注册会计师会计-综合题及答案解析.doc

1、注册会计师会计-综合题及答案解析(总分：100.05，做题时间：90 分钟)一、B计算及会计处理题/B(总题数：10，分数：100.00)甲公司系 2007 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。每年按净利润的 10%计提法定盈余公积。2010 年度有关资料如下：(1) 2010 年 1 月 1 日应纳税暂时性差异余额为 1000 万元；可抵扣暂时性差异的余额为 1200 万元。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。(2) 从 2010 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年

2、限由 12 年改为 8 年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的 A 产品全部对外销售；A 产品年初无在产品和产成品，年末无在产品(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用年限为 5 年，其账而原价为 4800 万元，累计折旧为 1200 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3) 从 2010 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，生产 B 产品所需 W 材料 2010 年 12 月 31 日的

3、成本为 50 万元。2010 年度为生产 B 产品共领用 W 材料的成本为 68.5 万元，发生人工及制造费用 21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于 2010 年年底预计 B 产品的全部销售价格为 56 万元(不含增值税税额)，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余 w 材料的可变现净值为 52 万元。(4) 2010 年 6 月 30 日，甲公司将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的账面原价为 2000 万元，按年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0；税法

4、规定的计提折旧的方法、年限和净残值与上述会计相同。出租时该写字楼已使用两年，未计提减值准备，其公允价值为 2000 万元，2010 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 2150 万元。(5) 甲公司 2010 年度实现的利润总额为 8000 万元。2010 年度实际发生的业务招待费为 100 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 60 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 22 万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定 2010 年年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，且在 2010 年分别转回应纳税暂时性差异 100 万元和可抵扣暂

5、时性差异 120 万元，转回的暂时性差异均影响所得税费用。要求：（分数：10.02）(1).计算甲公司 2010 年度应计提的生产设备的折旧额。（分数：1.67）_(2).计算甲公司 2010 年库存 B 产品和库存 W 材料的年末账而价值。（分数：1.67）_(3).计算 2010 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值和计税基础。（分数：1.67）_(4).分别计算 2010 年度上述暂时性差异应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额。（分数：1.67）_(5).计算 2010 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。（分数：1.67）_(6).计算甲公司 2010

6、 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账而余额。(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：1.67）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2009 年 12 月 1 日专门从某银行借入专门借款2000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 1800 万元。假定利息资本化金额按年计算。(1) 2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 500 万元；4 月 1 日，用银行存款向

7、承包方支付工程进度款 400 万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 400 万元；12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 500 万元。上述专门借款 2010 年取得的收入为 40 万元(存入银行)。(2) 2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 1800 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍

8、然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。11 月 20 日，银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为 1200 万元，累计折旧为 400 万元，公允价值为1000 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 170 万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，

9、资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 4 元。(3) 2012 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司所换出库存商品的账而余额为 400 万元，已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，公允价值为200 万元

10、增值税税额为 34 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 2000 万元，应交营业税税额为100 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80 万元。乙公司用于置换的商品房的账面价值为 2000 万元，公允价值为 2234 万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。要求：（分数：10.02）(1).确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（分数：1.67）_(2).编制甲公司在 2010 年 12 月 31 日与该

11、专门借款利息有关的会计分录。（分数：1.67）_(3).计算甲公司在 2011 年 12 月 1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。（分数：1.67）_(4).编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（分数：1.67）_(5).计算甲公司在 2012 年 12 月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。（分数：1.67）_(6).计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.67）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时

12、的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1) 甲公司有关外币账户 2010 年 2 月 28 日的余额如下： 项目 外币账户余额(万欧 元) 汇率 人民币账户余额(万人民币 元)银行存款 800 9.0 7200应收账款 400 9.0 3600应付账款 200 9.0 1800长期借款 1000 9.0 9000(2) 甲公司 2010 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下：3 月 2 日，将 100 万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元=9.0 人民币元，当日银行买入价为 1 欧元 =8.9 人民币元。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为

13、400 万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 欧元=8.9 人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万人民币元，增值税税额 605.2 万人民币元。3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 欧元=8.9人民币元。假设不考虑相关税费。3 月 20 日，收到应收账款 300 万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元=8.8 人民币元。该应收账款系 2 月份出口销售商品发生的。3 月 22 日，偿还 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 400 万欧元，当日市场汇率为 1 欧元=8.8 人民币

14、元。3 月 25 日，以每股 10 欧元的价格(不考虑相关税费)购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票 10000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 欧元=8.8 人民币元。3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2010 年 1 月 1 日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2008 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万欧元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装。至 2010 年 3

15、月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。3 月 31 日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为 11 欧元。3 月 31 日，市场汇率为 1 欧元=8.7 人民币元。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。（分数：2.50）_(2).填列甲公司 2010 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。（分数：2.50）_(3).计算交易性金融资产 2010 年 3 月 31 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（分数：2.50）_(4

16、).计算 2010 年 3 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案金额单位用万元表示) 外币账户 3 月 31 日汇兑差额(单位：万人民 币元)银行存款(欧元户)应收账款(欧元户)应付账款(欧元户)长期借款(欧元户)（分数：2.50）_甲股份有限公司(以下简称为甲公司)系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的十产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务报告。(1) 甲公司 2010 年 1 至 11 月份的利润表如下：利润表编

17、制单位：甲公司 2010 年 111 月 单位：万元项目 1 至 11 月累计数一、营业收入 70000减：营业成本 50000营业税金及附加 500销售费用 1000管理费用 2000财务费用 100资产减值损失 1400加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500投资收益(损失以“-”号填列) 1500二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000加：营业外收入 1200减：营业外支出 200三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000减：所得税费用 5000四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000(2) 甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月

18、1 日，甲公司向乙公司销售一批 A 产品，销售价格为 1000 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司 A 产品的成本为 600 万元。12 月 10 日，甲公司收到乙公司支付的货款。12 月 2 日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行 B 电子产品研发业务，合同价格为 200 万元(不考虑增值税等税费)。至 12 月 31 日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程

19、度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 3 日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售 C 产品一台，销售价格为 200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12 月 31 日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为 120 万元。12 月 3 日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售 D 产品一台，销售价格为 500 万元，合同约定发出D 产品当日收取增值税税额 85 万元，余款分 5 次于每年 12 月 3 日等额收取，第一次收款时间为

20、 2011 年12 月 3 日。甲公司 D 产品的成本为 300 万元。D 产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税税额85 万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 400 万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 7.93%。12 月 4 日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售 E 产品 100 台，销售价格为每台 4 万元。同时双方又约定，己公司 3 个月内有权退货。E 产品成本为每台 3 万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为 20%。至年末己公司已发生退货 10 台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库

21、按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12 月 15 日，甲公司采用视同买断方式委托公司代销新款 C 电子产品 200 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.6 万元，将来受托方公司没有将商品售出时，公司可将商品退还给甲公司。新款 C 电子产品的成本为每台 0.4 万元。协议还规定，甲公司应收购公司在销售新款 G 电子产品时回收的旧款 C 电子产品，每台旧款 C 电子产品的收购价格为 0.05 万元。甲公司于 12 月 15 日将 200 台新款 C 电子产品运抵公司。12 月 31 日，甲公司收到公司转来的

22、代销清单，注明新款 C 电子产品已销售 100 台。12 月 31 日，甲公司收到公司交来的旧款 C 电子产品 100 台，同时收到货款 65.2 万元(已扣减旧款 C 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 C 电子产品相关的税费。12 月 18 日，甲公司与 W 公司签订协议，将甲公司销售部门使用的 10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 W 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。12 月 19 日，甲公司又与 W 公司签订该批运输设备的回租协议。协议规

23、定，甲公司自 2011 年 1 月 1 日起租用该批运输设备，租赁期 6 年，每年支付租金 200 万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12 月 20 日，甲公司收到 W 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。12 月 20 日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售 F 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为 600 万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为 400 万元。12 月 25日，甲公司将产品运抵庚公司，甲公司当日开始

24、安装调试工作；预计 2011 年 2 月 10 日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用 15 万元，均为职工薪酬。(3) 甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：甲公司为工业生产企业，从 2008 年 1 月起为售出的产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 E 产品“三包”确认的预计负债在 2010 年年初账面余额为 8 万元，E 产品已于 2009 年 4 月 30 日停止生产，2009 年 9 月 30 日前已全部售出，E 产品的“三包”截止日期为 2010 年 9 月 30

25、 日。2010 年第三季度发生的 E 产品“三包”费用为 5 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2010 年会计处理如下：借：预计负债 5贷：应付职工薪酬 52010 年 9 月 30 日，甲公司应收乙公司账款余额为 150 万元，已提坏账准备 20 万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2010 年 10 月 10 日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费 2 万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115应交税费-应交增值税(进项税额) 17坏账准备 20贷

26、应收账款 150银行存款 22010 年 10 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 200 万元，已提坏账准备 60 万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务 100 万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司 50 万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2010 年10 月 31 日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷：应收账款 200资产减值损失 10(4) 2011 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2010 年度的有关交易和事项如下： 甲公司 2010 年

27、1 月中标的一项 BOT 项目，2010 年该项目发生的支出共 1000 万元，甲公司将其记入“在建工程”科目。1 月 27 日，Q 公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 220 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2010年 10 月销售给 Q 公司的电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 200 万元的损失，并据此在 2010 年 12 月

28、31 日确认 200 万元的预计负债。2 月 10 日因自然灾害导致资产发生重大损失 1000 万元。2 月 15 日，发现甲公司 2010 年 12 月 1 日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。该交易性金融资产取得时成本为 500 万元，2010 年 12 月 31 日，其公允价值为 600 万元。(5) 除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业收入 6000 万元，营业成本 4000 万元，营业税金及附加 50 万元，销售费用 250 万元，管理费用 500 万元，财务费用 40 万元，资产减值损失 100 万元，公允价值变动收益 120 万元，投资收益 20

29、0 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。(6) 假定考虑资产负债表日后事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为 200 万元，期末余额为 600 万元；递延所得税负债期初余额为 220 万元，期末余额为 760 万元；经税务机关核定，甲公司 2010 年全年应纳税所得额为 22000 万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求：（分数：10.00）(1).对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。（分数：2.00）_(2).对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。（分数：2.00）_(3

30、).指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。（分数：2.00）_(4).对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不考虑应交所得税和递延所得税的调整，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配-未分配利润”的会计分录，不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。（分数：2.00）_(5).编制甲公司 2010 年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。利润表编制单位：甲公司 2010 年度 单位：万元项目 本年数 计算过程一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号

31、填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：2.00）_长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2010 年度所得税汇算清

32、缴于 2011 年 4 月 20 日完成。长江公司 2010 年度财务会计报告经董事会批准于 2011 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2011 年 4 月 30 日。注册会计师于 2011 年 2 月 26 日在对 2010 年度财务会计报告进行复核时，对 2010 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。(1) 1 月 1 日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10万元(不考虑增值税)，甲公司向长江公司支付 341 万元。1 月

33、6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，并收到银行存款 341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费-应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2) 10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月

34、 15 日，长江公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；长江公司尚未开山增值税专用发票。该批B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，长江公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费-应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3) 12 月 1 日，长江公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现

35、金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成本为 80 万元。至 12 月 31 日，长江公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 117 万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4) 11 月 1 日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定：D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；长江公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，长江公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为

36、 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税和所得税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费-应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5) 12 月 1 日，长江公司与戊公司签汀销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，长江公司应于 2011 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，长江公司根据销售合同

37、发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税税额为119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，假定税法对此项业务的处理与会计准则规定相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费-应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：（分数：9.99）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。（分数：3.33）_(2).对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录。（分数：

38、3.33）_(3).计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) 项目 调增(+)调减(-)营业收入营业成本财务费用所得税费用净利润提取法定盈余公积未分配利润（分数：3.33）_甲公司为上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%；2010 年度的财务报告于 2011 年 3 月 31 日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2011 年 4 月 15 日完成。甲公司有关资料如下：(1)该公司内部审计部门在对其 2010 年度财务报表进行内审时，对以下交

39、易或事项的会计处理提出疑问：2010 年 12 月 31 日，甲公司有以下尚未履行的合同：2010 午 2 月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2011 午 3 月以每箱 2 万元的价格向乙公司销售 100 箱 A 产品；乙公司应预付定金 20 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2010 年 12 月 31 日，甲公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A 产品的生产成本为 2.3 万元。甲公司 2010 年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 20贷：预收账款 20甲公司为工业生产企业，

40、从 2009 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内小现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 C 产品“三包”确认的预计负债在 2010 年年初账而余额为 8 万元，C 产品已于 2009 年 7 月 31 日停止生产，C 产品的“三包”截止日期为 2010 年 12 月 31 日。甲公司库存的 C 产品已于 2009 年年底以前全部售出。2010 年第四季度发生的 C 产品“三包”费用为 5 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2010 年会计处理如下：借：预计负债 5贷：应付职工薪酬 52010 年 9 月 30 日，甲公司应收乙公

41、司账款余额为 150 万元，已提坏账准备 20 万元，因乙公司发生财务闲难，双方进行债务重组。2010 年 10 月 10 日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为 100 万元，增值税为 17 万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费 2 万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115应交税费-应交增值税(进项税额) 17坏账准备 20贷：应收账款 150银行存款 22010 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 200 万元，已提坏账准备 60 万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务 100 万元，剩余债务延期一年，但附有

42、一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司 50 万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2010 年12 月 31 日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷：应收账款 200资产减值损失 10甲公司于 2010 年 12 月 10 日购入丙公司股票 1000 万股作为交易性金融资产，每股购入价为 5 元，另支付相关费用 15 万元。2010 年 12 月 31 日，该股票收盘价为 6 元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产-成本 5015贷：银行存款 5015借：交易性金融资产-公允价值变动 985贷：公允价值变动损益 985甲公司于 2010 年 5 月 10 日购入丁公司股票 2000 万股作为可供出售金融资产，每股购入价为 10 元，另支付相关税费 60 万元。2010 年 6 月 30 日，该股票的收盘价为 9 元，2010 年 9 月 30 日，该股票的收盘价为 6 元(跌幅较大)，2010 年 12 月 31 日，该股票的收盘价为 8 元。甲公司相关会计处理如下：1) 2010 年 5 月 10 日借：可供出售金融资产-成本 20