注册会计师会计-政府补助、借款费用(二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师会计-政府补助、借款费用(二)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.下列各项中，应作为政府补助核算的是_。 A.营业税直接减免 B.增值税即征即退 C.增值税出口退税 D.所得税加计抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.2.2013 年 1 月 1 日，B 公司为建造一项环保工程向银行贷款 5000 万元，期限为 2 年，年利率为 6%。当年12 月 31 日，B 公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额 5000 万元给与B 公司年利率 3%的财政贴息，共计 300 万元，分

2、2 次支付。2014 年 1 月 15 日，第一笔财政贴息资金 120万元到账。2014 年 7 月 31 日，工程完工，第二笔财政贴息资金 180 万元到账。该工程预计使用寿命为 10年，B 公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，B 公司 2014 年度因政府补助应确认的收益金额是_万元。 A.12.5 B.15 C.180 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 公司 213 年 12 月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总投资 5000 万元，为期三年，已经进行一年并投入资金 2000 万元，尚未完成研究阶段，在剩余两年中还将发生研发支出 3000 万

3、元，包括购置设备、材料和其他费用性支出，公司计划自筹资金 1400 万元，申请财政补助拨款 1600 万元，财政部门批准了 A 公司的申请并于 214 年 1 月通过财政拨付款项 1600 万元。下列关于 A 公司会计处理的表述中，正确的是_。 A.收到拨款确认递延收益 1600 万元，在 214 年和 215 年分别转入营业外收入 800 万元 B.收到拨款确认递延收益 1600 万元，研发完成后转入无形资产 C.收到拨款确认营业外收入 1600 万元 D.收到拨款确认递延收益 1600 万元，在资产使用寿命内平均摊销（分数：1.00）A.B.C.D.4.206 年 1 月 5 日，A 公司

4、收到当地政府拨付的财政拨款 9000 万元，用于购买一台大型管理用环保设备。206 年 1 月 31 日，A 公司购入该设备(不需安装)，实际成本为 9600 万元，其中 600 万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。214 年 3 月 31 日，A公司出售了这台设备，取得价款 2400 万元。不考虑其他因素，上述事项对 A 公司 214 年度利润总额的影响金额是_万元。 A.1635 B.2275 C.2290 D.2515（分数：1.00）A.B.C.D.5.214 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台研发设备。根据国家政策

5、甲公司向有关部门提出补助 1500 万元的申请。214 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 1800 万元，该款项于 214年 6 月 30 日到账。214 年 7 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 2400 万元(不含增值税)。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 214 年度损益的影响金额为_万元。 A.-50 B.-60 C.125 D.150（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲粮食企业(以下简称“甲企业”)为购买储备粮于 215 年 1 月从某银行贷款 2000 万元，银行同期贷款年

6、利率为 6%。自 215 年 1 月开始，财政部门于每季度初按照甲企业的实际贷款额和贷款利率全额拨付其贷款贴息资金，收到贴息款项后，甲企业应作的会计处理是_。 A.将 215 年 1 月份贴息补助 10 万元计入营业外收入 B.将 215 年 1 月份贴息补助 30 万元计入营业收入 C.将 215 年 1 月份贴息补助 120 万元计入营业外收入 D.将 215 年 1 月份贴息补助 10 万元冲减财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司因政策原因导致本期亏损 200 万元，期末收到 300 万元财政补助，其中 100 万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认_。 A.递延收益

7、300 万元 B.营业外收入 300 万元 C.递延收益 100 万元和营业外收入 200 万元 D.资本公积 100 万元和营业外收入 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.乙公司因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款 2000 万元，拨款文件指出其中 1500 万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，500 万元用于弥补企业当期费用和损失，乙公司应确认_。 A.递延收益 2000 万元 B.营业外收入 2000 万元 C.递延收益 500 万元 D.营业外收入 500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.214 年 10 月 31 日，甲公司获得只能

8、用于项目研发未来支出的财政拨款 1000 万元，该研发项目预计于 215 年 12 月 31 日完成。214 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入_。 A.研发支出 B.递延收益 C.营业外收入 D.其他综合收盗（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间记入_科目。 A.管理费用 B.营业外收入 C.资本公积 D.专项应付款（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 公司为建造厂房于 214 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2

9、 年，年利率为6%。该项专门借款在银行的存款年利率为 3%，214 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在214 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 214 年度应予资本化的利息金额为_万元。 A.15 B.20 C.45 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 公司为建造某固定资产于 214 年 12 月 1 日取得专门借款 6000 万元，年利率为 4%。工程预计于216 年 3

10、 月完工。215 年 A 公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 2400 万元；4 月 1 日支付工程进度款 1800 万元；5 月 1 日至 8 月 31 日，因进行工程质量和安全检查停工；9 月 1 日重新开工并于当日支付工程进度款 1200 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，不考虑该项借款在银行的利息收入，则 215 年度 A 公司该项专门借款应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为_万元。 A.110 B.160 C.163.96 D.240（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列交易或事项中，

11、不属于借款费用的是_。 A.融资租赁发生的融资费用 B.外币借款本金产生的汇兑收益 C.发行的公司债券在存续期间折价的摊销 D.增发股票发生的权益性融资费用（分数：1.00）A.B.C.D.14.213 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。213 年 3 月 5 日，以该借款支付前期发生的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 213 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。214 年 2 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。214 年 4 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为_。 A.

12、213 年 2 月 1 日至 214 年 4 月 30 日 B.213 年 3 月 5 日至 214 年 2 月 28 日 C.213 年 7 月 1 日至 214 年 2 月 28 日 D.213 年 7 月 1 日至 214 年 4 月 30 日（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业于 214 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产，214 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产除占用专门借款 2000 万元外，另占用两笔一般借款：第一笔为 214 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2

13、14 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年；该企业 214 年为购建固定资产而占用了一般借款的资本化率为_(计算结果要求百分号前保留两位小数)。 A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89%（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，214 年 1 月 1 日，按 29197.50 万元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券 300 万张，专门用于生产线的建造。该债券每张面值为 100 元，期限为3 年，票面年利率为 5%。利息于每年年末支付。发行债券所得资金已存入银行。不考虑发行手续费。生产线

14、建设工程于 214 年 1 月 1 日开工，214 年 12 月 31 日尚未完工。214 年年末未使用债券资金的银行存款利息收入为 500 万元。该债券实际年利率为 6%。则甲公司 214 年应予资本化的借款费用是_万元。 A.1202.50 B.1251.85 C.1702.50 D.1751.85（分数：1.00）A.B.C.D.17.214 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 20000 万元直接用于当日开工建造的厂房，214 年累计发生建造支出 18000 万元。215 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 5000 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 3000 万元，以

15、借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。厂房在 215 年第一季度未发生其他支出，215 年年末工程尚未完工，不考虑其他因素，甲企业按季度计算利息费用资本化金额。215 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为_万元。 A.15 B.30 C.45 D.75（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是_ A.劳务纠纷 B.安全事故 C.资金周转困难 D.可预测的气候影响（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于 214 年 1 月 1 日开工，至214 年

16、12 月 31 日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：214 年 1 月 1 日，按每张 98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券 30 万张，该债券每张面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费 20.25 万元后，发行债券所得资金 2919.75 万元已存入银行。214 年年末未使用债券资金的银行存款利息收入为 50 万元。已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/F，6%，3)=0.8396。不考虑其他因素，甲公司 214 年应予资本化的借款费用是_万元。 A.120.25 B.125.19 C.170.25 D.1

17、75.19（分数：1.00）A.B.C.D.20.214 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得年利率为 8%的专门借款 20000 万元用于当日开工建设的厂房，214 年累计发生建造支出 18000 万元；215 年 1 月 1 日，甲公司又从银行取得年利率为 6%的一般借款8000 万元，当天支付工程建造款 6000 万元。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则甲公司 215年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是_万元。 A.20 B.30 C.60 D.90（分数：1.00）A.B.C.D.21.215 年 4 月 20 日，甲公司以 4 月 1 日自银行取得的专门借款支付了建造

18、办公楼的首期工程物资款，5 月 10 日开始施工，5 月 20 日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7 月 15 日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为_。 A.215 年 4 月 1 日 B.215 年 4 月 20 日 C.215 年 5 月 10 日 D.215 年 7 月 15 日（分数：1.00）A.B.C.D.22.213 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于 213 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、213

19、年 12 月 31 日、214 年 5 月 1 日分别支付工程进度款 1200 万元、1000 万元、1500 万元。因可预见的气候原因，工程于 214 年 1 月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于214 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项 800 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。则乙公司于 214 年度应予资本化的专门借款费用是_万元。 A.121.93 B.163.6 C.205.2 D.250（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)23.甲公司从

20、事土地开发与建设业务。213 年 1 月 20 日，甲公司以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为 9000 万元，预计使用年限为 50 年，采用直线法推销，无残值。213 年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。214 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 60000 万元。该商业设施预计使用年限为 20 年，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于 214 年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 300 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有_。 A.政府补

21、助收到时确认递延收益 300 万元 B.收到的政府补助于 214 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益 C.商业设施 214 年 12 月 31 日作为固定资产列示并按照 59250 万元计量 D.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲公司为境内上市公司，214 年发生的有关交易或事项包括：(1)2 月 20 日，收到当地政府追加的投资 1000 万元；(2)6 月 20 日，收到税务部门返还的增值税税款 100 万元；(3)12 月 30 日，收到财政部门战略性新兴产业研究补贴 4000 万元，该项目至取得补贴款时已

22、发生研究支出 1600 万元，预计项目结项前仍将发生研究支出 2400 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司 214 年对政府补助相关的会计处理中，正确的有_。 A.收到当地政府追加的投资 1000 万元属于与资产相关的政府补助 B.当期取得与收益相关的政府补助是 4100 万元 C.当期应计入损益的政府补助是 1700 万元 D.当期取得与资产相关的政府补助是 2400 万元（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列关于与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中，正确的有_。 A.与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助 B.以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在

23、取得时计入当期损益 C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助 D.企业取得的非货币性资产形式的政府补助应按照其公允价值确认和计量（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列交易或事项中，属于企业会计准则规定的政府补助的有_。 A.财政拨款补助 B.增值税出口退税 C.增值税先征后返 D.政府将贴息资金拨付给贷款银行后企业因此享受优惠利率（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列关于政府补助的确认和计量的表述中，正确的有_。 A.与资产相关的政府补助从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益 B.递延收益只用于核算与资产相关的政府

24、补助 C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益 D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D.28.甲公司为境内上市公司，214 年发生的有关交易或事项包括：(1)收到增值税出口退税 200 万元；(2)收到控股股东现金捐赠 500 万元；(3)收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；(4)收到财政部门发放的与收益相关的技改创新财政补助资金 1600 万元。甲公司 214 年对上述交易或事项会计处理正确的有_。 A.收到的增值税出口退税

25、 200 万元确认为当期营业外收入 B.收到的技改创新财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入 C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期营业外收入 D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司 214 年自财政部门取得以下款项：(1)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴 500 万元；(2)6月 20 日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金 3000 万元，用于购置固定资产，相关资产于当年 7月 20 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧。假定上述政府补助在214 年以前均未予确

26、认，不考虑其他因素，下列关于甲公司 214 年对政府补助相关的会计处理中，正确的有_。 A.当期应计入损益的政府补助是 500 万元 B.当期取得与收益相关的政府补助是 500 万元 C.当期取得与资产相关的政府补助是 3000 万元 D.214 年 12 月 31 日递延收益期末余额是 2937.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.30.企业发生的下列交易或事项中，属于借款费用的有_。 A.因外币借款利息而发生的汇兑损失 B.发行公司债券发生的辅助费用的摊销额 C.发行公司股票发生的佣金和手续费 D.为生产符合资本化条件的资产而发生的带息应付票据所承担的利息（分数：1.00）A.B.C

27、D.31.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有_。 A.质量纠纷导致的中断 B.安全事故导致的中断 C.劳动纠纷导致的中断 D.资金周转困难导致的中断（分数：1.00）A.B.C.D.32.企业为购建固定资产借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有_。 A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时 B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时 C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时 D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时（分数：1.00）A.B.C.D.

28、33.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有_。 A.继续发生在所建造固定资产的支出金额基本不再发生，应停止借款费用资本化 B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过 3 个月的，应暂停借款费用资本化 C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过 1 个月的，应暂停借款费用资本化 D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化（分数：1.00）A.B.C.D.34.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关专门借款费用的会计处理中，表述正确的有_。 A.为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本 B.专门借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

29、 C.为购建固定资产活动发生正常中断且中断时间连续超过 3 个月的，中断期间的利息应计入建造成本 D.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过 3 个月的，中断期间的利息应计入建造成本（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有_。 A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化 B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当停止借款费用资本化 C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续

30、 D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有_。 A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间累计达 4 个月，应当暂停借款费用的资本化 B.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化 C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但

31、必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化（分数：1.00）A.B.C.D.37.甲公司拟建造一大型生产线，工期预计为 1 年半。有关资料如下：(1)215 年 1 月 1 日，甲公司从中国银行取得专门借款 10000 万元，期限为 3 年，年利率为 8%，每年 1 月 1 日付息。(2)除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司 214 年 7 月 1 日借入的长期借款 10000 万元，期限为 5 年，年利率为6%，每年 7 月 1 日付息。(3)甲公司于 215 年 4 月 1 日开工建造，相关建造支出为：215 年 4 月 1 日发生支出 4000 万元，7 月

32、1 日发生支出 8000 万元，10 月 1 日发生支出 2000 万元。(4)专门借款未动用部分存入银行，假定月利率为 0.5%。全年按照 360 天计算。不考虑其他因素，甲公司下列有关 215 年度借款费用的表述中，会计处理正确的有_。 A.215 年应予资本化的利息费用为 600 万元 B.215 年一般借款应予资本化的利息费用为 90 万元 C.215 年一般借款应予费用化的利息费用为 510 万元 D.215 年应予费用化的利息费用为 710 万元（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：4，分数：63.00)38.1. 214 年各公司发生下述业务：(1)A 公司

33、是软件开发公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。A 公司销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税。A 公司根据税法规定可享受增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策，本期 A 公司实际收到 100 万元退回的增值税税款。(2)B 公司是出口企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本期实际收到增值税出口退税80 万元。(3)C 公司为享受林业贷款中央财政贴息的公司，本期向金融机构支付贷款利息 500 万元，直接取得财政贴息 250 万元。(4)D 公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款 2000 万元，财政贴息划拨金融机构，

34、本期该贷款原利息 100 万元，享受贴息后实际支付利息 50 万元。(5)E 公司本期取得某专项拨款 1000 万元用于某排污工程，该工程已于本年 6 月 30 日达到预定可使用状态，转入固定资产核算的金额为 2000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。(6)F 公司本期接受一项政府补贴 100 万元，要求用于治理当地污染。F 公司购建了专门设施并于 213 年年末达到预定可使用状态。该专门设施原值为 120 万元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 0，于215 年末提前报废。(7)G 公司因产品零售价受到政府限价，在本期期末收到 100 万元财政补

35、助，其中 60 万元用于补贴企业本期亏损，40 万元用于补贴下一年度亏损。要求：编制与上述事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) (1)实际收到 100 万元退回的增值税税款：借：银行存款 100贷：营业外收入 100(2)增值税出口退税 80 万元：确认时：借：其他应收款应收出口退税款 80贷：应交税费应交增值税(出口退税) 80收到时：借：银行存款 80贷：其他应收款应收出口退税款 80(3)取得财政贴息：支付贷款利息时：借：财务费用 500贷：银行存款 500取得财政贴息时：借：银行存款 250贷：营业外收入 250(4)实际支付利息时：借：财务费用 50贷：银行存款 50(

36、5)收到补助时：借：银行存款 1000贷：递延收益 1000工程完工时：借：固定资产 2000贷：在建工程 2000年末计提折旧：借：管理费用 50(2000/206/12)贷：累计折旧 50年末结转递延收益：借：递延收益 25(1000/206/12)贷：营业外收 25(6)接受补助时：借：银行存款 100贷：递延收益 100设施完工达到预定可使用状态时：借：固定资产 120贷：在建工程 120214 年摊销递延收益和计提折旧时：借：递延收益 25(100/4)贷：营业外收入 25借：管理费用 30(120/4)贷：累计折旧 30215 年的分录与 214 年相同。使用满两年提前报废时：借：

37、递延收益 50贷：营业外收入 50借：固定资产清理 60累计折旧 60贷：固定资产 120借：营业外支出 60贷：固定资产清理 60(7)取得政府补助时：借：银行存款 100贷：营业外收入 60递延收益 40214 年各公司发生下述业务： (1)A 公司是软件开发公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A 公司销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税。A 公司根据税法规定可享受增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策，本期 A 公司实际收到 100 万元退回的增值税税款。 (2)B公司是出口企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本期实际收到

38、增值税出口退税 80 万元。 (3)C 公司为享受林业贷款中央财政贴息的公司，本期向金融机构支付贷款利息 500 万元，直接取得财政贴息 250 万元。 (4)D 公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款 2000 万元，财政贴息划拨金融机构，本期该贷款原利息 100 万元，享受贴息后实际支付利息 50 万元。 (5)E 公司本期取得某专项拨款 1000 万元用于某排污工程，该工程已于本年 6 月 30 日达到预定可使用状态，转入固定资产核算的金额为 2000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 (6)F公司本期接受一项政府补贴 100 万

39、元，要求用于治理当地污染。F 公司购建了专门设施并于 213 年年末达到预定可使用状态。该专门设施原值为 120 万元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 0，于 215 年末提前报废。 (7)G 公司因产品零售价受到政府限价，在本期期末收到 100 万元财政补助，其中 60 万元用于补贴企业本期亏损，40 万元用于补贴下一年度亏损。 要求：编制与上述事项相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.50）_甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房。214 年 7 月至12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7 月 1 日，为建造

40、生产厂房从银行借入三年期的专门借款 3000 万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。(3)10 月 1 日，借入半年期的一般借款 300 万元，年利率为 4.8%，利息于每季度末支付。(4)10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。(6)12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6%，

41、利息于每季度末支付。(7)12 月 1 日，以银行存款支付工程款 1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（分数：10.50）(1).计算甲公司 214 年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（分数：3.50）_(2).计算甲公司 214 年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（分数：3.50）_(3).计算甲公司 214 年一般借款利息支出，占用一般借款资金的资产累计支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（分数：3.50）_

42、甲公司 210 度至 215 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)210 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 210 年 1 月 1 日向乙公司预付 20%的工程款，7月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)210 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司从银行取得专门借款 2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8%，每年 1 月 1 日支付上一年度利息，到期一次还本。专门借款中尚未功用部分全部存入银行，年

43、利率为 1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(3)210 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)210 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)213 年 11 月

44、甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。213 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，此前未计提过减值准备，租赁期为 2 年，租赁期开始日为 213 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，213 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。(6)214 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。(7)215 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4100 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：（分

45、数：21.00）(1).根据资料(1)至(3)，编制甲公司 210 年 1 月 1 日预付工程款和 210 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。（分数：3.50）_(2).根据资料(1)至(4)，计算甲公司 210 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。（分数：3.50）_(3).根据资料(4)，计算甲公司 210 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及 211 年度应计提折旧的金额。（分数：3.50）_(4).根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。（分数：3.50）_(5).根据资料(6)，编制甲公司 214 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录。（分数：3.50）_(6).根据资料(7)，编制甲公司 21