注册会计师审计-112及答案解析.doc

1、注册会计师审计-112 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是_。（分数：1.00）A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助2.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为中不符合应有关注的原则的是_。（分数：1.00

2、A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训3.将_作为注册会计师的职业道德基本原则，主要是为了维护注册会计师的职业声誉。（分数：1.00）A.良好职业行为B.专业胜任能力与应有的关注C.独立性D.诚信4.依据职业道德概念框架，以下不属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法是_。（分数：1.00）A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响对其法律责任的影响程度C.评价不利影响的严重程度D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其将降低至可接受的水平5.下列选项不属于注册会计

3、师职业道德概念框架的是_。（分数：1.00）A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.解聘未遵守职业道德基本原则的注册会计师6.在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施，下列属于具体业务层面的防范措施的是_。（分数：1.00）A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性B.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响C.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题7.如果注册会计师自身及客户要求提供第二次意见，

4、应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.征得审计客户的同意后与前任注册会计师沟通B.在与审计客户的沟通函中阐述注册会计师意见的局限性C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本D.直接与前任会计师沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本8.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密规定的职业道德的是_。（分数：1.00）A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计

5、报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况9.通常情况下，会计师事务所确定的收费基础是_。（分数：1.00）A.审计报告类型B.完成审计工作的时间多少C.承担审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准10.下列_情况表明 U 会计师事务所违反了职业道德基本原则中的保密原则。（分数：1.00）A.项目合伙人在经验交流会上实名列举了甲客户的审计案例B.在针对乙客户的诉讼进行辩护时，在法庭上公开了与诉讼相关的

6、工作底稿C.未经丙公司许可，将审计档案直接交给注册会计师协会质量检查人员D.允许项目合伙人编制丁公司本年度审计计划时参阅该公司上年度工作底稿11.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是_。（分数：1.00）A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工

7、作底稿，但未取得客户授权12.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括很多，下列情形中，_是由自我评价因素导致不利影响的情形。（分数：1.00）A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系C.会计师事务所担心可能失去某一重要客户D.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员13.职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是_。（分数：1.00）A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在

8、形式上不独立，则可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立14.规定职业道德概念框架的主要目的是为_。（分数：1.00）A.提高注册会计师的道德水平B.保证注册会计师的执业质量C.防止会员认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的情形D.采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平15.注册会计师应当评价已识别客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中，不能降低不利影响的是_。（分数：1.00）A.与会计师事务所高级管理层讨论该事项B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的

9、事项C.终止产生不利影响的经济利益D.轮换项目组合伙人16.在执行审计业务过程中，如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的 1000 元红包，将会从_方面对职业道德产生不利影响。（分数：1.00）A.自我评价B.过度推介C.密切关系D.自身利益17.下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝

10、接受委托或解除业务约定18.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性19.以下_情形最可能形成外在压力，进而导致对职业道德基本原则的不利影响。（分数：1.00）A.项目合伙人表示，如拒绝调整财务报表，将不能发表无保留意见B.被审计单位暗示，如对财务报表发表非无保留意见，将不再续约C.因

11、业务收入锐减，会计师事务所担心失去某一家重要客户D.项目组成员受雇于客户，不愿向被审计单位提出调整建议20.注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响，下列情形中，_是由自身利益导致不利影响的情形。（分数：1.00）A.鉴定业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告C.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象D.鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响21.下列关于职业道德概念框架的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.职业道

12、德概念框架适用于注册会计师处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的B.在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断C.如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响D.在评价不利影响的严重程度时，如果某些不利影响是重大的，注册会计师应当立即与客户解除合约关系，或向其工作单位辞职22.以下对注册会计师的专业胜任能力的表述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个方面B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为

13、的性质属于欺诈C.如果注册会计师拥有了专业胜任能力则能够胜任特定业务D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断23.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是_。（分数：1.00）A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务C.某项目经理已经连续 5 年对 W 公司审计，由于对 W 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任24.如果向公司一客户连续提供专业服务，注册会计师应当_继续保持客户

14、关系是否适当。（分数：1.00）A.定期评价B.连续评价C.在每次执业后评价D.3 年进行一次评价二、简答题(总题数：12，分数：76.00)25.ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。 (3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应该通过技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决，分歧未解决前不得出具审计报告。

15、4)以 3 年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每 5 年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳入工作底稿。 (6)项目组应该自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要增加或删除工作底稿，需经主任会计师批准。 针对以上(1)至(6)，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。 （分数：6.00）_26.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014 年度财务报表

16、并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2014 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：6.00）_27.

17、ABC 会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续 3 年业务收入额排名前 3 位的高级经理晋级为合伙人，连续 3 年业务收入额排名后 3 位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每 3 年为 1 个周期，选择以已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后

18、存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 （分数：6.00）_28.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制

19、度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每 3 年为 1个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目负责人。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 （分数：6.00）_29.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 204 年

20、度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业

21、务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 （分数：6.00）_30.ABC 会计师事务所承接了戊公司 204 年度财务报表审计业务。项目负责人是 C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计进程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚

22、信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 204 年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 （分数：6.00）_31.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 204 年度财务报表，并委派注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项： (1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计

23、师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 204 年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，注册会计师应甲公司的要求对可能录用人

24、员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：6.00）_32.A 注册会计师是 U 会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A 注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是 A 注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定： (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累

25、经验。 (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。 (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组做出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及独立性等非专业问题。 (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组做出的专业决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。 (5)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。 (6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。 要

26、求： 请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出 A 注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。 （分数：6.00）_33.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2015 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2015 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2009 年度至 2013 年度财务报表审计项目

27、合伙人，但未担任甲公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2015 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2014年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2015 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。

28、5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2015 年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。 (6)2015 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：6.00）_34.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2014 年度财务报表审计业务，并于 2014 年年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计

29、师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 (3)V 公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任 V 公司的辩护人。 (4)项目组成员 C 注册会计师出资 500 万元与 V 公司共

30、同成立了 Y 公司，对 Y 公司实施共同控制。 (5)项目组成员 D 注册会计师两年前为 v 公司财务主管，离职后跟 V 公司没有任何联系，且不拥有 V 公司的股票。 要求：请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。 （分数：6.00）_35.U 会计师事务所接受委托执行下列客户 204 年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接 A 公司审计业务前，U 会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了 300 多份审计报告，从未发表过非无保留意见。 (2)B 公司要求重新审计其已经由其他事

31、务所审计的财务报表，U 事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。 (3)与 C 公司就审计收费达成如下协议：基本收费为 30 万元，如出具保留意见，按 8 折收费：如出具否定意见或无法表示意见，按 4 折收费。 (4)法院指定 U 事务所对 U 公司违约金额直接计量并报告，并按审定违约金额的 1%收费。因收费基础是法院确定的，项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。 (5)E 公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项下不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。 (6)法院指定 U 事务所代管 F 公司被冻结的股票

32、和债券。保管期间，股价大幅下跌，但 U 会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。 要求： 逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出 U 会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。 （分数：6.00）_36.X 公司是 U 会计师事务所 2014 年发展的审计客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)承接业务前，U 事务所在向 X 公司介绍本所专业人员情况时，顺便提供了 A 注册会计师的父亲是本市税务局分管 X 公司所属行业的副局长这一信息。 (2)签约之前，U

33、 事务所获悉 X 公司与审计客户 Y 公司存在利益冲突。考虑到 Y 公司 2014 年度审计已结束，X 公司对此也无异议，双方签订了为期 10 年的业务约定。 (3)考虑到项目合伙人 B 与 X 公司财务经理是大学同学，为便于沟通和稳定项目组成员构成，U 事务所指定 B 项目合伙人任期直到业务约定届满的 2024 年。 (4)C 注册会计师于 2014 年 11 月份接受指派，按计划对 X 公司进行了预审，但 U 事务所认为该情况不构成为自我评价，允许 C 注册会计师继续留在项目组。 (5)D 注册会计师于 2014 年 1 月接受事务所指派为 X 公司提供了代编财务报表服务。在审计 201

34、年财务报表指派项目组成员时，未将 D 注册会计师包含在内。 (6)完成审计工作后，项目组成员 E 向 X 公司财务负责人表达了希望将其妹妹调人 X 公司的愿望，并且说明无论结果如何，其都将遵循职业道德规范。 要求： 逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出 U 会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。并简要说明理由。 （分数：10.00）_注册会计师审计-112 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是_。（分数：1.00）A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨

35、询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 解析：解析 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。2.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为中不符合应有关注的原则的是_。（分数：1.00）A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书 D.

36、对助手人员进行适当的培训解析：解析 本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。3.将_作为注册会计师的职业道德基本原则，主要是为了维护注册会计师的职业声誉。（分数：1.00）A.良好职业行为 B.专业胜任能力与应有的关注C.独立性D.诚信解析：解析 职业道德基本原则中的“良好职业行为”原则，主要是为了防范有损注册会计师职业声誉的行为。4.依据职业道德概念框架，以下不属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法是_。（分数：1.00）A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响对其法律责任的影响程度 C.评价不利影响的严重程度D.必要时采取防范措

37、施消除不利影响或将其将降低至可接受的水平解析：解析 职业道德概念框架对注册会计师解决职业道德问题提出了三个方面的思路和方法。即：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响；(2)评价不利影响的严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。5.下列选项不属于注册会计师职业道德概念框架的是_。（分数：1.00）A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.解聘未遵守职业道德基本原则的注册会计师 解析：解析 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本

38、原则的不利影响；(2)评价不利影响的严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。6.在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施，下列属于具体业务层面的防范措施的是_。（分数：1.00）A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性B.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响C.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题 解析：解析 本题的考点是具体业务层面的防范措施。选项 A、B、C 是属于会计师事务所层面的防范措施，选项 D 是属于具体业务层面的防范措施。7.

39、如果注册会计师自身及客户要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.征得审计客户的同意后与前任注册会计师沟通B.在与审计客户的沟通函中阐述注册会计师意见的局限性C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本D.直接与前任会计师沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本 解析：解析 选项 D 不恰当，注册会计师必须在征得审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。8.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册

40、会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密规定的职业道德的是_。（分数：1.00）A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况解析：解析 保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。9.通常情况下，会计师事务所确定的收费基础是_。（分数：1.00）A.审计报告类型B.完成审计工作的时间多少C.承担审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收

41、费标准 解析：解析 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。10.下列_情况表明 U 会计师事务所违反了职业道德基本原则中的保密原则。（分数：1.00）A.项目合伙人在经验交流会上实名列举了甲客户的审计案例 B.在针对乙客户的诉讼进行辩护时，在法庭上公开了与诉讼相关的工作底稿C.未经丙公司许可，将审计档案直接交给注册会计师协会质量检查人员D.允许项目合伙人编制丁公司本年度审计计划时参阅该公司上年度工作底稿解析：解析 选项 A，未经客户许可在公开场合介绍客户具体情况，违背了保密的义务(至少不应列举客户名称)；选项

42、B，为诉讼作证向法庭出示审计档案不属于泄密行为；选项 C，接受注协的质量检查不违反保密原则；选项 D，本所项目组成员查阅工作底稿不属于泄密的行为。11.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是_。（分数：1.00）A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所

43、要求的工作底稿，但未取得客户授权解析：解析 选项 A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项 B、C、D 都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。12.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括很多，下列情形中，_是由自我评价因素导致不利影响的情形。（分数：1.00）A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系C.会计师事务所担心可能失去某一重要客户D.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 解析：解析 本题的考点是不利影响的情形。A、B、C 选项是属于自身

44、利益导致不利影响的情形，D 选项是自我评价导致不利影响的情形。13.职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是_。（分数：1.00）A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不独立，则可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立解析：解析 选项 B 不恰当，因为会计师事务所与客户的审计收费是正常的。同时，即使会计师事务所与客户存在经济利益对独立性的不利影响，但只要能够采取措施消除不利

45、影响或降低不利影响至可接受水平，注册会计师仍然可以接受该业务。14.规定职业道德概念框架的主要目的是为_。（分数：1.00）A.提高注册会计师的道德水平B.保证注册会计师的执业质量C.防止会员认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的情形 D.采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平解析：解析 按规定，职业道德概念框架的目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。因此选项 C 正确。15.注册会计师应当评价已识别客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中，不能降低不利影响的是_。（分数：1.00）A.与会计师事务所高级管理层讨论该事项B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 C.终止产生不利影响的经济利益D.轮换项目组合伙人解析：解析 消除或降低对客观性的不利影响主要依赖于注册会计师层面，选项 B 中的与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果。16.在执行审计业务过程中，如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的 1000 元红包，将会从_方面对职业道德产生不利影响