注册会计师会计-负债(二)及答案解析.doc

1、注册会计师会计-负债(二)及答案解析(总分：179.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：22.00)1.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。A计入存货成本或劳务成本B计人管理费用C确认为当期费用D计入销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。A计入当期损益 B计入在建工程成本C计入无形资产成本 D计入固定资产成本（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。A管理费用 B财务费用C营业外支出 D销售费用（分数：1.00）A.B.

2、C.D.4.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，错误的是( )。A将负债成份确认为应付债券B将权益成份确认为资本公积C按债券而值计量负债成份初始确认金额D按公允价值计量负债成份初始确认金额（分数：1.00）A.B.C.D.5.某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期、每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，发行价格为 195.65 万元，另支付发行费用 l 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度确认的利息费用为( )万元。A11.78 B12C10 D11.68（分数：1

3、00）A.B.C.D.6.某增值税一般纳税人因管理不善发生火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 21600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额为( )元。A-2400 B8800C-2600 D1000（分数：1.00）_7.甲公司本期应交房产税 20 万元，应交土地使用税 30 万元，印花税 10 万元，耕地占用税 80 万元，契税60 万元，车辆购置税 6 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。A60 B50C140 D206（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，通过

4、应付股利”科目核算的是( )。A董事会宣告分派的股票股利B董事会宣告分派的现金股利C股东大会宣告分派的股票股利D股东大会宣告分派的现金股利（分数：1.00）A.B.C.D.9.2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年未应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应

5、付本金余额为( )万元。A2090.91 B4628.10C2300 D5300（分数：1.00）A.B.C.D.乙公司 2011 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关费用 20 万元，实际收到发行收入1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2011 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050 万元，2012年 3 月 31 日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).乙

6、公司 2011 年 12 月 31 日交易性金融负债的账面价值为( )万元。A2000 B2050C1980 D2100（分数：1.00）A.B.C.D.(2).乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。A-70 B-100C-120 D-50（分数：1.00）A.B.C.D.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为 17%。A 公司本月发生下列经济业务：(1)本月购进甲原材料 100 吨，货款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生的保险费和运杂费共计 8万元，入库前的挑选整理费用为 1.8 万元；验收入库时发现数量短缺 1%，经查属于运输途中合理

7、损耗。(2)发出本月购进的甲原材料，委托 B 公司加工成产品，收回后直接用于对外销售。A 公司根据 B 公司开具的增值税专用发票向其支付加工费 100 万元和增值税税额 17 万元，另支付由 B 公司代收代缴的消费税60 万元和运杂费 6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).该批甲原材料实际单位成本为每吨( )万元。A10.1 B10.2C11.92 D11.80（分数：1.00）A.B.C.D.(2).A 公司收回委托甲材料加工的产成品入账价值为( )万元。A1285.8 B1115.8C1175.8 D1345.8（分数：1.00）A.B.C.

8、D.甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行 5 年期，一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票而年利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120万元，发行期间冻结资金利息收益为 150 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为 4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2013 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。A308008.2 B308026.2C308316.12 D308348.56（分数：1.00）A.B

9、C.D.(2).2014 年应确认的利息费用为( )万元。A12333.94 B12436.48C15000 D12332.64（分数：1.00）A.B.C.D.2010 年 1 月，乙公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有 100 名职工，其中80 名为一线生产人员，20 名为公司总部管理人员。乙公司拟向一线生产人员出售的价格为每套 60 万元，向管理人员出售的价格为每套 80 万元；拟向职工出售的住房平均每套购买价格为 100 万元，拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 140 万元。假定该 100 名职工均在 2010 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房

10、协议规定，职：亡在取得住房后必须在公司服务 10 年(含 2010 年 1 月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2010 年 12 月 31 日，乙公司长期待摊费用的余额为( )万元。A4400 B3960C440 D0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2011 年计入管理费用的金额为( )万元。A440 B320C120 D1200（分数：1.00）A.B.C.D.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2010 年 1 月 1

11、 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份而值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，发行费用为 1600 万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2010 年 1 月 1 日起至 2012 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2010 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日

12、可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券而值及初始转股价格计算转股数量。(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：复利现值系数表期数 5% 6% 7% 8% 10%1 0.95240.94340.93460.92590.90912 0.90700.89000.87340.85730.826

13、43 0.86380.83960.81630.79380.7513年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12%1 0.95240.94340.92590.90910.89292 1.85941.83341.78331.73551.690l3 2.72322.67302.57712.48692.4018要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).在不考虑发行费用的情况下，甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为( )万元。A89254.1 B100000C10745.9 D0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司可转换公司债券负债成份应分

14、摊的发行费用为( )万元。A1600 B1428.07C11600 D171.93（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司发行可转换公司债券时，“应付债券一可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为( )万元。A12173.97 B10745.9C9317.83 D1428.07（分数：1.00）A.B.C.D.(4).关于可转换公司债券实际利率的确定，下列说法中正确的是( )。A实际利率为 6%B实际利率为各年的票面利率C实际利率应大于 6%D实际利率应小于 5%（分数：1.00）A.B.C.D.(5).若甲公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为股份，应转换的股数为( )万股。A10

15、0000 B11500C10150 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：22.00)10.B 公司为小家电生产企业，共有职工 200 名，其中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。2012 年 2 月，B 公司以其生产的每台成本为 900 元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台 1000 元，B 公司适用的增值税税率为 17%。B 公司下列会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.应确认的应付职工薪酬为 234000 元B.应记入“生产成本”科目的金额为 198900 元C.应记入“管理费用

16、科目的金额为 35100 元D.应确认主营业务成本 180000 元E.应确认主营业务收入 200000 元11.关于职工薪酬，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用C.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用D.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提E.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算12.A 公司管理层 2011

17、 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 人、总部管理人员 5 人，并于 2012 年 1 月 1 日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 5 万元、总部管理人员每人 20 万元。A 公司 2011 年下列会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.借记“生产成本”科目 500 万元B.借记“管理费用”科目 100 万元C.借记“管理费用”科目 600 万元D.贷记“应付职工薪酬”科目 600 万元E.贷记“预计负债”科目 600 万元13.下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A

18、用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税C.用于厂房建造的库存原材料已支付的增值税进项税额D.对外销售产品应交的资源税E.收购未税矿产品代收代缴的资源税14.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入取得资产成本的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳入购进材料支付的增值税B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.车辆购置税E.一般纳税人购进原材料支付的增值税15.关于可转换公司债券，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券可转换公司债券

19、科目B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券可转换公司债券”科目C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入“资本公积其他资本公积”科目D.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“资本公积”科目E.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券可转换公司债券”科目16.关于应付债券，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用B.应按摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用C.对于分期付息、一次还

20、本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按面值和票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目D.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程E.企业发行债券(非可转换公司债券)所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额17.下列有关金融负债的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应将所有衍生工具确认为交易性金融负债B.对于交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始计量时发生的相关交易费

21、用应当计入当期损益E.对公允价值计量且其变动计入当期损益以外的其他金融负债发生的相关交易费用应计入负债初始确认金额18.对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变E.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加甲上市公司(以下简称甲公司)于 2011 年

22、1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元的可转换公司债券，另支付发行费用 200 万元，该可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为 2%。同期普通债券市场利率为5%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从 2012 年起每年 1 月 1 日支付上一年度的债券利息；债券持有人自 2012 年 1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为每 10 元债券面值转普通股 1 股，股票面值 1 元，甲公司发行债券所得款项已收存银行。2012 年 1 月 2 日，该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票并于当日办妥相关手续。假定考虑发行费用后的实际

23、利率为 5.18%。已知：(P/F，5%，1)=0.9524；(P/F，5%，2)=0.9070；(P/F，5%，3)=0.8638。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第(1)题至第(2)题。（分数：4.00）(1).关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有( )（分数：2.00）A.发行可转换公司债券发行费用为 200 万元应计入当期损益B.发行可转换公司债券发行费用为 200 万元，应当按照负债成份、权益成份公允价值的比例在负债成份和权益成份之间进行分摊C.发行可转换公司债券应确认资本公积 3253.09 万元D.2011 年 1 月 1 日应付债券的账面余额为

24、 36546.91 万元E.2011 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本为 37640.04 万元(2).关于甲公司可转换公司债转股时的会计处理以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转股时应付债券的摊余成本为 37640.04 万元B.转股时应确认的股本金额为 4000 万元C.转股时可转换公司债券利息调整的余额为 2359.96 万元D.转股时不需要冲减原计入资本公积其他资本公积的金额E.转股时应确认的资本公积股本溢价金额为 36893.13 万元三、综合题(总题数：2，分数：135.00)19.大海公司为家电生产企业，共有职工 420 人，其中一线生产工人 300 人，车间管

25、理人员 20 人，行政管理人员 30 人，销售人员 20 人，在建工程人员 50 人。大海公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 12 月份发生如下经济业务：(1)本月应付职工工资总额为 540 万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300 万元，车间管理人员工资为 40 万元，行政管理人员工资为 80 万元，销售人员工资 40 万元，在建工程人员工资 80万元。(2)下设的非独立核算职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为 150万元，市场价格为 200 万元(不含增值税)，适用的消费税税率为 10%。(3)以其自己生产的

26、电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为 1600 元，市场售价为每台 2000 元。(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共 10 人，假定所提供汽车每月一共计提折旧 3 万元；现有副总裁以上职工3 人，所提供住房每月的租金 2 万元。(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金 2 万元。(6)结算本月应付职工工资总额 540 万元，代扣职工房租 10 万元，企业代垫职工家属医药费 5 万元，代扣代缴职工个人所得税 30 万元，余款用银行存款支付。(7)上交个人所得税 30 万元。(8)下设的非独立核算的职

27、工食堂维修领用原材料 100 万元，其购入时支付的增值税 17 万元。(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值 300 万元，进口环节需要交纳的消费税为 60 万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。要求：编制上述业务的会计分录。（分数：15.00）_甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2011 年 1 月 1 日以 50400 万元的价格(不考虑相关税费)发行而值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，票面年利率为 3%，实际年利率为 4%。自 2012 年起，每年 1 月 1 日付息。自 2012 年 1

28、 月 1 日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券而值转为甲公司的普通股股票(每股面值为 1 元)，初始转换价格为每股 10 元，即按债券而值每 10 元转换 1 股股票。其他相关资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 50400 万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于 2011 年 1 月 1 日之前已经开始，并在 2011 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。(2)2012 年 1 月 1 日，债券持有者将可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥；将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后

29、一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用；2011 年该可转换公司债券借款费用的 100%计入该技术改造项目成本；不考虑发行费用和其他相关因素；(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。要求：（分数：120.00）(1).编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（分数：15.00）_(2).计算甲公司 2011 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（分数：15.00）_(3).编制甲公司 2011 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（分数：

30、15.00）_(4).编制甲公司 2012 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。（分数：15.00）_(5).计算 2012 年 1 月 1 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（分数：15.00）_(6).编制甲公司 2012 年 1 月 1 日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（分数：15.00）_(7).计算甲公司 2012 年 12 月 31 日至 2015 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可转换公司债券”科目余额。（分数：15.00）_(8).编制甲公司 2016 年 1 月 1 日未在 2012 年 1

31、 月 1 日转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金及利息的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目)（分数：15.00）_注册会计师会计-负债(二)答案解析(总分：179.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：22.00)1.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。A计入存货成本或劳务成本B计人管理费用C确认为当期费用D计入销售费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。2.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。A计入当期损益 B计入在建工程成本C计入无形资产成本 D计入固定

32、资产成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损盗，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。3.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。A管理费用 B财务费用C营业外支出 D销售费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。4.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，错误的是( )。A将负债成份确认为应付债券B将权益成份确认为资本公积C按债券而值计量负债成份初始确认金额D按公允价值

33、计量负债成份初始确认金额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。5.某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期、每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，发行价格为 195.65 万元，另支付发行费用 l 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度确认的利息费用为( )万元。

34、A11.78 B12C10 D11.68（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2012 年该债券初始确认金额=195.65-1=194.65(万元)，2012 年度确认的利息费用=194.656%=11.68(万元)，2013 年 11 日应付债券的账面余额=194.65+11.68-2005%=196.33(万元)，2013 年度确认的利息费用=196.336%=11.78(万元)。6.某增值税一般纳税人因管理不善发生火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 21600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料

35、造成的非常损失净额为( )元。A-2400 B8800C-2600 D1000（分数：1.00）_解析：7.甲公司本期应交房产税 20 万元，应交土地使用税 30 万元，印花税 10 万元，耕地占用税 80 万元，契税60 万元，车辆购置税 6 万元，则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。A60 B50C140 D206（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额=20+30=50(万元)。8.下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是( )。A董事会宣告分派的股票股利B董事会宣告分派的现金股利

36、C股东大会宣告分派的股票股利D股东大会宣告分派的现金股利（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。9.2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年未应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2

37、300 万元。假定在租赁期开始日(2012 年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为( )万元。A2090.91 B4628.10C2300 D5300（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2012 年 12 月 31 日应付本金余额=6934.64+6934.6410%3000=4628.10(万元)。乙公司 2011 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行，乙公司承诺在 6 个月后以 2100

38、万元回购，乙公司发行债券的相关费用 20 万元，实际收到发行收入1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2011 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050 万元，2012年 3 月 31 日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).乙公司 2011 年 12 月 31 日交易性金融负债的账面价值为( )万元。A2000 B2050C1980 D2100（分数：1.00）A.B. C.D.解析：交易性金融负债期末按公允价值计量。(2).乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。A-70

39、B-100C-120 D-50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：发行时相关费用确认的投资收益为-20 万元，发行时交易性金融负债入账价值为 2000 万元，回购时应确认投资收益=20002100=-100(万元)，乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收箍=-20-100=-120(万元)，或：从现金流角度考虑，该金融负债累计解认的投资收益=现金流入现金流出=1980-2100=-120(万元)。A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为 17%。A 公司本月发生下列经济业务：(1)本月购进甲原材料 100 吨，货款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生的

40、保险费和运杂费共计 8万元，入库前的挑选整理费用为 1.8 万元；验收入库时发现数量短缺 1%，经查属于运输途中合理损耗。(2)发出本月购进的甲原材料，委托 B 公司加工成产品，收回后直接用于对外销售。A 公司根据 B 公司开具的增值税专用发票向其支付加工费 100 万元和增值税税额 17 万元，另支付由 B 公司代收代缴的消费税60 万元和运杂费 6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).该批甲原材料实际单位成本为每吨( )万元。A10.1 B10.2C11.92 D11.80（分数：1.00）A.B. C.D.解析：购入原材料的实际总成本=100

41、0+8+1.8=10098(万元)，实际入库数量=100(1-1%)=99(吨)，该批原材料实际单位成本=1009.899=10.2(万元/吨)。(2).A 公司收回委托甲材料加工的产成品入账价值为( )万元。A1285.8 B1115.8C1175.8 D1345.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：收回该批产成品的入账价值=1009.8+100+60+6=1175.8(万元)。甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行 5 年期，一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票而年利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347

42、 万元；支付发行费用 120万元，发行期间冻结资金利息收益为 150 万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际年利率为 4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2013 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。A308008.2 B308026.2C308316.12 D308348.56（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2012 年 1 月 1 日摊余成本=313347-120+150=313377(万元)；2012 年 12 月 31 日摊余成本=313377+3133774%-3000005%=310912

43、08(万元)；2013 年 12 月 31 日摊余成本=310912.08+310912.084%-3000005%=308348.56(万元)，该应付债券的账面余额为 308348.56 万元。(2).2014 年应确认的利息费用为( )万元。A12333.94 B12436.48C15000 D12332.64（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2014 年应确认的利息费用=308348.564%=12333.94(万元)。2010 年 1 月，乙公司购买了 100 套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有 100 名职工，其中80 名为一线生产人员，20 名为公司总部管理人

44、员。乙公司拟向一线生产人员出售的价格为每套 60 万元，向管理人员出售的价格为每套 80 万元；拟向职工出售的住房平均每套购买价格为 100 万元，拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 140 万元。假定该 100 名职工均在 2010 年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职：亡在取得住房后必须在公司服务 10 年(含 2010 年 1 月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).2010 年 12 月 31 日，乙公司长期待摊费用的余额为( )万元。A4400 B3960C440 D0（分

45、数：1.00）A.B. C.D.解析：乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=(10080+14020)-(6080+8020)=4400(万元)，2010 年长期待摊费用摊销=4400lO=440(万元)，20lO 年 12 月 31 日，乙公司长期待摊费用的余额=4400-440=3960(万元)。(2).2011 年计入管理费用的金额为( )万元。A440 B320C120 D1200（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2011 年计入管理费用的金额=(140208020)10=120(万元)。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2010 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份而值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，发行费用为 1600 万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 2010 年 1 月 1 日起至 2012 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2010 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债