材料为 10万元。

35、6 月 30日，工程完工后对 A工程物资进行清查，发现A工程物资减少 2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5万元，剩余 A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为 50万元。6 月 30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.工程物资盘亏、报废及毁损的净损失 1.84万元计入营业外支出B.剩余工程物资 A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为 21.06万元C.生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为 330万元D.厂房达到预定可使用状态并交付使

36、用，计入固定资产的金额为 249.76万元30.下列关于无形资产的会计处理的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.出租无形资产的相应的摊销额记入利润表“营业成本”项目B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试C.对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试D.自创的商誉应确认为无形资产31.甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2014 年发生的有关交易或事项如下：2014 年 3月研究阶段发生的材料费 10万元、设备折旧费用 10万元；2014 年 5月在开发阶段中发生材料费 40万元、职工薪酬 30

37、万元，专用设备折旧费用 10万元，合计 80万元，其中，符合资本化条件的支出为 50万元；2014年 6月在开发阶段的支出中，包括职工薪酬 30万元，专用设备折旧费用 10万元，合计 40万元，全部符合资本化条件；2014 年 7月初。该专利技术达到预定用途，并交付生产车间用于生产产品。预计使用年限为 5年，采用直线法摊销。2014 年 6月末，甲公司与 A公司签订销售合同，约定 5年后该专利技术出售给 A公司，合同价款为 5万元。假定不考虑相关税费，按月将费用化支出转入管理费用，按年摊销无形资产。下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，表述正确的有_。（分数：2.00）A.2014年 3月确

38、认“研发支出费用化支出”20 万元，期末转入管理费用B.2014年 5月确认“研发支出费用化支出”30 万元，期末转入管理费用C.2014年 7月初确认“无形资产”90 万元D.2014年无形资产摊销并计入制造费用的金额为 8.5万元32.A公司是以贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2014 年有关业务如下：(1)1月 2日，A 公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款 3000万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。(2)3 月 1日，A 公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A 公司进行充分辨认和合理判断，认为该项专利

39、技术满足无形资产确认条件，其公允价值为 100万元，预计使用年限 10年，采用直线法摊销。此前，A 公司与丙公司不存在关联方关系。(3)4 月1日，A 公司购入一项商标所有权，价款 500万元，预计剩余法律有效期 2年，我国法律规定商标权的有效期为 10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(4)5 月 1日，自丁公司处取得的商标使用权，约定 A公司每年年末按年销售收入的 10%支付的使用费，使用期 10年，第一年，A 公司实现销售收入 100万元。不考虑其他因素，下列有关 A公司无形资产的会计处理，表述正确的有_。（分数：2.00）A.1月 2日取得的采矿/探

40、矿权，A 公司该项无形资产年末的账面价值为 2850万元B.3月 1日 A公司因非同一控制吸收合并丙公司中取得的专利技术，A 公司该项无形资产年末账面价值为90万元C.4月 1日，A 公司购入的商标所有权在年末的账面价值仍然为 500万元D.5月 1日，自丁公司处取得的商标使用权，约定 A公司每年年末按年销售收入的 10%支付的使用费 10万元计入损益33.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有_。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.企业非同一控制吸收合并中形成的商誉C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权34.下列有关无形资产的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A

41、任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零B.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计其残值C.如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且从目前情况看该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在，应预计其残值D.使用寿命不确定的无形资产在使用期间不应摊销35.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其不正确的会计处理方法有_。（分数：2.00）A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更方法进行处理B.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计政策

42、变更方法进行处理C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更方法进行处理D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销36.下列有关无形资产摊销的处理，不正确的有_。（分数：2.00）A.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应贷记“累计摊销”科目B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当记入“管理费用”、“制造费用”、“其他业务成本”、“研发支出”等科目，同时贷记“无形资产”科目C.企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销D.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零37.下列有关

43、土地使用权的会计处理方法，正确的有_。（分数：2.00）A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造自用项目等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4号固定资产规定，确认为固定资产原价38.A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)2014 年 1月，A 公司购入的一

44、宗土地使用权及地上建筑物，价款为 16000万元，其中土地使用权的公允价值为 10000万元，地上建筑物的公允价值为 6000万元，上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用年限均为 50年。(2)2014 年 3月，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 24000万元，预计使用 50年，当月 A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；2014 年 12月 31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本 20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。A 公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采

45、用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于 A公司 2014年会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.1月购入土地使用权确认为无形资产，并按 1000万元初始计量，年末账面价值为 9800万元B.1月购入的地上建筑物确认为固定资产，并按 6000万元初始计量，年末账面价值为 5890万元C.3月取得土地使用权用于建造饭店，其土地使用权取得时按照实际成本 24000万元确认为无形资产，年末账面价值为 23600万元D.年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照 44000万元计量注册会计师会计

46、固定资产、无形资产(二)-2 答案解析(总分：89.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：47.50)1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2014 年 1月 18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为 500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料的成本为 3万元；领用库存商品的成本为 90万元，公允价值为 100万元；支付薪酬 5万元；支付其他费用 2万元。2014 年 10月 16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2015年应提折旧为_。（分数：2.5

47、0）A.240万元B.144万元C.134.4万元D.224万元 解析：解析 固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600(万元)，该项设备 2015年应提折旧=6002/510/12+(600-240)2/52/12=224(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014年 3月 31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014 年 3月 31日，该固定资产的成本为 5000万元，已计提折旧为 3000万元(其中2014年前 3个月折旧额为 20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1210万元，进项税额为 205.7万元，已全部

48、用于改造；领用生产用原材料 500万元，发生人工费用 290万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为 100万元。(4)该技术改造工程于 2014年 9月 25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2014年 12月 31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响 2014年度损益的金额为_。（分数：2.50）A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元 解析：解析 更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)，影响损益的金额=20(2014 年

49、前 3个月折旧额)+65(2014 年改造完成后 3个月折旧额 3900/153/12)+100(被替换设备的账面价值)=185(万元)3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2014年 3月 31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2014年 3月 2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180万元，增值税额为 30.6万元，支付的运杂费为 0.6万元。(2)安装中，支付安装费用 10万元、为达到正常运转发生测试费 15万元、外聘专业人员服务费 6万元；购入设备的专门借款本月利息费用 2万元。(3)2014 年 6月 30日达到预定可使用状态，预计净残值为 1.6万元，