注册会计师会计-所得税、外币折算(一)及答案解析.doc

1、注册会计师会计-所得税、外币折算(一)及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：24.00)甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提固定资产减值准备

2、 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是_。 A.预计负债产生应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 208 年度递

3、延所得税费用是_万元。 A.-35 B.-20 C.15 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司和乙公司是不属于同一控制的两个公司。201 年 1 月 1 日，甲公司以850 万元取得乙公司 10%的股份，取得投资时乙公司的可辨认净资产的公允价值为 7800 万元。甲公司对持有的投资采用成本法进行核算。202 年 1 月 1 日，甲公司又支付了 4700 万元取得乙公司 50%的股份，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司的可辨认净资产的公允价值为 8500 万元。乙公司 201 年实现的净利润为 800 万元，未进行利润分配。假定不存在需要对净利润进行调整的因素。甲公司和乙公司均按净利

4、润的 10%提取盈余公积。202 年 1 月 1 日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为 950万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).下列各项关于非同一控制下企业合并处理的说法中正确的是_。 A.企业合并中取得的无形资产在其公允价值能够可靠计量的情况下应单独予以确认 B.企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉 C.对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目，应以其公允价值计量 D.投资企业能够控制被投资单位董事会等类似权力机构的会议，但其拥有被投资单位的表决权资本为 40%，则投资企业没有获得被投资单

5、位的控制权（分数：1.00）A.B.C.D.(2).202 年 12 月 31 日，甲公司合并报表中应确认的商誉金额为_万元。 A.340 B.510 C.550 D.950（分数：1.00）A.B.C.D.201 年 12 月 31 日，甲公司购入价值 300 万元的设备，预计使用期限为 10 年，无残值。适用的所得税税率为 25%。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相同。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).202 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为_万元。 A.7.5 B.10

6、C.24 D.30（分数：1.00）A.B.C.D.(2).204 年应确认的递延所得税负债发生额为_万元。 A.2.5(借方) B.4(贷方) C.4.5(贷方) D.10(借方)（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司拥有的股份占乙公司有表决权股份的 80%，能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司以 500 万元于 201 年 9 月将一批生产成本为 350 万元的自产产品销售给乙公司。乙公司在 201 年 12 月 31 日对外销售了该批产品的 60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础

7、要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).201 年 12 月 31 日合并报表中，上述存货列示的金额为_万元。 A.140 B.180 C.220 D.240（分数：1.00）A.B.C.D.(2).201 年 12 月 31 日合并报表中，上述存货应确认的递延所得税资产为_万元。 A.40 B.20 C.15 D.10（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司于 201 年起，每年按净利润的 20%计提法定盈余公积。下列为 201年度有关资料：(1)从 201 年 1 月 1 日起，所得税的核算改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%。计提的各

8、项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在 3 年内转回。(2)从 201 年 1 月 1 日起，管理用设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年，同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用设备已使用 3 年，其账面原价为 3600 万元，累计折旧为 800 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从 201 年起，甲公司试生产某新产品(A 产品)，对生产 A 产品所需 B 材料的成本采用先进先出法计价。B 材料 201 年年初账面余额为零。201 年第一、二、三季度各购入 B 材料 300 公斤、400 公斤、500 公斤，每公斤成

9、本分别为1200 元、1500 元、1300 元。201 年度为生产 A 产品共领用 B 材料 800 公斤，发生人工及制造费用 32 万元。甲公司预计 A 产品于年底全部完工。但实际甲公司生产的 A 产品未能出售，于 201 年底预计 A 产品的全部销售价格为 85 万元(不含增值税税额)，预计销售时所发生的税费为 8.5 万元。剩余的 B 材料可变现净值 48 万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：7.00）(1).201 年度，甲公司应计提的管理设备的折旧额为_万元。 A.800 B.1120 C.1200 D.1500（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲

10、公司 201 年度因设备折旧产生的递延所得税资产为_万元。 A.0 B.205 C.300 D.600（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司 201 年库存 A 产品的递延所得税资产为_万元。 A.12.15 B.13.13 C.14.15 D.25.5（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司 201 年 B 材料产生的递延所得税资产为_万元。 A.0 B.1 C.1.5 D.2（分数：1.00）A.B.C.D.(5).记账本位币是指企业经营所处的_中的货币。 A.主要运营环境 B.主要经济环境 C.主要生产环境 D.所有经济环境（分数：1.00）A.B.C.D.(6).企业

11、记账本位币的选定，应当考虑的因素不包括_。 A.融资活动支付的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币 B.从日常活动收入的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算 C.融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币 D.从日常活动支出的角度看，所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算（分数：1.00）A.B.C.D.(7).企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币有_。 A.1 种 B.2 种 C.3 种 D.不确定（分数：1.00）A.B.C.

12、D.甲公司持有在境外注册的乙公司 100%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209 年 10 月 20 日，甲公司以每股 2 美元的价格购入丙公司 B 股股票 20万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用 0.5 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元=6.84 元人民币。209年 12 月 31 日，丙公司 B 股股票的市价为每股 2.5 美元。(2)209 年 12 月 31 日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关

13、资产、负债项目的期末余额如下： 项目 外币金额 按照 209 年 12 月 31 日年末汇率调整前的人民币账面余额银行存款 600 万美元 4102 万元应收账款 300 万美元 2051 万元预付款项 100 万美元 683 万元长期应收款 1500 万港元 1323 万元持有至到期投资 50 万美元 342 万元短期借款 450 万美元 3075 万元应付账款 256 万美元 1753 万元预收款项 82 万美元 560 万元上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209 年 12 月 31 日，即期汇率为 1美元=6.82

14、元人民币，1 港元=0.88 元人民币。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).下列各项中，不属于外币货币性项目的是_。 A.应付账款 B.预收款项 C.长期应收款 D.持有至到期投资（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司在 209 年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失是_万元。 A.5.92 B.6.16 C.6.72 D.6.96（分数：1.00）A.B.C.D.(3).上述交易或事项对甲公司 209 年度合并营业利润的影响额是_万元。 A.57.82 B.58.06 C.61.06 D.63.98（分数：1.00）A

15、B.C.D.甲公司为境内注册的公司，其中，出口销售收入占总收入的 35%，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 35%需要进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。200 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 400 万欧元，折算的人民币金额为 4000 万元；应付账款余额为 600 万欧元，折算的人民币金额为 6000 万元。201 年甲公司出口产品形成应收账款 2000 万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为 20400 万元；进口原材料形成应付账款 800 万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为 8110 万元。201 年 12 月 31 日欧元与人民币的汇

16、率为 1:10.08。乙公司为美国注册的公司，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。甲公司拥有其 65%的股权。200 年年末，甲公司应收乙公司款项 2200 万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，200年 12 月 31 日折算的人民币金额为 17200 万元。200 年 12 月 31 日美元与人民币的汇率为 1:7.8。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).根据上述资料选定的记账本位币，甲公司 201 年度因汇率变动产生的汇兑损失是_万。 A.102 B.106 C.210 D.250（分数：1.00）A.B.C.

17、D.(2).归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入甲公司合并资产负债表的_。 A.少数股东权益项目 B.外币报表折算差额项目 C.负债项目 D.负债和所有者权益项目之间单设的项目（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在资产负债表日，甲公司应收乙公司的 2000 万美元产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法正确的是_。 A.转入合并利润表的投资收益项目 B.转入合并资产负债表的未分配利润项目 C.转入合并利润表的财务费用项目 D.转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，不采用交易日即期汇率折算的是_。 A

18、实收资本 B.盈余公积 C.未分配利润 D.资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为境内注册公司，其控股 80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的 30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售，其生产产品所需的原材料 30%由乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。200 年 9 月 30 日，甲公司应收乙公司账款为 3000 万英镑，应付乙公司账款为 2000 万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 40

19、00 万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为 1:10。200 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 10000 万英镑，按汇率折算的人民币金额为 98800 万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 6800 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 67456 万元。200年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款余额为 13000 万英镑，应付乙公司账款余额为 8800 万英镑，长期应收乙公司款项余额为 4000 万英镑，英镑与人民币的汇率为 1:9.94。甲公司按季度计算汇总差额。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).关于甲公

20、司 200 年度因期末汇率变动产生汇兑损益，下列说法正确的是_。 A.应收乙公司账款产生的汇兑损失为 420 万兀 B.长期应收乙公司账款产生的汇兑损失为 200 万元 C.应付乙公司账款产生的汇兑收益为 16 万元 D.计入当期损益的汇兑损失为 164 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于甲公司 200 年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是_。 A.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表 B.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示 C.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债

21、表少数股东权益项目列示 D.甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：4，分数：24.00)甲公司 209 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 207 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2

22、)209 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 8000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)209 年 7 月 5 日，甲公司自行研究开发的 B 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B 专利技术的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术的计税基础为其成本的 150%。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)209 年 12

23、月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系207 年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的 C 建筑物于 207 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。209 年12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1200 万元，其中

24、本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 209 年度实现的利润总额为15000 万元，适用的所得税税率为 25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有_。 A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 B.无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 C.固定资

25、产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.长期股权投资产生的应纳税暂时陛差异确认为递延所得税负债 E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（分数：2.00）A.B.C.D.E.(2).下列各项关于甲公司 209 年度所得税会计处理的表述中，正确的有_。 A.确认所得税费用 3725 万元 B.确认应交所得税 3840 万元 C.确认递延所得税收益 115 万元 D.确认递延所得税资产 800 万元 E.确认递延所得税负债 570 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.以下为甲公司 201 年部分业务：(1)甲公司将自用房产于 201 年 8 月 31 日转作经营性

26、出租，以公允价值计量。该房产原值 600 万元，预计使用期限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值。至 201 年 8 月 31 日，该房产已使用 2 年，转换日公允价值为 600 万元。201 年 12 月 31 日公允价值为 520 万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时间的折旧政策与税法一致。(2)201 年 10 月 8 日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本 260 万元，201 年 12 月 31 日公允价值 220 万元，该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为 25%，甲公司期初递延所得税资产余额为 3 万元，递延所得税负债余

27、额为 0，甲公司估计 201 年产生的暂时性差异在 202 年以后转回。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：12.00）(1).下列关于甲公司投资性房地产业务的表述中，错误的有_。 A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础 B.甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础 C.201 年 12 月 31 日该投资性房地产的账面价值 520 万元 D.201 年 12 月 31 日该投资性房地产的计税基础 320 万元 E.201 年 12 月 31 日该交易性金融资产账面价值为 220 万元，计税基础为 260 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.

28、2).下列关于甲公司确认计量表述正确的有_。 A.201 年影响所得税费用的递延所得税负债为 5 万元 B.201 年影响所得税费用的递延所得税资产为 10 万元 C.201 年不影响所得税费用的递延所得税负债为 40 万元 D.201 年 12 月 31 日递延所得税负债账面余额为 50 万元 E.201 年 12 月 31 日递延所得税资产账面余额为 20 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.(3).下列各项关于外币交易的会计处理表述中，正确的有_。 A.买入价和卖出价均属于即期汇率 B.在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以卖出价作为即期汇率 C.对于以成本与可变现净值孰低计量的

29、外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 D.企业在外币交易日或对外币报表的某些项目进行折算时，只能选择即期汇率折算 E.外币统账制方法下，对外币交易的核算不单独设置科目，对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映（分数：2.00）A.B.C.D.E.(4).根据不同业务，企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，可能计入的科目有_。 A.制造费用 B.财务费用 C.管理费用 D.资本公积 E.公介、价值变动损益（分数：2.00）A.B.C.D.E.(5).企业发生外币交易时，关于会计核算的

30、基本程序的表述正确的有_。 A.期末，将所有外币货币性项目的外币余额按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目 B.将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户 C.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，记入“财务费用汇兑差额”科目 D.将外币金额按照交易入的即期汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，并按照外币金额登记相应的外币账户 E.结算外

31、币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目（分数：2.00）A.B.C.D.E.(6).一个国家处于恶性通货膨胀经济中的特征有_。 A.利率、工资和物价与物价指数挂钩 B.一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力 C.即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交 D.3 年累计通货膨胀率接近或超过 100% E.一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础（分数：2.00）A.B.C.D.E.

32、甲公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。201 年发生如下交易和事项：(1)甲公司购买乙上市公司发行在外的有表决权股份的 55%。拥有该公司的控制权，乙公司的记账本位币为港币。(2)与境外某公司合资设立丙公司，丙公司的记账本位币为美元，甲公司参与丙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。(3)甲公司在境外设立一家分支机构丁公司，该公司所需资金由甲公司提供，负责甲公司产品在欧洲市场的销售业务，所得销售款直接汇回甲公司。(4)在境外建设一项工程，与当地的戊公司合作，甲公司提供技术支持，戊公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后出售，甲、戊公司按 6:5 分配税后利润，丁公司的

33、记账本位币为美元。除此之外，甲、戊公司没有任何关系。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列关于甲公司的境外经营的表述正确的有_。 A.乙公司是甲公司的境外经营 B.丙公司不是甲公司的境外经营 C.丁公司是甲公司的境外经营 D.戊公司是甲公司的境外经营 E.戊公司不是甲公司的境外经营（分数：2.00）A.B.C.D.E.(2).由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择应当考虑_。 A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 C.境外经营活

34、动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 E.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（分数：2.00）A.B.C.D.E.乙公司为境外注册的上市公司，以美元为记账本位币。甲公司持有在该公司的所有表决权的 65%，对该公司有绝对的控制权。甲公司记账本位币为人民币。假设 201 年 12 月 31 日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表，产生外币报表折算差额 400 万元。甲公司应收乙公司长期应收款2000 万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外

35、乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。如果甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失120 万元。要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).关于外币报表折算差额，下列说法中正确的有_。 A.外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的 B.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额 C.企业产生的外币财务报表折算差额在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示 D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币

36、反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目 E.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按多数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算多数股东应分担的外币报表折算差额，并入多数股东权益列示于合并资产负债表（分数：2.00）A.B.C.D.E.(2).甲公司编制 201 年度合并财务报表时，会计处理正确的有_。 A.合并利润表中减少财务费用 120 万元 B.少数股东应分担的外币财务报表折算差额为 140 万元 C.归属于母公司的外币财务报表折算差额为 140 万元 D.归属于母公司的外币财务报表折算差额为 145 万元 E.母

37、子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵销，不反映在合并报表中（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：2，分数：32.00)甲公司是一家上市公司。202 年 1 月 1 日递延所得税资产为 220 万元；递延所得税负债为 319 万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为 33%。根据 202 年颁布的新税法规定，自203 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。甲公司预计各年能够获得足够的应纳税所得额。202 年利润总额为 856 万元，当年相关的交易或事项如下：(1)202 年 1 月 1 日，甲公司购入当

38、日发行的一项 3 年期到期还本付息国债，共支付 1550 万元。该国债票面金额为 1500 万元，票面年利率为 6%，年实际利率为 5%，到期日为 204 年 12 月 31 日，甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)202 年 1 月，甲公司开始自行研发一项专利技术，该研发项目合计支出1448 万元，费用化支出为 440 万元，符合资本化条件的金额为 1008 万元。202 年 9 月 1 日，该专利技术研发成功，预计使用寿命为 12 年，甲公司采用直线法摊销，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

39、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(3)甲公司因违反税收政策需支付付罚款 62 万元款项尚未支付。(4)202 年 7 月 1 日，甲公司自证券市场购入某股票，共支付价款 350 万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。202 年12 月 31 日，该股票的公允价值为 410 万元。(5)本期提取存货跌价准备 300 万元，期初存货跌价准备余额为 0。(6)甲公司拥有一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，201 年年末该投资性房地产公允价

40、值为 2500 万元(假定等于其成本)，202年年末其公允价值跌至 2200 万元。(7)202 年 9 月 1 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 210 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。202 年 12月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元。(8)当年发生了 180 万元的广告费支出，款项尚未支付，在发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司 202 年实现销售收入 900 万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。(9)本期预计产品质量保证费用 40 万元，甲

41、公司将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为 0。(10)应付职工薪酬科目余额为 130 万元，税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为 104 万元。(11)202 年 1 月 1 日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回 150 万元，应纳税暂时性差异在本期转回 300 万元。税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。要求（分数：22.00）(1).根据上述资料，判断哪些产生可抵扣暂时性差异，哪些

42、产生应纳税暂时性差异。（分数：4.40）_(2).计算甲公司 202 年末应纳税暂时陛差异余额和可抵扣暂时性差异余额。（分数：4.40）_(3).计算甲公司 202 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（分数：4.40）_(4).计算甲公司 202 年度的应纳税所得额和应交所得税。（分数：4.40）_(5).计算甲公司 202 年度应确认的所得税费用。（分数：4.40）_甲公司 201 年度、202 年度实现的利润总额均为 16000 万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司 201 年度、202年度与所得税有关的经济业务如下：(1)甲公司 200 年

43、12 月 12 日购入一项管理用设备，取得成本为 800 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，预计净残值为零，税法采用5 年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。202 年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为 600 万元，使用年限与预计净残值没有变更。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)201 年 1 月 1 日，以 2086.54 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 6%，年实际利率为 5%。甲公司将该国债作为

44、持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(3)甲公司 201 年发生广告费支出 2000 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司 201 年实现销售收入 10000 万元。202 年发生广告费支出 800 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司 202 年实现销售收入 10000 万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。(4)甲公司 201 年末为开发某项新技术发生研究开发支出 6000 万元，其中研究阶段支出 1000 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 1000 万元，符合资本化条件后至达到

45、预定用途前发生的支出为 4000 万元。税法规定仓业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。该研究开发项目形成的新技术符合上述税法规定，该项新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从 202 年 1 月开始按 10 年采用直线法摊销，与税法处理相同。(5)202 年 10 月 5 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 400 万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 30

46、0 万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)甲公司于 202 年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。202 年末长期股权投资的“成本”明细科目为 5600 万元(税法认可)，“损益调整”明细科目为 400 万元。其中 202 年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为 400万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。要求（分数：10.00）(1).计算 201 年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。（分数：5.00）_(2).计算