注册会计师公司战略与风险管理-57及答案解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理-57 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.下列有关内部控制评价的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价2.企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷

2、属于_。（分数：1.00）A.一般缺陷B.运行缺陷C.重要缺陷D.设计缺陷3.甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是_。（分数：1.00）A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明4.下列关于内部控制评价的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.企业可以聘请一家

3、会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责5.下列关于内部控制审计要求说法不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B.为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制审计服务C.上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告D.上市公司

4、聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格6.根据企业内部控制基本规范的要求，下列关于聘请注册会计师对内部控制进行审计的表述中正确的是_。（分数：1.00）A.聘请 A会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务B.注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证C.注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行D.注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露7.

5、为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引的是_。（分数：1.00）A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制审计指引D.企业内部控制基本规范8.建议审计委员会每年至少举行_会议，并于审计周期的主要日期举行。（分数：1.00）A.一次B.二次C.三次D.四次9.对于内部审计师，下列表述中正确的是_。 内部审计师完成内审任务后，无需与被审计单位沟通，直接准备内部审计报告报送相关领导层 内部审计师出具内审报告，并向被审计单位提出整改意见后，内部审计师工作截至此则全部完成 为保持对系统研发评价的独立性，内部审计师不能成为系统研发项目成员 内

6、部审计师的主管领导由首席执行官任命，报审计委员会备案 内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通 内审涉及企业内部核心商业信息，不能采用外包的形式（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于审计委员会履行职责方式表述错误的是_。（分数：1.00）A.审计委员会每年至少举行四次会议，并于审计周期的主要日期举行B.审计委员会每年至少与外聘及内部审计师会面一次，无须管理层参加C.审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核D.审计委员会成员之间不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决11.内部控制自我评价报告的主要内容不包括_。（分数：1.00）A.评价范围和程序B.重大缺陷拟采取的整改措施C.财务报表审

7、计意见D.内部控制缺陷及其认定情况12.下列关于董事会的有关说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.董事是由股东选出的，但是董事会及其代表在挑选候选人时发挥着重要的作用B.董事会成员中至少有一名是独立董事C.董事会主席的角色还应扩展至配合独立董事的工作，并促进执行董事与独立董事之间建立良好的关系D.董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，并设立相关专业委员会13.下列关于风险管理、内部控制、公司治理三者的关系的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.风险管理框架下的内部控制是站在企业战略层面分析、评估和管理风险B.内部控制比风险管理的范围要广泛得多C.在风险管理框架下的内部控制既

8、包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，又包括在问题或事件发生后采取后动反应D.依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证二、多项选择题(总题数：31，分数：31.00)14.对于内部控制缺陷表述不正确的有_。（分数：1.00）A.内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷B.设计缺陷的含义是指系统的设计缺陷C.企业对内部控制缺陷的认定应当以日常监督和专项监督为基础D.内审部是内部控制评价意见的最终认定部门15.下列关于内部控制缺陷的认定表述错误的有_。（分数：1.00）A.按影响程度不同可将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

9、B.内审部会同管理层应当合理确定相关目标发生偏差的可容忍水平，从而对严重偏离的情形予以确定C.如果审查了解控制差异的起因和结果后，断定控制目标未能达到，则将形成缺陷的结论D.对于内部控制缺陷均应向董事会(审计委员会)、监事会汇报16.关于内部控制评价报告表述正确的有_。（分数：1.00）A.企业应当以 12月 31日作为年度内部控制评价报告的基准日B.内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后方可对外披露或报送相关部门C.基准日后 4个月内报出内部控制评价报告D.对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，应根据性质及影响对评价报告进行相应调整17.内部控制的

10、设计缺陷是指_。（分数：1.00）A.缺少为实现控制目标所必需的控制B.现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标C.设计适当的控制没有按设计意图运行D.执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制18.以下属于评价工作组可审阅的内控流程文档的有_。（分数：1.00）A.风险控制矩阵文档B.流程图文档C.审批权限表文档D.线性图文档19.企业内部控制评价指引要求企业在评价报告中至少披露的内容包括_。（分数：1.00）A.内部控制评价工作的总体情况B.内部控制评价的依据、程序和方法C.内部控制中所有缺陷拟采取的整改措施D.对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论20.

11、根据企业内部控制审计指引的要求，下述做法正确的有_。（分数：1.00）A.根据审计指引要求，仅针对与企业财务报告相关的内部控制有效性进行审计B.若企业内部未设内审部，可聘请同一家会计师事务所为其进行内部控制有效性评价和审计C.评价内部控制的有效性是董事会的最终责任，注册会计师只是对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证D.上市公司聘请的开展企业内部控制审计的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格21.以下关于企业内部控制审计说法错误的有_。（分数：1.00）A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计B.如果企业的财务报表的年末日为 12月 31日，

12、通常此日也会定为基准日为内部控制的有效性发表意见C.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供绝对保证D.注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见22.以下属于内部审计师的职能的有_。（分数：1.00）A.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性B.确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D.帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用23.以下关于审计委员会责任说法错误的有_。（分数：1.00）A.审计委员会的任务不会因企业的

13、规模、复杂性及风险状况而有所不同B.建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行C.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请管理层解决D.审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告24.在良好的公司治理实践中，下列关于审计委员会描述正确的有_。（分数：1.00）A.绝大多数成员必须是独立董事B.负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的C.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述D.批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬25.审计委员会对内部审计的复核包括_。（分数：1.00）A.组织中的地位B.职能范围C.技术才能D.

14、专业应尽义务26.关于内部审计活动，下列表述正确的有_。（分数：1.00）A.直接向董事会或其下设审计委员会汇报，是内审活动独立性的体现和保证B.内审部门主管由审计委员会任命C.管理层应对内部审计师所作的任何报告和建议采取相应行动或说明未采取行动的原因D.内审人员应被允许不受限制地使用企业的账簿记录或进入控制系统27.甲公司在董事会下设立了审计委员会，审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中，符合企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引要求的有_。（分数：1.00）A.甲公司审计委员会的成员全部为非执行董事B.甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内

15、部审计部门之外的所有部门和系统C.内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事会报告，但一般缺陷可视情况决定D.甲公司审计委员会的职责由董事会确定，审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核28.甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有_。（分数：1.00）A.在董事会下设立审计委员会B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作D.审计委员会应当每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的

16、人员变更向董事会报告29.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有_。（分数：1.00）A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核30.下列各项中，内部审计部门的职能包括_。（分数：1.00）A.委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所B.评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策C.确保企业履行对外报告的义务D.协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施31.关于内部控制缺陷划分，表述正确的有_。（分数：1.00）A.设计缺陷既

17、可以是系统的设计缺陷，也可以是系统外手工控制的设计缺陷B.按照内部控制严重程度，内部控制缺陷依次划分为重要缺陷、重大缺陷和一般缺陷C.按照影响内部控制目标的具体表现形式分类，内部控制缺陷可划分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷D.物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购属于控制设计缺陷32.独立董事的职责可以分为不同的角色，即_。（分数：1.00）A.战略角色B.监督或绩效角色C.风险角色D.人事管理角色33.关于公司治理机制，下列表述正确的有_。（分数：1.00）A.董事会中大部分成员应当是独立董事B.董事会应以书面形式明确董事会与管理层之间的权责分工C.董事会

18、主席与首席执行官不应由同一人兼任D.独立的审计委员会被公认是良好公司治理机制的重要特征34.董事会主席的作用包括_。（分数：1.00）A.配合独立董事工作B.与股东沟通C.确保定期举行董事会议D.促进董事会成员及与管理层之间的关系35.下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有_。（分数：1.00）A.独立董事的独立性B.董事长对经理的决策授权与监督C.董事、监事、经理的考核激励控制D.董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查36.下列关于委托代理理论表述正确的有_。（分数：1.00）A.委托代理理论认为公司治理问题是先于委托代理问题的产生和出现B.公司

19、治理是对公司除人力资本以外的其他资本的剩余控制权的分配C.根据委托代理理论，公司所有者作为委托人，将企业经营交与作为代理人的职业经理人D.从委托代理问题及代理成本存在的条件中可以发现，委托代理关系的存在一定会引发委托代理问题37.从公司治理角度看，下列关于利益相关者理论表述错误的有_。（分数：1.00）A.该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入与参与B.利益相关者理论与公司社会责任理论观点迥异C.利益相关者理论认为企业应追求利益相关者整体利益D.从理论基础看，代理理论与利益相关者理论之间存在明显差异，因此，从长远看，前者的最终目标与后者的实践结果存在较大期望差距38.根据 OE

20、CD制订的公司治理准则，下列对公司治理概念理解正确的有_。（分数：1.00）A.公司治理是以企业所有者股东为中心的对工商企业进行管理和控制的一整套体系B.良好公司治理应形成适当激励，使董事会和管理层能够做出有益于股东的决策C.通常，公司治理概念有狭义和广义之分D.公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利益相关者之间的关系和价值观39.对于公司治理基本特征理解错误的有_。（分数：1.00）A.公司治理的核心是寻找各种方法确保有效地制定战略决策，管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式B.有效的公司治理使股东成功地解决缺席的所有者和管理层之间信息不对称的矛盾C.公司治理是在合法、合理、可持续性的

21、基础上实现股东价值最大化，同时确保公平对待每一个利益相关者D.公司治理是一种公司内部制衡体系，以保证对公司对其所有利益相关者履行受托责任40.关于投资者在公司治理中发挥的作用表述准确的有_。（分数：1.00）A.投资者就是公司的所有者，因此包括股东与股东(大)会、机构投资者，但不包含债权人B.股东与股东(大)会在公司治理中的作用表现为“用手投票”，而机构投资者则表现为“用脚投票”C.机构投资者包括证券投资基金、社会保障基金、商业保险公司和各种投资公司等D.在特定条件下，企业的控制权有可能向债权人转移41.董事会在公司治理中发挥的作用有_。（分数：1.00）A.董事会成员直接由股东任命，以确保管

22、理层按照缺席的所有者的最大利益行事B.董事会作为管理层的重要顾问，在确定公司经营、财务和营销战略的过程中，利用其专长帮助管理层C.董事会可聘任和解聘高级执行官D.拥有重大经营管理和资产收益等的终极决策权42.关于独立董事表述正确的有_。（分数：1.00）A.董事会中大部分成员应为独立董事B.对于上市公司来说，独立董事是指只在上市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务的董事C.独立董事的职责可划分为战略角色、监督或绩效角色、风险角色和鉴证角色D.独立性不仅要求董事会不能只作为控股股东利益的代表，而且不能与之有紧密的经济关系43.甲公司董事会由 7位董事组成(包括董事会主席)，其中 2位为

23、独立董事。自 CEO突然离职至今，其职务由董事会主席兼任。其中一位独立董事的妻子为甲公司控股公司执行董事。对此，下述评价表述正确的是_。（分数：1.00）A.董事会中大部分成员应为独立董事，甲公司独立董事在董事会中占比过低B.其中一位独立董事独立性应重新进行审查与评估C.董事会主席与 CEO角色应当分离D.甲公司董事会组织构成符合公司治理基本原则44.下列关于审计委员会表述正确的是_。（分数：1.00）A.委员会成员中大部分成员应为独立董事B.委员会负责人应当具备独立性、良好职业操守和专业胜任能力C.董事会设立审计委员会的目的之一是监督内外部审计师D.审计委员会职责之一是检查公司遵守法律和其他

24、法定义务的状况，检查和监管所有形式的风险三、主观题(总题数：7，分数：54.00)甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序： (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。 (2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。 (3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在 18:00后进行清点，然后把现金放入保险库。 (4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天

25、 18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。 (5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。 要求：（分数：4.00）(1).指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。（分数：2.00）_(2).针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。（分数：2.00）_甲公司最近采取如下一系列行动： (1)斥巨资上马新设备，能耗率下降 43%，并且对所排放的废弃物进行降解、回收处理，极

26、大减轻了对周边环境的污染。 (2)实施全面质量管理体系，确保产品质量；特别是对于儿童使用的产品，按照欧盟标准执行。 (3)除定期开展安全大检查外，还进行了重大事故的应急演练。 要求： 请指出该案例所述内容与内部控制中哪一应用指引相对应以及在该方面未能建立起良好内部控制制度可能会引发的潜在风险。（分数：4.00）_秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的 40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种

27、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。 秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。 要求：（分数：8.00）(1).根据企业内部控制应用指引第 7号采购业务“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。（分数：4.00）_(2).根据企业内部控制应

28、用指引第 8号资产管理“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。（分数：4.00）_爱宝公司是 B国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在 B国内销，B 国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。 最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及纸制信件两个途径，收到 15宗与其刚推出市场三个月的新型号婴儿车(产品编号 AB2202)有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致

29、婴儿受伤。 张大宏针对客户投诉与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持 AB2202号婴儿车的设计与生产程序没有问题，虽然 B国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB2202 号婴儿车的设计与生产程序不会对婴儿产生任何安全问题。 此后，张大宏仍然非常担忧这类投诉会接踵而至，如果那样局面将可能一发而不可收拾，因为 B国婴儿用品质量始终是公众非常关注的问题。两个星期后，张大宏收到客户服务部主管的电邮，告知对 AB2202型号婴儿车的投诉又增加了 7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询

30、公司在互联网上也发现有关投诉的言论。 要求：（分数：12.00）(1).依据企业内部控制应用指引第 4号社会责任，分析爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险。（分数：4.00）_(2).简述法律风险与合规风险的内涵，分析如果爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车确实存在严重的质量问题，爱宝公司将面临的法律风险与合规风险。（分数：4.00）_(3).以爱宝公司生产销售 AB2202号婴儿车为例，阐述以风险为基点的风险管理成本的主要类型。（分数：4.00）_凌辉重工创立于 1990年，是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司

31、凌辉重工成立 20多年来，销售额年均增长率超过 45%，是国内增长最为迅速的企业之一，国际业务也蒸蒸日上。但是，凌辉重工承接的业务已经超越了公司人力资源承受能力。最近，公司管理是花了很大精力与 C国政府达成协议，将已中标承接的 C国政府一项环保建设工程进行外包，凌辉重工由负责工程建设改为管理工程项目的质量和监督外包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。 凌辉重工的行政总裁陈文峰预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务。陈文峰相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。 为有效管理 C国的环保建设工程，陈文峰建议董事会利用密封投标方式进

32、行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求： (1)投标者应于 7月 31日前把密封投标文件提交到工程部； (2)标书中应包含投标的项目细节； (3)收到密封投标文件信封后，凌辉重工工程部主管在信封口签名，并将投标文件放入保险箱； (4)8月 5日，陈文峰将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。 陈文峰根据以上程序，在 8月 5日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。 要求：（分数：8.00）(1).依据企业内部控制应用指引第 11号工程项目，指出凌辉重工在工程招标管理上存在的不足之处。（分数：4.00）_(

33、2).如果凌辉重工的内控评价工作组评价公司招标管理流程是否完善，简要说明工程部应当提供的几种内控流程文档及其用处。（分数：4.00）_某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取任何改进措施。（分数：12.00）(1).评价内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性，并简要说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任。

34、分数：4.00）_(2).简要说明企业在该事件中所暴露与风险相关的主要问题。（分数：4.00）_(3).针对上述事件，应对企业内部控制的内部环境方面提出哪些改进措施。（分数：4.00）_南山公司成立于 1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现成为一家销售网络遍布各地的医药公司。2011年年初，公司股东大会决定筹备公司上市申请事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入 3名独立董事。改组后的董事会包括 7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了审计委员会等 4个专业委员会。审计委员会由 3人组成，分别是独立董事某大学会计学教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张

35、某和公司董事兼财务总监赵某。 一年来，独立董事张某就公司战略制定、总经理任免和公司高管薪酬发表了独立意见。独立董事李某就公司内部控制、风险管理和大股东占用公司资金问题发表了独立意见。 审计委员会成立一年来开展了一系列的工作：召开了 1次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；与内部审计师、总经理一起讨论公司内部控制缺陷事宜；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为卓越会计师事务所(Excellent Accounting Co.)今年初已经为公司提供了验资服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。 要求：（分数：6.00）(1).简要分析南山公司审计委员会组成的缺陷

36、和日常工作中存在的问题。（分数：3.00）_(2).简要分析南山公司独立董事如何体现其职责中所包含的四种角色。（分数：3.00）_注册会计师公司战略与风险管理-57 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.下列有关内部控制评价的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行

37、有效性的评价 解析：解析 企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。2.企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于_。（分数：1.00）A.一般缺陷B.运行缺陷 C.重要缺陷D.设计缺陷解析：解析 按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。采购部门没有按着制度规定进行公开招标属于制度没有被正确的执行，所以是运行缺陷。3.甲

38、公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是_。（分数：1.00）A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明 解析：解析 所谓设计缺陷，简言之就是在设计环节存在“疏漏”，有“没想到”的地方。所谓运行缺陷是指设计本身没问题，在执行过程中存在问题，也就是我们平时所说的“有法不

39、依”。选项 A、B、C 都是制度自身设计存在不足；D 选项则是有规定但没有忠实地去履行。因此，选项 D为正确答案。4.下列关于内部控制评价的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认 D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责解析：解析 如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据基本规范的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务。

40、所以选项 A错误；企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定，选项 B错误；董事会对内部评价报告的真实性负责，选项 D错误。5.下列关于内部控制审计要求说法不正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B.为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制审计服务 C.上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告D.上市公司聘请的

41、会计师事务所应当具有证券、期货业务资格解析：解析 基本规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。6.根据企业内部控制基本规范的要求，下列关于聘请注册会计师对内部控制进行审计的表述中正确的是_。（分数：1.00）A.聘请 A会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务B.注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证C.注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行D.注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财

42、务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露解析：解析 本题考核企业内部控制审计。内控规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务，选项 A不正确；注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证，选项 B不正确；注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，选项 C不正确。7.为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引的是_。（分数：1.00）A.企业内部控制应用指引B.企业

43、内部控制评价指引C.企业内部控制审计指引 D.企业内部控制基本规范解析：解析 本题考核我国内部控制规范体系。企业内部控制审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。8.建议审计委员会每年至少举行_会议，并于审计周期的主要日期举行。（分数：1.00）A.一次B.二次C.三次 D.四次解析：解析 建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。9.对于内部审计师，下列表述中正确的是_。 内部审计师完成内审任务后，无需与被审计单位沟通，直接准备内部审计报告报送相关领导层 内部审计师出具内审报告，并向被审计单位提出整改意见后，内部审计师工作截至此则全部完成 为保持对系统研发评价的独立性，内部审计师不能成为系统研发项目成员 内部审计师的主管领导由首席执行官任命，报审计委员会备案 内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通 内审涉及企业内部核心商业信息，不能采用外包的形式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 内审完成后，内审部门应与被审计单位沟通确认后，再行报送相关领导层。内部审计师向被审计单位提出整改意见后，还应跟进其后续落实。内部审计师可成为系统研发项目组成员，但不参与设计工作。内审部门的主管领导由董事会下设审计委员会任免。内审工作可视情况外包给会计师事务所。10.关于审计委员会履行职责方式表述