注册会计师会计B卷真题2012年及答案解析.doc

1、注册会计师会计 B卷真题 2012年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本题型共 16小题，每小题 5分(总题数：16，分数：24.00)1.206年 6月 9日，甲公司支付价款 855万元（含交易费用 5万元）购入乙公司股票 100万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，作为可出 售金融资产核算。207 年 2月 5日，甲公司宣告发放现金股利 1000万元。207 年 8月 21日，甲公司以每股 8元的价格将乙公司的股票全部转让。甲公 司 207年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益为（ ） （分数：1.50）A.-40万元B.-50万元C.-9

2、0万元D.-105万元2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。 （分数：1.50）A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分3.206年 1月 1日，经股东大会批准，甲公司向 50名高管人员每人授予 1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自 206年 1 月 1日起在甲公司连续服务 3年，即可以每股 5元的价格购买1万股甲公司普通股。206 年

3、 1月 1日，每份股票期权的公允价值为 15元。206 年没有高管 人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有 5名高管离开公司。206 年 12月 31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为 13元。甲公司因该股份支付 协议在 206年应确认的职工薪酬费用金额是( )。 （分数：1.50）A.195万元B.216.67万元C.225万元D.250万元4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。206 年 7月 1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200万元，已计提减值准备 50万元。更新改造过程中发生劳务费用 100万元;领

4、用本公司生产的产品一批，成本为 80万元，市场价格 (不含增值税额)为 100万元。经更新改造的机器设备于 206年 9月 10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器 设备的入账价值为( )。 （分数：1.50）A.430万元B.467万元C.680万元D.717万元5.下列各项中，不构成甲公司关联方的是( )。 （分数：1.50）A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商6.206年 12月 31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允

5、价值为 2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投 资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9个月，甲公司判断该资产发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应 确认的减值损失金额为( )。 （分数：1.50）A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元7.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。 （分数：1.50）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿

6、后的净额计量8.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12月 20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材 料成本为 80万美元，当日即期汇率为 1美元=6.8 元人民币。12月 31日，美元户银行存款余额为 1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7020 万元，当日即期汇率为 1美元=6.5 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额为( )。 （分数：1.50）A.-220万元B.-496万元C.-520万元D.-544万元9.甲公司为增值税一般纳税人，适用?1 的增值税税率为 17%。206 年 7月 10日，甲

7、公司就其所欠乙公司购货款 600万元与乙公司进行债务 重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400万元，已计提存货跌价准备 50万元，市场价格(不含增值税额)为 500 万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )。 （分数：1.50）A.15万元B.100万元C.150万元D.200万元10.甲公司为增值税一般纳税人，其 206年 5月 10日购入需安装设备一台，价款为 500万元，可抵扣增值税进项税额为 85万元。为购买该设 备发生运输途中保险费 20万元。设备安装过程中，领用材料 50万元，相关增值税进项税额为 8.5万

8、元;支付安装工人工资 12万元。设备于 206年 12月 30 日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，207 年该设备应计提的折旧额为( )。 （分数：1.50）A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元11.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。 （分数：1.50）A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一项土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资12.202年 1月 1日，甲公司将公允价值为 4400万元的办

9、公楼以 3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁 合同，租期为 5年，年租金为 240万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200万元，预计尚可使用 30年;市场上租 用同等办公楼的年租金为 400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 202年度利润总额的影响金额为( )。 （分数：1.50）A.-240万元B.-360万元C.-600万元D.-840万元13.甲公司 206年度归属于普通股股东的净利润为 1200万元，发行在外的普通股加权平均数为 2000万股，当年度该普通股平均市场价格为 每股 5元。206 年 1月 1日，

10、甲公司对外发行认股权证 1000万份，行权日为 207年 6月 30日，每份认股权可以在行权日以 3元的价格认购甲公司 1股 新发的股份。甲公司 206年度稀释每股收益金额是( )。 （分数：1.50）A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元14.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。 （分数：1.50）A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴15.甲公司为上市公司，其 206年度财务报告于 207年 3月 1日对外报出。该公司在 206年 12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师， 估计很可能败诉

11、且预计赔偿的金额在 760万元至 1000万元之间(含7万元诉讼费)。为此，甲公司预计了 880万元的负债;207 年 1月 30日法院判决 甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用 10万元。上述事项对甲公司 206年度利润总额的影响为( )。 （分数：1.50）A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元16.206年 4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500万元的申请。206 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500万元，该款项于 206年 6月 30日到账。206 年 6月 5日，甲公

12、司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按 5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 206年度损益 的影响金额为( )。 （分数：1.50）A.-40万元B.-80万元C.410万元D.460万元二、多项选择题(本题型共 10小题，每小题 2分(总题数：10，分数：20.00)17.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。 （分数：2.00）A.资本公积转增资本B.以前期间销售的商品发生退回C.发现的以前期间财务报表的重大差错D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整18.下

13、列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益19.下列各项中，属于应计入损益的利得的有( )。 （分数：2.00）A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额20.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转

14、回至损益的有( )。 （分数：2.00）A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备21.下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础B.中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表C.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础D.中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策22.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示B.合并报表中对境外

15、子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益23.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。 （分数：2.00）A.出售债券收到的现金B.收到股权投资的现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款24.下列各项关于分部报告的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部B.企业披露分部信息时无需提供前期

16、比较数据C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息25.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。 （分数：2.00）A.固定资产的预计使用年限由 15年改为 10年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化26.甲公司为境内上市公司，206 年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有 的可供出售金融资产当年公允价值增加额 140万元;(3)收到税务部

17、门返还的增值税款 1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴 500万元。甲 公司 206年对上述交易或事项会计处理错误的有( )。 （分数：2.00）A.收到政府亏损补贴 500万元确认为当期营业外收入B.取得母公司 1000万元投入资金确认为当期营业外收入C.收到税务部门返还的增值税款 1200万元确认为资本公积D.应享有联营企业 140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益三、综合题(本题型共 4小题 56分(总题数：4，分数：56.00)27.(本小题 6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5分，最高得分为 11分。) 甲公司为通讯服务

18、运营企业。206 年 12月发生的有关交易或事项如下： (1)206年 12月 1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费 5000元，即可免费获得市价 2400元、成本为 1700元的手 机一部，并从参加活动的当月起未来 12个月内每月免费享受价值 300元、成本为 180元的通话服务。206 年 12月共有 15万名客户参与了此项活动。 (2)206 年 11月 30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满 90元的通话服务时，甲公司将 在下月向其免费提供价值 10元的通话服务。206 年 12月，客户消费了价值 15000万元的通话服务(

19、假定均符合下月享受免费通话服务条件)，甲公司已 收到相关款项。 (3)206 年12月 25日，甲公司与丙公司签订合同，以 4000万元的价格向丙公司销售市场价格为 4400万元、成本为3200万元的通讯 设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司还同时与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来 10年为丙公司的该套通讯设备 提供维护服务，每年收取固定维护费用 400万元。类似维护服务的市场价格为每年 360万元。销售的通讯设备已发出，款项至年末尚未收到。 本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。 根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于 206年 12月应确认的收

20、入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。 （分数：6.00）_(本小题 14分。)甲公司为我国境内注册的上市公司，其 206年度财务报告于 207年 3月 30日对外报出。该公司 206年发生的有关交易或事项如下： (1)205 年 3月 28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为 7500万元;工期为自 合同签订之日起 3年。甲公司预计该办公楼的总成本为 6750万元。工程于 205年 4月 1日开工，至 205年 12月 31日实际发生成本 2100万元(其 中，材料占 60%，其余为人工费用。

21、下同)，确认合同收入 2250万元。由于建筑材料价格上涨，206 年度实际发生成本 3200万元，预计为完成合同尚 需发生成本 2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)206 年 4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为 206年 5月 1 日，租赁期为 5年，年租金 600万元，于每年年初收取。206 年 5月 1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为 8500万 元。206 年 12月 31日，该厂房的公允价值为 9200万元。 甲公司于租赁期开始日

22、将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为 8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧 1280万元，月折旧额 32万元，未计提减值准备。 (3)206 年 12月 31日，甲公司库存 A产品 2000件，其中，500 件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同， 将赔偿丁公司 2000万元。销售合同约定 A产品的销售价格(不含增值税额，下同)为每件 5万元。206 年 12月 31日，A 产品的市场价格为每件 4.5万 元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件 0.8万元。A 产品的单位成本为 4.6万元，此前每件 A产品已计提存货跌价准备 0.

23、2万元。 (4)206 年 12月 31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 3500万元，预计至开发完成尚需投入 300万 元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计可收 回金额为 2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为 2950万元。206 年 12月 31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额 为 2500万元。 本题不考虑其他因素。 （分数：14.00）(1).要求一：根据资料(1)，计算甲公司 206年应确认的存货跌价损失金额，并说明

24、理由;编制甲公司 206年与建造合同有关的会计分录。（分数：3.50）_(2).要求二：根据资料(2)，计算确定甲公司 206年 12月 31日出租厂房在资产负债表的资产方列示的金额。（分数：3.50）_(3).要求三：根据资料(3)，计算甲公司 206年 A产品应确认的存货跌价损失金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。（分数：3.50）_(4).要求四：根据资料(4)，计算甲公司于 206年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。（分数：3.50）_(本小题 18分。)甲上市公司(以下简称甲公司)207 年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20

25、7年 10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行 1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司 60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股 5元，双方确定的评估基准日为 207年 9月 30日。 乙公司经评估确定 207年 9月 30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为 10亿元。 (2)甲公司该并购事项于 207年 12月 10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于 207年 12月 31日发行，当日收盘价为每股 5.5 元。甲公司于 12月 31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以 207年 9月 30日的评估值为基础，乙

26、公司可辨认净资产于 207年 12月 31日的 公允价值为 10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：无形资产系 205年 1月取 得，成本为 8000万元，预计使用 10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，207 年 12月 31日的公允价值为 8400万元;固定资产系 205年 12 月取得，成本为 4800万元，预计使用 8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，207 年 12月 31日的公允价值为 7200万元。上述资产均 未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联

27、方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的 10%，不具有重大影响。 (3)209 年 1月 1日，甲公司又支付 5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司 40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 11.86亿元，其中 208年实现净利润为 2亿元。 (4)209 年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司 209年 10月 31日评估值 14 亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股 700

28、0万股(每股面值 1元)，按规定确定为每股 20元。有关股份于 209年 12月 31日发行，丙 公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为 21元，乙公司可辨认净资产公允价值为 14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其 209年实现净利润为 1.6亿元。 (5)其他有关资料： 本题中各公司适用的所得税税率均为 25%，除所得税外，不考虑其他因素。 乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 甲公司与乙公司均以公历

29、年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 （分数：18.00）(1).要求一：根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由;如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日 确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认 的商誉或计入当期损益的金额。（分数：6.00）_(2).要求二：根据资料(3)，计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合

30、并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。（分数：6.00）_(3).要求三：根据资料(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由;确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。（分数：6.00）_28.(本小题 18分。)208 年 1月 2日，甲公司以发行 1200万股本公司普通股(每股面值 1元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司 60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下： (1)甲公司于 208年 1月 2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为 35000万元，其中：股本 15000万元、资本公积

31、 12000万 元、盈余公积 3000万元、未分配利润 5000万元;乙公司净资产账面价值为 8200万元，其中：实收资本 2400万元、资本公积 3200万元、盈余公积 1000 万元、未分配利润 1600万元。 (2)甲公司 207年至 209年与其子公司发生的有关交易或事项如下： 209 年 10月，甲公司将生产的一批 A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为 1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万 元(不含增值税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至 209年 12月 31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。 甲公司对 1年以内的应收账款按余额的 5%计提

32、坏账。 209 年 6月 20日，甲公司以 2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公 司于 206年 12月以 2400万元取得，原预计使用 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用 7.5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 209 年 12月 31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于 208年自其子公司(丁公司)购入，购入时甲公司支付 1500万元，在丁公司的账面价值为 1000万元。209 年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至 12月 31日

33、甲公司估计其可变现净值为 700万元，计提了 800万元存货跌价准备。 209 年 12月 31日，甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项 3000万元，系 207年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于 207年对集团外独立第三方销售。甲公司 208年对该笔应收款计提了 800万元坏账，考虑到戊公司 209年财务状况进一步恶化，甲公司 209年对 该应收款进一步计提了 400万元坏账。 (3)其他有关资料：以 208年 1月 2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：208 年实现净利润 1100万元、其他综合收益 200万元;209 年实现净利

34、润 900万元、其他综合收益 300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。 本题中有关公司适用的所得税税率均为 25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 有关公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件，在计税时交易各方选择进行免税处理。 要求：根据上述资料，编制甲公司 209年合并财务报表有关的抵消分录。 （分数：18.00）_注册会计师会计 B卷真题 2012年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本题型共 16小题，每小题

35、5分(总题数：16，分数：24.00)1.206年 6月 9日，甲公司支付价款 855万元（含交易费用 5万元）购入乙公司股票 100万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，作为可出 售金融资产核算。207 年 2月 5日，甲公司宣告发放现金股利 1000万元。207 年 8月 21日，甲公司以每股 8元的价格将乙公司的股票全部转让。甲公 司 207年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益为（ ） （分数：1.50）A.-40万元 B.-50万元C.-90万元D.-105万元解析：【解析】甲公司 207年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益=1008-855+10001.5%

36、40（万元）2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。 （分数：1.50）A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分 D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分解析：【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。3.206年 1月 1日，经股东大会批准，甲公司向 50名高管人员每人授予 1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人

37、员自 206年 1 月 1日起在甲公司连续服务 3年，即可以每股 5元的价格购买1万股甲公司普通股。206 年 1月 1日，每份股票期权的公允价值为 15元。206 年没有高管 人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有 5名高管离开公司。206 年 12月 31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为 13元。甲公司因该股份支付 协议在 206年应确认的职工薪酬费用金额是( )。 （分数：1.50）A.195万元B.216.67万元C.225万元 D.250万元解析：【解析】甲公司因该股份支付协议在 206年应确认的职工薪酬费用金额=(50-5)151/3=225(万元)。4.甲公司为增值税一

38、般纳税人，适用的增值税税率为 17%。206 年 7月 1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200万元，已计提减值准备 50万元。更新改造过程中发生劳务费用 100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为 80万元，市场价格 (不含增值税额)为 100万元。经更新改造的机器设备于 206年 9月 10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器 设备的入账价值为( )。 （分数：1.50）A.430万元 B.467万元C.680万元D.717万元解析：【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的

39、账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)。5.下列各项中，不构成甲公司关联方的是( )。 （分数：1.50）A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商 解析：【解析】与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。6.206年 12月 31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投 资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500万元。考虑到股票市场持续低

40、迷已超过 9个月，甲公司判断该资产发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应 确认的减值损失金额为( )。 （分数：1.50）A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元 解析：【解析】可供出售金融资产发生减值时要，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。 【说明】本题与 A卷单选题第 3题完全相同。 7.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。 （分数：1.50）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定

41、的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量解析： 【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项 A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项 C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项 D错误。 【说明】本题与 A卷单选题第15题完全相同。 8.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12月 20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材 料成本为 80万美元，

42、当日即期汇率为 1美元=6.8 元人民币。12月 31日，美元户银行存款余额为 1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7020 万元，当日即期汇率为 1美元=6.5 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额为( )。 （分数：1.50）A.-220万元B.-496万元 C.-520万元D.-544万元解析：【解析】上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额=(806.8-806.5)+(10006.5-7020)=-496(万元)。9.甲公司为增值税一般纳税人，适用?1 的增值税税率为 17%。206 年 7月 10日，甲公司就其所欠乙公司购货款 60

43、0万元与乙公司进行债务 重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为 400万元，已计提存货跌价准备 50万元，市场价格(不含增值税额)为 500 万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )。 （分数：1.50）A.15万元 B.100万元C.150万元D.200万元解析：【解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值 600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额 5001.17=15(万元)。10.甲公司为增值税一般纳税人，其 206年 5月 10日购入需安装设备一台，价款为 500万元，可抵扣增值税进项税额

44、为 85万元。为购买该设 备发生运输途中保险费 20万元。设备安装过程中，领用材料 50万元，相关增值税进项税额为 8.5万元;支付安装工人工资 12万元。设备于 206年 12月 30 日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，207 年该设备应计提的折旧额为( )。 （分数：1.50）A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元 D.120.64万元解析：【解析】206 年 12月 30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，207 年该设备应计提的折旧额=58210/55=105.82

45、万元)。 【说明】本题与 A卷单选题第 2题完全相同。 11.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。 （分数：1.50）A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一项土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产 D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资解析：【解析】应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择 A、B 和 D错误，选项C正确。 【说明】本题与 A卷单选题第 6题完全相同。 12.202年 1月 1日，甲公司将公允价值为 4400万元的办公楼以 3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁 合同，租

46、期为 5年，年租金为 240万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200万元，预计尚可使用 30年;市场上租 用同等办公楼的年租金为 400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 202年度利润总额的影响金额为( )。 （分数：1.50）A.-240万元B.-360万元 C.-600万元D.-840万元解析：【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司 202年度利润总额的影响金额=-240-(4200-3600)/5=-360(万元)。13.甲公司 206年度归属于普通股股东的净利润为 1200万元，发行在外的普通股加权平均数为 2000万股，当年度该普通股平均市场价格为 每股 5元。206 年 1月 1日，甲公司对外发行认股权证 1000万份，行权日为 207年 6月 30日，每份认股权可以在行权日以 3元的价格认购甲公司 1股 新发的股份。甲公司 206年度稀释每股收益金额是( )。 （分数：1.50）A.0.4元B.0.46元C.0.5元 D.0.6元解析：【解析】甲公司 206年度基本每股收益金额=1