注册会计师会计40及答案解析.doc

1、注册会计师会计 40及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.207年 12月 31日，甲公司对固定资产进行减值测试时，其中有一关键生产线设备于 204年 12月从国外进口，国内尚无同类或类似设备。该项设备的账面原价为 5 000万美元，预计使用年限 10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。该项资产入账时，按照当时的美元与人民币的即期汇率 1: 8折算为人民币 40 000万元，未发生减值损失。207 年 12月 31日，该项设备的预计未来现金流量现值为 2 500 万美元，其公允价值减去处置费用后的净额为 2 100万美

2、元。当日美元与人民币的即期汇率为 1: 7.8。甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失金额为( )万元。（分数：1.00）A.7 800B.8 000C.8 500D.8 7502.下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是( )。（分数：1.00）A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额3.投资性房地产

3、采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是( )。（分数：1.00）A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。207 年 3月 10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为 1 200万元，增值税额为 204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。土地使用权的账面价值为 900万

4、元，公允价值为 1 200万元，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为 1 000万元。假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的相关税费。乙公司土地使用权的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.796B.1 000C.1 200D.1 4045.下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.所得税费用与留存收益的关系B.所得税费用与会计利润的关系C.所得税费用与所得税税率的关系D.所得税费用与应纳税所得额的关系6.甲公司为提高某项没备技术性能，于 207年 3月 1日对其进行更新改造。设备的原价

5、为 1 000万元，预计使用年限为 10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为 600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出 1 200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为 500万元，新部件的成本为 800万元。该项设备更新改造后的原价为( )万元。（分数：1.00）A.1 200B.1 400C.1 700D.2 2007.甲公司 207年 7月 1日购入一项 5年期、半年付一次利息的乙公司债券，该债券的票面价值为 1 000万元，票面年利率为 5%，当期市场实际年利率为 6%，甲公司按照 980万元购入并划分为持有至到期投资。假定按年确认利息收入并不考虑相关

6、交易费用，甲公司 207 年度应确认的利息收入为( )万元。（分数：1.00）A.24.5B.25C.29.4D.308.甲公司为增值税一般纳税人，207 年 5月 1日库存 M产成品的账面成本为 500万元，已计提的存货跌价准备为 120万元。5 月份入库 M产成品成本为 800万元(假定该批入库产成品未发生跌价损失)，当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的 50%，对发出存货采用先进先出法核算。甲公司 207年 5月应转入损益的已销 M产成品的成本为( )万元。（分数：1.00）A.530B.590C.650D.7809.甲公司 206年 12月 31日，X 在产品的成本为 5

7、00万元，该在产品中 50% 订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为 700万元，其余加工中的 X产品无销售合同且其预计售价总额为 650万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360万元。甲公司206年 12月 31日，X 在产品的可变现净值为( )万元。（分数：1.00）A.410B.490C.770D.91010.以现金结算的股份支付，在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量时，其价值变动金额应当( )。（分数：1.00）A.直接计入当期损益B.直接计入相关权益C.予以递延分期摊销计入损益D.待行权完毕

8、时计入行权完毕当期的损益11.除以下情形外不存在其他关联方关系的情况下，下列各项中，不构成关联方关系的有( )。（分数：1.00）A.同受控制的企业之间B.同受共同控制的企业之间C.子公司与其母公司的关键管理人员之间D.对某一企业实施共同控制的各合营者之间12.甲公司 207年 1月 1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550万元，另发生交易费用 2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207 年 1月 31日、2 月 28日和 3月 31日，其公允价值分别为 600万元、530 万元和 560万元。因该项投资影响甲公司 207年第一季度利润总额的金额为( )万元。（分数：1.00）A.

9、8B.10C.30D.-4013.在借款费用资本化期间内，下列各项有关借款费用的处理方法正确的是( )。（分数：1.00）A.专门借款发生的辅助费用全部直接计入当期损益B.专门借款发生的利息费用扣除相关收益后直接计入当期损益C.专门借款发生的利息费用扣除未用借款产生的收益后的净额资本化D.专门借款发生的利息费用按照累计支出加权平均数和资本化率计算的金额资本化14.下列各项中，作为经营活动现金流量的是( )。（分数：1.00）A.收到从银行借入的资金B.对子公司投资支付的现金C.收到子公司分派的现金股利D.以应收票据背书方式支付购买原材料价款15.甲公司以 2 000万元购入一项专利权，按照协议

10、约定款项在 5年内偿还，每年偿还 20%，如果甲公司在购入专利权时一次性支付价款，则需支付 1 600万元。甲公司为购买该项专利权另外支付相关交易费用100万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司为取得该项专利权所花费的成本为( )万元。（分数：1.00）A.1 600B.1 700C.2 000D.2 10016.207年度，甲公司发生的有关事项包括：减征所得税 300万元；政府增加投资 1 000 万元；先征后返增值税 100 万元；政府拨人的因轮换专项储备物资而发生的轮换费 500万元。甲公司 207年度获得的政府补助金额为( )万元。（分数：1.00）A.500B.600C.900D.1

11、 90017.下列有关会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.行政划拨的土地应作为无形资产核算B.出租的土地使用权应作为无形资产核算C.投资者投入的土地使用权应作为固定资产核算D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应作为无形资产核算18.下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是( )。（分数：1.00）A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.被划分为交易性的权益性投资19.甲公司持有的下列各项资产中，应作为投资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.公司管理部门自用办公楼B.公司拟出售的自建公寓房C.公司已出租的土地使用权D.公司拟出租但仍在

12、建的别墅20.甲公司 207年度归属于普通股股东的净利润为 20 000万元。年初发行在外的普通股股数为 20 000万股，207 年 4月 1日增发普通股 10 000万股，207 年 9月 30日回购本公司普通股 5 000万股，以备奖励员工。甲公司 207年度的基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.67B.0.76C.0.8D.1二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额C.可供出售金融资产公允价值的增加额D.按公允价值后续

13、计量的投资性房地产其公允价值的减少22.下列各项中，属于会计政策的有( )。（分数：2.00）A.会计计量方法B.固定资产折旧方法C.借款费用的处理方法D.企业合并会计处理方法23.下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C.符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理24.下列各项中，应当确认为预计负债的有( )。（分数：2.00）A

14、按法律规定弃置资产时必须的修复费用B.企业销售产品预计可能发生的销售退回C.已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿D.企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用25.下列各项中，应当在财务报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.当期资本化的借款费用金额B.对外提供担保形成的或有负债C.计提的各项资产减值准备累计金额D.为职工提供非货币性福利的计算依据26.下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.经董事会决议处置部分业务B.发现报告年度财务报表的重大差错C.经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D.企业的某一

15、客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款27.下列各项中，属于金融资产的有( )。（分数：2.00）A.商誉B.企业出租的建筑物C.企业存在银行的定期存款D.企业购入的意图长期持有的股票投资28.在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入B.建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认的收入C.建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入D.建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入29.在不考虑相关税费的前提下，下列各项表述中，正确的有(

16、)。（分数：2.00）A.债权人放弃债权时，债务人应将其应付债务转入当期损益B.债权人应将因债务重组所涉及的或有应收金额计入重组后债权的账面价值C.债权人以债权转为股权时，将享有股份的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益D.债权人接受债务人以商品抵债时，商品的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益30.下列各项中，属于会计信息质量要求的有( )。（分数：2.00）A.重要性B.可比性C.相关性D.权责发生制三、B计算及会计处理题/B(总题数：3，分数：25.00)31.甲公司为股份有限公司，207 年 1月 1日，该公司根据公司计划并经相关方面批准，决定授予其 300名管理人员每人 1

17、000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为 10%，第一年离职人数 20人，于第一年末重新估计离职率为 15%；第二年又有离职人数 22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为 15人，共计离职人数为 57人。每一股份期权的公允价值为 10元；行权价为每股 20元。假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。要求：(1)计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表。B股份期权费用计算表 单位：万元/B 年 度 计算过程 当年度费用 累计费用207208209(2)编制各年度与股份期权相关的会计分录。（分

18、数：7.00）_32.甲公司 206年 12月 31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。B资产、负债的账面价值与计税基础表/B206年 12月 31日 单位：万元 暂时性差异项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200 900应收账款 1500 1800存货 5000 5600可供出售金融资产 3000 1400长期股权投资投资性房地产 12000 9000固定资产 30000 26000无形资产 6000 9000应付利息 1500 0预收款项 900 0合 计 其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1 350万

19、元，递延所得税负债的余额为 2 060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2 000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1 600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1 000万元，其他权益变动增加额为 600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司 206年度实现的利润总额为 9 000万元，其中，计提应收账款坏账损失 200万元，转回存货跌价准备 350万元；对联营企业投资确认的投资收益 4

20、00万元；赞助支出 100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1 000万元；无形资产中的开发成本摊销为 200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300万元。本年度资产公允价值变动净增加 3 000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800万元，投资性房地产公允价值增加 2 300 万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的

21、开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；(3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税；(5)计算甲公司当期应交的所得税金额；(6)计算甲公司 206年度的所得税费用(或收益)；(7)

22、编制甲公司与所得税相关的会计分录。（分数：8.00）_33.乙公司为建造大型机械设备，于 206年 1月 1日向银行借入专门借款 5 000万元，借款期限为 5年，借款年利率为 6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为 3%。乙公司另有两笔一般借款，分别于 205年 1月 1日和 205年 7月 1日借入，年利率分别为 7%和 8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为 5 000万元和 6 000万元。乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。B 资产支出明细表 单位：万元/B 日 期 每期资产支出 累计资产支出其不意206年 1月 1日 10

23、00 1000206年 7月 1日 2000 3000207年 1月 1日 3000 6000207年 7月 1日 3000 9000208年 7月 1日 1000 10000该项目于 205年 10月 1日达到预定可使用状态。除 207年 10月 1日至 208年 3月 31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。假定全年按 360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。要求：(1)计算乙公司 206年的借款利息金额、闲置专门借款的收益；(2)按年分别计算乙公司 206年、207 年和 208年应予资本化的借款利息金额；(3)计算乙公司

24、 206年、207 年和 208年三年累计计入损益的借款利息金额；(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。（分数：10.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：35.00)34.丙公司于 207年 1月 10日从资本市场上购入乙公司的 5万股股份，每股市价 12元，另支付相关交易费用合计为 1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下： 207 年 6月 30日，每股 9元； 207 年 12月 31日，每股 15元； 208 年 6月 30日，每股 8元； 208 年 12月 31日

25、以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用 1.2元。 假定：(1)丙公司 207年度利润总额为 3 000万元，208年度利润总额为 3 500万元，适用的所得税税率为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化；(2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，207 年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。 要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)； (2)计算丙公司上述投资累积计入利润总

26、额的金额(注明是收益还是损失)； (3)按年计算丙公司 207年度和 208年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。（分数：13.00）_35.205年 1月 1日，甲公司以 60 000万元购买乙公司 30%的股权，另支付相关交易费用 300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为 180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。B乙公司资产、负债账面价值与公允价值表/B205年 1月 1日 单位：万元 项 目 账面原价

27、或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或 摊余成本 公允价值 原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年)存货 24000 26000固定资产 80000 20000 60000 90000 20 15专利权 1000 200 800 1200 10 8专有技术 2000 500 1500 1800 8 6其他有关资料如下：(1)乙公司的存货于 205年度全部对外出售。(2)乙公司于 205年 4月 1日宣告发放现金股利 2 000万元。乙公司 205年度和 206年度实现的净利润分别为 10 000万元和 10 000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。(

28、3)207 年 1月 1日，甲公司又以 65 000万元的价格购买乙公司 30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用 350万元，由此持有乙公司 60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200 000万元。207 年 1月 1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：B 资 产 负 债 表/B207 年 1月 1日 单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司流动资产： 流动负债：货币资金 9000 5000 短期借款 10000 8000交易性金融资产 7000 10

29、000 应付账款 5000 3000应收账款 13500 9000 应交税费 9000 600存货 40000 34000 应付利息 8000 2000流动资产合计 69500 58000 流动负债合计 23900 13600非流动负债：非流动资产： 长期借款 30000 5000可供出售金融资产 3500 22000 应付债券 10000持有至到期投资 2500 7000 预计负债 1200 800长期股权投资 170000 18000 非流动负债合计 31200 15800固定资产 90000 52000 负债合计 55100 29400无形资产 8000 28000 股东权益：非流动资产

30、合计 274000 127000 股本 200000 100000资本公积 30000 25000盈余公积 6800 4000未分配利润 51600 26600股东权益合计 288400 155600资产总计 343500 185000 负债和股东权益总计 343500 185000207 年 1月 1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。B乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表 金额单位：万元/B项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销)账面净值或摊余成本公允价值原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年)固定资产 80000 28000 52

31、000 86000 20 16专利权 1000 400 600 1200 10 6专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4商标权 5000 1000 4000 5000 10 8未入账的无形 8600 10合 计 88000 30400 57600 102000(4)其他有关交易或事项如下：甲公司于 205年 11月销售给乙公司产品一批，销售价格为 3 000万元，销售成本为 2 250万元，增值税额为 510万元。该项应收账款于 205年 12月 31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了 180万元的坏账准备；206 年乙公司偿还了 50%的货款，其余款项至 206年 12

32、月 31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为 300 万元。206 年 12月 31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。207 年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为 5 000万元，增值税额为 850 万元，销售成本为 3 500万元。于 207年 12月 31日，该销售价款以及 205销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备 1 500万元。207 年 12月 31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了 40%。乙公司 207年度实现净利润 9 000万元。(5)假定：甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；除应收账款

33、外均未计提减值(或跌价)准备；甲、乙公司均按净利润的 10%计提法定盈余公积；除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；205 年 1月 1日至 207 年 12月 31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；销售价格均不含增值税。要求：(1)计算甲公司 205年度和 206年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录；(2)计算甲公司 206年 12月 31日对乙公司投资的账面价值；(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉；(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合

34、并资产负债表(填入下表)。B合并资产负债表/B 207年 1月 1日 单位：万元资 产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付账款应收账款 应交税费存货 应付利息流动资产合计 流动负债合计非流动负债：非流动资产： 长期借款可供出售金融资产 应付债券持有至到期投资 预计负债长期股权投资 非流动负债合计固定资产 负债合计无形资产 股东权益：商誉 股本非流动资产合计 资本公积盈余公积未分配利润归属于母公司股东权益合计少数股东权益股东权益合计资产总计 负债和股东权益总计（5）编制 207年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。（分数：22.00

35、注册会计师会计 40答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.207年 12月 31日，甲公司对固定资产进行减值测试时，其中有一关键生产线设备于 204年 12月从国外进口，国内尚无同类或类似设备。该项设备的账面原价为 5 000万美元，预计使用年限 10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。该项资产入账时，按照当时的美元与人民币的即期汇率 1: 8折算为人民币 40 000万元，未发生减值损失。207 年 12月 31日，该项设备的预计未来现金流量现值为 2 500 万美元，其公允价值减去处置费用后的净额为 2 100万

36、美元。当日美元与人民币的即期汇率为 1: 7.8。甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失金额为( )万元。（分数：1.00）A.7 800B.8 000C.8 500 D.8 750解析：解析 按照企业会计准则第 8号资产减值的规定，预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值；然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。本题计算为：2 5007.8-(40 000-40 000/103)=19 500-28 000=-8 500 (万元)。2.下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权

37、益的是( )。（分数：1.00）A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额 D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额解析：解析 按照企业会计准则第 3号投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。3.投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是( )。

38、分数：1.00）A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量 C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量解析：解析 按照企业会计准则第 3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。207 年 3月 10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为 1 200万元

39、增值税额为 204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。土地使用权的账面价值为 900万元，公允价值为 1 200万元，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为 1 000万元。假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的相关税费。乙公司土地使用权的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.796B.1 000C.1 200D.1 404 解析：解析 按照企业会计准则第 7号非货币性资产交换的规定，如果非货币性资产交换具有商业实质，则换人资产的入账价值应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定。乙公司以其销售的

40、原材料换入甲公司的一块土地使用权，应按换出原材料的公允价值 1 200万元加上应支付的相关税费作为土地使用权的入账价值。5.下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.所得税费用与留存收益的关系B.所得税费用与会计利润的关系 C.所得税费用与所得税税率的关系D.所得税费用与应纳税所得额的关系解析：按照企业会计准则第 18号所得税的规定，企业应当在附注中披露与所得税有关的信息包括：所得税费用(收益)的主要组成部分、所得税费用(收益)与会计利润关系的说明等6.甲公司为提高某项没备技术性能，于 207年 3月 1日对其进行更新改造。设备的原价为 1 000

41、万元，预计使用年限为 10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为 600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出 1 200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为 500万元，新部件的成本为 800万元。该项设备更新改造后的原价为( )万元。（分数：1.00）A.1 200B.1 400 C.1 700D.2 200解析：解析 按照企业会计准则第 4号固定资产的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。本题计算为：1 000-600-500/104/1 200=1 400(万元)。7.

42、甲公司 207年 7月 1日购入一项 5年期、半年付一次利息的乙公司债券，该债券的票面价值为 1 000万元，票面年利率为 5%，当期市场实际年利率为 6%，甲公司按照 980万元购入并划分为持有至到期投资。假定按年确认利息收入并不考虑相关交易费用，甲公司 207 年度应确认的利息收入为( )万元。（分数：1.00）A.24.5B.25C.29.4 D.30解析：解析 按照企业会计准则第 22号金融工具确认和计量的规定，划分为持有至到期投资的金融资产，按照其摊余成本和实际利率计算的金额确认为当期利息收入。本题计算为：9806%/2=29.4(万元)。8.甲公司为增值税一般纳税人，207 年 5

43、月 1日库存 M产成品的账面成本为 500万元，已计提的存货跌价准备为 120万元。5 月份入库 M产成品成本为 800万元(假定该批入库产成品未发生跌价损失)，当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的 50%，对发出存货采用先进先出法核算。甲公司 207年 5月应转入损益的已销 M产成品的成本为( )万元。（分数：1.00）A.530 B.590C.650D.780解析：解析 按照企业会计准则第 1号存货的规定，已计提存货跌价准备的存货出售时，其存货跌价准备一并转入已销产品的销售成本。本题计算为：500+ (500+800)50%-500-120=530(万元)。9.甲公司 206

44、年 12月 31日，X 在产品的成本为 500万元，该在产品中 50% 订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为 700万元，其余加工中的 X产品无销售合同且其预计售价总额为 650万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360万元。甲公司206年 12月 31日，X 在产品的可变现净值为( )万元。（分数：1.00）A.410B.490C.770D.910 解析：解析 按照企业会计准则第 1号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销

45、售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。本题期末 500万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为：(700+650)-80-360=910(万元)。10.以现金结算的股份支付，在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量时，其价值变动金额应当( )。（分数：1.00）A.

46、直接计入当期损益 B.直接计入相关权益C.予以递延分期摊销计入损益D.待行权完毕时计入行权完毕当期的损益解析：解析 按照企业会计准则第 11号股份支付的规定，企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。11.除以下情形外不存在其他关联方关系的情况下，下列各项中，不构成关联方关系的有( )。（分数：1.00）A.同受控制的企业之间B.同受共同控制的企业之间C.子公司与其母公司的关键管理人员之间D.对某一企业实施共同控制的各合营者之间 解析：解析 按照企业会计准则第 36号关联方披露的规定，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及

47、两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。按照此标准，同受控制的企业之间、同受共同控制的企业之间，以及子公司与其母公司的关键管理人员之间均构成关联方；而对某一企业实施共同控制的各合营者之间在不存在其他关联方关系的情况下，不构成关联方。12.甲公司 207年 1月 1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550万元，另发生交易费用 2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207 年 1月 31日、2 月 28日和 3月 31日，其公允价值分别为 600万元、530 万元和 560万元。因该项投资影响甲公司 207年第一季度利润总额的金额为( )万元。（分数：1.00）A.8 B.10C.30D.-40解析：解析 按照企业会计准则第 22号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为： -2+(560-550)=8(万元)。13.在借款费用资本化期间内，下列各项有关借款费用的处理方法正确的是( )。（