注册会计师会计-负债、所有者权益(二)及答案解析.doc

1、注册会计师会计-负债、所有者权益(二)及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：23.00)长航公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。长航公司有一线生产员工 100 人。2010 年 2 月，公司以其生产的成本为 20 元的餐具和外购的每台不含税价格为 80 元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套 50 元(不含增值税)，长航公司适用的增值税税率为 17%；长航公司购买高压锅开具了增值税专用发票。要求 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面问题。（分数：9.00）(1).下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核

2、算的内容的是_。 A.职工福利费 B.职工生活困难补助 C.职工奖金 D.职工预借差旅费（分数：1.00）A.B.C.D.(2).长航公司因上述事项导致计入成本费用的金额是_元。 A.15210 B.9360 C.13000 D.11700（分数：1.00）A.B.C.D.(3).假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入_科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.在建工程（分数：1.00）A.B.C.D.(4).长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年 1 月，长虹公司董事会决定将本公司生产的 500 台液晶彩电作为个人

3、福利发放给公司管理人员，该批产品单位成本为 1.5 万元，市场销售价格为每台 2 万元(为不含税单价)，不考虑其他相关税费，长虹公司在 2008 年因该项经济业务应计入管理费用的金额为_万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170（分数：1.00）A.B.C.D.(5).某增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，应支付的不含增值税的加工费为 90 万元，该批原料已加工完成并验收，该委托加工材料成

4、本、受托方代扣代交消费税、应支付增值税(进项税额)分别为_万元。 A.270，30，15.3 B.300，30，15.3 C.270，27，45.9 D.300，18，34（分数：1.00）A.B.C.D.(6).乙企业本期应交房产税 5 万元，应交土地使用税 3 万元，应交印花税 1 万元，因扩建占地应交耕地占用税 10 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是_万元。 A.8 B.6 C.15 D.16（分数：1.00）A.B.C.D.(7).某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为

5、 5%，实际利率为 4%，发行价格为 102.78 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 209 年度确认的利息费用为_万元。 A.4.11 B.5 C.4.08 D.0.89（分数：1.00）A.B.C.D.(8).甲上市公司于 2008 年 1 月 1 日发行 20000 万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为 3年，票面利率为 2%，按年度付息，债券发行 1 年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为 19200 万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为 5%，甲公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是_万元。 A.19200，0 B.18366.05，833.95 C

6、18366.05，1633.95 D.19166.05，833.95（分数：1.00）A.B.C.D.(9).甲公司 2008 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券的公允价值为 9465.40 万元，2009 年 1 月2 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元(面值)本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2009 年 1 月 2 日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额为_万元。 A.498

7、3.96 B.534.60 C.4716.66 D.4616.66（分数：1.00）A.B.C.D.甲股份有限公司 2009 年 12 月 31 日的所有者权益为：股本 20000 元，每股面值1 元，资本公积 4000 元，盈余公积 3000 元。2010 年实现净利润 1000 元。假定公司按照 2010 年实现净利润的 10%提取法定盈余公积，同时向股东按每股0.2 元派发现金股利，按每 10 股送 3 股的比例派发股票股利。2011 年 3 月 15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。要求 根据上述资料，回答下列问题。（分数：2.00）(1

8、).关于盈余公积，下列会计处理中，不正确的是_。 A.盈余公积用于弥补亏损，会计处理如下： 借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润 B.盈余公积转增资本，会计处理如下： 借：盈余公积 贷：股本 C.盈余公积用于分派股票股利，会计处理如下： 借：盈余公积 贷：股本 D.盈余公积用于分派股票股利，不需作会计处理。（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于甲公司分配其实现的净利润的处理中，不正确的是_。 A.甲公司宣告分派现金股利时： 借：利润分配应付现金股利 4000 贷：应付股利 4000 B.甲公司实际支付现金股利时： 借：应付股利 4000 贷：银行存款 4000 C.甲公司宣告分派股

9、票股利时： 借：利润分配转作股本的股利 6000 贷：股本 6000 D.甲公司宣告分派股票股利时，不需要作账务处理。（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，由A、B、C3 位股东于 2011 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 1600 万元。出资协议规定，A、B、C3 位股东出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下：(1)2011 年 12 月 31 日，3 位股东的出资方式及出资额如下表所示：(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验资，有关法律手续已经办妥) 单位：万元出资者 货币资金 实物资产

10、 无形资产 合计A 540 100(专利权) 640B 260 300(厂房) 560C 340 60(仓库) 400合计 1140 360 100 1600(2)2012 年甲公司实现净利润 800 万元，甲公司股东大会决定分派现金股利 200万元，计划在 2013 年 2 月 10 日支付。(3)2013 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 1600万元增加到 2000 万元。D 股东以银行存款 200 万元、原材料 117 万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为 100 万元，增值税额为 17 万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 20

11、0 万元增资由 A、B、C3 位股东按原持股比例以银行存款出资。2013 年 12 月 31 日，4 位股东的出资已全部到位，并取得 D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲公司 2012 年 12 月 31 日所有者权益的金额为_万元。 A.1400 B.1600 C.2400 D.2200（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2013 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积为_万元。 A.117 B.200 C.317 D.2000（分数：1.00）A.B.C.D.(3

12、).甲公司 2013 年 12 月 31 日收到 A、B、C 股东追加投资和 D 股东出资后“实收资本A”的账面余额为_万元。 A.640 B.720 C.800 D.2000（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2013 年 12 月 31 日增资扩股后，A 股东的持股比例为_。 A.36% B.31.5% C.40% D.10%（分数：1.00）A.B.C.D.(5).甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时，

13、A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为_。 A.5150 万元 B.5200 万元 C.7550 万元 D.7600 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(6).股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中，正确的是_。 A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本 B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股 C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本 D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股（分数：1.00）A.B.C.D.(7

14、).在下列事项中，会引起留存收益总额发生变化的是_。 A.将盈余公积转增资本 B.以资本公积转增资本 C.接受投资 D.以盈余公积弥补亏损（分数：1.00）A.B.C.D.(8).有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入_。 A.盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.(9).下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是_。 A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏 C.资本公积转增资本 D.分派股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.(10).注销库存

15、股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额依次冲减而借记的会计科目是_。 A.“利润分配未分配利润”、“盈余公积”、“资本公积股本溢价” B.“股本”、“资本公积股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润” C.“资本公积股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润” D.“盈余公积”、“利润分配未分配利润”（分数：1.00）A.B.C.D.(11).某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 100000 股，每股面值 1 元，每股按 1.2 元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取 3%的手续费，从发行收入

16、中扣除。则该公司计入资本公积的数额为_元。 A.16400 B.100000 C.116400 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(12).下列属于权益工具的是_。 A.发行企业债券 B.发行可转换公司债券 C.发行金融工具时，如果该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务 D.发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：14.00)格林公司为扩大生产规模，决定新建一厂房，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2010 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行

17、5 年期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券 3000 万元，不考虑发行费用时，假定负债成份的公允价值为 2650 万元。发行该债券，发生交易费用 500 万元。每年 12 月 31 日付息。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股 1 元。2010 年 1 月 1 日，二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%。已知(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897。假定厂房于 2010 年 12 月 31 日完工达到预定可使用状态。要求 根据上述资料，不考

18、虑其他因素，回答下列问题。（分数：14.00）(1).对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有_。 A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出（分数：1.00）A.B.C.D.(2).关于可转换公司债券，下列说法中，错误的有_。 A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)”科目 B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目 C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值的差额记入

19、资本公积其他资本公积”科目 D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券(可转换公司债券)”科目（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列说法中，正确的有_。 A.发行债券时发生的交易费用影响债券的初始入账价值 B.“应付债券”的初始入账金额为 2650 万元 C.“应付债券”的初始入账金额为 2208.33 万元 D.“资本公积其他资本公积”记录的金额为 350 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列说法中，正确的有_。 A.企业未转股之前发生的利息费用，记入“在建工程”科目 B.企业行使转股权后，转股时已到付息期但还未支付的利息

20、依然存在 C.企业转股时，“股本”科目的金额为 300 万元 D.企业转股前，“应付债券可转换公司债券(利息调整)”科目的金额不为 0（分数：1.00）A.B.C.D.(5).下列各项中，不会使企业所有者权益增加的有_。 A.当年发生盈利 B.用当年税后利润弥补以前年度亏损 C.接受投资者投资 D.以盈余公积补亏（分数：1.00）A.B.C.D.(6).下列各项中，不会引起资本公积账面余额发生变化的有_。 A.增发新股 B.接受捐赠固定资产 C.可供出售金融资产公允价值变动 D.应付账款获得债权人豁免（分数：1.00）A.B.C.D.(7).下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转

21、入当期损益的有_。 A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.(8).下列项目中，属于权益工具的有_。 A.企业发行的普通股 B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证 C.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务 D.企业发行的债券（分数：1.

22、00）A.B.C.D.(9).下列有关资本公积核算内容中，正确的有_。 A.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目 B.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目 C.以企业合并以外的方式发行权益性证券取得的长期股权投资，所发行权益性证券的公允价值大于权益性证券面值之间的差额应该计入资本公积 D.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入

23、资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目（分数：1.00）A.B.C.D.(10).企业有关“利润分配”科目(以下简称本科目)正确的核算方法有_。 A.企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目提取法定盈余公积，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目 B.企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目提取任意盈余公积，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目 C.经股东大会或类似机构决议，分派给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目转作股本的股利，贷记“股本”科目 D.企业经股东大会或类似机构决议，分派给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目应付现金股利或利润

24、贷记“应付股利”科目（分数：1.00）A.B.C.D.(11).下列关于权益工具的表述中，正确的有_。 A.权益工具属于所有者权益的组成内容 B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于权益工具 C.企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具 D.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具（分数：1.00）A.B.C.D.(12).下列对混合工具的描述中，正确的有_。 A.应当先确定权益成分的公允价值并以此作为其初始确认金额 B.企业发行的混合

25、工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊 C.可转换公司债券是混合工具 D.企业应当在初始确认时将混合工具的负债和权益成分进行分拆（分数：1.00）A.B.C.D.(13).盈余公积的主要用途包括_。 A.分派现金股利 B.派送新股 C.转增资本 D.弥补亏损（分数：1.00）A.B.C.D.(14).下列项目中，不应通过“资本公积其他资本公积”科目核算的有_。 A.债权人豁免的债务 B.无法支付的应付账款 C.企业接受的现金捐赠 D.处置长期股权投资时，结转原记入“资本公积其他资本公积”科目的余额（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数

26、3，分数：55.00)甲上市公司于 2008 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元的可转换公司债券，另支付发行费用 200 万元，该可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为2%。同期普通债券市场利率 5%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从 2009 年起于每年 1 月 1 日支付上一年度的债券利息；债券持有人自 2009 年1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为每 10 元债券面值转普通股 1 股，股票面值 1 元，甲公司发行债券所得款项已收存银行。2009年 1 月 2 日，该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司股份并于

27、当日办妥相关手续。(答案中的金额单位用万元表示)要求（分数：15.00）(1).计算甲公司 2008 年 1 月 1 日发行可转换公司债券的初始入账金额并编制相关会计分录。（分数：5.00）_(2).计算该可转债在 2008 年年末的摊余价值并编制相关会计分录。（分数：5.00）_(3).确定 2009 年转股时股本和股本溢价的金额并编制相关会计分录。（分数：5.00）_格林股份有限公司(以下简称“格林公司”)相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，格林公司于 2009 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 200 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发

28、行价格总额为 20000 万元，发行费用为 378.77 万元，可转换公司债券的期限为2 年，自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止：可转换公司债券的票面年利率为第 1 年 1%，第 2 年 2%，次年的 1 月 1 日支付上一年利息；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为格林公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 I 元)；债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%。(2)2010 年 1 月 1 日，格林公司支付 2009 年度可转换公司债券利息 200 万元。(3)2010 年

29、 7 月 1 日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为格林公司普通股股票。(答案中的金额单位用万元表示)已知复利现值系数表(部分)： 期数 4% 5%1 0.96150.95242 0.92460.9070要求（分数：25.00）(1).计算 2009 年 1 月 1 日债券发行时负债成份和权益成份的初始确认金额，并编制相关会计分录。（分数：5.00）_(2).计算 2009 年 12 月 31 日的摊余成本。（分数：5.00）_(3).计算 2010 年 6 月 30 日的摊余成本并编制 7 月 1 日转股的会计分录。（分数：5.00）_(4).2010 年 1 月，友谊公司为留住人

30、才，将以每套 120 万元的价格购买并按照固定资产入账的 20 套公寓，以每套 80 万元的价格出售给公司管理层和生产一线的优秀职工。其中，出售给公司管理层 8 套，出售给一线生产工人 12 套。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务 8 年，不考虑相关税费。 要求 编制友谊公司关于上述经济业务的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：5.00）_(5).光大教育有限公司为上市公司(以下简称“光大公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门存对其 2010 年年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2010 年 6 月 1

31、 日，光大公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1170 万元，增值税税额为 198.9 万元；发生保险费 2.5 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。2010 年 6 月 1 日，光大公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本(计税价格)均为 11.7 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。2010 年 6 月 30 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 13.2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 完工日，该公司按照发生的

32、所有支出 1388.1 万元作为该生产线的入账价值。会计处理如下： 借：固定资产 1388.1 贷：在建工程 1388.1 光大公司 2010 年对该生产线计提折旧如下： 借：生产成本 267.34 贷：累计折旧 267.34(1388.1-13.2)2/67/12=267.34(万元) 假设 2010 年底该生产线的可收回金额低于成本的金额为 120 万，光大教育公司计提了减值，如若之后价值恢复，企业应当将计提的减值转回，作会计处理如下： 借：固定资产减值准备 120 贷：资产减值损失 120 (2)光大公司本期收购免税农产品，实际支付的价款为 20095 万元，收购的农业产品已验收入库，款

33、项已经支付。企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略)： 借：材料采购 200 贷：银行存款 200 (3)光大公司本期生产一批产品，产品成本 120 万元，预计售价和计税价格均为 200 万元。该企业将该批产品全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理： 借：在建工程 154 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34 库存商品 120 (4)光大公司以租赁方式租入一台不需要安装的机器设备，起租日为 2010 年 6 月 30 日，租期为 6 年，按年每期期末支付租金 225 万元，租赁资产公允价值为 1100 万元。租赁合同规定年利率

34、 7%。假设该租赁符合融资租赁的确认条件，(P/A，7%，6)=4.7665，(P/F，7%，6)=0.6663。在不考虑增值税等其他因素的情况下，企业的会计处理如下： 借：固定资产融资租入固定资产 1100 未确认融资费用 250 贷：长期应付款应付融资租赁款 1350 要求 根据资料(1)和(4)，逐项判断光大公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明该如何处理。(分录数据的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_甲公司 2008 年 12 月 31 日的股本为 20000 万股，每股面值为 1 元，资本公积(股本溢价)5000 万元，盈余公积 3000 万元。经股东大会批准，甲公

35、司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。(答案中的金额单位用万元表示)要求（分数：15.00）(1).假定每股回购价为 0.8 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（分数：3.75）_(2).假定每股回购价为 2 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（分数：3.75）_(3).假定每股回购价为 3 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（分数：3.75）_(4).甲公司对联营企业投资采用权益法核算，甲公司及其联营企业适用的所得税税率均为 25%，2011 年有如下经济业务： (1)拥有 A 联营企业 40%股权份额，A 联营企业 2011 年 1 月将自用房屋转作经营性出租且以公允价

36、值计价，该房产原值 2200 万元，已计提折旧 200 万元，转换日公允价值为 2500 万元，2011 年12 月 31 日的公允价值为 2500 万元： (2)拥有 B 联营企业 30%股权份额，B 联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本 500 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值 600 万元： (3)拥有 C 联营企业 20%股权份额，该投资是 2009 年 1 月 1 日取得，2010 年 12 月 31 日该投资账面余额为 500 万元，其中“长期股权投资损益调整”为 150 万元，2011 年 5 月 10 日，C 公司宣告分派 2010 年现金

37、股利600 万元，C 联营企业 2011 年取得税后净利润 1000 万元： (4)2011 年 12 月 20 日，出售本公司 2010 年购入的账面价值为 800 万元的可供出售金融资产，其中初始投资成本 700 万元，2010 年年末确认公允价值变动 100 万元，出售收入 850 万元存入银行。 要求 作出甲公司上述经济业务的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.75）_注册会计师会计-负债、所有者权益(二)答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：23.00)长航公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。长航公司有

38、一线生产员工 100 人。2010 年 2 月，公司以其生产的成本为 20 元的餐具和外购的每台不含税价格为 80 元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套 50 元(不含增值税)，长航公司适用的增值税税率为 17%；长航公司购买高压锅开具了增值税专用发票。要求 根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面问题。（分数：9.00）(1).下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是_。 A.职工福利费 B.职工生活困难补助 C.职工奖金 D.职工预借差旅费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 职工预借差旅费，企业要将其作为“其他应收款”核算，待实际报销时，确认为

39、管理费用”。(2).长航公司因上述事项导致计入成本费用的金额是_元。 A.15210 B.9360 C.13000 D.11700（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。所以，题中事项应计入成本费用的金额=(50+80)(1+17%)100=15210(元)。(3).假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入_科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.在建工程（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业在职工劳动合同到

40、期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励员工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在符合一定条件的时候，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时确认为当期管理费用。(4).长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年 1 月，长虹公司董事会决定将本公司生产的 500 台液晶彩电作为个人福利发放给公司管理人员，该批产品单位成本为 1.5 万元，市场销售价格为每台 2 万元(为不含税单价)，不考虑其他相关税费，长虹公司在 2008 年因该项经济业务应计入管理费用的金额为_万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170（分数：1.00）A.B.C.D.

41、 解析：解析 相关的分录处理： 借：管理费用 11700000 贷：应付职工薪酬 11700000 借：应付职工薪酬 11700000 贷：主营业务收入 10000000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700000 借：主营业务成本(5001.5) 7500000 贷：库存商品 7500000(5).某增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，应支付的不含增值税的加工费为 90 万元，该批原料已加工完成并验

42、收，该委托加工材料成本、受托方代扣代交消费税、应支付增值税(进项税额)分别为_万元。 A.270，30，15.3 B.300，30，15.3 C.270，27，45.9 D.300，18，34（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加工后继续生产消费税留作抵扣，委托加工材料成本=180+90=270(万元)，消费税=(180+90)/90%10%=30(万元)，应交增值税(进项税额)=9017%=15.3(万元)。(6).乙企业本期应交房产税 5 万元，应交土地使用税 3 万元，应交印花税 1 万元，因扩建占地应交耕地占用税 10 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是_万元。

43、A.8 B.6 C.15 D.16（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 房产税、土地使用税、车船税和印花税是计入管理费用的 4 个税种。其中，印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以，当期影响“应交税费”科目的金额是 5+3=8(万元)。(7).某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 4%，发行价格为 1

44、02.78 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 209 年度确认的利息费用为_万元。 A.4.11 B.5 C.4.08 D.0.89（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该债券 208 年度确认的利息费用=102.784%=4.11(万元)，209 年 1 月 1 日应付债券的账面余额=102.78-(1005%-4.11)=101.89(万元)，209 年度确认的利息费用=101.894%=4.08(万元)。(8).甲上市公司于 2008 年 1 月 1 日发行 20000 万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为 3年，票面利率为 2%，按年度付息，债券发行 1 年后可