注册会计师会计-职工薪酬、或有事项(一)及答案解析.doc

1、注册会计师会计-职工薪酬、或有事项(一)及答案解析(总分：91.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：22.00)1.A公司为一国际货运公司，2015 年其向相关人员支付的款项如下：(1)1 月 5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计 50万元；(2)2 月 10日，报销差旅费 60万元，支付出差补贴 10万元；(3)6 月 8日，支付员工亲属体检费 80万元；(4)8 月 24日，支付员工各项保险费 100万元；(5)报销办公室管理费用 0.5万元。不考虑其他因素，则甲公司 2015年支付的职工薪酬为_。（分数：1.00）A.300.5万元B.300万元C.240.

2、5万元D.240万元2.下列各项属于短期职工薪酬的是_。（分数：1.00）A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险3.下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是_。（分数：1.00）A.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不

3、再导致该福利义务显著增加的期间C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定收益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益4.2014年 7月 A公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧 1万元；为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧 3万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为 5万元。下列关于职工薪酬的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记

4、应付职工薪酬”1 万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”1 万元B.为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”3 万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”3 万元C.为总经理租赁公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”5 万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”5 万元D.为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”4 万元；同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”4 万元5.2014年 7月 1日 A公司(房地产开发企业)将 100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，

5、购买房产的职工共计 100名，其中 80名为销售业务骨干，20 名为公司总部管理人员。该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为 100万元，出售的价格为每套 80万元，每套成本为 40万元；向管理人员出售的住房平均每套市场价为 180万元，向职工出售的价格为每套 150万元，每套成本为 60万元。假定该 100名职工均在 2014年 7月 1日购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10年。下列有关 100套全新公寓向职工出售的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200万元B.出售住房时不确认收入C.本年摊销时，

6、借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 80万元D.本年摊销时，竹记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 30万元6.丙公司于 2014年初制订和实施了一项短期利润分享计划：(1)对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为 10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 10000万元，公司管理层将可以分享超过 10000万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2014年 12月 31日，丙公司全年实际完成净利润 15000万元。(2)对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为 10万台，如果超过 10万台销售指标的部分每台提成

7、 1000元作为额外报酬。假定至 2014年 12月 31日，丙公司销售人员为 200人，其中 150人超过 10万台销售指标，每人销售数量均为 18万台。假定不考虑离职等其他因素，则丙公司按照利润分享计划可以分享利润额外的薪酬为_。（分数：1.00）A.620万元B.120万元C.500万元D.07.甲公司为一上市公司，主要从事房地产开发业务。2015 年，为甲公司进行工作的人员有：a 水电设计师，按设计图纸的次数与甲公司结算工资，业余时间自由支配；b 园艺师，为甲公司的子公司丙公司的全职员工，偶尔会送一些文件给甲公司管理层；c 装修工人，通过乙中介公司领取报酬；d 绿化工人，临时受雇于甲公

8、司。则上述人员在为甲公司提供服务期间不属于甲公司的职工的是_。（分数：1.00）A.a水电设计师B.b园艺师C.c装修工人D.d绿化工人8.甲公司有 500名职工，从 2014年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受 6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过 1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2014 年 12月 31日，每个职工当年平均未使用年休假为 2天半，甲公司预计 2015年有400名职工将享受不超过 6天的带薪病假，剩余的 100名职工每人将平均享受 7天半休假，假定这 100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工

9、每个工作日工资为 200元。则甲公司在 2014年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为_。（分数：1.00）A.50000元B.30000元C.20000元D.15000元215年初 S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的 6%提成作为奖金，但要三年后，即 217年末才向仍然在职的员工分发。S 公司在 215年年初预计 3年后企业为此计划的现金支出为600万元。S 公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，215 年年初的折现率为 5%，215 年年末的折现率变更为 4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响。（分数：2.00）(1).则甲公司在 215年末应确认的精算损失为_。（

10、分数：1.00）A.-3.5万元B.3.5万元C.-2.75万元D.2.75万元(2).216年末，折现率仍为 4%，则甲公司在 216年末应确认的销售费用为_。（分数：1.00）A.7.39万元B.192.31万元C.197.87万元D.200万元9.下列对“或有资产”正确的处理方法是_。（分数：1.00）A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产10.

11、以下关于或有事项的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债11.2014年 A公司有关待执行合同资料如下：2014 年 11月 A公司与 B

12、公司签订合同，合同规定 A公司应于 2015年 1月向 B公司销售甲商品，甲商品合同价格为 800万元，如 A公司单方面撤销合同，应支付违约金 300万元。至 2014年 12月 31日 A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度上升，A 公司预计购买甲商品成本总额为 1000万元。下列关于 2014年 A公司与 B公司关于甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.应根据执行合同损失 200万元与违约金 300万元两者较低者，确认预计负债 200万元B.应根据执行合同损失 200万元与违约金 300万元两者较高者，确认预计负债 300万元C.应根据执行合同损失 200万元

13、与违约金 300万元两者较低者，确认资产减值损失 200万元D.应根据执行合同损失 200万元与违约金 300万元两者较高者，确认资产减值损失 300万元甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司 2014年 8月 2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉，需要赔偿的金额在 450470万元之间，同时还应承担诉讼费 3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为 70%，如果胜诉，预计可获赔偿 500万元。该诉讼案至 2014年 12月 31日尚未判决。（分数：2.00）(1).乙公司 2014年有关未决诉讼的处理

14、不正确的是_。（分数：1.00）A.确认营业外支出 460万元B.确认管理费用 3万元C.确认预计负债 463万元D.2014年会计报表不需要披露该未决诉讼(2).甲公司 2014年有关未决诉讼的处理，正确的是_。（分数：1.00）A.确认营业外收入 460万元B.确认其他应收款 460万元C.不确认资产且不需要披露D.不确认资产但需要披露A公司为上市公司，所得税税率为 25%，2014 年年度财务报告批准报出日为 2015年 4月 30日，2014 年所得税汇算清缴于 2015年 4月 30日完成。资料如下：A 公司 2014年 12月 31日前因未履行合同被乙公司起诉，A 公司已将 75

15、万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015 年 3月 20日法院判决 A公司需偿付乙公司经济损失 80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（分数：2.00）(1).假定 A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关 A公司 2015年的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.作为资产负债表日后事项调整 2014年会计报表B.冲减 2014年会计报表预计负债 75万元C.冲减 2014年会计报表递延所得税资产 18.75万元D.增加 2015年 3月会计报表营业外支

16、出 5万元(2).假定 A公司不服，继续上诉，A 公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。则下列有关 A公司 2015年的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.作为资产负债表日后事项调整 2014年会计报表B.增加 2014年会计报表预计负债 5万元C.增加 2014年会计报表递延所得税资产 1.25万元D.冲减 2014年会计报表应交所得税 1.25万元2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为 25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免

17、费提供修理。假定公司只生产和销售 A产品。2014 年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修理费用。2014 年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元。2014 年年初“递延所得税资产”余额为 11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014 年年末实际销售收入为 2000万元，实际发生修理费用 30万元，均为人工费用。2014 年税前会计利润为 5000万元。（分数：2.00）(1).关于 2014年有关产品质量保证的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.2014年实际发生修理费用 30万元应冲减预计负债B.2014

18、年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40 万元C.2014年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40 万元D.2014年年末“预计负债”科目的账面余额为 10万元(2).下列关于 2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.2014年应交所得税为 1252.5万元B.2014年年末递延所得税资产余额为 2.5万元C.2014年递延所得税资产发生额为 13.75万元D.2014年所得税费用为 1255万元12.2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：2014 年 10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年 3月将生产的 A产品销售给乙公

19、司，A 产品合同价格为 100万元，乙公司应预付定金 50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于 2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得 A产品成本超过财务预算，至 2014年末 A产品已完工并验收入库，A 产品成本为 120万元。至 2014年末 A产品市场价格上升，A 产品的公允价值为 130万元，假定不考虑销售税费。2014 年末甲公司收到乙公司预付的定金 50万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.应确认存货跌价准备 20万元B.应确认存货跌价准备 50万元C.应确认预计负债 40万元D.应确认预计负债 20万元13.2

20、014年甲公司有关待执行合同资料如下：2014 年 11月，甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于2015年 4月将生产的 B产品销售给丙公司。B 产品合同价格为 200万元。如甲公司单方面撤销合同，B 产品的违约金为合同价的 30%。由于 2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得 B产品成本超过财务预算，至 2014年末 B产品均已完工并验收入库，B 产品成本为 250万元。至 2014年末 B产品市场价格上升，B 产品公允价值为 350万元。假定不考虑销售税费。下列甲公司关于与丙公司签订的 B产品销售合同会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.确认存货跌价准备 50万元

21、B.确认存货跌价准备 60万元C.确认预计负债 60万元D.确认预计负债 10万元14.甲公司有关担保的业务如下：2011 年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一拣房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2014 年 10月，乙公司无法偿还到期借款。2014 年 12月 26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息 7200万元。205 年 3月 1日，由于抵押的房

22、产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2015 年 3月 20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于 2015年 3月 26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款 7200万元。假定税法规定，企业因债务担保发生的损失不允许税前扣除。假定法院在甲公司 2014年财务报表报出后判决，下列有关甲公司 2015年 3月的会计处理，正确的是_。（分数：1.00）A.应将 7200万元计入 2015年 3月的营业外支出B.应将 7200万元计入 2015年 3月的营业外支出。同时确认递延所得税资产 1800万元C.应将 7200万元作为 2014年资

23、产负债表日后事项，调整 2014年营业外支出和预计负债，同时在其2014年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露D.应将 7200万元作为 2014年资产负债表日后事项，调整 2014年营业外支出和其他应付款，但不需要在其 2014年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露二、多项选择题(总题数：8，分数：8.00)15.长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括_。（分数：1.00）A.国债利率B.银行同期贷款利率C.活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率D.非活跃市场上的公司债券的市场收益率16.下列有关带薪缺勤的表述正确的有_。（分数：1.00）A.累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转

24、下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用B.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C.非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬17.属于设定提存计划的职工薪酬有_。（分数：1.00）A.工伤保险费B.生育保险费C.失业保险D.职工养老保险18.下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A

25、确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债D.对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债19.下列表述正确的有_。（分数：1.00）A.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资

26、总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益B.非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等C.企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因D.因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本20.下列关于职工薪酬的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本B.设定受益计划的折现

27、率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率C.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量D.企业以自产产品发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理21.在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为三个组成部分，这三个组成部分包括_。（分数：1.00）A.服务成本B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额C.负债成本D.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动22.下列说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理B.企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映

28、职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性C.在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬D.利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用三、不定项选择题(总题数：12，分数：14.00)23.企业会计准则第 9号职工薪酬所称的职工至少应当包括_。（分数：1.00）A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B.与企业订立了以完成一定工作作为期限的劳动合同的所有人员C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员24.职工薪

29、酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有_。（分数：1.00）A.企业提供给职工配偶的福利B.企业提供给职工子女的福利C.企业提供给职工受赡养人的福利D.企业提供给己故员工遗属及其他受益人等的福利25.2014年 7月，甲公司当月应发工资 1000万元，其中：生产部门生产工人个资 600万元，生产部门管理人员工资 100万元，管理部门管理人员工资 200万元，研发人员工资 100万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%、8%、2%和 1.5%计提并缴存医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。根据上述资料

30、不考虑其他因素影响，下列有关货币性薪酬的会计处理，不正确的是_。（分数：1.00）A.计入生产成本的职工薪酬为 729万元B.计入制造费用的职工薪酬为 121.5万元C.计入研发支出的职工薪酬为 121.5万元D.确认应付职工薪酬为 1000万元26.下列说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.企业向职工提供非货币性福利的，一定要按照公允价值计量B.企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本C.我国企业职工休婚假期间的工资通常属于累积带薪缺勤D.非累积带薪缺勤应当在缺勤期间计提应付工资时一并处理27.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是_。（分数

31、1.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量28.下列各交易或事项，属于 A公司的或有事项的有_。（分数：1.00）A.A公司为其子公司的贷款提供担保B.A企业以自身财产作抵押向银行借款C.A公司被国外企业提起诉讼D.A公司代被担保企业清偿债务A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2013 年第一季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000 台。每台售价为 0.4万元。对购买其产品的消费者，A

32、公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A 公司免货负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 2%3%之间。假定 A公司 2013年第一、二两个季度实际发生的维修费分别为 20万元、60 万元；同时，假定 2013年“预计负债一产品质量保证”科目年初余额为 100万元。A 公司的所得税税率为 25%，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。（分数：2.00）(1).下列各项关于 A公司 2013年第一季度的有关账务处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.第一季度实际发生的维修费 20万元应冲减“预计负债产品质量

33、保证”B.第一季度确认销售费用 50万元C.第一季度末“预计负债产品质量保证”科目余额为 30万元D.第一季度末“递延所得税资产”科目余额为 32.5万元(2).下列各项关于 A公司 2013年第二季度的有关账务处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.第二季度末应确认的产品质量保证金额为 80万元B.第二季度末“预计负债产品质量保证”科目余额为 150万元C.第二季度末“递延所得税资产”科目余额为 37.5万元D.第二季度“递延所得税资产”科目发生额为 20万元29.202年 12月 1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3个月后提交给乙公司一批产品

34、合同价格(不含增值税额)为 500万元，如甲公司违约，将支付违约金 100万元。至 202年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 20万元，因原材料价格上涨。甲公司预计生产该产品的总成本为 580万元。不考虑其他因素，202 年 12月 31日，甲公司因该合同确认的预计负债为_。（分数：1.00）A.20万元B.60万元C.80万元D.100万元30.202年 12月，经董事会批准，甲公司自 203年 1月 1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20万元，因处置门店

35、内设备将发生损失 65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5万元。该业务重组计划对甲公司 202年度利润总额的影响金额为_。（分数：1.00）A.-120万元B.-165万元C.-185万元D.-190万元31.A公司从乙银行取得贷款 900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70%，A 公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050万元，并支付罚息 97.5万元，当期期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90%，且 A公司无偿还能力。期末甲公司应确认的预计负债是_。（分数：1.00）A.900万

36、元B.1158.75万元C.803.25万元D.811.13万元32.2014年 11月 A公司与 B公司签订销售合同，约定于 2015年 2月向 B公司销售 100件产品，合同价格为每件 50万元。如 A公司单方面撤销合同，应支付违约金 1600万元。2014 年末产品尚未生产，也未购买原材料，但是市场原材料价格已大幅上升，导致该产品的成本上升至每件 60万元。A 公司的所得税税率为 25%，假定税法规定，上述合同损失可于实际发生时税前扣除。下列关于 A公司 2014年末的会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.确认预计负债 1000万元B.确认预计负债 1600万元C.计提存货

37、跌价准备 1000万元D.计提存货跌价准备 1600万元因 M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2014年 12月 31日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零。生产 M产品的机器设备为甲公司于 2012年 1月 1日以经营租赁方式租入，租期 5年，甲公司与租赁公司签订不可撤销的租赁合同，年租金为 120万元。（分数：2.00）(1).假定合同规定，如果甲公司提前退租，仍需要支付剩余两年的租金。该事项对甲公司 2014年度利润总额的影响为_。（分数：1.00）A.-360万元B.-120万元C.-240万元D.0(2).假定合同规定，如果甲公司提前退租，不需要支付剩余年限的租金，但

38、需要支付违约金总额为 100万元。该事项对甲公司 2014年度利润总额的影响为_。（分数：1.00）A.-360万元B.-120万元C.-220万元D.0四、问答题(总题数：2，分数：10.00)33.累积带薪缺勤在未来期间是否获得现金补偿两种情况下如何区分处理? （分数：5.00）_34.或有事项、或有资产、或有负债、预计负债的关系及区别和联系? （分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：37.00)2014年 1月 1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得

39、 10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为 10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为 51岁，退休年龄为 60岁，可以为公司服务 10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为 10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为 10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。 (3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金，成立基金，并进行投资。假定该基金每年的投资报酬率为 10%

40、 (4)假定第 4年末资产负债表日重新计量设定受益计划，由于预期寿命精算假设和经验调整导致设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失 10万元。 要求：（分数：15.00）(1).根据资料(1)、(2)，计算设定受益计划义务及其现值，并将结果填列在下表中。 计算设定受益计划义务及其现值 (单位：万元) 退休后 第 1年 退休后 第 2年 退休后 第 3年 退休后 第 4年 退休后 第 5年 退休后 第 6年 退休后 第 7年 退休后 第 8年 退休后 第 9年 退休后 第 10年 当年 支付 折现率 复利现 值系数 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.56

41、45 0.5132 0.4665 0.4241 0.3855 退休时 点现值 退休时 点现值 合计 （分数：5.00）_(2).根据资料(1)、(2)、(3)，计算服务期间(第 1年、第 2年、笫 3年)每期服务成本、设定受益计划义务，并将计算结果填列在下表中，编制第 1年、第 2年相关会计分录。 计算职工服务期间每期服务成本 (单位：万元) 服务年份 服务第 1年 服务第 2年 服务第 3年 福利归属 -以前年度 -当年 -以前年度+当年 -期初义务 利息 当期服务成本 期末义务 （分数：5.00）_(3).根据资料(4)，编制相关的会计分录。（分数：5.00）_BS公司为增值税一般纳税人，

42、适用的增值税税率为 17%。其 2015年 12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1)2015年 12月份，BS 公司以其生产的成本为 0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给 200名职工，每台洗衣机的市场售价为 0.6万元/台；同时将公司外购的 200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为 0，5 万元/套，已取得增值税专用发票；假定 200名职工中 120名为企业生产人员，30 名为销售精英，50 名为总部管理人员。 (2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2倍。2015 年，BS公司有 25名管理人员放弃 5天的带薪年休假

43、该公司平均每名职工每个工作日工资为 300元。 (3)BS公司 2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015 年 6月 20日，BS公司从公司外部购入 20套商品房奖励公司的 20名高级管理人员，该商品房每套 100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自 2015年 7月 1日起在公司继续服务 5年。 (4)2015年 12月，计提并发放 11月份职工工资 1670万元，其中生产人员工资 850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资 320万元，其中代扣个人所得税 170万元。 (5)因业务整合需要，BS 公司与部分职工签订了正式的解

44、除劳动关系协议。该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议，BS 公司于 2016年 1月 1日起至 2016年 6月 20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。 不考虑其他相关因素，要求：（分数：15.00）(1).根据资料(1)，说明 BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。（分数：5.00）_(2).根据资料(3)，计算 BS公司 2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。（分数：5.00）_(3).根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，编写相关的会计分录。（分数：5.00）_35.ABC公司

45、有关业务如下。 (1)2014年 12月，ABC 公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2015年 2月以每件 4万元的价格向甲公司销售 100件 A产品；甲公司应预付定金 60万元，若 ABC公司违约，双倍返还定金。ABC 公司 2014年将收到的甲公司定金 60万元存入银行。 2014年 12月 31日，ABC 公司的库存中没有 A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC公司预计每件 A产品的生产成本为 5万元。2014 年 12月 31日，A 产品市场销售价格为每件 4.5万元。(2)2014年 12月，ABC 公司与乙公司签订一份 B产品销售合同，约定在 2015年

46、 2月底以每件 1.2万元的价格向乙公司销售 3000件 B产品，违约金为合同总价款的 20%。 2014年 12月 31日，ABC 公司库存 B产品 3000件，每件成本 1.6万元，目前每件市场价格 2.4万元。假定 ABC公司销售 B产品不发生销售费用。 (3)2014年 12月，ABC 公司与丙公司签订一份 C产品销售合同，约定在 2015年 3月底以每件 4万元的价格向丙公司销售 200件 C产品，如果 ABC公司单方面撤销合同应支付违约金 100万元。2014 年 12月 31日，ABC 公司库存 C产品 210件，每件成本 5万元。目前市场每件价格 4.8万元。假定 ABC公司销售 C产品不发生销售费用。 (4)2014年 11月，甲公司与丁公司签订一份 D产品销售合同，约定在 2015年 2月末以每件 4万元的价格向丁公司销售 6000件 D产品，违约金为每件 1万元。 至 2014年 12月 31日，ABC 公司只生产了 D产品 4000件，每件成本 4.8万元，其余 2000件产品因原材料原因停产，由于生产 D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需 2000件原材料预计 2015年 3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于