注册会计师会计（资产减值）-试卷5及答案解析.doc

1、注册会计师会计（资产减值）-试卷 5 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.214 年 1 月 1 日，A 银行发放给 B 公司一笔 5 年期贷款 5000 万元，实际发放给 B 公司的款项为 4900万元，合同年利率为 10，借款人每年年末付息、到期支付本金和最后一期利息。A 银行初始确认该贷款时确定的实际年利率为 1053。216 年 12 月 31

2、 日，A 银行预计该贷款未来现金流量的现值为249872 万元。不考虑其他因素，则 216 年 12 月 31 日 A 银行应确认的减值损失为( )万元。（分数：2.00）A.249872B.0C.493362D.2454413.下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中，不应计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失B.可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利C.外币可供出售货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额D.外币可供出售非货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额4.甲公司于 214 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的股票

3、100 万股，并划分为可供出售金融资产。214 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 275 元。215 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 2375 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。216 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 225 元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时性的，则 216 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借记“资产减值损失”科目 250 万元B.借记“公允价值变动损益”科目 125 万元C.借记“其他综合收益”科目 250 万元D.借记“其他综合收益”科目 125 万元5.215 年 5

4、 月 8 日，甲公司以每股 8 元的价格自二级市场购入乙公司股票 120 万股，支付价款 960 万元，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。215 年 12 月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。216 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 4 元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。不考虑其他因素，甲公司 216 年 12 月 31 日因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是( )万元。（分数：2.00）A.480B.0C.481D.6006.甲公司 215 年 1 月 1 日购入乙公司分期付息债券 100 万元，

5、作为可供出售金融资产核算，票面年利率和实际年利率均为 3。215 年 12 月 31 日其公允价值为 80 万元，甲公司认定其发生了减值。216 年12 月 31 日其公允价值为 95 万元。215 年和 216 年甲公司均能正常收到利息。则该项债券投资对甲公司 216 年利润表上利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.15B.18C.186D.37.216 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 2200 万元，账面价值为3500 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个

6、月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.700B.1300C.1500D.28008.甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，216 年其持有的 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是 40，产生的现金流量为 1000 万元；经营一般的可能性是 30，产生的现金流量为 800 万元；经营差的可能性是 30，产生的现金流量为 400 万元。则甲公司 A 设备 216年的预计现金流量为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.800C.400D.7609.甲公司 215 年年末对 W

7、产品生产线进行减值测试，预计 216 年 W 产品销售收入 1200 万元，215年及以前的应收账款于 215 年 12 月 31 日前收回。216 年应收账款将于 217 年收回 20 万元，其余均在 216 年收回；购买材料支付现金 600 万元，以现金支付职工薪酬 180 万元，其他现金支出 100 万元，甲公司适用的折现率为 5(税前)，甲公司认为 5是 W 产品生产线的最低必要报酬率，假定 216 年现金流量均在年底发生。215 年年末甲公司预计 216 年现金流量的现值是( )万元。（分数：2.00）A.28571B.30477C.104288D.11238310.甲公司的行政管理

8、部门于 214 年 12 月底购入一台设备，该台设备原值 21000 元，预计净残值率为5，预计可使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。216 年年末，该设备出现减值迹象，在对该台设备进行减值测试后，估计其可收回金额为 7200 元，假设不考虑其他因素，则持有该设备对甲公司216 年度利润总额的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.1830B.7150C.6100D.78011.企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素的是( )。（分数：2.00）A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良

9、资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出12.某上市公司为增值税一般纳税人。214 年 6 月 10 日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费(不含增值税)总计 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照年限平均法计提折旧。215 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为59 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。216 年该生产设备应计提的折旧为( )万元。（

10、分数：2.00）A.6B.425C.4375D.9213.甲企业于 216 年 1 月 1 日支付 10000 万元货币资金取得对乙企业 30的股权，能够对乙企业施加重大影响，取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为 30000 万元，其中一项固定资产公允价值为600 万元，账面价值为 300 万元，该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除该项固定资产外，乙企业其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相同。乙企业216 年度利润表中净利润为-1000 万元。乙企业 216 年 10 月 5 日向甲企业销售商品一批，售价为 60万元，成本为 40

11、万元，至 216 年 12 月 31 日，甲企业尚未出售上述商品。216 年 12 月 31 日，该项长期股权投资的可收回金额为 9000 万元。不考虑其他因素，则 216 年 12 月 31 日该项长期股权投资应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.9685C.685D.71514.丙公司为增值税一般纳税人。215 年 12 月 12 日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 4095 万元，增值税税额为 69615 万元，另发生运杂费 15 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10

12、年，预计净残值为15 万元，采用年限平均法计提折旧。216 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其发生减值，可收回金额为 321 万元。216 年 12 月 31 日该设备应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.396B.90C.504D.015.216 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 2000 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 200 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为 1800 万元，未扣除继续建造所需投入因素

13、预计的未来现金流量现值为 1950 万元。216 年 12 月 31 日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为 1850 万元。甲公司于 216 年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.200C.150D.016.215 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 4200 万元从二级市场购入乙公司 80的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4000 万元。216 年 12 月 31 日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算

14、的可辨认净资产的账面价值为 5400 万元，乙公司可收回金额为 5000 万元。甲公司合并财务报表中，216 年 12 月 31 日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.1250B.1000C.1650D.017.甲企业生产某单一产品，并且只拥有 A、B、C 三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂 A 生产一种组件，由工厂 B 或者 C 进行组装，最终产品由 B 或者 C 销往世界各地，工厂 B 的产品可以在本地销售，也可以在 C 所在洲销售(如果将产品从 B 运到 C 所在洲更加方便的话)。B 和 C 的生产能力合在一起尚

15、有剩余，并没有被完全利用。B 和 C 生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定 A 生产的产品存在活跃市场。下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.应将 A 认定为一个单独的资产组B.应将 B 和 C 认定为两个资产组C.应将 A、B 和 C 认定为一个资产组D.应将 A、B 和 C 认定为三个资产组二、多项选择题(总题数：2，分数：4.00)18.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.0

16、0）_19.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用三、综合题(总题数：3，分数：16.00)20.综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_长江公司拥有一条由专利权 A、设备 B 以及设备 C 组成的生产线，专门用于生

17、产产品甲。该生产线于209 年 1 月投产，至 215 年 12 月 31 日已连续生产 7 年。长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机乙进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装机乙的有关资料如下：专利权 A 于 209 年 1 月以 800 万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为 10 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。专用设备 B 和 C 是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。专用设备 B 系长江公司于 208 年 12 月 15 日购入，原价 2800 万

18、元，购入后即达到预定可使用状态。设备 B 的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。专用设备 C 系长江公司于 208 年 12 月 20 日购入，原价 400 万元，购入后即达到预定可使用状态。设备 C 的预计使用年限为 10 年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。包装机乙系长江公司于 208 年 12 月 25 日购入，原价 360 万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收

19、取包装费。该机器的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。(2)215 年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。215 年 12 月 31 日，长江公司对生产产品甲的有关资产进行减值测试。215 年 12 月 31日，专利权 A 的公允价值为 236 万元，如将其处置，预计将发生相关费用 16 万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备 B 和设备 C 的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机乙的公允价值为 122 万元，如处置预计将发生的费用为 2 万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其

20、未来现金流量现值为 125 万元。长江公司管理层 215 年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 长江公司的增量借款年利率为 5(税前)，公司认为5是产品甲生产线的最低必要报酬率。5的复利现值系数如下： （分数：10.00）(1).判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。（分数：2.00）_(2).计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及 215 年 12 月 31 日预计未来现金流量的现值。（分数：2.00）_(3

21、).计算包装机乙在 215 年 12 月 31 日的减值金额。（分数：2.00）_(4).填列长江公司 215 年 12 月 31 日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 （分数：2.00）_(5).编制长江公司 215 年 12 月 31 日计提资产减值准备的会计分录。（分数：2.00）_长江公司与乙公司有关资料如下：(1)长江公司在 A、B、C 三地拥有三家分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于 A、B、C 三家分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入(各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入)，长江公司将这

22、三家分支机构确定为三个资产组。216 年 12 月 31 日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 1000 万元，能够按照合理和一致的方式分摊至各个资产组，A 资产组的剩余使用寿命为 10 年，B 资产组、C 资产组和总部资产的剩余使用寿命均为 15 年。减值测试时，A 资产组的账面价值为 1200 万元，B 资产组的账面价值为 1400 万元，C 资产组的账面价值为 1800 万元。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出 A 资产组的可收回金额为 1500 万元，B 资产组的可收回金额为 1575 万元，

23、C 资产组的可收回金额为 1800 万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊。(2)C 资产组由三项资产构成，机器甲、机器乙和一项无形资产。216 年 12 月 31 日，机器甲的账面价值为 360 万元，机器乙的账面价值为 540 万元，无形资产的账面价值为 900 万元。机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为 300 万元。机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。(3)因甲公司无法支付前欠长江公司货款 7000 万元。长江公司 216 年 6 月 15 日与甲公司达成债务重组协议。协议约定，甲公司以其持有乙

24、公司的 60股权抵偿其欠付长江公司货款 7000 万元，该股权的公允价值为 6600 万元。长江公司对上述应收账款已计提坏账准备 2000 万元。216 年 6 月 25 日，上述债务重组协议经长江公司、甲公司董事会和乙公司股东大会批准。216 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中长江公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 12 以上成员通过才能实施。216 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 9000 万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不同外，其他资产、负

25、债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的成本为 3000 万元，原预计使用 30 年，截止 216 年 6 月 30 日已使用20 年，预计尚可使用 10 年，其公允价值为 1500 万元。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。216 年 12 月 31 日，长江公司对乙公司的商誉进行减值测试。在对商誉进行减值测试时，长江公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。长江公司估计乙公司资产组的可收回金额为 10475 万元。乙公司 216 年 7 月 1 日至 12 月 31 日期间实现净利润 500 万元。假定不考虑所得税等其他因

26、素。要求：（分数：6.00）(1).根据资料(1)，判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算减值准备的金额。（分数：2.00）_(2).根据资料(1)和(2)，计算 C 资产组中机器甲、机器乙和无形资产计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)，判断长江公司通过债务重组取得乙公司 60股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据；确定长江公司通过债务重组方式合并乙公司的购买日，并说明确定依据；计算长江公司通过债务重组取得乙公司 60股权时应当确认的商誉；判断长江公司 216 年 12 月 31 日是否应当对乙公司的商誉计提减值

27、准备，并说明判断依据。（分数：2.00）_注册会计师会计（资产减值）-试卷 5 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.214 年 1 月 1 日，A 银行发放给 B 公司一笔 5 年期贷款 5000 万元，实际发放给 B 公司的款项为 4900万元，合同年利率为 10，借款人每年年末付息、到期支付本金和最后一期利息。A 银行初始确认该贷款时确定的实际

28、年利率为 1053。216 年 12 月 31 日，A 银行预计该贷款未来现金流量的现值为249872 万元。不考虑其他因素，则 216 年 12 月 31 日 A 银行应确认的减值损失为( )万元。（分数：2.00）A.249872B.0C.493362D.245441 解析：解析：24 年年末贷款摊余成本=4900+49001053-500010=491597(万元)；215 年年末贷款摊余成本=491597+4915971053-500010=493362(万元)；216 年年末确认减值损失前贷款摊余成本=493362+4933621053-500010=495313(万元)，A 银行应

29、确认减值损失=495313-249872=245441(万元)。3.下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中，不应计入当期损益的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产发生的减值损失B.可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利C.外币可供出售货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额D.外币可供出售非货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额 解析：解析：选项 A，计入资产减值损失；选项 B，计入投资收益；选项 C，计入财务费用；选项 D，计入其他综合收益。4.甲公司于 214 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的股票 100 万股，并划分为可供出售金融资产。21

30、4 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 275 元。215 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 2375 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。216 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 225 元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时性的，则 216 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借记“资产减值损失”科目 250 万元B.借记“公允价值变动损益”科目 125 万元C.借记“其他综合收益”科目 250 万元D.借记“其他综合收益”科目 125 万元 解析：解析：因甲公司预计该股票的价格下跌是暂时性的，所以不确

31、认减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“其他综合收益”科目的金额=(2375-225)00=125(万元)。5.215 年 5 月 8 日，甲公司以每股 8 元的价格自二级市场购入乙公司股票 120 万股，支付价款 960 万元，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。215 年 12 月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。216 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 4 元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。不考虑其他因素，甲公司 216 年 12 月 31 日因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是(

32、)万元。（分数：2.00）A.480B.0C.481 D.600解析：解析：甲公司 216 年 12 月 31 日因乙公司股票市场价格下跌应确认的减值损失=(960+1)-1204=481(万元)。6.甲公司 215 年 1 月 1 日购入乙公司分期付息债券 100 万元，作为可供出售金融资产核算，票面年利率和实际年利率均为 3。215 年 12 月 31 日其公允价值为 80 万元，甲公司认定其发生了减值。216 年12 月 31 日其公允价值为 95 万元。215 年和 216 年甲公司均能正常收到利息。则该项债券投资对甲公司 216 年利润表上利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.

33、00）A.15B.18 C.186D.3解析：解析：该项债券投资对甲公司 216 年利润总额的影响金额=减值转回金额+利息收入=95-(80+803-1003)+803=156+24=18(万元)。7.216 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 2200 万元，账面价值为3500 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.700B.1300C.1500D.2800

34、解析：解析：可供出售金融资产发生减值时，原计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益(资产减值损失)。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。8.甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，216 年其持有的 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是 40，产生的现金流量为 1000 万元；经营一般的可能性是 30，产生的现金流量为 800 万元；经营差的可能性是 30，产生的现金流量为 400 万元。则甲公司 A 设备 216年的预计现金流量为( )万元。（分数：2.00）A.1000B

35、800C.400D.760 解析：解析：A 设备 216 年预计的现金流量=100040+80030+40030=760(万元)。9.甲公司 215 年年末对 W 产品生产线进行减值测试，预计 216 年 W 产品销售收入 1200 万元，215年及以前的应收账款于 215 年 12 月 31 日前收回。216 年应收账款将于 217 年收回 20 万元，其余均在 216 年收回；购买材料支付现金 600 万元，以现金支付职工薪酬 180 万元，其他现金支出 100 万元，甲公司适用的折现率为 5(税前)，甲公司认为 5是 W 产品生产线的最低必要报酬率，假定 216 年现金流量均在年底发生

36、215 年年末甲公司预计 216 年现金流量的现值是( )万元。（分数：2.00）A.28571 B.30477C.104288D.112383解析：解析：甲公司预计 216 年现金流量的现值=(1200-20-600-180-100)(1+5)=28571(万元)。10.甲公司的行政管理部门于 214 年 12 月底购入一台设备，该台设备原值 21000 元，预计净残值率为5，预计可使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。216 年年末，该设备出现减值迹象，在对该台设备进行减值测试后，估计其可收回金额为 7200 元，假设不考虑其他因素，则持有该设备对甲公司216 年度利润总额的影响金

37、额为( )元。（分数：2.00）A.1830B.7150 C.6100D.780解析：解析：25 年该设备计提折旧额=21000(1-5)515=6650(元)，216 年该设备计提折旧额=21000(1-5)415=5320(元)，至 216 年年末该设备未计提减值前的账面价值=21000-6650-5320=9030(元)，高于估计的可收回金额 7200 元，则应计提减值准备 1830 元(9030-7200)。则该设备对甲公司 216 年利润总额的影响金额为 7150 元(管理费用 5320+资产减值损失 1830)。11.企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流

38、量时应考虑的因素的是( )。（分数：2.00）A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出 D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出解析：解析：预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：(1)为维持资产正常运转发生的现金流出；(2)资产持续使用过程中产生的现金流入；(3)未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。12.某上市公司为增值税一般纳税人。214 年 6 月 10 日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费(不含增值税)总计 100 万元，购入后即达到

39、预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照年限平均法计提折旧。215 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为59 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。216 年该生产设备应计提的折旧为( )万元。（分数：2.00）A.6 B.425C.4375D.92解析：解析：该设备 215 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=100-(100-8)1015=862(万元)，可收回金额为 59 万元，计提减值准备后的账面价值

40、为 59 万元；216 年该生产设备应计提的折旧=(59-8)85=6(万元)。13.甲企业于 216 年 1 月 1 日支付 10000 万元货币资金取得对乙企业 30的股权，能够对乙企业施加重大影响，取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为 30000 万元，其中一项固定资产公允价值为600 万元，账面价值为 300 万元，该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除该项固定资产外，乙企业其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相同。乙企业216 年度利润表中净利润为-1000 万元。乙企业 216 年 10 月 5 日向甲企业销售商品一批，售价

41、为 60万元，成本为 40 万元，至 216 年 12 月 31 日，甲企业尚未出售上述商品。216 年 12 月 31 日，该项长期股权投资的可收回金额为 9000 万元。不考虑其他因素，则 216 年 12 月 31 日该项长期股权投资应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.9685C.685 D.715解析：解析：甲企业按权益法核算该项长期股权投资，216 年应确认的投资损失=1000+(600-300)10+(60-40)30=315(万元)，216 年 12 月 31 日长期股权投资应计提减值准备=(10000-315)-9000=685(万元)。14.丙

42、公司为增值税一般纳税人。215 年 12 月 12 日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 4095 万元，增值税税额为 69615 万元，另发生运杂费 15 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为15 万元，采用年限平均法计提折旧。216 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其发生减值，可收回金额为 321 万元。216 年 12 月 31 日该设备应计提的减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.396B.90C.504 D.0解析：解析：该设备的入账价值=4095+

43、15=411(万元)，26 年度该设备计提的折旧额=(411-15)10=396(万元)，216 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备=(411-396)-321=504(万元)。15.216 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 2000 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入 200 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为 1800 万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为 1950 万元。216 年 12 月 31 日，该项目

44、的市场销售价格减去相关费用后的净额为 1850 万元。甲公司于 216 年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.200C.150 D.0解析：解析：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为 1800 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1850 万元，可收回金额为两者中的较高者 1850 万元，该在建工程项目应确认的减值损失=2000-1850=150(万元)。16.215 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 4200 万元从二级市场购入乙公司 80的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。

45、当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4000 万元。216 年 12 月 31 日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 5400 万元，乙公司可收回金额为 5000 万元。甲公司合并财务报表中，216 年 12 月 31 日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.1250B.1000 C.1650D.0解析：解析：215 年 12 月 31 日合并财务报表中确认的商誉=4200-400080=1000(万元)，乙公司完全商誉=100080=1250(万元)，216 年 12 月 31 日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=5400+1250=6650(万元)，乙公司可收回金额为 5000 万元，应计提减值准备=6650-5000=1650(万元)，计提的减值准备首先冲减商誉 1250 万元，因合并财务报表中只反映归属于