注册会计师会计-固定资产、无形资产(四)-2及答案解析.doc

1、注册会计师会计-固定资产、无形资产(四)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.甲公司为增值税一般纳税人。214 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的生产设备，以银行存款支付设备价款 12000 万元，增值税进项税额 2040 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 60 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 80 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 600 万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税)为 630 万元。设备于214 年 6

2、 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该设备 214 年应计提的折旧是_万元。（分数：1.00）A.637B.639C.642D.7442.甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列业务或事项不影响所建造固定资产成本的是_。（分数：1.00）A.建造期间在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。211 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，

3、取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 9500 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 360 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资140 万元。211 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司 214 年度对 A 设备计提的折旧是_万元。（分数：1.00）A.1368B.1440C.1873.4D.19004.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤

4、产量为 10 万吨。213 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，设备预计于 213 年 6 月 10 日安装完成。甲公司于 213 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 213 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备”账户余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，213 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备”账户余额为_万元。（分数：1.00）A.523B.540C.640D.6505.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用

5、新的电机替换。该套生产设备原价 6500 万元，已计提折旧 1300 万元，未计提减值准备。烧毁电机的成本为 1200 万元，购买新电机的成本为 1800 万元，安装完成后该套设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.5200B.5800C.6040D.62806.甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。209 年 12 月 31 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共 22890 万元。预计使用寿命 12 年，预计弃置费用为 250

6、0 万元，采用年限平均法计提折旧。假定适用的折现率(即实际年利率)为 7%。由于技术进步与市场环境变化等原因，214 年 1 月 1 日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为 2000 万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。已知：(P/F，7%，12)=0.444；(P/F，7%，8)=0.582；(F/P，7%，12)=2.2522；(F/P，7%，8)=1.7182。甲公司该项设备 214 年应计提的折旧额是_万元。（分数：1.00）A.1937.5B.1963.63C.1981.5D.20007.某公司于 214 年 9 月 20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 2

7、000 万元，预计使用年限为8 年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为 184 万元，发生人工费用 100 万元，领用工程用物资 280 万元；用一台 400 万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值 450 万元(被替换部件已无使用价值，残值为 0)。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响 214 年利润总额的金额是_万元。（分数：1.00）A.-187.5B.-337.5C.-52

8、5D.-637.58.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320 万元，人工成本 1200 万元，资本化的借款费用 1920 万元，安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 万元。214 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是 3360 万元、2880 万元、4800 万元、2160 万元，各部件的预

9、计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。不考虑其他因素，甲公司该设备 214 年度应计提的折旧额是_万元。（分数：1.00）A.744.33B.825.55C.900.60D.1149.509.214 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 9000 万元，在 214 年至 216 年的 3 年内每年年末支付 3000 万元。214 年 1 月 1 日，设备如期运

10、抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费 100 万元，已用银行存款付讫。214 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，发生安装费200 万元，已用银行存款付讫。假定甲公司的折现率为 6%，购买价款的现值为 8019 万元。不考虑其他因素，甲公司该项特大型设备在 214 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额是_万元。（分数：1.00）A.8319B.8800.14C.8019D.8700.1410.甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。不考虑净残值因素，在下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是

11、分数：1.00）A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法11.房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为_。（分数：1.00）A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产12.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销金额计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按其账面价值予以转销13.甲公司 214 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，并于 214 年 12 月 31 日达到预

12、定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 300 万元、计提专用设备折旧 400 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 300 万元、计提专用设备折旧 300 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 1000 万元、计提专用设备折旧 2000 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 214 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.确认管理费用 700 万元，确认无形资产 3600 万元B.确认管理费用 300 万元，确认无形资产 4000 万元C.确认管理费用 1300 万元，确认无形资产 3000 万元D.确认管理费用 1000 万元，确认无形资产 3

13、300 万元14.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，以支付总价款为基础确定初始成本D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为固定资产15.甲公司于 211 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 9000 万元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年，继续采用直线法进行摊销，无残值。214 年 12 月 31 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生

14、产的产品无法继续销售，并且该专利权无其他任何用途，甲公司将该项专利权报废并予以转销。不考虑其他因素，甲公司 214 年因该专利权的摊销和报废事项影响 214 年利润总额的金额为_万元。（分数：1.00）A.900B.5400C.6300D.720016.甲公司 214 年 1 月 1 日对外出租一项商标权，取得租金收入 200 万元。该项商标权系甲公司 212年 1 月 1 日以 1800 万元的价格购入，购入时预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。213 年 12 月 31 日该商标权的预计可收回金额为 1400 万元，假定计提减值后的摊销方法、使用年限、净残值等均不改变

15、不考虑相关税费等因素，该商标权对甲公司 214 年度利润总额的影响金额是_万元。（分数：1.00）A.200B.-175C.25D.2017.下列有关土地使用权的会计处理中，错误的是_。（分数：1.00）A.自行开发建造厂房等地上建筑物的土地使用权与建筑物应分别进行摊销和折旧B.外购建筑物支付的价款中包含土地使用权价值的，应当在建筑物与土地使用权之间进行分配C.外购建筑物支付的价款中包含土地使用权价值的，支付价款难以存建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产D.房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权的价值计入房屋建筑物成本18.211 年 1 月

16、1 日起，甲公司对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 10 年的期限进行摊销。由于替代技术研发进程的加快，215 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一会计变更属于_。（分数：1.00）A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正19.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销20.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支

17、出 8000 万元，其中符合资本化条件的支出为 5000万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 80 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 60 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.5080B.5140C.8080D.8140二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)21.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有_。（分数：1.00）A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产22.为遵守国家有关环保的法律规定，214 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停

18、工改造，安装环保装置。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18000 万元。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元，均符合资本化条件。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备；环保装置预计使用 5 年。A 生产设备(包括环保装置)按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司 A 生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.A 生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B.环保装置达到预定可使用状态后按 A 生产设备剩

19、余使用年限计提折旧C.甲公司 214 年度 A 生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为 1027.50 万元D.环保装置达到预定可使用状态后 A 生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧23.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特殊行业特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.固定资产的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认24.企业以出包方式建造办公大楼的过程中发生的下列支出，应计入所建造办公大楼成本的有_。（分数：1.00）A.建造期间负荷联合试车费用B.建造期间符合资本化

20、条件的借款利息C.工程完成后发生的工程物资盘亏净损失D.应支付给第三方临理公司的监理费25.下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中，正确的有_。（分数：1.00）A.更新改造时发生的支出不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益B.更新改造时发生的后续支出符合固定资产确认条件的，被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时发生的后续支出符合固定资产确认条件的，替换部件的成本应当计入设备的成本D.大修理时发生的支出应当费用化，计入当期损益26.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照实际成本进行初

21、始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定27.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.生产车间固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入制造费用B.生产车间固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D.固定资产发生后续支出符合资本化条件而计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值28.下列有关固定资产处置的表述中

22、正确的有_。（分数：1.00）A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧并进行减值测试B.企业处置固定资产时应通过“固定资产清理”科目核算C.企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整D.固定资产盘盈或盘亏应计入当期损益29.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.持有待售的固定资产按照账面价值与其可收回金额孰低进行计量B.特定固定资产的弃置费用应计入该资产的成本C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核D.固定资产更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时直接计入当期损益30.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.已计提减值

23、的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销基础B.已计提减值的无形资产应以原入账价值作为摊销基础C.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销D.无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后剩余使用年限进行摊销31.北方公司为从事房地产开发的上市公司，213 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；213 年 3 月 1 日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至 214 年 12 月 31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；214 年 1 月1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 214 年 12 月 31

24、日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 214 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有_。（分数：1.00）A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权32.下列关于专门用于生产产品的专利权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的账面价值进行后续计量33.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.0

25、0）A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.使用寿命不确定的无形资产应每年年度终了时进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产34.下列关于内部开发无形资产的会计处理中，正确的有_。（分数：1.00）A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足资本化条件时，允许确认为无形资产35.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.为建造固定资产购入的土地

26、使用权确认为固定资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.已出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造办公大楼的土地使用权摊销金额在办公大楼建造期间计入当期损益36.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核37.下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.

27、购买价款延期支付实质具有融资性质的，无形资产以购买价款的现值为基础确定B.通过政府补助取得的无形资产应按公允价值计量C.自行研发无形资产以进入开发阶段开始至达到预定用途时止发生的直接必要支出计量无形资产D.公允价值计量原则下非货币性资产交换取得的无形资产按照公允价值计量38.下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业为自用外购的不动产支付

28、的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算39.下列关于无形资产的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销三、综合题(总题数：7，分数：61.00)甲公司属于增值税一般纳税人。甲公司 2

29、12 年至 215 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)212 年 11 月 1 日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)212 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为 2278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 70.4 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实

30、际成本为 50 万元(不考虑增值税)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。 (3)212 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 26.4 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)213 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年

31、内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，218 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 1500 万元。 (5)214 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25.12 万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)214 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工

32、程总价款 243.88 万元。 (7)214 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。214 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8)215 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元。215 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 (9)已知部分时间价值系数如下： 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5%的复利 现值系数 0.9524

33、0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 要求：（分数：16.50）(1).编制 212 年 11 月 1 日购入工程物资的会计分录。（分数：1.50）_(2).编制 212 年建造生产线有关会计分录。（分数：1.50）_(3).编制 212 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：1.50）_(4).计算 213 年度该生产线计提折旧额。（分数：1.50）_(5).计算 213 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。（分数：1.50）_(6).计算 213 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数

34、1.50）_(7).计算 214 年度该生产线改良前计提的折旧额。（分数：1.50）_(8).编制 214 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：1.50）_(9).计算 214 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（分数：1.50）_(10).计算 214 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：1.50）_(11).编制 215 年 4 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。（分数：1.50）_40.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门 214 年年末在对其 214 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： 事项(一)

35、214 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买程控交换机通信设备供管理部门使用，合同总价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分3 期支付，每年 3 月 31 日支付 1000 万元。该设备取得后即达到预定可使用状态。甲公司预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 214 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450 事项(二)：经董事会批准，甲公司 214 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，

36、将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 6200 万元，乙公司应于 215 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 215 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系 209 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 9800 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧，至 214 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。214 年度，甲公司对该办公用房共计提了 480 万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 甲公司其他有关资料如下： 各交

37、易均为公允交易，且均具有重要性。 不考虑相关税费的影响。 甲公司的增量借款年利率为 10%。相关的复利现值系数和年会现值系数如下： 期数 复利现值系数 年金现值系数 1 (P/F，10%，1)=0.9091 (P/A，10%，1)=0.9091 2 (P/F，10%，2)=0.8264 (P/A，10%，2)=1.7355 3 (P/F，10%，3)=0.7513 (P/A，10%，3)=2.4869 要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录，相关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录。 （分数：13.00）_乙上市公司(以

38、下简称乙公司)212 年至 214 年度发生以下业务： (1)212 年 12 月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款 20000 万元，合同约定设备到货时乙公司支付 4000 万元，其余货款分 3 年支付，乙公司需要在 213 年年末支付货款 6000 万元，214 年年末和 215 年年末各支付 5000 万元，乙公司已于 212 年年末收到设备且支付了 4000 万元货款。假设乙公司按照 3 年期银行借款年利率 6%为折现率。 (2)按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用 2000 万元，假设折现率为5%。 (3)213 年 12 月 31 日

39、用银行存款支付其他建筑安装费用 3000 万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在 213 年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 (4)乙公司从 214 年 1 月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0。 (5)乙公司从 214 年开始确认弃置义务应承担的利息费用。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求：（分数：7.50）(1).计算乙公司 212 年 12 月 31 日购入生产设备的现值；（分数：1.50）_(2).计算乙公司预计弃置费用的现值；（分数：1.50）_(3).计算乙公司 213 年年末达到预定可使用状态时该设备的入账价

40、值；（分数：1.50）_(4).编制从 212 年年末购入设备至 213 年年末与该项固定资产相关的会计分录；（分数：1.50）_(5).编制 214 年与该项固定资产相关的会计分录。（分数：1.50）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)210 年 1 月，甲公司以银行存款 2400 万元购入一项土地使用权。甲公司无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限。 (2)210 年 6 月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关支出 800 万元。 (3)210 年 8 月，上述专有技术研究成功，转

41、入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为 1000 万元、900 万元和 400 万元，同时以银行存款支付了其他相关支出 100 万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)210 年 10 月，上述专有技术达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用寿命为 10 年，无残值。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)211 年 4 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于 211 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出 2400 万元。该厂房预

42、计使用寿命为 5 年，预计净残值为 30 万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)211 年年末，甲公司对研发的专有技术进行的减值测试结果表明，其预计未来现金流量现值为 1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1600 万元，预计剩余使用寿命为 4 年，无残值。甲公司仍无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 (7)213 年 10 月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：（分数：10.50）(1).编制甲公司 210 年 1 月购入土地使用权的会计分录。（分数：1.50）_(2).编制甲公司 210 年研究开发专有技术的有关会计分录。（分数：1.50）_(3).计算甲公司该项专有技术 211 年年末累计摊销额。（分数：1.50）_(4).编制甲公司 211 年该项专有技术进行摊销和计提减值的会计分录。（分数：1.50）_(5).计算甲公司自行开发建造的厂房 212 年计提的折旧额。（分数：1.50）_