注册会计师会计-贷币资金及应收项目及答案解析.doc

1、注册会计师会计-贷币资金及应收项目及答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.M 公司第一年年末应收账款余额为 3600 万元，第二年确认发生坏账损失 20 万元，当年又收回 4 万元；第二年年末应收账款余额为 4200 万元。该公司坏账准备按照年末应收赃款余额的 10%提取，则第二年提取的坏账准各为( )万元（分数：1.00）A.16B.20C.60D.762.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当( )。（分数：1.00）A.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失效之和提取坏账准备，计入管理费用B.按该借方余额与

2、年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用C.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用D.技年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用3.A 公司为增值税一般纳税人2004 年 1 月 10 日将 100 万元(含增值税)的应收账款出售给银行，取得价款?5 万元，在应收账款到期无法收回时，银行不能向 A 公司追偿。该银行按应收账款的账面余额的 l%收取手续费，按照协议中约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣 20 万元；2004 年 10 月 16 日该银行实际收到贷款 70 万元，实际发生销售退回 30 万元(含增值税，增值税率 l7%)。则 200

3、4 年 1 月 10 出售应收账款时计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.5B.6C.1D.44.下列情况中，不能全额提取坏账准备的是( )。（分数：1.00）A.应收账款的账龄为 20 个月B.应收票据转成的应收账款C.向非关联方销售材料的应收账款D.向母公司销售商品的应收账款5.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，贷款金额 500000 元，给买方的商业折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、n/30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000 元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。（分数：1.00）A.50500

4、0B.585000C.554635D.5657506.企业对不附迫索权的应收债权出售发生的损益应计入( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.财务费用C.营业外收入或营业外支出D.投资收益7.甲公司 2005 年 10 月 25 日售给外地乙公司产品一批，价款总计 200000 元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为 34000 元，以银行存款代垫运杂费 6000 元(假设不作为计税基数)。甲公司于 2005 年 11 月 1日收到乙公司签发并承兑汇票一张，票面利率为 8%，期限为 2 个月。2096 年 2 月 l 日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录(假定

5、2006 年 1 月份的应计利息未确认)为( )。（分数：1.00）A.借：应收账款 240000 贷：应收票据 240000B.借；应收账教 244800 贷：应收票据 240000 财务费用 4800C.借：应收账款 244800 贷：应收票据 243200 财务费用 1600D.借：应收账款 243200 贷：应收票据 2432008.某企业 2005 年 3 月 18 日销售产品一批，按产品价目表标明的价格计算，金额为 280000 元；按商业折扣的规定给予购货方 20000 元的折扣。假定该企业适用的增值税税率为 17%，给客户价税合计的现金折扣条件为(3/10，2/20， n/40

6、)。如果该企业在 3 月 26 日收到该笔款项，则收到的金额为( )元。（分数：1.00）A.214000B.229320C.234000D.8540009.甲企业 2008 年 3 月 5 日赊销一批商品给乙企业，贷款总额为 500000 元(不含增值税税额)，适用增值税税率为 17%因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按贷款和增值税总额为基础计算)；若乙企业决定在 8006 年 3 月 18 日将全部所欠款项付清，则支付的款项应为( )元。（分数：1.00）A.585000B.573300C.580000D.579150二、

7、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)10.股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应做的会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000B.借：应收账款 980000 贷；主营业务收入 980000C.借：银行存款 980000 贷：应收账款 980000D.借：银行存款 980000 财务费用 20000 贷：应收账款 1000000E.借：银行存款 980000 主营业务收 20000 贷：应收账款 100000011

8、按照企业会计制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.企业的预付账款均需要计提坏账准备B.企业的预付账款不符合预付性质时转入其他应收款后，可以汁提坏账准备C.企业的应收票据均需要计提坏账准备D.企业的未到期应收票据不能收回转入应收账款后，可以计提坏账准备E.企业发生购销活动的应收账教和非购销活动的应收债权都应计提坏账准备12.按现行会计制度规定，下列项目应计入应收账款入账价值的有( )。（分数：2.00）A.销售商品价款B.增值税销项税额C.商业折扣D.代垫运费E.现金折扣13.根据股份有限公司会计制度的有关规定。下列项目中应计提坏账准备的有( )。（分数：2.00）A.应收

9、票据B.应收账款C.预付账款D.其他应收款E.预收账款14.下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有( )。（分数：2.00）A.提取的坏账准备B.收回已确认为坏账并转销的应收账款C.发生的坏账损失D.冲销的坏账准备E.收回已确认为坏账并转销的其他应收款15.根据现行会计制度的规定，不能全额提取坏账准备的情况有( )。（分数：2.00）A.当年发生的应收账款B.与母公司发生的应收账款C.计划对应收账款进行债务重组D.与子公司发生的应收账款E.已逾期 2 年以上，有确凿证据证明无法收回的应收账款16.企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，其会计处理

10、原则可以为( )（分数：2.00）A.视同应收债权出售进行处理B.视同以应收债权换入非货币性资产进行处理C.按照以应收债权进行债务重组的规定进行处理D.按照以应收债权为质押取得借款的规定进行处理E.不需要进行会计处理17.根据企业会计制度的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有( )。（分数：2.00）A.超过 3 年未收回的应收账款B.债务单位资不抵债的其他应收款C.债务电位现金流量严重不足的应收账款D.转入应收账款的有确凿证据证明不能够收回的应收票据E.转入其他应收款的供货单位破产已无望再收到所购货物的预付账款18.下列说法中关于应收和预付款项的核算正确的是( )。（分数：2.00）A.计

11、提应收票据利息应冲减当期的财务费用B.发生现金折扣应增加当期的财务费用C.发生商业折扣应冲减当期的营业费用D.计提坏账准备应增加当期的管理赞用E.预付款项计提坏账准备三、B计算及会计处理题/B(总题数：2，分数：20.00)19.2003 年 12 月 1 日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入 117 万元(其中价款 100 万元，增值税 17 万元)，贷款尚未收到，该批商品实际成本为 80 万元 l 甲公司在年末按应收债权 5%计提坏账准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司将应收债权出售给银行按照协议规定，预计的销售折让为 11.7 万元(其中税为 1.7 万元)。出售价款为 9

12、0 万元，收款风险由银行承担。甲公司单独支付相关手续费 0.2 万元。4 月 1日，此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、发生销售折让进行处理。 要求：编制相关分录。（分数：10.00）_20.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%：商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提坏账准备，计提比例为 1%。2004 年 5 月 31 日，“应收账款”科目借方余额为 500 万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备

13、科目贷方余额为 5 万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。 甲公司 2004 年 612 月有关业务资料如下： (1)6 月 1 日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税为 170 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 12 月 1 日。该商品销售符合收入确认条件。 (2)6 月 10 日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 10 月 10 日。该商品销售符合收入确认条件。 (3)6 月 20 日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用

14、发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税为 85 万元，收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为 2004 年 12 月 20 日。该商品销售符合收入确认条件。 (4)6 月 25 日，收到应收戊公司账款 400万元，款项已存入银行。 (5)6 月 30 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 5%。假定 6 月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务 (6)9 月 1 日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为 3 个月的流动资金借款 1080 万元，年利率为 4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提

15、流动资金借款利息。 (7)9月 10 日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款 190 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司迫偿， (8)10 月 20 日，将 6 月 20 日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额 580 万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司迫偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 (9)12 月 1 日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 1日向乙公司赊销商品的账款。 (10)12 月 20

16、 日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，井以银行存款支付全部票款：同时将应收票据转为应收账款。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 20 日向丁公司赊销商品的账款。 (11)12 月 31 日，甲公司对各项应收账 O(计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%假定 2004 年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名

17、称：答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）_注册会计师会计-贷币资金及应收项目答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.M 公司第一年年末应收账款余额为 3600 万元，第二年确认发生坏账损失 20 万元，当年又收回 4 万元；第二年年末应收账款余额为 4200 万元。该公司坏账准备按照年末应收赃款余额的 10%提取，则第二年提取的坏账准各为( )万元（分数：1.00）A.16B.20C.60D.76 解析：解析 坏账准备计提敷420010%-(36001O%-20+4)=76(万元)。2.某企业结账前“坏账准备”的余额在

18、借方，年末调整时应当( )。（分数：1.00）A.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失效之和提取坏账准备，计入管理费用 B.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用C.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用D.技年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用解析：解析 坏账准备计提数=按期预计的坏账损失+/-计提前坏账准备账户余额(借方余额为十)3.A 公司为增值税一般纳税人2004 年 1 月 10 日将 100 万元(含增值税)的应收账款出售给银行，取得价款?5 万元，在应收账款到期无法收回时，银行不能向 A 公司追偿。该银行按应收账款

19、的账面余额的 l%收取手续费，按照协议中约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣 20 万元；2004 年 10 月 16 日该银行实际收到贷款 70 万元，实际发生销售退回 30 万元(含增值税，增值税率 l7%)。则 2004 年 1 月 10 出售应收账款时计入当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.5 B.6C.1D.4解析：解析 借：银行存款 75 其他应收款 20 财务费用 1 营业外支出 4 贷：应收账款 1004.下列情况中，不能全额提取坏账准备的是( )。（分数：1.00）A.应收账款的账龄为 20 个月B.应收票据转成的应收账款C.向非关联方销售材料的应收账款

20、D.向母公司销售商品的应收账款 解析：解析 下列各种情况不能全额计提坏账准备；当年发生的应收款项；计划对应收款项进行重组；与关联方发生的应收款项，其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。5.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，贷款金额 500000 元，给买方的商业折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、n/30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000 元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。（分数：1.00）A.505000B.585000C.554635D.565750 解析：解析 500000(1-5%)(1+17%)

21、10000565750(元)。6.企业对不附迫索权的应收债权出售发生的损益应计入( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.财务费用C.营业外收入或营业外支出 D.投资收益解析：解析 企业对不附追索权的应收债权出售，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认出售损益，其账务处理如下： 借；银行存款(实际收到的价款) 营业外支出(出售损失) 其他应收款(按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让等) 坏账准备 贷：应收账款 营业外收入(出售收益)7.甲公司 2005 年 10 月 25 日售给外地乙公司产品一批，价款总计 200000 元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为

22、34000 元，以银行存款代垫运杂费 6000 元(假设不作为计税基数)。甲公司于 2005 年 11 月 1日收到乙公司签发并承兑汇票一张，票面利率为 8%，期限为 2 个月。2096 年 2 月 l 日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录(假定 2006 年 1 月份的应计利息未确认)为( )。（分数：1.00）A.借：应收账款 240000 贷：应收票据 240000B.借；应收账教 244800 贷：应收票据 240000 财务费用 4800C.借：应收账款 244800 贷：应收票据 243200 财务费用 1600D.借：应收账款 243200 贷：应收票据

23、 243200 解析：解析 带息票据期末按期计息，增加应收票据的账面价值，若应收票据未收回票款，应按应收票据账面余额转入应收账款，且期末不再计提利息，对所包含利息在备查簿中进行登记。待实际收到本息和时，再将未计提的利息冲减收回当期的财务费用。8.某企业 2005 年 3 月 18 日销售产品一批，按产品价目表标明的价格计算，金额为 280000 元；按商业折扣的规定给予购货方 20000 元的折扣。假定该企业适用的增值税税率为 17%，给客户价税合计的现金折扣条件为(3/10，2/20， n/40)。如果该企业在 3 月 26 日收到该笔款项，则收到的金额为( )元。（分数：1.00）A.21

24、4000B.229320 C.234000D.854000解析：解析 由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除。因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，计入财务费用。(220000-200000)(1+17%)(1 -2%)=229320(元)9.甲企业 2008 年 3 月 5 日赊销一批商品给乙企业，贷款总额为 500000 元(不含增值税税额)，适用增值税税率为 17%因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给

25、予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按贷款和增值税总额为基础计算)；若乙企业决定在 8006 年 3 月 18 日将全部所欠款项付清，则支付的款项应为( )元。（分数：1.00）A.585000B.573300C.580000D.579150 解析：解析 在 20 天内付款，享受 1%的现金折扣 500000(1+17%)(1-l%)=579150(元)。二、B多项选择题/B(总题数：9，分数：18.00)10.股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应做的

26、会计分录有( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 B.借：应收账款 980000 贷；主营业务收入 980000C.借：银行存款 980000 贷：应收账款 980000D.借：银行存款 980000 财务费用 20000 贷：应收账款 1000000 E.借：银行存款 980000 主营业务收 20000 贷：应收账款 1000000解析：解析 我国会计制度要求对应收账款采用总价法核算，实际发生现金折扣时计入财务费用。11.按照企业会计制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.企业的预付账款均需要计提坏账准备B.企业的预付

27、账款不符合预付性质时转入其他应收款后，可以汁提坏账准备 C.企业的应收票据均需要计提坏账准备D.企业的未到期应收票据不能收回转入应收账款后，可以计提坏账准备 E.企业发生购销活动的应收账教和非购销活动的应收债权都应计提坏账准备解析：解析 企业的预付账款和企业的未到期应收票据不允许计提坏账准备。非购销活动的应收债权，只有其他应收款可以计提坏账准备，其他项目不可以计提。12.按现行会计制度规定，下列项目应计入应收账款入账价值的有( )。（分数：2.00）A.销售商品价款 B.增值税销项税额 C.商业折扣D.代垫运费 E.现金折扣 解析：解析 应收款项指应向购买货物或接受劳务的客户收取的款项或代垫运

28、费等费用；商业折扣是在销售时发生的，对应收账款入账价值没有实质性影响，现金折扣采用总价法核算，应包含在应收账款的入账价值中。13.根据股份有限公司会计制度的有关规定。下列项目中应计提坏账准备的有( )。（分数：2.00）A.应收票据B.应收账款 C.预付账款D.其他应收款 E.预收账款解析：解析 其他应收款的计量：企业应当在期末分析其他应收款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。由预付账款转入其他应收款和由应收票据转入应收账款的，均应计提相应的坏账准备，但其余的预付账款和应收票据不应计提坏账准备14.下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有( )。（

29、分数：2.00）A.提取的坏账准备 B.收回已确认为坏账并转销的应收账款 C.发生的坏账损失D.冲销的坏账准备E.收回已确认为坏账并转销的其他应收款 解析：解析 选项 A 首次计提坏账，应计入“坏账准备”科目贷方，选项 B、E 在收回已确认并转销的坏账时，应转回应收账款或其他应收款，同时计入“坏账准备”账户贷方；选项 C 发生坏账应冲减已提的坏账准备计入“坏账准备”科目借方；选项 D 冲减坏账准备，借记“坏账准备” 科目。15.根据现行会计制度的规定，不能全额提取坏账准备的情况有( )。（分数：2.00）A.当年发生的应收账款 B.与母公司发生的应收账款 C.计划对应收账款进行债务重组 D.与

30、子公司发生的应收账款 E.已逾期 2 年以上，有确凿证据证明无法收回的应收账款解析：解析 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回和收回的可能性不大外，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务以及 3 年以上的应收款项，可以全额计提坏账准备。16.企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，其会计处理原则可以为( )（分数：2.00）A.视同应收债权出售进行处理 B.视同以应收债权换入非货币性资产进行处理C.按照以应收债权进行债务重组的规定进行处理D.按照以应收债权为质押取得借款的规定进行处理 E

31、不需要进行会计处理解析：解析 根据财政部问题解答(四)的规定，企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，其会计处理原则取决于企业与银行等金融机构签订的协议。具体包括两种情况：如果协议规定，在贴现的应收债权到期、债务人未按期偿还时，申请贴现企业负有向银行等金融机构还款的责任，则按照以应收债权为质押取得借款的规定进行处理，故 D 正确；如果协议规定，申请贴现企业不负有任何偿还责任，则视同应收债权出售进行处理，故 A 正确。17.根据企业会计制度的规定，下列各项中，应当计提坏账准备的有( )。（分数：2.00）A.超过 3 年未收回的应收账款 B.债务单位资

32、不抵债的其他应收款 C.债务电位现金流量严重不足的应收账款 D.转入应收账款的有确凿证据证明不能够收回的应收票据 E.转入其他应收款的供货单位破产已无望再收到所购货物的预付账款 解析：解析 由预付账款转入其他应收款和由应收票据转入应收账款的，均应计提相应的坏账准备。18.下列说法中关于应收和预付款项的核算正确的是( )。（分数：2.00）A.计提应收票据利息应冲减当期的财务费用 B.发生现金折扣应增加当期的财务费用 C.发生商业折扣应冲减当期的营业费用D.计提坏账准备应增加当期的管理赞用 E.预付款项计提坏账准备解析：解析 商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，并不需要在买卖双方任何一方的

33、账上反映，企业的预付账款和企业的未到期应收票据不允许计提坏账准备，所以 C、E 不正确。三、B计算及会计处理题/B(总题数：2，分数：20.00)19.2003 年 12 月 1 日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入 117 万元(其中价款 100 万元，增值税 17 万元)，贷款尚未收到，该批商品实际成本为 80 万元 l 甲公司在年末按应收债权 5%计提坏账准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司将应收债权出售给银行按照协议规定，预计的销售折让为 11.7 万元(其中税为 1.7 万元)。出售价款为 90 万元，收款风险由银行承担。甲公司单独支付相关手续费 0.2 万元。4 月

34、1日，此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、发生销售折让进行处理。 要求：编制相关分录。（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)2003 年 12 月 1 日，销售商品 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金应交增值税(销项税额) 170000 借；主营业务成本 800000 贷；库存商品 800000 (2)2004 年 2 月 1 日，出售债权 借：银行存款 900000 其他应收款 117000 营业外支出 94500 坏账准备 58500 贷：应收账款 1170000 借：财务费用 3000 贷：银行存款 3000 (

35、3)4 月 1 日，发生销售折让 借：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税额) 17000 贷：其他应收款 117000 注意：发生的销售折让不用冲减成本。20.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%：商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提坏账准备，计提比例为 1%。2004 年 5 月 31 日，“应收账款”科目借方余额为 500 万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为 5 万元；“应收票据”

36、和“其他应收款”科目无余额。 甲公司 2004 年 612 月有关业务资料如下： (1)6 月 1 日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税为 170 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 12 月 1 日。该商品销售符合收入确认条件。 (2)6 月 10 日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 10 月 10 日。该商品销售符合收入确认条件。 (3)6 月 20 日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增

37、值税为 85 万元，收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为 2004 年 12 月 20 日。该商品销售符合收入确认条件。 (4)6 月 25 日，收到应收戊公司账款 400万元，款项已存入银行。 (5)6 月 30 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 5%。假定 6 月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务 (6)9 月 1 日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为 3 个月的流动资金借款 1080 万元，年利率为 4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。 (7)9月 10 日

38、将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款 190 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司迫偿， (8)10 月 20 日，将 6 月 20 日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额 580 万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司迫偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 (9)12 月 1 日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 1日向乙公司赊销商品的账款。 (10)12 月 20 日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支

39、付票款当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，井以银行存款支付全部票款：同时将应收票据转为应收账款。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 20 日向丁公司赊销商品的账款。 (11)12 月 31 日，甲公司对各项应收账 O(计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%假定 2004 年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)（分数：

40、10.00）_正确答案：()解析：(1)惜：应收账款乙公司 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 注：本题假定涉及商品销售，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录，不结转成本。 (2)借：应收账款丙公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税金应交增值税(销项税额) 34 (3)借：应收票据丁公司 585 贷：主营业务收入 500 应交税金应交增值税(销项税额) 85 (4)借：银行存款 400 贷：应收账款戊公司 400 (5)借：管理费用 56.84 贷：坏账准备 56.84 注；6 月末应收账款余额如下： 应收账款乙公司 1170、戊公司 10

41、0、丙公司 234 期末坏账准备余额应 =11705%+(100+234)1% =61.84(万元)需补提坏账准备 =61.84-5=56.84(万元) (6)借；银行存款 1080 贷：短期借款 1080 注：以应收债权作质押取得借款时，不转销应收账款。 (7)借：银行存款 190 营业外支出 41.66 坏账准备 (2341%)2.34 贷：应收账款 234 (8)借：银行存款 580 贷：短期借款 580 注：附有追索权的贴现，应作为以应收票据作质押取得借款处理。 (9)借：短期借款 1080 财务费用 (10804%123)10.8 贷：银行存款 1090.8 (10)借；短期借款 580 财务费用 5 贷：银行存款 585 借：应收账款丁公司 585 贷；应收票据 585 (11)借：管理费用 181.35 贷：坏账准备 181.35 注：12 月末应收账款余额如下： 应收账款乙公司 1170、戊公司100、丁公司 585 期末坏账准备余额 =117020%+(100+585)1% =240.85(万元) 计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额61.84-2.34=59.5(万元) 需补提坏账准备 =240.85-59.5=181.35(万元)