注册会计师会计-非货币性资产交换及答案解析.doc

1、注册会计师会计-非货币性资产交换及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：16.00)1.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权，甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 500 万元，换出甲设备应交增值税税额 85 万元，A 公司支付清理费用 2 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 50 万元。假定 A 公司和 B 公司之间的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为( )万元。A635 B687C592 D6

2、52（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 220 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 200 万元，换出甲设备应交增值税税额 34 万元。D 公司另向 A 公司支付补价 20 万元。两公司资产交换具有商业实质，假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为( )万元。A40 B0C74 D-40（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 公司用一栋厂房换入 B 公司的一项专利权。厂房的账面原值为 2000 万元，已提折旧为 400 万元，已提减值准备 200 万元。

3、A 公司另向 B 公司收取补价 200 万元。假定两公司资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A 公司换入专利权的入账价值为( )万元。A1200 B1400C1600 D2000（分数：1.00）A.B.C.D.4.2012 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为600 万元在建房屋和 200 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。A750 B700C600 D560（分数：1.00）A.B.C.D.5.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在

4、确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是( )。A非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B均按各项换入资产的账面价值确定C均按各项换入资产的公允价值确定D非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（分数：1.00）A.B.C.D.2012 年 3 月，甲公司以其持有的一批库存

5、商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为 200 万元，成本为 230 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，增值税税额为 34 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 180 万元，在交换日的公允价值为 210 万元，增值税税额为 35.7 万元。甲公司向乙公司支付补价 11.7 万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费 2 万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系，且该交换具有商业实质。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元

6、A210 B212C245.7 D247.7（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司上述交易影响当期利润总额的金额为( )万元。A8 B-30C-38 D10（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。在交换曰，该幢公寓楼的账面原价为 800 万元，已提折旧 160 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为 900 万元，营业税税额为 45 万元；乙公司持有的该股票投资账面价值为 600 万元，乙公司对该

7、股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为 800 万元，乙公司支付了补价 100 万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲公司换入资产时影响利润总额的金额为( )万元。A215 B260C45 D900（分数：1.00）A.B.C.D.(2).乙公司换入公寓楼的入账价值为( )万元。A800 B900C700 D945（分数：1.00）A.B.C.D.2012 年 3 月 10 日，

8、为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的办公楼、机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的 20 辆货运车和 30 辆客运汽车。甲公司办公楼的账面原价为 450 万元，在交换日已计提的累计折旧为 90 万元，公允价值为 320 万元；机器设备系由甲公司于 2010 年购入，账面原价为 360 万元，在交换日已计提的累计折旧为 180 万元，公允价值为 240 万元；库存商品的账面余额为 900 万元，市场价格为 1050 万元。乙公司的货运车和客运汽车均系 2012 年年初购入，货运车的账面原价为 1050 万元，在交换日已计提的累计折旧为 420 万元，公

9、允价值为 950 万元；客运汽车的账面原价为 900 万元，在交换日的累计折旧为 240万元，公允价值为。720 万元。乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的 124.6 万元补价。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的货运车和客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的办公楼、机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司、乙公司均开具了增值税专用发票。甲公司换出办公楼需要按照5%税率交纳营业税，计税价格等于相关资产的公允价

10、值或市场价格。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).在该非货币性资产交换中，甲公司换入资产的总成本为( )万元。A1610 B1670C1734.6 D1794.6（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在该非货币性资产交换中，甲公司换出资产产生的利得金额为( )万元。A2 B18C4 D20（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在该非货币性资产交换中，乙公司换入资产的总成本为( )万元。A1610 B1670C1734.6 D1794.6（分数：1.00）A.B.C.D.新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，新东方公司与南方公司均

11、为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2011 年和 2012 年发生如下交易或事项：(1)2011 年 3 月 10 日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 117 万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为 19.89 万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，

12、无残值。(2)2011 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 86.4 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年，折旧方法、净残值均不变。(3)2012 年 4 月 30 日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 70 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，新东方公司收到补价 11.7 万元。(4)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产 B 产品。2012 年 6 月 30 日该批 A 材料的市场价格为 60 万元(不

13、含增值税税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6月 30 日仍全部保存在仓库中。2012 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2011 年 3 月 10 日新东方公司购入甲设备的入账价值为( )万元。A120 B100C117 D103（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2011 年 12 月 31 日甲设备应计提的减值准备为( )万元。A0 B15.6C18 D33.6

14、分数：1.00）A.B.C.D.(3).2012 年 4 月 30 日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外支出为( )万元。A0 B20.9C9.2 D16.4（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2012 年 6 月 30 日，新东方公司对 A 材料计提的存货跌价准备为( )万元。A3 B0C60 D49.8（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：6，分数：14.00)6.下列资产中，属于货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.其他应收款B.应收票据C.股权投资D.准备持有至到期的债券投资E.可供出售金融资产7.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（

15、分数：2.00）A.以公允价值 50 万元的原材料换取一台设备B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值 100 万元的应收账款换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价D.以公允价值 100 万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价 10 万元E.以公允价值 3000 万元的专利换入一栋厂房，同时支付 1500 万元的补价8.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本B.在非货币性资产交换中，若换入资产未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不

16、同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质D.只要换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本E.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质9.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值均能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有( )。

17、分数：2.00）A.甲公司计提的换出资产减值准备B.甲公司为换入固定资产支付的运费C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额D.甲公司支付的补价E.甲公司换出无形资产的账面价值10.非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B.换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业

18、外支出D.换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益E.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益2012 年 3 月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2009 年 1 月 1 日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。(1)甲公司该批产品的账面余额为 420 万元，已计提存货跌价准备 20 万元；公允价值(计税价格)为 400 万元；交易性金融资产的账面余额为 520 万元(其中：成本为 420 万元，公允价值变动为 100 万元)，公允价值为 600 万元。(2)乙公司的长期股权投

19、资的账面余额为 600 万元，公允价值为 700 万元；生产设备的账面原值为 480 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值 300 万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款 17 万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资(未达到控制)支付相关税费3 万元，为换入固定资产支付运杂费 5 万元。乙公司为换入库存商品支付保险费 3 万元，为换入交易性金融资产支付相关税费 2 万元。(4)假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。要求：根据上述资料，不考虑

20、其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列关于非货币性资产交换的账务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认收入，同刚结转相应的成本B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入D.乙公司将换出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入投资收益E.乙公司应将换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本(2).关于换入资产入账价值的确定下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为 703 万元B.

21、甲公司换入固定资产的入账价值为 305 万元C.乙公司换入库存商品的入账价值为 403 万元D.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为 600 万元E.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为 602 万元三、综合题(总题数：2，分数：30.00)11.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门于 2012 年 1 月在对其 2011 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)甲公司于 2011 年 9 月 20 日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为 480 万元(成本 400 万元，公允价值变动 80 万元)，公允

22、价值为600 万元；乙公司换出专利权的账面余额为 700 万元，累计摊销 80 万元，公允价值为 600 万元。甲公司换入的专利权采用直线法按 5 年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：无形资产 480贷：可供出售金融资产成本 400公允价值变动 80借：管理费用 32贷：累计摊销 32(2)甲公司于 2011 年 10 月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为 5000 万元，已提折旧 1000 万元，未计提减值准备，公允价值为 6000 万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为 3000 万元，公允价值为 6

23、000 万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式计量，换入的土地使用权尚可使用年限为 50 年，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为 300 万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：固定资产清理 4000累计折旧 1000贷：固定资产 5000借：投资性房地产 6300贷：固定资产清理 6000应交税费应交营业税 300借：固定资产清理 2000贷：营业外收入 2000借：其他业务成本 315贷：投资性房地产累计摊销 31.5要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有

24、关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整，损益合并转入利润分配)。（分数：15.00）_12.M 有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。M 公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M 公司 2010年2012 年发生如下经济业务事项：(1)2010 年 2 月 1 日，M 公司为生产 A 产品购建一新项目，接受 N 公司投入

25、一台不需安装的设备，该设备在 N 公司的账面原值为 400 万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为。400 万元(假定是公允的)，增值税为 68 万元。按照投资协议规定，M 公司接受投资后，N 公司占增资后注册资本 1600 万元中的 20%。该设备预计使用年限 5 年，预计净残值率为 4%，采用年限平均法计提折旧。(2)2010 年 3 月 1 日，新项目投产，生产 A 产品。M 公司购入专门用于生产 A 产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额 34 万元，另外支付运杂费 6 万元。(3)2010 年 12 月 31 日，结存的丙材料的实际成本 160 万

26、元，市场购买价格为 145 万元；生产的 A 产品的预计售价为 225 万元，预计销售费用及税金为 7 万元，生产 A 产品尚需投入 90 万元。(4)2010 年 12 月 31 日，由于生产的 A 产品销售不佳，上述设备的可收回金额为 300 万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 12 万元，折旧方法不变。(5)201 1 年 7 月 1 日，由于新项目经济效益很差，M 公司决定停止生产 A 产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为 80 万元，计提的跌价准备为 16 万元。丙材料销售后，取得收入70 万元，增值

27、税税额 11.9 万元，收到的款项已存入银行。(6)2011 年 7 月 1 日 A 产品停止生产后，设备已停止使用。9 月 1 日 M 公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为 250 万元，增值税税额为 42.5 万元；钢材的公允价值为 260 万元，增值税税额为 44.2 万元。M 公司向丁公司支付补价 11.7 万元。假定交易具有商业实质。要求：编制 M 公司接受投资、购买丙材料、计提丙材料及设备的减值准备、出售存货和非货币性资产交换相关的会计分录。（分数：15.00）_注册会计师会计-非货币性资产交换答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分

28、钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：16.00)1.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权，甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 500 万元，换出甲设备应交增值税税额 85 万元，A 公司支付清理费用 2 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 50 万元。假定 A 公司和 B 公司之间的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为( )万元。A635 B687C592 D652（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 公司换入专利权的入账价值

29、500+85+50=635(万元)。2.A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 220 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 200 万元，换出甲设备应交增值税税额 34 万元。D 公司另向 A 公司支付补价 20 万元。两公司资产交换具有商业实质，假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为( )万元。A40 B0C74 D-40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 公司换入乙设备应汁入当期收益的金额=200(2203030)=40(万元)。3.A 公司用一栋厂房换入 B 公司的一项专

30、利权。厂房的账面原值为 2000 万元，已提折旧为 400 万元，已提减值准备 200 万元。A 公司另向 B 公司收取补价 200 万元。假定两公司资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A 公司换入专利权的入账价值为( )万元。A1200 B1400C1600 D2000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 公司换入专利权的入账价值=(2000400200)200=1200(万元)。4.2012 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为600 万元在建房屋和 200 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公

31、允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。A750 B700C600 D560（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司换入在建房屋的入账价值=(700+300)600/(600+200)=750(万元)。5.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是( )。A非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B均按各项换入资产的账面价值确定C均按各项换入资产

32、的公允价值确定D非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。2012 年 3 月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公

33、司在资产置换日库存商品的公允价值为 200 万元，成本为 230 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，增值税税额为 34 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 180 万元，在交换日的公允价值为 210 万元，增值税税额为 35.7 万元。甲公司向乙公司支付补价 11.7 万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费 2 万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系，且该交换具有商业实质。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元。A210 B212C245.7 D247.7（分数：1.00）A.B. C.D.解析：

34、甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险费=200+34+11.735.7+2=212(万元)。(2).甲公司上述交易影响当期利润总额的金额为( )万元。A8 B-30C-38 D10（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：甲公司上述交易影响当期利润总额的金额=200(23040)=10(万元)。甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。在交换曰，该幢公寓楼的账面原价为 800 万元，

35、已提折旧 160 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为 900 万元，营业税税额为 45 万元；乙公司持有的该股票投资账面价值为 600 万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为 800 万元，乙公司支付了补价 100 万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲公司换入资产时影响利润总额的金额为( )万元。A215 B260C45 D900（分数：1.

36、00）A. B.C.D.解析：甲公司的账务处理如下：借：其他业务成本 640投资性房地产累计折旧 160贷：投资性房地产 800借：营业税金及附加 45贷：应交税费应交营业税 45借：交易性金融资产 800银行存款 100贷：其他业务收入 900影响利润总额的金额=90064045=215(万元)。(2).乙公司换入公寓楼的入账价值为( )万元。A800 B900C700 D945（分数：1.00）A.B. C.D.解析：乙公司账务处理如下：借：投资性房地产成本 900贷：交易性金融资产 600银行存款 100投资收益 2002012 年 3 月 10 日，为适应业务发展的需要，经与乙公司协商

37、甲公司决定以生产经营过程中使用的办公楼、机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的 20 辆货运车和 30 辆客运汽车。甲公司办公楼的账面原价为 450 万元，在交换日已计提的累计折旧为 90 万元，公允价值为 320 万元；机器设备系由甲公司于 2010 年购入，账面原价为 360 万元，在交换日已计提的累计折旧为 180 万元，公允价值为 240 万元；库存商品的账面余额为 900 万元，市场价格为 1050 万元。乙公司的货运车和客运汽车均系 2012 年年初购入，货运车的账面原价为 1050 万元，在交换日已计提的累计折旧为 420 万元，公允价值为 950 万元；客运汽车的账

38、面原价为 900 万元，在交换日的累计折旧为 240万元，公允价值为。720 万元。乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的 124.6 万元补价。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的货运车和客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的办公楼、机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司、乙公司均开具了增值税专用发票。甲公司换出办公楼需要按照5%税率交纳营业税，计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格。要求：根据上述资料，不

39、考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).在该非货币性资产交换中，甲公司换入资产的总成本为( )万元。A1610 B1670C1734.6 D1794.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：甲公司换入资产的总成本=320+240(1+17%)+1050(1+17%)(950+720)17%+124.6=1670(万元)。(2).在该非货币性资产交换中，甲公司换出资产产生的利得金额为( )万元。A2 B18C4 D20（分数：1.00）A.B.C. D.解析：甲公司计入营业外收入的金额=甲公司换出办公楼和设备的公允价值一甲公司换出办公楼和设备的账面价值一应交纳的营业税金=(32

40、0+240)(45090)+(360180)3205%=4(万元)。(3).在该非货币性资产交换中，乙公司换入资产的总成本为( )万元。A1610 B1670C1734.6 D1794.6（分数：1.00）A. B.C.D.解析：乙公司换入资产的总成本=(950+720)(1+17%)24017%105017%124.6=1610(万元)。新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算

41、时，新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2011 年和 2012 年发生如下交易或事项：(1)2011 年 3 月 10 日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 117 万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为 19.89 万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2011 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 86.4 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年，折旧方法、净残值均不变。(3)2012 年 4 月 30

42、日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 70 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，新东方公司收到补价 11.7 万元。(4)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产 B 产品。2012 年 6 月 30 日该批 A 材料的市场价格为 60 万元(不含增值税税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6月 30 日仍全部保存在仓库中。2012 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提

43、跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2011 年 3 月 10 日新东方公司购入甲设备的入账价值为( )万元。A120 B100C117 D103（分数：1.00）A. B.C.D.解析：新东方公司 2011 年 3 月 10 日购入甲设备的入账价值=117+3=120(万元)。(2).2011 年 12 月 31 日甲设备应计提的减值准备为( )万元。A0 B15.6C18 D33.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2011 年 12 月 31 日，甲设

44、备的账面净值=12012059/12=102(万元)，甲设备应计提的减值准备=10286.4=15.6(万元)。(3).2012 年 4 月 30 日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外支出为( )万元。A0 B20.9C9.2 D16.4（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2012 年 4 月 30 日甲设备的账面价值=86.486.444/12=79.2(万元)，公允价值为 70 万元，新东方公司应确认的营业外支出=79.270=9.2(万元)。(4).2012 年 6 月 30 日，新东方公司对 A 材料计提的存货跌价准备为( )万元。A3 B0C60 D49.8（分数：1.

45、00）A. B.C.D.解析：新东方公司换入 A 材料的入账价值为 60 万元，可变现净值=603=57(万元)，对 A 材料计提的存货跌价准备=60(603)=3(万元)。二、多项选择题(总题数：6，分数：14.00)6.下列资产中，属于货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.其他应收款 B.应收票据 C.股权投资D.准备持有至到期的债券投资E.可供出售金融资产 解析：解析 货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。7.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允

46、价值 50 万元的原材料换取一台设备 B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料 C.以公允价值 100 万元的应收账款换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价D.以公允价值 100 万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价 10 万元E.以公允价值 3000 万元的专利换入一栋厂房，同时支付 1500 万元的补价 解析：解析 应收账款属于货币性资产，选项 C 不属于非货币资产交换；1500(3000+1500)100%=33.33%大于 25%，选项 D 不属于非货币性资产交换。8.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.只要非货币性资产交换具有

47、商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本B.在非货币性资产交换中，若换入资产未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质 C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质 D.只要换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本 E.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具

48、有商业实质解析：解析 非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。9.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值均能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有( )。（分数：2.00）A.甲公司计提的换出资产减值准备B.甲公司为换入固定资产支付的运费 C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额 D.甲公司支付的补价E.甲公司换出无形资产的账面价值 解析：解析 非货币性资产交换与换出资产账面价值无关。10.非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售