注册会计师公司战略与风险管理-30及答案解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理-30 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.柿乾公司是一家大型家电企业。2016 年年初，公司领导召开会议，集体通过以下决定：将手中多余资金 5.2 亿元投资于国家发行的 3 年期国债、某能源集团发行的 3 年期重点企业债券，以及业绩优良的公司股票。预提 5000 万元准备金用于可能发生的异地员工劳动争议。在厂区内全面禁止吸烟。针对公司固定资产加强投保，防止出现意外损失。根据以上信息可以判断，该公司以上决策中属于风险补偿策略的是_。（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列选项中，不属于风险度量方

2、法的是_。（分数：2.00）A.在险值B.概率值C.风险资本D.最大可能损失3.2015 年 3 月 20 日大米的现货价格为 2600 元/吨，同日大连商品交易所 4 月 1 日到期的大米期货合约的价格为 2900 元/吨，11 月到期的大米期货合约的价格为 2800 元/吨，那么该大米的基差为_元/吨。（分数：2.00）A.200B.300C.-200D.-3004.南疆机械厂预期半年后须买入燃料油 2000 吨，目前现货市场价格为 3700 元/吨，现在该工厂买入 20手 6 个月后到期的燃料油期货合约，50 吨/手，成交价为 3780 元/吨。半年后，该工厂以 3940 元/吨购入20

3、00 吨燃料油，并以 4000 元/吨的价格将期货合约平仓，则该工厂燃料油净进货成本为_元/吨。（分数：2.00）A.3640B.3720C.3760D.38605.诺咚公司是一家上市公司，在应监管部门要求进行自查的过程中，发现公司财务部经理李朝自 2012 年9 月起，未经董事会批准，私自将 3.5 亿元以存单质押的方式为菲熙公司及其关联公司提供全额银行承兑保证。该项业务将于 2015 年 9 月到期，菲熙公司及其关联公司表示不能如期归还，公司存款 3.5 亿元将被银行扣除。根据以上信息可以判断，诺咚公司面临的风险属于_。（分数：2.00）A.政治风险B.战略风险C.运营风险D.财务风险6.

4、垌暖公司是一家煤炭开发企业，正考虑在澳大利亚进行开采。澳大利亚政府曾迅速取得对外国资产的控制权并开征税赋，从而确保了政府能获取所有的收益。下列各项垌暖公司应对风险的措施中，属于风险转移的是_。（分数：2.00）A.为资产投保B.全球融资满足当地对资金的需求C.邀请乙国政府成为投资企业的共有人D.邀请当地矿业开采者的参与和投资7.下列风险中，不属于市场风险的是_。（分数：2.00）A.汇率风险B.社会文化风险C.商品价格风险D.替代品竞争风险8.东泰公司是一家上市公司，主营业务为生产销售洗衣机。2015 年收购制卜矿业 100%的股权。由于东泰公司未从事过矿产资源的开采、生产和销售，在矿山经营管

5、理和技术方面缺少经验。为防范可能发生的风险，东泰公司决定提取风险准备金。根据以上信息可以判断，东泰公司的这一做法属于_。（分数：2.00）A.应急资本B.套期保值C.损失融资D.风险资本9.海东公司计划向市场推出一款新产品，公司历史上从未销售过类似产品。为降低产品上市失败的可能性，公司搜集了一些其他公司类似产品上市后的销售数据进行分析。根据以上信息可以判断，海东公司采用的这一方法是_。（分数：2.00）A.前推法B.正推法C.旁推法D.后推法10.下列关于注册会计师审计在公司治理中作用的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.审计报告中应当陈述其对公司编制撰写财务报表方法的看法B.从代理理

6、论分析，年度财务报表的注册会计师审计制度是公司治理的基石C.审计报告可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况D.审计委员会或与之相当的机构的职责在于监督内部审计工作，并负责公司与外部审计人员的总体关系，但不包括外部审计人员向公司提供的非审计性服务11.下列关于公司治理目标的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.良好的公司治理为企业长期生存和成长提供了必要的环境B.及时而准确的财务报告是有效公司治理的一个关键目标C.通过创造员工、管理层和董事会之间的经营活动中的公平、透明度和问责制来确保企业顺应股东和社会的利益D.通过创造能够激励管理层最大化投资报酬率、提高经营效率和确保产量长期增长

7、的环境来提高企业业绩12.下列关于独立董事的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.独立董事独立于公司股东并且不在公司内部任职B.董事会中大部分成员应该是独立董事C.独立董事在上市公司担任独立董事之外还可以担任该公司的任何其他职务D.董事会应该根据董事们披露的利益定期评估每个董事的独立性13.下列说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.信息披露只限于企业的财务和经营成果B.一个强有力的披露制度能够帮助吸引资本和保持资本市场的信心C.一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征D.良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露14.下列不属于公司治理应遵循的基本

8、原则的是_。（分数：2.00）A.建立完善的组织结构B.尊重债权人的权利C.公平的薪酬和责任D.及时披露信息和提高透明度15.瑞科公司是英国一大型家化企业。近年来，大股东与管理层的矛盾日益突出。2015 年 9 月，公司股东大会以公司外聘会计师事务所对公司内部控制事宜出具内部控制审计报告，对公司的内部控制出具否定意见为由，决定罢免总经理。根据以上信息可以判断，在代理理论之下，该公司股东采取的行为属于_。（分数：2.00）A.接管机制B.院外活动C.一对一会议D.在年度股东大会上行使表决权16.下列关于董事会职能的描述中，错误的是_。（分数：2.00）A.任免财务总监(或相应职位)B.以书面形式

9、明确董事会与管理层之间的权责分工C.批准管理层关于企业的发展战略和业绩目标D.首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席17.科甲公司董事会有 4 名独立董事。四海公司前任董事长周某(该公司与科甲公司有业务往来，周某已于5 年前退休)、社工大学教授那某、甲公司 CEO 张某(该公司是科甲公司主要客户)、退休政府官员秦某。其中，不符合独立董事任职要求的是_。（分数：2.00）A.周某B.那某C.张某D.秦某18.下列关于董事及高级管理人员责任分配的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.董事会主席应当同意并且在必要时制定董事会的议程，确保定期举行董事会议B.一家公司的董事会主席和首席执行官可

10、以为一人C.首席执行官和财务总监应当有一个正式的职责说明和任命函，以说明他们的任期、职责、权力和责任，并有权终止其职务D.董事会主席和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中19.下列选项中，符合公司治理制度的是_。（分数：2.00）A.董事会中大部分成员应当是独立董事B.审计委员会全部由独立、行政董事组成C.首席执行官兼任同一家公司的董事会主席D.审计委员会应当向总经理就任免内部审计管理人员提供建议20.广源公司董事会主要由 7 位董事组成(包括董事会主席)，该董事会要求公司 CEO 负责任免和批准财务总监等职位人选，并报董事会备案。企业的主要资本支出由 CEO 根据企

11、业实际状况决定，但最终的财务报告必须经董事会批准。根据以上信息可以判断，下列选项中表述较为合理的是_。（分数：2.00）A.最终的财务报告必须经董事会批准的要求正确B.企业的主要资本支出由 CEO 根据企业实际状况决定的做法错误C.公司 CEO 负责任免和批准财务总监等职位人选的做法错误D.选项 A、B、C 都正确21.在公司治理中，监管公司与管理层契约的核心，成为约束管理层行为的必要手段的是_。（分数：2.00）A.会计信息披露B.内控信息披露C.董事会报告D.管理预测分析22.下列选项中，属于有效公司治理的一个关键目标是_。（分数：2.00）A.长期生存B.高效率的董事会C.内部和外部的制

12、衡体系D.公允而准确的财务报告23.董事会成员平等对待股东、监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制体现的是董事会成员的_。（分数：2.00）A.谨慎义务B.尽职义务C.忠诚义务D.合规义务24.下列选项中，描述正确的是_。（分数：2.00）A.内部审计机构负责内控的自我评价B.重大人事任免应实行集体决策审批C.企业开展风险评估主要针对外部风险D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零25.瑞斯公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是_。（分数：2.00）A.内部报告只能进行内部风险评估B.内部报告指标体系的设计应当与

13、全面预算管理相结合C.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规26.下列关于企业内部控制自我评价描述正确的是_。（分数：2.00）A.福斯公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告B.云祥公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷C.顶呱呱公司总经理对内控评价报告的真实性负责D.银辉公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务27.董事会属下的审计委员会在职能上对内部审计进行监督，通过对内部审计的复核，以此提高内部审计部门的独立性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。下列选

14、项中，不属于审计委员会对内审部门进行复核范围的是_。（分数：2.00）A.工作的范围B.职责划分C.在企业中的地位D.人员素质及训练情况28.为了建立针对信息系统的内部控制，企业不应该采取的措施是_。（分数：2.00）A.禁止不相容职务用户账号的交叉操作B.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户C.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理二、多项选择题(总题数：7，分数：18.00)29.下列关于风险理财的描述中，正确的有_。（分数：2.50）A.风险理财主要针对不可控的风险B.风险理财注重风险因素对现金流的影响C.风险理财可以有效降低风

15、险事件可能引起的直接损失D.风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险30.企业要有效地选择最佳和可行的风险管理策略。下列选项中，针对企业风险管理策略描述错误的有_。（分数：2.50）A.风险偏好可以定性，但风险承受度一定要定量B.风险转移可以在低成本或者无成本的情况下达到目的C.各方面相似的企业即使处于不同行业，其风险偏好也是相似的D.重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定31.下列关于风险管理的描述中，正确的有_。（分数：2.50）A.风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施B.对于关键风险指标的分解要注意职能部门和业务单位之间的协调C.风险管理基本流程的第一

16、步是判断企业存在的风险D.企业内审部门应至少每半年一次对风险管理工作及其工作效果进行监督评价32.韦佳公司是一家有色金属冶炼企业。在投资建设新生产厂时，没有按照国家规范建立废水回收系统，导致废水外泄，给周围居民生活环境带来很大影响，当地环保部门介入调查，对韦佳公司实行了高额罚款。根据以上信息可以判断，韦佳公司在此事件中面临的风险包括_。（分数：2.50）A.产业风险B.财务风险C.自然环境风险D.法律和合规风险33.飞摩公司是一家集团企业，正在考虑收购一家航空公司，以进行多元化经营。公司管理层需要对此决策的风险进行评估。在评估可能面对的产业风险时需要考虑的因素包括_。（分数：2.50）A.产业

17、波动性B.产业集中程度C.产业(产品)生命周期阶段D.政策对产业的影响34.以下属于政府直接干预导致政治风险的行为有_。（分数：2.50）A.巴拉圭政府发生更替B.新加坡政府制定新的产业政策C.法国政府通过法令对外汇买卖进行限制D.美国政府对我国出口的相关产品征收高额进口关税35.在期货市场中，套期保值能够实现的原理有_。（分数：3.00）A.现货市场与期货市场的基差等于零B.现货市场与期货市场的价格走势具有“趋同性”C.现货市场与期货市场的价格走势不一致D.当期货合约临近交割时，现货价格与期货价格趋于一致三、综合题(总题数：1，分数：26.00)虹彩公司是国内一家以彩电为主的大型家电生产企业

18、进入 21 世纪后，随着中国加入 WTO，国外家电企业开始了第二轮对华投资热潮，抢夺彩电产业高端市场。国产彩电企业面临竞争白热化及核心技术缺失、利润空间缩小、国内市场饱和的压力。虹彩公司开始把目光转向国外市场，走上国际化经营之路。 虹彩公司国际化经营的初始阶段主要采用内部发展的方式，在一些国家投资建立彩电生产基地。这种“自我扩张”方式需要投入大量资源，并要在国外市场推广一个全新的中国品牌，成本高，投资回收期长。之后，虹彩公司改变了策略，以收购发达国家家电企业为主。其中，虹彩公司收购德国甲公司的彩电业务是具有代表性的一例。 发达国家德国彩电市场巨大，而中国的彩电产品却因德国的高额反倾销税，长期

19、被挡在德国之外。2010年德国终于对中国彩电给予一定出口配额，但配额数量之小对于虹彩公司来说几乎没有什么意义。为了避开德国的贸易壁垒，虹彩公司管理层决定收购德国一家知名企业。 甲公司是德国一家以生产经营医疗器械和消费类电子产品为主的多元化经营企业，其彩电业务经营不善，成为甲公司全球拓展业务的包袱，在这种情况下，甲公司感到，应当寻找一家稳定而优秀的合作伙伴，将彩电业务出让给对方，以甩掉长期亏损的包袱。 甲公司的品牌优势、技术积累及销售渠道对于当时急于寻求海外突破的虹彩公司来说，无疑具有巨大的吸引力。在这样的背景下，虹彩公司收购甲公司彩电业务就成为双方共同的意愿。经过一番准备后，虹彩公司主要运用自

20、有资金完成了对甲公司彩电业务的收购。 然而，虹彩公司收购甲公司彩电业务的国际化经营之路走得异常艰难。收购后第一年，液晶平板电视潮流席卷德国，传统显像管彩电市场份额急剧下降。而虹彩公司刚刚收购甲公司彩电业务而成立的乙公司当时只有传统显像管技术，面对市场突变措手不及。亏损随之扩大。 收购后第二年，按照协议，虹彩公司买下甲公司彩电业务的销售团队。虹彩公司原本计划通过这个团队拿到德国客户订单，但因这一团队组织结构不合理，乙公司销售费用高出行业平均水平 15%以上。此外，由于签订协议时没有坚持销售渠道控制在乙公司手中，制约了乙公司产品的销售数量。随着亏损越来越严重，乙公司内部纷争不断加剧，削减客户和裁员

21、的改良计划执行后收效甚微。 收购后第三年，虹彩公司对乙公司进行重组，但由于重组方案无法保证资金供应，乙公司的亏损呈现无法控制状态。同年下半年，虹彩公司总部耗巨资对在德国的业务进行大规模重组，将原来从甲公司拿到的销售团队基本裁掉，关闭所有设在德国的仓库，裁员 85%以上。 收购后第四年，乙公司仅剩不足 8%人员的德国新业务模式开始试运作，采取由国内总部统一提供财务、售后服务等后台支持的模式，这种业务模式成为快速供应链管理的雏形。同年下半年，乙公司终于止住亏损，乙公司新任首席执行官(CEO)着力推进供应链管理精细化，乙公司向现代企业制度转型。 收购后第五年，扣除非经常性损益后，乙公司实现净利润亿元

22、以上。 经过收购巨亏扭亏为盈，虹彩公司收购甲公司彩电业务经历了惊险一跃，虹彩公司对此次收购战略进行了认真的总结。 从项目本身的收获来看，市场渠道、品牌优势、产品技术这 3 个方面都是有收效的，但是收获没有预期的那么高，主要原因在于以下 3 个方面。 (1)技术和市场走向判断失误。虹彩公司期待从甲公司获得先进技术给虹彩公司带来技术领先优势，没有想到液晶电视发展如此迅速，市场走向判断失误，也造成了以后供应链不足以支撑液晶电视营销模式的困境。 (2)对甲公司彩电业务状况评估不充分，由于甲公司早就打算将其彩电业务卖掉，因此没有对其品牌进行很好的保养和维护，甲公司彩电品牌在发达国家市场已经没落；此外，甲

23、公司对其彩电业务经营多年，始终难以扭亏为盈，才要甩掉这一包袱，彩电业务扭亏十分困难，这些都是虹彩公司高层事先所没有预料到的。 (3)人才储备不足及流失，甲公司在乙公司任职的高管因各种原因在收购之后两三年内陆续离开，而虹彩公司自己的团队没有能够很快地培养起来，因而团队能力未能在短时间内快速提高。 面对收购甲公司彩电业务后的危局，虹彩公司主动进行战略变革，通过自救，最终走上恢复性增长之路。 要求：（分数：26.00）(1).简述发展中国家企业对外投资的主要动机，说明虹彩公司国际化经营的主要动机。（分数：6.50）_(2).简述企业发展战略可采用的内部发展、外部发展、战略联盟 3 种途径的内涵，根据

24、内部发展途径的主要缺点分析虹彩公司进入发达国家市场没有采用内部发展途径的原因。（分数：6.50）_(3).简述企业战略变革的种类和模式，说明虹彩公司面对收购甲公司彩电业务后的危局所进行的战略变革的类型和模式。（分数：6.50）_(4).简述分析市场风险应考虑的几个方面，分析虹彩公司实施收购甲公司彩电业务战略后面对的主要市场风险。（分数：6.50）_注册会计师公司战略与风险管理-30 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.柿乾公司是一家大型家电企业。2016 年年初，公司领导召开会议，集体通过以下决定：将手中多余资金 5.2 亿元

25、投资于国家发行的 3 年期国债、某能源集团发行的 3 年期重点企业债券，以及业绩优良的公司股票。预提 5000 万元准备金用于可能发生的异地员工劳动争议。在厂区内全面禁止吸烟。针对公司固定资产加强投保，防止出现意外损失。根据以上信息可以判断，该公司以上决策中属于风险补偿策略的是_。（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的是风险补偿策略。风险补偿指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。题目中属于风险对冲；属于风险控制；属于风险转移。所以选项 C 正确。 部分考生会在选项 C 和选项 D 之间犹豫。考生要注意区分风险补偿与风险对冲的范畴：前者重在对风险可能造成的损失

26、采取适当的措施进行补偿，后者则重在引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲。2.下列选项中，不属于风险度量方法的是_。（分数：2.00）A.在险值B.概率值C.风险资本 D.最大可能损失解析：解析 本题主要考查的是风险度量方法。风险度量方法有：期望值；在险值(选项 A)；概率值(选项 B)；最大可能损失(选项 D)。3.2015 年 3 月 20 日大米的现货价格为 2600 元/吨，同日大连商品交易所 4 月 1 日到期的大米期货合约的价格为 2900 元/吨，11 月到期的大米期货合约的价格为 2800 元/吨，那么该大米的基差为_元/吨。（分数：2.00）A.200B.3

27、00C.-200D.-300 解析：解析 本题主要考查的是基差计算。基差是最近的现货价格跟对应产品最近月份期货合约的价格差。公式是：基差=现货价格-期货价格=2600-2900=-300(元)。 部分考生会在选项 C 上犹豫，11 月期货价格由于不是同日的，因此不具有可比性，该选项为干扰项。4.南疆机械厂预期半年后须买入燃料油 2000 吨，目前现货市场价格为 3700 元/吨，现在该工厂买入 20手 6 个月后到期的燃料油期货合约，50 吨/手，成交价为 3780 元/吨。半年后，该工厂以 3940 元/吨购入2000 吨燃料油，并以 4000 元/吨的价格将期货合约平仓，则该工厂燃料油净进

28、货成本为_元/吨。（分数：2.00）A.3640B.3720 C.3760D.3860解析：解析 本题主要考查的是净进货成本计算。净进货成本=3940-(4000-3780)=3720(元/吨)。5.诺咚公司是一家上市公司，在应监管部门要求进行自查的过程中，发现公司财务部经理李朝自 2012 年9 月起，未经董事会批准，私自将 3.5 亿元以存单质押的方式为菲熙公司及其关联公司提供全额银行承兑保证。该项业务将于 2015 年 9 月到期，菲熙公司及其关联公司表示不能如期归还，公司存款 3.5 亿元将被银行扣除。根据以上信息可以判断，诺咚公司面临的风险属于_。（分数：2.00）A.政治风险B.战

29、略风险C.运营风险 D.财务风险解析：解析 本题主要考查的是运营风险。因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险属于运营风险(操作风险)。 部分考生会错选选项 D。考生要注意区分运营风险和财务风险的范畴。运营风险重在企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致。财务风险则重在公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致。6.垌暖公司是一家煤炭开发企业，正考虑在澳大利亚进行开采。澳大利亚政府曾迅速取得对外国资产的控制权并开征税赋，从而确保了政府能获取所有的收益。下列各项垌暖公司应对风险的措施中，属于风险转移的是_。（分数：2.00）A.为资产投保 B.全球融资满足当

30、地对资金的需求C.邀请乙国政府成为投资企业的共有人D.邀请当地矿业开采者的参与和投资解析：解析 本题主要考查的是风险转移。风险转移指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。例如，保险、非保险型的风险转移、风险证券化。选项 B 属于风险对冲；选项C 属于风险控制；选项 D 属于风险转换。 部分考生会在选项 A 和选项 D 中犹豫。考生要注意区分风险转移与风险转换的范畴：前者重在通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权；后者则重在通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。7.下列风险中，不属于市场风险的是_。（分数：2.00）A.汇率风险B.

31、社会文化风险 C.商品价格风险D.替代品竞争风险解析：解析 本题主要考查的是市场风险。外部风险包括政治风险、法律风险与合规风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、市场风险和产业风险。其中市场风险包括：税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险(选项 A)；产品或服务的价格及供需变化带来的风险(选项 C)；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险；主要客户、主要供应商的信用风险；潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险(选项 D)。 此题可以用排除法，选项 A、C、D 都属于市场风险，仅有选项 B 属于外部风险，同时选项 B 是和市场风险同级别的。8.东泰

32、公司是一家上市公司，主营业务为生产销售洗衣机。2015 年收购制卜矿业 100%的股权。由于东泰公司未从事过矿产资源的开采、生产和销售，在矿山经营管理和技术方面缺少经验。为防范可能发生的风险，东泰公司决定提取风险准备金。根据以上信息可以判断，东泰公司的这一做法属于_。（分数：2.00）A.应急资本B.套期保值C.损失融资D.风险资本 解析：解析 本题主要考查的是风险资本。风险资本即除经营所需的资本之外，公司还需要额外的资本用于补偿风险造成的财物损失。传统的风险资本表现形式是风险准备金，选项 D 正确。损失融资是为风险事件造成的财物损失融资，是从风险理财的角度进行损失事件的事后管理。应急资本是一

33、个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费。9.海东公司计划向市场推出一款新产品，公司历史上从未销售过类似产品。为降低产品上市失败的可能性，公司搜集了一些其他公司类似产品上市后的销售数据进行分析。根据以上信息可以判断，海东公司采用的这一方法是_。（分数：2.00）A.前推法B.正推法C.旁推法 D.后推法解析：解析 本题主要考查的是旁推法。旁推法是利用类似项目的数据进行外推，用某一项目的历史记录对新的类似建设项目可能遇到的风险进行评估和分析。10.下列关于注册会计师审计在公司治理中作用的说法中，不正确的

34、是_。（分数：2.00）A.审计报告中应当陈述其对公司编制撰写财务报表方法的看法B.从代理理论分析，年度财务报表的注册会计师审计制度是公司治理的基石C.审计报告可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况D.审计委员会或与之相当的机构的职责在于监督内部审计工作，并负责公司与外部审计人员的总体关系，但不包括外部审计人员向公司提供的非审计性服务 解析：解析 本题主要考查的是注册会计师审计在公司治理中的作用。审计委员会或与之相当的机构的职责在于监督内部审计工作，并负责公司与外部审计人员的总体关系，其中包括外部审计人员向公司提供的非审计性服务，所以选项 D 的说法不正确。 部分考生会选选项 A，粗心

35、的考生在思维定势中认为“审计报告可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况”，应该就不会再体现对“撰写财务报表方法的看法”，从而判定选项 A 也是错误的。11.下列关于公司治理目标的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.良好的公司治理为企业长期生存和成长提供了必要的环境B.及时而准确的财务报告是有效公司治理的一个关键目标 C.通过创造员工、管理层和董事会之间的经营活动中的公平、透明度和问责制来确保企业顺应股东和社会的利益D.通过创造能够激励管理层最大化投资报酬率、提高经营效率和确保产量长期增长的环境来提高企业业绩解析：解析 本题主要考查的是公司治理的概念。公允而准确的财务报告是有效公

36、司治理的一个关键目标，所以选项 B 的说法错误。12.下列关于独立董事的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.独立董事独立于公司股东并且不在公司内部任职B.董事会中大部分成员应该是独立董事C.独立董事在上市公司担任独立董事之外还可以担任该公司的任何其他职务 D.董事会应该根据董事们披露的利益定期评估每个董事的独立性解析：解析 本题主要考查的是独立董事在公司治理中的作用。独立董事独立于公司股东并且不在公司内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，能对公司事务做出独立判断，选项 A 正确；董事会中大部分成员应该是独立董事，选项 B 正确；应用在上市公司的层面上，独立董事只在

37、上市公司担任独立董事，不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存在妨碍其独立做出客观判断的利害关系，选项 C 错误；董事会应根据董事们披露的利益定期评估每个董事的独立性，以及将每个独立董事所申报的相关信息在企业年度报告的公司治理部分中作出披露，选项 D 正确。13.下列说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.信息披露只限于企业的财务和经营成果 B.一个强有力的披露制度能够帮助吸引资本和保持资本市场的信心C.一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征D.良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露解析：解析 本题主要考查的是信息披露的内容。信

38、息披露应当包括但不限于企业财务和经营成果、企业目标、所有权结构和投票权、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、和员工及其他股东有关的重要事项以及治理结构和政策等方面的重要信息，所以选项 A 不正确。14.下列不属于公司治理应遵循的基本原则的是_。（分数：2.00）A.建立完善的组织结构B.尊重债权人的权利 C.公平的薪酬和责任D.及时披露信息和提高透明度解析：解析 本题主要考查的是公司治理的基本原则。有效的公司治理原则主要包括建立完善的组织结构、明确董事会的角色和责任、提倡正直及道德行为、维护财务报告的诚信及外部审计的独立性、及时披露信息和提高透明度、鼓励建立内部审计部门、尊

39、重股东的权利、确认利益相关者的合法权益、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任。选项 B 尊重债权人的权利不属于公司治理应遵循的基本原则。15.瑞科公司是英国一大型家化企业。近年来，大股东与管理层的矛盾日益突出。2015 年 9 月，公司股东大会以公司外聘会计师事务所对公司内部控制事宜出具内部控制审计报告，对公司的内部控制出具否定意见为由，决定罢免总经理。根据以上信息可以判断，在代理理论之下，该公司股东采取的行为属于_。（分数：2.00）A.接管机制 B.院外活动C.一对一会议D.在年度股东大会上行使表决权解析：解析 本题主要考查的是代理理论。在代理理论之下，股东监管公司管理层以及帮助他们解决代理冲突

40、的直接方式包括：首先，作为公司的所有者，股东可以在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式。(股东行动主义)与股东表决权相关的接管机制是另外一种控制公司管理层的方式。股东可以采用的协调其与管理层利益的另一种方式是股东决议的通过。核心机构投资者可以影响其所投资管理层的另一种方式是一对一会议。16.下列关于董事会职能的描述中，错误的是_。（分数：2.00）A.任免财务总监(或相应职位) B.以书面形式明确董事会与管理层之间的权责分工C.批准管理层关于企业的发展战略和业绩目标D.首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席解析：解析 本题主要考查的是董事会职能。董事会通常负责监督公司，包括企业控制

41、和问责机制，任免首席执行官(或相应职位)，批准任免财务总监(或相应职位)，最终批准管理层关于企业的发展战略和业绩目标，审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制、行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出、资本管理、并购及资产剥离的过程，审批和监督财务及其他报告。 董事会职能这个知识点是常考内容，考生不仅需要掌握好董事会职能，也需要与总经理相关知识点进行对比记忆，达到融会贯通，举一反三。17.科甲公司董事会有 4 名独立董事。四海公司前任董事长周某(该公司与科甲公司有业务往来，周某已于5 年前退休)、社工大学教授那某、甲公司 CEO

42、 张某(该公司是科甲公司主要客户)、退休政府官员秦某。其中，不符合独立董事任职要求的是_。（分数：2.00）A.周某B.那某C.张某 D.秦某解析：解析 本题主要考查的是独立董事任职要求。下列情形可能会影响独立董事的独立性：(1)直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员；(2)与其他董事通过其他公司存在交叉任职或者有重要关系；(3)代表公司的某个重要股东；(4)在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 9 年；(5)最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员；(6)最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司工作，或者曾在与公司有上述关系的公司担任合伙人、股东、董事或者高级管理

43、人员；(7)曾经收取过公司除董事津贴以外的额外薪酬，参与过公司的股票期权计划、绩效计划或者是公司的养老金计划的成员。18.下列关于董事及高级管理人员责任分配的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.董事会主席应当同意并且在必要时制定董事会的议程，确保定期举行董事会议B.一家公司的董事会主席和首席执行官可以为一人 C.首席执行官和财务总监应当有一个正式的职责说明和任命函，以说明他们的任期、职责、权力和责任，并有权终止其职务D.董事会主席和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中解析：解析 本题主要考查的是董事会与高级管理层的角色分离。首席执行官不应该兼任同一家公司的董事

44、会主席，所以选项 B 的说法不正确。19.下列选项中，符合公司治理制度的是_。（分数：2.00）A.董事会中大部分成员应当是独立董事 B.审计委员会全部由独立、行政董事组成C.首席执行官兼任同一家公司的董事会主席D.审计委员会应当向总经理就任免内部审计管理人员提供建议解析：解析 本题主要考查的是董事会与高级管理层的角色分离。董事会中大部分成员应当是独立董事，所以选项 A 正确；董事会下设审计委员会，审计委员会全部由独立、非行政董事组成，所以选项 B 错误；首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席，所以选项 C 错误；审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议，所以选项 D 错误。

45、本题一定注意 D 选项，粗心的考生会错选。考生需要区分开董事会与高级管理层的角色职能，这是常考点，不能混淆，否则容易丢分。20.广源公司董事会主要由 7 位董事组成(包括董事会主席)，该董事会要求公司 CEO 负责任免和批准财务总监等职位人选，并报董事会备案。企业的主要资本支出由 CEO 根据企业实际状况决定，但最终的财务报告必须经董事会批准。根据以上信息可以判断，下列选项中表述较为合理的是_。（分数：2.00）A.最终的财务报告必须经董事会批准的要求正确B.企业的主要资本支出由 CEO 根据企业实际状况决定的做法错误C.公司 CEO 负责任免和批准财务总监等职位人选的做法错误D.选项 A、B

46、C 都正确 解析：解析 本题主要考查的是董事会的职权及其在公司治理中的作用。董事会的主要责任：通常负责监督公司，包括企业控制和问责机制，任免首席执行官(或相应职位)，批准任免财务总监(或相应职位)，最终批准管理层关于企业发展战略和业绩目标，审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制、行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出、资本管理、并购及资产剥离的过程，审批和监督财务和其他报告。21.在公司治理中，监管公司与管理层契约的核心，成为约束管理层行为的必要手段的是_。（分数：2.00）A.会计信息披露 B.内控信息披露C.董事会报告

47、D.管理预测分析解析：解析 本题主要考查的是信息披露在公司治理中的作用。在公司治理中，会计信息披露是监管公司与管理层契约的核心，成为约束管理层行为的必要手段。 考生要注意区分选项 A 与选项 B 的关系，否则会错选选项 B。内部控制信息披露是企业信息披露一个重要的组成部分，是企业根据内部控制评价的标准对企业内部控制体系的完整性、合理性和有效性进行自我评价，再以报告的形式出具评价意见，让投资者判断企业的价值，以满足利益相关者合法权益的一种行为。22.下列选项中，属于有效公司治理的一个关键目标是_。（分数：2.00）A.长期生存B.高效率的董事会C.内部和外部的制衡体系D.公允而准确的财务报告 解析：解析 本题主要考查的是有效公司治理目标。公允而准确的财务报告是有效公司治理的一个关键目标。23.董事会成员平等对待股东、监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制体现的是董事会成员的_。（分数：2.00）A.谨慎义务B.尽职义务C.忠诚义务 D.合规义务解析：解析 本题主要考查的是董事会成员义