注册会计师审计-103及答案解析.doc

1、注册会计师审计-103 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表B.集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适C.集团项目组是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工D.基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注

2、册会计师2.下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B.组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，这样的组成部分不是重要组成部分3.A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。D 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致 D 集团财务报表发生重大错报

3、的特别风险是_。（分数：2.00）A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外贸交易C.丙主要从事典当业务D.丁主要从事专业咨询业务4.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分的财务信息，仅指由组成部分管理层编制并包括在集团财务报表中B.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加C.集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所对集团财务报表 m 具的审计报告上签字的合伙人D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能

4、将其识别为重要组成部分5.在集团审计中，审计风险不包括_的风险，该错报导致集团财务报表发生重大错报。（分数：2.00）A.组成部分项目组没有发现组成部分财务信息存在的错报B.集团项目组可能没有发现集团公司财务信息存在的错报C.组成部分项目组没有发现集团公司财务信息存在的错报D.集团项目组可能没有发现组成部分财务信息存在的错报6.ABC 会计事务所指派 A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。下列关于 A 注册会计师对 D 集团财务报表出具的审计报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.A 注册会计师不应提及组成部分注册会计师，除非法

5、律法规另有规定B.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并不减轻 A 注册会计师及 ABC 会计事务所对 D 集团审计意见承担的责任C.如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分会计注册师D.如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计数据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师7.下列关于集团财务报表审计中的责任设定说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因

6、利用组成部分注册会计师的工作而减轻B.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，此时在审计报告中必须提及组成部分注册会计师8.下列_情况下，集团项目组无需了解相关组成部分的注册会计师。（分数：2

7、00）A.仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序B.了解评估的各组成部分的重大错报风险C.利用组成部分注册会计师编制的函证汇总表D.了解组成部分注册会计师的专业胜任能力9.以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师B.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师C.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些组成部分会计注册师D.如果集团项目组计划要求部分

8、注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解这些组成部分注册会计师二、多项选择题(总题数：26，分数：52.00)10.下列关于组成部分的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中B.集团结构影响如何识别组成部分C.集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分D.当集团按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区分布来组织财务报告系统时，这些职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区不能被视为组成部分。11.在接受集团审计委托后，注册会计师的审计目标有

9、分数：2.00）A.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通B.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D.指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况12.为承接与保持集团财务报表审计业务，注册会计师可能需要对_事项进行了解。（分数：2.00）A.合并过程的复杂程度B.对服务机构的利用C.组成部分的重要

10、活动D.对集团层面控制的描述13.2015 年 1 月 18 日，ABC 会计师事务所接受甲集团的委托审计其 2014 年集团财务报表，委派 A 注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括_。（分数：2.00）A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通C.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见D.判断甲集团是

11、否存在危害环境卫生的情形14.ABC 会计事务所拟承 D 集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组需要了解的事项包括_。（分数：2.00）A.集团组成部分中对集团重要的业务活动B.合并过程的复杂程度C.是集团项目合伙人所在的会计事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计事务所的理由D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师15.当组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师需要遵守集团项目组所遵循的职

12、业道德要求B.集团项目组需要遵守组成部分注册会计师所遵循的职业道德要求C.组成部分注册会计师需要遵守组成部分项目组所在地区的职业道德要求D.集团项目组需要遵守集团项目组所在地的职业道德要求16.2015 年 1 月 20 日，ABC 会计师事务所首次接受乙集团的委托审计其 2014 年集团财务报表，委派 B 注册会计师为集团项目合伙人带领集团项目组执行审计工作。集团项目组可以通过下列_途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。（分数：2.00）A.集团管理层提供的信息B.与集团管理层的沟通C.如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层的沟通D.如适用，与组成部分注册会计师的沟通17.ABC 会

13、计事务所连续多年审计 D 集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计 D 集团 2014 年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有_。（分数：2.00）A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见C.如果注册会计师不能解除业务规定，则对集团财务报表发表否定意见D.如果注册会计师不能解除业务规定，则对集团财务报表发表无法表示意见18.在审计某集团财务报表时，集团项目组可能需要对下列_事项进行了

14、解。（分数：2.00）A.集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构B.组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生C.对服务机构的利用，包括共享服务中心D.对集团层面控制的描述19.在_情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。（分数：2.00）A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据20.在集团

15、项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列_方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见。（分数：2.00）A.集团项目组接触组成部分信息B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外)C.拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定D.集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师21.在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括_。（分数：2.00）A.集团层面控制B.合并过程C.集团及其环境、集团组成部分及其环

16、境D.集团管理层向组成部分下达的指令22.业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列_事项。（分数：2.00）A.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制B.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组C.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组D.如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)

17、以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作23.集团项目组与组成部分项目组沟通与集团审计相关事项的具体内容包括_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否遵守集团项目组的要求B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单24.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响，例如_。（分数：2.00）A.发生收购、处置或重组B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化C.集团治理

18、层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化D.适用的财务报告编制基础的变化25.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列_事项。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中26.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列_因素的影响。（分数：2.00）A

19、组成部分是新设立的还是收购的B.集团层面控制运行的有效性C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动27.注册会计师需要识别和评估舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，针对评估的风险设计和实施适当的应对措施。用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括_。（分数：2.00）A.集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估B.是否有特定组成部分可能存在舞弊风险C.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制D.集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包

20、括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露28.集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供下列_机会。（分数：2.00）A.分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解B.交流有关组成部分或集团的经营风险的信息C.识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段D.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息29.下列关于组成部分的重要性的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，则需要基于集团

21、审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。B.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性C.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同D.需要采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，以此来确定组成部分重要性30.下列关于组成部分重要性的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，需要低于集团财务报表整体重要性B.在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性C.如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成

22、部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性D.针对不同的组成部分确定的重要性需要保持一致31.集团项目组还应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列_因素影响。（分数：2.00）A.组成部分的重要程度B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解32.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集

23、团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列_一项或多项工作。（分数：2.00）A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.实施特定程序33.集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括_。（分数：2.00）A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易B.确定重大调整是否得到集团管理层和

24、组织部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权C.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销34.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求B.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求C.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息D.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息35.下列关于集团项目组评价与组成部分注册会计师

25、的沟通的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项B.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分C.组成部分注册会计师的审计工作底稿中哪些部分与集团审计相关，可能因具体情况的不同而不同D.集团项目组在复核组成部分的工作底稿时，需要对所有工作底稿予以高度关注三、简答题(总题数：1，分数：30.00)ABC 会计师事务所负责审计 D 集团公司 2014 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有 4 家全资子公司，各子公司

26、的相关资料摘录如下。 公司名称 主营业务 资产总额在集团中所占的份额 营业收入在集团中所占的份额 利润总额在集团中所占的份额 说明 E 公司 彩电 80% 50% 78% (1) F 公司 冰箱 5% 5% 6% (2) G 公司 洗衣机 5% 40% 5% (3) H 公司 集团产品的出口销售 5% 5% 4% (4) 说明： (1)E 公司的业务和财务状况稳定。 (2)F 公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G 公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H 公司从事了若干远期外汇合交易，以管理 2014 年度外汇汇率持续波动的风险。要求：（分数：3

27、0.00）(1).假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A 注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代 A 注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。（分数：10.00）_(2).针对确定的重要组成部分，简单说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：10.00）_(3).针对确定的非重要组成部分，简单说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：10.00）_注册会计师审计-103 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法

28、中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表B.集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适C.集团项目组是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工D.基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注册会计师 解析：解析 基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。2.下

29、列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B.组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，这样的组成部分不是重要组成部分 解析：解析 重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性；(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可

30、能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。3.A 注册会计师担任 D 集团财务报表审计项目合伙人。D 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致 D 集团财务报表发生重大错报的特别风险是_。（分数：2.00）A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外贸交易 C.丙主要从事典当业务D.丁主要从事专业咨询业务解析：4.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分的财务信息，仅指由组成部分管理层编制并包括在集团财务报表中 B.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加C.集团项目合伙人，是指会计师

31、事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所对集团财务报表 m 具的审计报告上签字的合伙人D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分解析：5.在集团审计中，审计风险不包括_的风险，该错报导致集团财务报表发生重大错报。（分数：2.00）A.组成部分项目组没有发现组成部分财务信息存在的错报B.集团项目组可能没有发现集团公司财务信息存在的错报C.组成部分项目组没有发现集团公司财务信息存在的错报 D.集团项目组可能没有发现组成部分财务信息存在的错报解析：6.ABC 会计事务所指派 A 注册会计师担任 D 集团财

32、务报表审计项目合伙人。下列关于 A 注册会计师对 D 集团财务报表出具的审计报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.A 注册会计师不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定B.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并不减轻 A 注册会计师及 ABC 会计事务所对 D 集团审计意见承担的责任C.如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分会计注册师 D.如果 A 注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计数据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求

33、且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师解析：7.下列关于集团财务报表审计中的责任设定说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻B.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D.如果因未

34、能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，此时在审计报告中必须提及组成部分注册会计师 解析：解析 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。8.下列_情况下，集团项目组无需了解相关组成部分的注册会计师。（分数：2.00）A.仅在集团层面对某些组成部分实施分析

35、程序 B.了解评估的各组成部分的重大错报风险C.利用组成部分注册会计师编制的函证汇总表D.了解组成部分注册会计师的专业胜任能力解析：9.以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师B.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师C.如果集团项目组基于对集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些组成部分会计注册师D.如果集团项目组计划要求部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工

36、作，则需要了解这些组成部分注册会计师解析：二、多项选择题(总题数：26，分数：52.00)10.下列关于组成部分的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中 B.集团结构影响如何识别组成部分 C.集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分 D.当集团按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区分布来组织财务报告系统时，这些职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区不能被视为组成部分。解析：解析 一些集团可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或

37、劳务)或地区分布来组织财务报告系统。在这种情况下，集团管理层或组成部分管理层可能以职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区为单位(报告主体或业务活动)编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。相应地，这些职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区可被视为组成部分。11.在接受集团审计委托后，注册会计师的审计目标有_。（分数：2.00）A.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通 B.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报

38、告编制基础编制发表审计意见 C.按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D.指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况解析：12.为承接与保持集团财务报表审计业务，注册会计师可能需要对_事项进行了解。（分数：2.00）A.合并过程的复杂程度 B.对服务机构的利用 C.组成部分的重要活动D.对集团层面控制的描述 解析：13.2015 年 1 月 18 日，ABC 会计师事务所接受甲集团的委托审计其 2014 年集团财务报表，委派 A 注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括_。（分数：

39、2.00）A.确定是否担任集团审计的注册会计师 B.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通 C.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 D.判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形解析：解析 在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现

40、的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。14.ABC 会计事务所拟承 D 集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组需要了解的事项包括_。（分数：2.00）A.集团组成部分中对集团重要的业务活动 B.合并过程的复杂程度 C.是集团项目合伙人所在的会计事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计事务所的理由 D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成

41、部分注册会计师 解析：15.当组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师需要遵守集团项目组所遵循的职业道德要求 B.集团项目组需要遵守组成部分注册会计师所遵循的职业道德要求C.组成部分注册会计师需要遵守组成部分项目组所在地区的职业道德要求D.集团项目组需要遵守集团项目组所在地的职业道德要求 解析：16.2015 年 1 月 20 日，ABC 会计师事务所首次接受乙集团的委托审计其 2014 年集团财务报表，委派 B 注册会计师为集团项目合伙人带领集团项目组执行审计工作。集团项目组可以通过下列_途径了解集团及其环境、集团组成部

42、分及其环境。（分数：2.00）A.集团管理层提供的信息 B.与集团管理层的沟通 C.如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层的沟通 D.如适用，与组成部分注册会计师的沟通 解析：解析 如果是新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。17.ABC 会计事务所连续多年审计 D 集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计 D 集团 2014 年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生

43、的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有_。（分数：2.00）A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定 B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见C.如果注册会计师不能解除业务规定，则对集团财务报表发表否定意见D.如果注册会计师不能解除业务规定，则对集团财务报表发表无法表示意见 解析：18.在审计某集团财务报表时，集团项目组可能需要对下列_事项进行了解。（分数：2.00）A.集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构 B.组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生 C.对服务机构的

44、利用，包括共享服务中心 D.对集团层面控制的描述 解析：解析 除以上各项外，集团项目组可能还需要对下列事项进行了解：(1)合并过程的复杂程度；(2)是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由：(3)集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师(包括集团项目组需获取的相关审计工作底稿)，以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。19.在_情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面

45、控制运行的有效性。（分数：2.00）A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行 B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据 解析：20.在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列_方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见。（分数：2.00）A.集团项目组接触组成部分信息 B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外)C.拟对组成部分财务信息执行的工作。

46、在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定 D.集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师 解析：解析 选项 B，接触的目的在于了解到相关的信息，也应包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿。21.在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括_。（分数：2.00）A.集团层面控制 B.合并过程 C.集团及其环境、集团组成部分及其环境 D.集团管理层向组成部分下达的指令 解析：22.业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列_事项。（分数：2.00）A.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册

47、会计师的沟通应当尽可能地不受限制 B.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组 C.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组 D.如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作 解析：解析 业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列事项：(1)在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制；(2)组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组；(3)监管机构与组成部分就财务报告项进行的重要沟通，应当告知集团项目组；(4)如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。23.集团项目组与组成部分项目组