注册会计师公司战略与风险管理-16及答案解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理-16 及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：30.00)1.甲公司并购乙公司，甲、乙公司成为母子公司。按照董事会成员履行受托责任的忠诚义务的要求，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司董事会成员对本公司和本公司股东负责，而非对乙公司负责B.甲公司董事会成员对乙公司和乙公司股东负责，而非对本公司负责C.甲公司董事会成员对甲、乙公司和甲、乙公司股东负责D.甲公司董事会成员对甲、乙公司和甲公司股东负责，无需对乙公司股东负责2.围绕董事会在公司治理中的作用，下列说法错误的是_。（分数：1.00）A.董事会成员的

2、行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，根据公司和股东的最大利益履行职责B.如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，此时董事会应被视作其支持者的个别代表的集合体C.董事会应该建立高水平的伦理道德标准D.董事会对公司事务应该能够行使客观独立的判断3.下列有关董事会主席的任职及个人责任的说法错误的是_。（分数：1.00）A.董事会主席应当确保董事在董事会会议召开前获得相关信息B.董事会主席和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中C.首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席D.董事会主席必须每半年在股东大会上以董事会主席声明的形式向股东致函4.董事会中独立董事的重

3、要性主要体现在_。（分数：1.00）A.确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性B.确保董事会结构设置的完整性C.确保董事会投票制度的客观性D.在挑选董事候选人员时起关键作用5.公司治理应当保护和促进股东权利行使，下列不属于此项规定范畴的是_。（分数：1.00）A.股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力B.使某些股东获得与他们所有权不成比例的控制地位的资本结构和安排，应当被披露C.股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息D.反并购机制可以作为董事会和管理层免受监督的理由6.下列情形中，不会影响独立董事独立性的是_。（分数：1.00）

4、A.最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员B.最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司担任高级管理人员C.直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员D.在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 6 年7.内部控制重大缺陷应当由_予以最终认定。（分数：1.00）A.总经理B.董事会C.评价机构D.审计委员会8.下列符合公司审计委员会成员任职资格的是_。（分数：1.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董事9.下列不属于审计委员会的职能范围的是_。（分数：1.00）A.审核及监督外部审计机构B.审核公司的财务信息及其披露C.审核公司

5、会计人员的工作绩效D.监督公司的内部审计制度及其实施10.在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为_。（分数：1.00）A.运营、财务报告及合规三个类别B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别11.企业_应当对内部控制评价报告的真实性负责。（分数：1.00）A.总经理B.董事会C.评价部门或机构D.评价工作组12.在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是_。（分数：1.00）A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B.审核付款凭证，同时签发支票C.保管现金，编制银行存款余额调节表D.签发支票，同时保管原始凭证13.在 20

6、07 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007 年 3 月 20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年 3 月 29 日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中_要素最为相关。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.风险评估D.内部监督14.某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中_要素最为相关。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督15.A 公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价 300 万元，其中，装饰工程 100

7、万元。后来该公司与 B建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给 B 建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按 300 万元总额包给 B 建筑公司。该案例说明 A 公司在以下_环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。（分数：1.00）A.合同的签订与审批职务未分离B.对固定资产购建进行验收控制C.对固定资产支出应进行预算制度控制D.对固定资产购建进行记录和入账控制16.下列各项中，不违背不相容职责的是_。（分数：1.00）A.出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证

8、17.下列有关内部控制评价的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价18.下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责”的是_。（分数：1.00）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录19.在了解内部环境时，通常考虑的因素是_。（分数：1.00

9、A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统20._是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督21.在资金支付流程中，正确的流程是_。（分数：1.00）A.支付申请支付审批办理支付B.支付申请支付审批支付复核办理支付C.支付申请支付复核办理支付D.支付发生支付审批支付复核办理支付22.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B

10、一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式23.内部控制的目标是_。（分数：1.00）A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略24._是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（分数：1.00）A.内部

11、环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督25.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是_。（分数：2.00）A.信息与沟通B.监察C.控制环境D.控制活动26.下面有关内部控制的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证27.根据企业内部控制审计指引，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是_。（分数：2.00）A.内部控制的合理

12、性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)28.董事会成员履行受托责任的两个重要方面是谨慎义务和忠诚义务。下列属于董事会成员履责的忠诚义务的有_。（分数：2.00）A.履行完全的信息披露义务B.加强对管理层的董事会监管职能C.平等对待股东D.监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制29.下列属于董事会职权的有_。（分数：2.00）A.指导公司战略B.监督经营管理层和确保股东回报C.兼顾和公平对待其他利益相关者利益D.监督确保公司运作符合现行环境和社会标准30.在代理理论之下，股东监管公司管理层以及帮助他们解

13、决代理冲突的直接方式包括_。（分数：2.00）A.股东在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式B.接管机制C.股东针对他们不满意的问题共同开展院外活动D.机构投资者与管理层的“一对一”会议31.公司治理的参与方，包括_。（分数：2.00）A.管理层、董事会和审计委员会B.外部审计师和财务分析师C.证券监管机构D.注册会计师协会32.公司治理应当保证所有股东得到公平待遇，包括_。（分数：2.00）A.所有的股东都应该在他们的权利受损时有获得有效补偿的机会B.股东执行其权利的途径之一是能够对经营管理层和董事会成员发起法律和行政诉讼程序C.在同一类别任何系列内，所有的股东都应该具有同样的权利D

14、限制股东的远程投票33.以下属于独立董事职责的有_。（分数：2.00）A.为企业的战略成功做出贡献B.使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督34.关于公司治理的相关内容，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.公司治理是用来管理利益相关者之间的关系，决定并控制企业战略方向和业绩的一套机制B.公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利益相关者之间的关系及其价值观C.公司治理是在合法、合理、可持续性的基础上实现股东价值最大化D.良好的公司治理通过创造能够激励管理层最大化投资报酬率、提高经营效率和确保产

15、量长期增长的环境来提高企业业绩35.詹森和麦克林公司治理理论的核心是代理关系和代理成本，其中代理成本包括_。（分数：2.00）A.委托人的监管成本B.代理人的约束成本C.剩余损失D.获得成本36.在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要的组成部分。保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括_。（分数：2.00）A.不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务B.具备财务背景和丰富的经验C.不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入D.与其他上市公司不存在利益关系37.信息披露是指公司所提供的一系列不同形式的信息，包括_。（分数：2.00）A.董事会报告B.管理层讨论与分析C.管理

16、预测D.独立的环境或社会报告书等公司报告三、简答题(总题数：5，分数：55.00)甲公司是一家集团企业，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7 名执行董事和两名独立董事组成。公司主要管理岗位，例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。最近，该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公司聘为营销总监。另外一名独立董事每年从公司领取的薪酬为 30 万元，由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。 要求：（分数：10.00）(1).简要分析甲公司

17、所在的集团企业组织结构类型以及该种类型的特点；（分数：5.00）_(2).简要分析甲公司的治理结构存在的问题。（分数：5.00）_世通公司是美国第二大电信公司，曾经在美国财富 500 强中排名前 100 位。 然而就在 2002 年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段，在 1998 年至2002 年期间，虚报利润 110 亿美元。事发之后，世通的股价从最高的 96 美元暴跌至 90 美分。世通于2002 年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于 2003 年末完成重组。世通的 4 名高管(包括公司的 CEO 和 CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉

18、 美国证监会和法院在调查中发现：世通的董事会持续赋予公司的 CEO 绝对的权力，一人独揽大权，而 CEO却缺乏足够的经验和能力领导世通。世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。世通的董事会并没有负起监督管理层的责任，该公司的审计委员会每年召开会议仅花 35 小时，会议记录草草了事，每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要，多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议。 由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金，远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种恶性循环，最终导致世通倒闭。 要求：（分数：10.00）(1).简述有效的公司治理原则包括的主

19、要内容，并结合案例分析世通公司需要在哪些方面完善公司治理；（分数：5.00）_(2).简述内部审计师在公司治理中的主要职责。（分数：5.00）_丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。 要求：（分数：20.00）(1).判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由；（分数：5.00）_(2).简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任；（分数：5.00）_(3).如果董事会没有采纳审计委员会对聘用、续聘和解聘会计师事务所的意见和建议，公司该如何处理?（分数：5.00）_(4).如果会计师事务所同时提供非审计服务

20、公司该如何处理?（分数：5.00）_2012 年 5 月 25 日格力电器召开 2011 年年度股东大会。新一届董事的产生是最重要的话题，而格力电器董事长朱江洪即将退休，总裁董叫珠是否能顺利接棒，全场紧扣接班人、董事候选人展开了激烈讨论。机构首次提名的董事能否当选?国资委官员能否胜任企业的相关工作?围绕这两大焦点问题，中小股东与大股东展开角力。 出席这次股东大会的股东人数超过 110 人，包括景顺长城、嘉实基金、融通基金、兴业基金、中国平安、招商证券等多家机构代表。关于董事会换届选举的结果，由流通股东耶鲁大学基金会与鹏华基金联合推选的董事冯继勇，以仅次于公司总裁董明珠的得票率，顺利进入格力电

21、器董事会。由基金推选董事参与上市公司经营，开创了机构投资者主动参与公司治理的先河，改变了过去只能被动选择的局面，这一事件在机构投资者参与上市公司治理的历史上无疑具有里程碑式的意义。 而格力电器大股东珠海格力集团党委书记、总裁周少强则以较低的得票率，落选格力电器董事会董事。母公司总裁被下属上市公司中小流通股东拒之门外，迄今绝无仅有。 以基金、QFII(Qualified Foreignnstitutional In-vestors，合格的境外机构投资者的英文简称，QFII机制是指外国专业投资机构到境内投资的资格认定制度)、券商等机构投资者为代表的中小股东“完胜”大股东，这在中国资本市场还是第一次

22、以往，面对上市公司一股独大的格局，中小投资者与大股东出现意见分歧时，通常只能选择用脚投票，出货离场，结果往往是两败俱伤；而此次格力电器首开先河，令中小股东可以真正用手表决，群策群力，有望开启多赢格局。 要求：（分数：10.00）(1).简述机构投资者行动主义的内涵；（分数：5.00）_(2).简述机构投资者行动主义改善公司治理的方式。（分数：5.00）_38.A 公司是经 W 市政府授权经营管理国有资产的大型国有企业，其前身是 W 市某行业主管部门，后改制为由该市国资委行使出资人职责的控股型国有独资公司。下属企业有 30 多家，所管理资产总额接近 400亿，下属企业中有 7 家企业设置独立的

23、内审部门，全系统专职内审人员 40 人，兼职内审人员 142 人，内审部门向总经理报告。 A 公司构建了以董事会为中心的公司治理框架，在董事会里设置了战略、审计等专业委员会，其中审计委员会主席由某下属企业总经理兼任。由于无股东会组织，董事会既是企业最高权力机构，又是决策机构，除董事长以外的董事全部在管理层任职，管理层由总经理负责。另外，W 市国资委根据W 市国有企业监事会暂行办法的规定对该公司派出监事会，负责监督董事会和高级管理层。但 A 公司董事会下各专业委员会委员产生办法、议事机制、工作机制没有明确规定，审计委员会也没有正式开展工作，其对内审机构也没有起到真正的督导作用。 要求：简要分析该

24、企业在公司治理中存在的主要问题并提出完善对策。 （分数：5.00）_注册会计师公司战略与风险管理-16 答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：30.00)1.甲公司并购乙公司，甲、乙公司成为母子公司。按照董事会成员履行受托责任的忠诚义务的要求，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司董事会成员对本公司和本公司股东负责，而非对乙公司负责 B.甲公司董事会成员对乙公司和乙公司股东负责，而非对本公司负责C.甲公司董事会成员对甲、乙公司和甲、乙公司股东负责D.甲公司董事会成员对甲、乙公司和甲公司股东负责，无需对乙公司股东负责解析：解析 董事会成

25、员履行受托责任的两个重要方面是谨慎义务和忠诚义务。忠诚义务，要求董事会成员平等对待股东、监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制。忠诚义务对在一个集团公司结构内的董事会成员也非常重要，即使一家公司被其他的企业控制，忠诚义务要求董事会成员对本公司和本公司股东负责，而非对控制方负责。2.围绕董事会在公司治理中的作用，下列说法错误的是_。（分数：1.00）A.董事会成员的行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，根据公司和股东的最大利益履行职责B.如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，此时董事会应被视作其支持者的个别代表的集合体 C.董事会应该建立高水平的伦理道德标准D

26、董事会对公司事务应该能够行使客观独立的判断解析：解析 董事会成员的行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，忠实诚信、勤勉尽责、根据公司和股东的最大利益履行职责；如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，董事会应平等地对待所有股东，在履行其职责时，董事会不应被视作、也不应被当作不同支持者的个别代表的集合体；董事会应该建立高水平的伦理道德标准。它应当充分考虑到利益相关者的利益，董事会在塑造整个公司的道德伦理形象中发挥着关键性作用，他们不仅要身体力行，同时还要约束和监督关键经营人员和整个经营管理层；董事会对公司事务应该能够行使客观独立的判断。为了执行其监督经营管理层、防止利益冲突、平衡公司

27、内部各种需求的职能，董事会要有能力做出客观的判断。3.下列有关董事会主席的任职及个人责任的说法错误的是_。（分数：1.00）A.董事会主席应当确保董事在董事会会议召开前获得相关信息B.董事会主席和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中C.首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席D.董事会主席必须每半年在股东大会上以董事会主席声明的形式向股东致函 解析：解析 董事会主席应当同意并且在必要时制定董事会的议程，确保定期举行董事会议。同时，董事会主席应当确保董事在董事会会议召开前获得相关信息，使他们在进行讨论和作出决策前就能够充分了解待议事项的全部情况；董事会主席和首席执行官

28、之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中；首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席；在许多管辖权内，董事会主席必须每年在年度股东大会和股东特别大会上以董事会主席声明的形式向股东致函。4.董事会中独立董事的重要性主要体现在_。（分数：1.00）A.确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性 B.确保董事会结构设置的完整性C.确保董事会投票制度的客观性D.在挑选董事候选人员时起关键作用解析：解析 独立董事的关键性在于其独立性，因为它可以确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性。此外，独立性在确保董事会能够行使其监督或管理的首要责任方面(而不是过分参与企业

29、的日常管理工作)起着关键的作用。5.公司治理应当保护和促进股东权利行使，下列不属于此项规定范畴的是_。（分数：1.00）A.股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力B.使某些股东获得与他们所有权不成比例的控制地位的资本结构和安排，应当被披露C.股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息D.反并购机制可以作为董事会和管理层免受监督的理由 解析：解析 股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力；有些资本结构允许一个股东行使超过在公司的所有权比例的控制权。山于这些机制具有重新分配股东影响公司政策的能力，股东有理由期望所有这些资本结构和安排

30、的信息被披露；股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的信息；反并购机制不应作为董事会和管理层免受监督的借口。6.下列情形中，不会影响独立董事独立性的是_。（分数：1.00）A.最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员B.最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司担任高级管理人员C.直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员D.在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 6 年 解析：解析 下列情形可能会影响独立董事的独立性：(1)最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员；(2)最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间

31、接业务联系的公司工作，或者曾在与公司有上述关系的公司担任合伙人、股东、董事或者高级管理人员；(3)曾经收取过公司除董事津贴以外的额外薪酬，参与过公司的股票期权计划、绩效计划或者是公司的养老金计划的成员；(4)直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员；(5)与其他董事通过其他公司存在交叉任职或者有重要关系；(6)代表公司的某个重要股东；(7)在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 9 年。7.内部控制重大缺陷应当由_予以最终认定。（分数：1.00）A.总经理B.董事会 C.评价机构D.审计委员会解析：解析 内部控制重大缺陷应当由董事会予以最终认定。8.下列符合公司审计委员会成员任职资格的是

32、分数：1.00）A.公司的执行董事B.公司的财务总监C.公司的总会计师D.公司的独立、非行政董事 解析：解析 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。9.下列不属于审计委员会的职能范围的是_。（分数：1.00）A.审核及监督外部审计机构B.审核公司的财务信息及其披露C.审核公司会计人员的工作绩效 D.监督公司的内部审计制度及其实施解析：解析 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项 A、B、D 均属于审计委员会的职责，但会计人员的绩效考核

33、不属于审计委员会的工作范围。10.在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为_。（分数：1.00）A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别解析：解析 在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为运营、财务报告及合规三个类别。11.企业_应当对内部控制评价报告的真实性负责。（分数：1.00）A.总经理B.董事会 C.评价部门或机构D.评价工作组解析：解析 企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告

34、的真实性负责。12.在一个设计适当的内部控制结构中，可以由同一人负责的是_。（分数：1.00）A.接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B.审核付款凭证，同时签发支票C.保管现金，编制银行存款余额调节表D.签发支票，同时保管原始凭证 解析：解析 签发支票，同时保管原始凭证属于相容职务。13.在 2007 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007 年 3 月 20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员”一栏有张强的签章。同年 3 月 29 日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中_要素最为相关。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.风险评估D

35、内部监督 解析：解析 内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大方面，其中内部监督分为日常监督和专项监督。其中日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的蛉督检查。案例表明邯郸农行日常监督存在缺陷。14.某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中_要素最为相关。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通 D.内部监督解析：解析 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。该企业的内部控制失范行为与内部

36、控制中的信息与沟通要素最为相关。15.A 公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价 300 万元，其中，装饰工程 100 万元。后来该公司与 B建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给 B 建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按 300 万元总额包给 B 建筑公司。该案例说明 A 公司在以下_环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。（分数：1.00）A.合同的签订与审批职务未分离 B.对固定资产购建进行验收控制C.对固定资产支出应进行预算制度控制D.对固定资产购建进行记录和入账控制解析：解析 不相容职务分离控制要求企业全面系统

37、地分析、梳理业务流程中所涉及的小相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。该案例说明 A 公司的合同签订与审批职务未实现分离。16.下列各项中，不违背不相容职责的是_。（分数：1.00）A.出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与登记现金日记账 D.现金出纳与编制记账凭证解析：解析 现金出纳与登记现金日记账属于相容职务。17.下列有关内部控制评价的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.

38、内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价 解析：解析 企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。18.下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责”的是_。（分数：1.00）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录解析：解析 选项 A，审批和执行是不相容职务；选项 B，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项 C，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D，现金保管

39、和现金总账的登记工作应该相分离。19.在了解内部环境时，通常考虑的因素是_。（分数：1.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统解析：解析 内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。20._是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（分数：1.00）A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督 解析：解析 内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，应当及

40、时加以改进。21.在资金支付流程中，正确的流程是_。（分数：1.00）A.支付申请支付审批办理支付B.支付申请支付审批支付复核办理支付 C.支付申请支付复核办理支付D.支付发生支付审批支付复核办理支付解析：解析 企业内部控制应用指引第 6 号资金活动要求企业应当加强资金营运全过程的管理。企业日常资金营运全过程的管控流程包括支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。22.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购

41、的方式并签订合同协议D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式解析：解析 一般物品或服务等的采购不需要通过招投标方式进行，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。23.内部控制的目标是_。（分数：1.00）A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略解析：解析 内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相

42、关信息真实完整；(2)提高经营效率和效果；(3)促进企业实现发展战略。24._是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（分数：1.00）A.内部环境B.风险评估 C.控制活动D.内部监督解析：解析 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。25.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是_。（分数：2.00）A.信息与沟通B.监察C.控制环境 D.控制活动解析：解析 在 COSO 内部控制框架中，控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内

43、部控制的其他方面的运作提供框架。26.下面有关内部控制的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证解析：解析 内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。27.根据企业内部控制审计指引，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是_。（分数：2.00）A.内部控制的合理性B.内部控

44、制的一贯性C.内部控制的有效性 D.内部控制的完整性解析：解析 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)28.董事会成员履行受托责任的两个重要方面是谨慎义务和忠诚义务。下列属于董事会成员履责的忠诚义务的有_。（分数：2.00）A.履行完全的信息披露义务B.加强对管理层的董事会监管职能C.平等对待股东 D.监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制 解析：解析 选项 A、B 属于董事会成员履行受托责任的谨慎义务。29.下列属于董事会职权的有_。（分数：2.00）A.指导公司战略 B.监

45、督经营管理层和确保股东回报 C.兼顾和公平对待其他利益相关者利益 D.监督确保公司运作符合现行环境和社会标准 解析：解析 董事会除了指导公司战略，还主要负责监督经营管理层和确保股东回报；董事会还被寄希望于承担起兼顾和公平对待其他利益相关者利益的职责，这些利益相关者包括员工、债权人、客户、供应商和当地社会；董事会另外的重要职责是监督确保公司运作符合现行法律法规，这些法律法规涵盖多个方面，包括税收、竞争、劳资、环境、公平发展、健康和安全等。因此，选项 A、B、C、D 均正确。30.在代理理论之下，股东监管公司管理层以及帮助他们解决代理冲突的直接方式包括_。（分数：2.00）A.股东在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式 B.接管机制 C.股东针对他们不满意的问题共同开展院外活动 D.机构投资者与管