注册会计师会计-负债、所有者权益(四)-2及答案解析.doc

1、注册会计师会计-负债、所有者权益(四)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B不定项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)1.下列关于公司债券的说法中，正确的有_。 A.对于分期付息、一次还本债券，应按照面值与票面利率的乘积确定债券利息费用 B.发行债券的利息费用应计入债券的入账价值 C.被企业定义为负债的优先股属于债券 D.永续债通常具有权益性质，应作为权益工具予以确认（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲公司 202 年 1 月 1 日发行 1000 万份可转换公司债券，每份面值为 100 元，每份发行价格为 100.5元，可转换公司债券发行 2 年后，每份

2、可转换公司债券可以转换 4 股甲公司普通股(每股面值 1 元)。甲公司发行可转换公司债券确认的负债初始计量金额为 100150 万元，203 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 100050 万元。204 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)是_。 A.350 万元 B.400 万元 C.96050 万元 D.96400 万元（分数：2.00）A.B.C.D.3.A 公司于 2013 年 7 月 1 日发行 2 年期、面值总额为 1800 万元的一次还本、分期付息的债券，债券票面半年利率为

3、2%，发行收入总额为 1733.12 万元，实际半年利率为 3%。A 公司每半年计息并付息一次。A 公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。2014 年 6 月 30 日，该应付债券应确认的利息费用为_。 A.55.16 万元 B.52.47 万元 C.51.99 万元 D.103.98 万元（分数：2.00）A.B.C.D.4.资产负债表日，有关应付债券和持有至到期投资的核算方法，正确的有_。 A.应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用 B.应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的票面利息 C.对于分期付息、到期一次还本的应付债券，应于资产负债表日按期初摊余成本

4、和实际利率计算确定债券的利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目 D.对于分期付息、到期一次还本的持有至到期投资，应按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入，与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目（分数：2.00）A.B.C.D.5.甲公司为上市公司，于 2015 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 100000万元，发行费用为 1600 万元，实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%

5、每年的 1 月 1 日为付息日；在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900：(P/F，6%，3)=0.8396则下列有关发行可转换公司债券的处理，不正确的是_。 A.负债成份应分摊的发行费用为 1428.07 万元 B.权益成份应分摊的发行费用为 171.93 万元 C.借记“应付债券可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为 1428.07 万元 D.贷记“其他权益工具”科

6、目的金额为 10573.97 万元（分数：2.00）A.B.C.D.6.企业发生的下列交易或事项，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是_。 A.以资本公积转增股本 B.根据董事会决议，每 2 股股票缩为 1 股 C.授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用 D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付的对价账面价值（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列交易或事项形成的其他综合收益或资本公积，当其减少时应转入当期资本溢价或股本溢价的有_。 A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益 B.以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积

7、 C.发行可转换公司债券时形成的其他权益工具 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有_。 A.以盈余公积转增资本 B.提取法定盈余公积 C.发放股票股利 D.以资本公积转增资本（分数：2.00）A.B.C.D.二、B问答题/B(总题数：2，分数：9.00)9.可转换公司债券如何进行初始确认?（分数：5.00）_10.注册资本、实收资本及股本这三者怎么理解?什么情况下会相等，在什么情况下不等呢?（分数：4.00）_三、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)11.下列属于债券的

8、是_ A.普通股 B.归类为金融负债的优先股 C.认股权证 D.交易性金融负债（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司 2013 年 1 月 1 日发行 5 万份可转换公司债券，取得发行总收入 480 万元。该债券期限为 3 年，面值总额为 500 万元，票面年利率为 3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 40 股该公司普通股。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。(P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.67302013 年 1 月 1 日权益成份的初始入账金额为_。 A.20.10 万元 B.0 C.459.9

9、0 万元 D.480 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下面关于营改增的说法不正确的是_。 A.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及缴纳技术维护费，按规定直接抵减的增值税应纳税额，应直接冲减“应交税费应交增值税”科目 B.“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示 C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入” D.增值税一般纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司

10、为货物运输公司，增值税税率为 11%，属于营业税改征增值税的企业，2012 年 12 月承担了 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往西藏，其中从北京到四川由甲公司负责运输，从四川到西藏由乙公司负责运输(乙公司也是营改增企业)，甲公司单独支付乙公司运输费用。该业务甲公司从 A 公司取得价款 16.65 万元，并开具增值税专用发票，价款为 15 万元，增值税 1.65 万元。另支付给乙公司 6.66 万元，并取得增值税专用发票，价款为 6 万元，增值税 0.66 万元。则因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为_。 A.1.65 万元 B.0.66 万元 C.0 D.0.99 万元（分数：1.

11、00）A.B.C.D.15.A 公司为增值税一般纳税人。2013 年 1 月购买税控设备，共支付价款 9 万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用 5 年，则该业务对 A 公司 2013 年 2 月份损益的影响额为_。 A.0 B.0.15 万元 C.8.85 万元 D.9 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于企业发行分离交易的可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中，不正确的是_。 A.应将负债成份确认为应付债券 B.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，应确认为其他

12、权益工具 C.按债券面值计量负债成份初始确认金额 D.按公允价值计量负债成份初始确认金额（分数：1.00）A.B.C.D.17.2014 年 10 月 1 日，A 公司经批准在全国银行间债券市场公开发行 100000 万元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面利率为 5%，每张面值为 100 元，每半年付息一次、到期一次还本。A 公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券发行时产生的交易费用为 100 万元。2014 年年末，该短期融资券的市场价格为每张 100 元(不含利息)。2014 年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是_。 A.2014 年 1

13、0 月 1 日发行短期融资券时，应贷记“交易性金融负债成本”科目 100000 万元 B.2014 年，年末，应借记“公允价值变动损益”10000 万元，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目 10000 万元 C.2014 年年末计息，应借记“投资收益”1250 万元，贷记“应付利息”科目 1250 万元 D.2014 年年末计息，应借记“财务费用”1250 万元，贷记“应付利息”科目 1250 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司 2014 年 1 月 1 日发行 3 年期一般公司债券，发行价格为 52802.1 万元，债券面值为 50000 万元，每半年付息一次，到期一次还

14、本，票面年利率为 6%，实际年利率为 4%。下列关于甲公司 2014 年应付债券的会计处理，说法不正确的是_。 A.6 月 30 日确认实际利息费用为 1056.04 万元 B.6 月 30 日“应付债券利息调整”的余额为 2358.14 万元 C.12 月 31 日“应付债券利息调整”的余额为 1905.3 万元 D.12 月 31 日应付债券项目的账面价值为 50000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.AS 公司 2014 年 1 月 1 日按每份 102 元的发行价格，发行了 2000 万份可转换债券专门用于购建生产线，取得总收入 204000 万元。该债券每份面值 100

15、元，期限为 4 年，票面年利率为 4%，为一次还本分次付息；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为 AS 公司的普通股股票，初始转股价格为每股 10 元(按债券面值及初始转股价格计算转股数量，利息仍可支付)。AS 公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。2014 年 4 月 1 日开始资本化，未动用的专门借款的闲置资金存入银行，其中前3 个月的存款利息收入 18 万元，后 9 个月的存款利息收入为 8 万元。由于 AS 公司股票价格涨幅较大，2015 年 1 月 1 日，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券转换为 AS 公司普通股股票。已知：(P/F，6%，

16、4)=0.792；(P/A，6%，4)=3.4651。下列关于 AS 公司相关会计处理表述不正确的是_。 A.负债成份的初始入账金额为 186140.80 万元 B.权益成份的初始入账金额为 17859.2 万元 C.2014 年末资本化的利息费用为 8368.34 万元 D.2015 年 1 月 1 日，AS 公司应确认的资本公积(股本溢价)为 10690.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于可转换公司债券说法正确的是_ A.可转换公司债券应将价值在负债成分与权益成分之间进行分配 B.为发行可转换公司债券发生的手续费应计入负债成分的入账价值中 C.可转换公司债券的权益成

17、分应记入“资本公积其他资本公积”科目 D.转股时应将可转换公司债券中的权益成分从资本公积转销（分数：1.00）A.B.C.D.21.根据金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定(财会201413 号)，下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是_。 A.如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债 B.如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为权益工具 C.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量

18、的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具；否则，该非衍生工具是金融负债 D.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是_。 A.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 B.因享有联营企业可供出售金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益 D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大

19、于账面价值形成的其他综合收益（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是_。 A.盈余公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.资本公积转增资本 D.用税后利润补亏（分数：1.00）A.B.C.D.24.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资 450 万元设立，2014 年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本 1350 万元，资本公积 345 万元，盈余公积 150 万元，未分配利润 90 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为 30%，丁的投资比例为 10%，则丁投资者应投入资金总额为_。 A.

20、150 万元 B.215 万元 C.345 万元 D.800 万元（分数：1.00）A.B.C.D.25.甲公司发行普通股股票相关业务如下：2014 年 3 月 31 日甲公司新发股份 10000 万股交付乙公司，以履行其与乙公司签订的期权合同。该项合同系甲公司 2013 年 2 月 1 日与乙公司签订的以甲公司自身普通股为标的的看涨期权。根据该项合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股 18 元的价格从甲公司购入普通股 10000 万股，以普通股净额结算。2014 年 3 月 31 日每股市价 20 元。2014 年 3 月 31 日已累计确认“衍生工具看涨期权”科目余额为 20000 万元，

21、不考虑发行费用。2014 年 3 月 31 日甲公司履行期权合同计入资本公积(股本溢价)的金额是_。 A.0 B.-1000 万元 C.1000 万元 D.19000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.26.甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至 2014 年 12 月 31 日共发行股票 20000 万股，股票面值为1 元，“资本公积股本溢价”科目余额为 55260 万元，“盈余公积”科目余额为 2000 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为 3000 万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。假定甲公司按照每股 21 元的价格回购股票。甲公司按照 10

22、计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是_。 A.回购本公司股票的库存股成本为 63000 万元 B.注销本公司股票时冲减股本的金额为 3000 万元 C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为 55260 万元 D.注销本公司股票时冲减利润分配的金额为 4266 万元（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司适用的所得税税率为 25%。2014 年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：(1)甲公司 2014 年年初“资本公积”科目的贷方余额为 1000 万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为1500 万元、“盈余公积”科目的贷方余额为 150

23、万元。(2)2014 年 1 月 1 日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的 60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为 1500 万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为 700 万元(其中投资成本为 500 万元，损益调整 200 万元)。(3)2014 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的 30%，对其产生重大影响，当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降 100 万元，丙公司适用的所得税税率为 25%。甲公司拟长期持有该投资。(4)2014 年 8 月 1 日，甲公司在二级市场以银行存

24、款5000 万元购买丁公司有表决权资本的 1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为 5200 万元。(5)2014 年 12 月 31 日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用 300 万元，假定不考虑所得税影响。(6)2014 提取盈余公积 202.5 万元，用盈余公积转增资本 120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，则 2014 年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是_。 A.2014 年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为 1300 万元 B.2014 年末甲公司

25、利润表其他综合收益税后净额列示金额为 127.5 万元 C.2014 年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为 1627.5 万元 D.2014 年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为 232.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.28.A 公司 2014 年发生下列有关经济业务：(1)增发新股 1000 万股，面值 1 元，发行价格 5 元，另支付券商佣金手续费 5 万元。(2)以资本公积 200 万元转增资本。(3)因持有至到期投资减值因素消失转回上年计提的减值准备 10 万元。(4)车间机器设备发生日常维护支出 40 万元。(5)接受母公司捐赠现金 300 万元。(6)持有的交易性金

26、融资产公允价值上升 60 万元。(7)因出租设备取得租金收入 40 万元。(8)因处置固定资产产生净收益 30 万元。(9)收到联营企业分派的现金股利 60 万元。(10)固定资产盘盈净收益 10 万元。(11)提取任意盈余公积 20 万元。(12)以银行存款 50 万元回购本公司的股票，准备减资。(13)提取安全生产费用 60 万元(至年末产品未对外销售)。假定未发生其他业务，则 A 公司下列会计处理表述不正确的是_。 A.因上述事项最终影响 2014 年所有者权益的金额是 5415 万元 B.因上述事项最终影响 2014 年留存收益的金额是 110 万元 C.因上述事项最终影响 2014

27、年未分配利润的金额是 90 万元 D.因上述事项最终影响 2014 年专项储备的金额是 0 万元（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列各项中，不影响其他综合收益的是_。 A.发行可转换公司债券包含的权益成份的价值 B.应享有联营企业其他综合收益的份额 C.可供出售金融资产公允价值变动 D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.四、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)30.下列有关金融工具的表述中，正确的有_。 A.企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量

28、 B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入投资收益 C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入初始确认金额 D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入公允价值变动损益（分数：2.00）A.B.C.D.31.“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交的各种税费，包括_。 A.教育费附加 B.矿产资源补偿费 C.企业代扣代交的个人所得税 D.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.32.企业可通过“营业税金

29、及附加”科目核算的有_。 A.教育费附加 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.33.对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有_。 A.自行建造生产经营设备领用原材料 B.原材料因管理不善发生被盗损失 C.库存商品作为福利发放给职工 D.以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并（分数：2.00）A.B.C.D.34.对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有_。 A.因管理不善造成自产产品霉烂变质 B.企业以存货清偿债务 C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资 D.作为股利分

30、配给股东的自产产品（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列业务中，通过“其他应付款”科目核算的包括_。 A.应付分期付息债券利息 B.存入保证金 C.应付租入包装物租金 D.售后回购方式融入资金（分数：2.00）A.B.C.D.36.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有_。 A.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款 B.具有融资性质的分期付款方式购入无形资产发生的应付款 C.购入存货发生的应付款 D.应付融资租入固定资产的租赁费（分数：2.00）A.B.C.D.37.对债券发行者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整(债券溢折价)的摊销，以下说法正

31、确的有_。 A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期减少 B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期增加 D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额会逐期增加（分数：2.00）A.B.C.D.38.按照金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定(财会201413 号)，金融负债是指企业符合下列条件之一的负债，包括_。 A.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务 B.在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业

32、根据该合同将交付可变数量的自身权益工具进行结算 D.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算的衍生工具合同除外（分数：2.00）A.B.C.D.39.按照金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定(财会201413 号)，下列金融负债和权益工具的会计处理表述正确的有_。 A.发行方发行的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具优先股、永续债等”科目 B.对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配 C.发行

33、方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债务工具的面值，贷记“应付债券优先股、永续债等(面值)”科目，按其差额，贷记或借记“应付债券优先股、永续债等(利息调整)”科目 D.对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理（分数：2.00）A.B.C.D.40.“库存股”科目核算的内容包括_。 A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份 B.企业为减资而收购本公司股份 C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额 D.企业转让库存股或注销

34、库存股（分数：2.00）A.B.C.D.41.在下列事项中，能引起实收资本或股本发生增减变动的有_。 A.将资本公积转增资本 B.将盈余公积转增资本 C.投资者投入资本 D.实际发放现金股利（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列项目中，应通过“资本公积其他资本公积”科目核算的有_。 A.无法支付的应付账款 B.债权人豁免的债务 C.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按照应享有的份额 D.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按规定确定的成本费用金额（分数：2.00）A.B.C.D.43.企业收

35、到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时进行的会计处理包括_。 A.冲减专项应付款 B.转入资本公积其他资本公积 C.转入资本公积资本溢价 D.转入实收资本（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列有关事项不应确认为其他综合收益的有_。 A.因购买子公司少数股权在合并报表中调整的资本公积 B.因同一控制下企业合并于合并日调整的资本公积 C.以权益结算的股份支付在资产负债表日确认的资本公积 D.因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的公允价值与账面价值差额（分数：2.00）A.B.C.D.4

36、5.下列有关资本公积核算的表述中，正确的有_。 A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目 B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额，调整”资本公积资本溢价(或股本溢价)”科目 C.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致的其他所有者权益的变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目 D.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结

37、转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目（分数：2.00）A.B.C.D.五、B综合题/B(总题数：3，分数：24.00)A 公司于 2012 年 4 月 1 日发行公司债券一批，面值为 1000 万元，发行价格为1060 万元，期限 3 年，票面年利率为 5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为每年的 4 月 1 日；另支付发行费用 3.43 万元，实际收到发行价款 1056.57 万元存入银行。A 公司每年 3 月 31 日及 12 月 31 日计息。该债券专门用于购建固定资产，2012 年 7 月 1 日开始资本化

38、专门借款中未支出部分全部存入银行，其中 2012 年 4 月 1 日6 月 30 日存款利息收入为 3 万元，2012 年 7 月 1 日12 月 31 日存款利息收入为 2 万元。假定上述存款利息收入已经实际收到。2013 年 7 月 1 日工程完工并达到预定可使用状态。相关复利现值系数如下表所示： 期数 1 2 32%复利现值系数 0.98040.961 20.94233%复利现值系数 0.97090.9426 0.91514%复利现值系数 0.96150.9246 0.8890要求：（分数：6.00）(1).计算 A 公司债券的实际利率 r。（分数：2.00）_(2).编制发行日的会计

39、分录。（分数：2.00）_(3).计算债券发行期间各年有关应付债券的利息费用，并编制每期计提利息的相关会计分录。 (实际利率的计算结果以百分数形式表示，且小数点之后保留 0 位；其他金额计算结果保留两位小数)（分数：2.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。(1)经相关部门批准，甲公司于 2014 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000 万元，另支付发行费用 3000 万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债

40、券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股 10 元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为 6%。(2)甲公司 2014 年 1 月 1 日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于 2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。(3)2014 年 12 月 31 日，甲公司支付 2014 年度可转换公司债券利息。(4)2015 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：甲

41、公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。(P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.6730；(P/F，7%，3)=0.8163；(P/A，7%，3)=2.6243。要求：（分数：14.00）(1).计算发行日不考虑发行费用时的负债成份和权益成份的公允价值。（分数：2.00）_(2).计算可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。（

42、分数：2.00）_(3).编制甲公司 2014 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 2014 年 1 月 1 日债券的实际利率 r。（分数：2.00）_(5).计算并编制 2014 年度末确认利息的会计分录。（分数：2.00）_(6).计算并编制 2015 年 7 月 1 日确认利息的会计分录。（分数：2.00）_(7).编制 2015 年 7 月 1 日转股时的会计分录。（分数：2.00）_甲公司适用的所得税税率为 25%。2014 年至 2015 年的有关资料如下。(1)2014 年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为 0，年初未分配利

43、润贷方余额为 200 万元。本年实现利润总额为 500 万元，涉及的纳税调整事项如下：按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为 70 万元；国库券利息收入为 20 万元；企业债券利息收入 25 万元；计提资产减值准备 10 万元；固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用 100 万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用 150 万元；无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年排销费用 20 万元，且允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)2015 年 2 月 6 日董事会提请股东大会批准 2014 年利润分配议案：按 2014 年税后利润的 10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 50 万元。(3)2015 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提出的 2014 年利润分配方案：按 2014 年税后利润的 10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 50 万元。要求：（分数：4.00）(1).计算甲公司本期应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录（分数：1.00）_(2).根据 2015 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2014 年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录（分数：1.00）_