注册会计师审计-122及答案解析.doc

1、注册会计师审计-122 及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：0，分数：0.00)二、(一)在审计 2 公司 2007 年度财务报表的(总题数：3，分数：3.00)1.B 注册会计师在审计 z 公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。（分数：1.00）A.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确D.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转2.B

2、 注册会计师打算对 z 公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，你认为不恰当的是( )。（分数：1.00）A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分B.检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C.确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目D.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当3.审计 Z 公司的投资业务时，对于下列( )投资业务，B 注册会

3、计师可能无须向金融机构发函询证。（分数：1.00）A.长期股权投资B.交易性金融资产C.可供出售金融资产D.持有至到期投资三、(二)E 注册会计师在执行 P 上市公司 200(总题数：3，分数：3.00)4.错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是 E 注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查 P 公司时发现的下列事项中，你认为最可能属于非故意的错报是( )。（分数：1.00）A.固定资产毁损后未作及时的账务处理B.赊购原材料并验收后未登记应付账款C.收回应收账款后未及时贷记应收账款D.偿还银行借款后未及时借记银行借款5.E 注册会计师在审查 P 公司 200

4、6 年度财务报表时，发现 P 公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是( )。（分数：1.00）A.P 公司对并未收到货物的采购业务支付款项B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异6.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果 E 注册会计师注意到 P 公司存在下列( )情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。（分数：1.00）A.存在大额现金被经手或处理的情形B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费

5、等财务支出审查薄弱四、(三)L 是 ABC 会计师事务所的注册会计师(总题数：3，分数：3.00)7.生产经营期间，如果 A 公司的某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3 个月(含 3 个月)，应当将中断期间所发生的借款费用计入( )科目。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.在建工程成本C.营业外支出D.财务费用8.A 公司从银行专门借入一笔款项，于 2006 年 2 月 1 日采用出包方式开工兴建一栋办公楼， 2006 年 10月 5 日，工程按照合同要求全部完工，10 月 31 日工程验收合格，11 月 10 日办理工程竣工决算，11 月 20日完成全部资产移交手续，12

6、 月 1 日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为 2007 年( )。（分数：1.00）A.10 月 5 日B.10 月 31 日C.11 月 10 日D.12 月 1 日9.A 公司为购建固定资产于 2006 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值 8000 万元，期限 5 年，票面年利率 6%，筹集资金 8000 万元(不考虑债券发行费用)，7 月 1 日又向银行借入两年期、年利率 5%的款项 4000万元，上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司 2007 年一般借款的加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.5%B.5.67%C.5.8%D

7、6%五、(四)在 Y 上市公司 2006 年度财务报表审(总题数：3，分数：-3.00)10.如前任注册会计师对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是( )。（分数：-1.00）A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所出具报告的具体意见类型11.在财务报表报出后，如果知悉 Y 公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G 注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是( )。（分数：

8、1.00）A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告B.应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表

9、存在重大影响的事项及其影响12.F 会计师事务所 2007 年 3 月 20 日签发了 Y 公司 2006 年度财务报表的审计报告，Y 公司与 3 月 30 日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，F 会计师事务所的注册会计师知悉 Y 公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是( )。（分数：-1.00）A.3 月 25 日发生火灾，损失重大B.4 月 5 日，H 公司因质量问题全部退回了上月 21 日自 Y 公司购买的大额商品C.3 月 28 日，法院判决 Y 公司因上年的技术侵权而应向 K 公司支付巨额赔款D.3 月 31 日，Y 公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款六

10、五)注册会计师 H 正在对 K 公司 2007 年(总题数：3，分数：3.00)13.以下关于财务报表审阅业务的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师对审阅后的财务报表提供有限保证B.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对内部控制进行测试C.注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证D.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对应收款项实施函证14.在执行财务报表审阅业务时，注册会计师应当向被审阅单位负责财务会计事项的人员询问下列( )事项。（分数：1.00）A.所有交易是否均已记录B.财务报表是否按照指明的编制基础编制C.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的

11、变化D.所有的业务均已记录在适当的会计期间15.在执行财务报表审阅业务时，如果( )，注册会计师应当实施其认为必要的更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。（分数：1.00）A.获悉在审阅过程中所获取的信息有不正确、不完整B.有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报C.如果在扩大询问范围和获取额外解释之后仍然存在重大疑问，且该疑问可能显示财务报表存在重大错报D.有理由相信财务报表不存在重大错报七、多项选择题(总题数：0，分数：0.00)八、(一)审计风险及其构成要素是注册会计师执(总题数：3，分数：3.00)16.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关

12、检查风险的说法中，你认为正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型17.江注册会计师在审查乙公司 2004 年度财务报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致本项目的审计风险上升。（分数：1.00）A.将本项目的可容忍误差由原先确定的 40 万元提高到 50 万元B.将本项目的控制风险由原先评估的 30%提高到 60%C.将本项目所获取的审计证据数量由计划的 1

13、0 件提高到 25 件D.将本项目的固有风险由原先评估的 10%提高到现在的 20%18.以下所列的( )的水平，可以随每个账户的认定而变化。（分数：1.00）A.评估的固有风险B.评估的控制风险C.可接受的检查风险D.可接受的审计风险九、(二)审查 Y 公司 2006 年度财务报表时，(总题数：3，分数：3.00)19.注册会计师 K 在测试 Y 公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是( )。（分数：1.00）A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致

14、并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D.请购单是否有专职审批人员的签字20.只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即，可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险是( )。（分数：1.00）A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险C.或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实

15、际上不存在的风险D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险21.在考虑财务报表各项目或相关内部控制有效性测试对审计抽样的适用性时，在以下各项目中，不适宜采用审计抽样的是( )。（分数：1.00）A.短期借款：全年共发生 6 笔，其中 4 笔金额均在 100-150 万元的范围内，其余 2 笔金额分别为 19 万元和 8 万元B.A-型原材料：2005 年审计时发现了大量虚报冒领情况，经提请 Y 公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2006 年全年领用 6000 余次，每次按规定只能领取 10 公斤C.应付账款：全年发生 808 笔，金额均在 10-2

16、0 万元之间，除 9 笔年末尚未付清外，其余均已在 2006年 10 月底之前付清D.销售发票是否附有销售单和发货凭证：2005 年控制测试显示该项内部控制执行有效， 2006 年开具销售发票 3256 张十、(三)在 K 公司 2006 年度财务报表审计小(总题数：3，分数：3.00)22.李平在确定 K 公司应收账款函证对象时，应通过( )选择具体样本。（分数：1.00）A.确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样D.分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其

17、余业务随机抽样23.企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都直接影响销售收入的确认和计量。李平对其实施实质性程序时，应实施的主要程序包括( )。（分数：1.00）A.检查销售退回的产品是否已验收入库B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况D.检查外币收入的折算汇率是否正确24.在销售业务中，“开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票”这项功能所针对的主要问题是( )。（分数：1.00）A.是否按已授权批准的销售单所列示的数量开具账单B.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单C.是否只对实际装运的货物才开具账单D.是否对所有装运的货物都开具了账单十

18、一、(四)注册会计师姬海霞正在对 Q 公司的应付(总题数：3，分数：3.00)25.为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。（分数：1.00）A.结合存货监盘，检查 Q 公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查 Q 公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查 Q 公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确2

19、6.姬海霞在验证 Q 公司应付账款的截止是否正确时，应考虑以下审计策略中的( )。（分数：1.00）A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函27.姬海霞通过( )审计程序，可以查找 Q 公司未入账的应付账款。（分数：1.00）A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查所有应付账款函证的回函C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录十二、判断题(总题数：0，分数：0.00)十三、(一)

20、在执行审计业务的过程中，H 注册会计(总题数：3，分数：3.00)28.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单

21、位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误十四、(二)注册会计师王惠正在对 P 公司 2006(总题数：3，分数：3.00)31.测试直接材料成本时，对于采用定额单耗的产品，王惠应检查根据生产量、直接材料单位标准用量和标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本是否相符。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.在对 P 公司的制造费用实施实质性程序时，王惠应将制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数相核对。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.在测试 P 公司的生产成本在当

22、期完工产品与在产品的分配时，无论企业是否采用约当产量法作为分配标准，王惠均应检查成本计算单中的在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误十五、(三)在 U 公司 2006 年度财务报表审计的(总题数：3，分数：3.00)34.用重要性原则来衡量，核算误差可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.有些财务报表项目往往会在审计差异的相关会计分录中多次出现，在编制试算平衡表之前，应设置该项目的“丁”字形账户进行汇总，然后将借、贷方发生

23、额过人试算平衡表的调整金额栏内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误十六、简答题(总题数：4，分数：18.00)37.G 会计师事务所的 H 注册会计师在审查 M 公司 2007 年度财务报表前，了解和评价了该公司相关的内部控制。下面是 H 注册会计师摘录的 G 公司内部控制的关键内容。请分别回答针对每个摘要所提的问题。摘要一：投资业务的内部控制：投资业务要经过本公司董事会的授权审批，要由总经理

24、与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明。摘要二：成本会计内部控制：生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。摘要三：购货业务的内部控制：采用适当的会计科目表；一收到商品或接收劳务就记录购货业务。摘要四：销售业务的内部控制：每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。摘要五：银行存款的内部控制：每月月末取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。要求：(一)针对摘要一，回答下列问题：(1)本规定最有助于 M 公司实现关于投资业务哪两个控制目标?(2

25、)列出与这些目标相对应的管理层认定。(3)列出与这些目标相应的主要控制测试程序。(二)针对摘要二，回答下列问题：(1)本规定最有助于 M 公司实现成本会计控制的哪一个控制目标?(2)列出实现上述目标的主要控制测试程序。(3)列出实现上述目标的主要实质性程序。(三)针对摘要三，回答下列问题：(1)指出所述的两项规定分别最有助于 M 公司实现关于购货业务的哪个内部控制目标。(2)列示证实上述两项内部控制执行情况的控制测试程序。(3)叙述与上述控制测试程序对应的实质性程序程序。(四)针对摘要四，回答下列问题：(1)指出所述的三项规定与注册会计师关于销售业务的哪个一般审计目标相对应?(2)分别指出针对

26、上述三项控制的控制测试程序。(3)指出针对上述一般审计目标的最有效的实质性程序。(五)针对摘要五，回答下列问题：(1)指出与本规定相应的管理层认定；(2)写出针对上述控制目标的控制测试的程序；(3)列示与上述控制测试程序相对应的实质性程序。（分数：4.00）_38.ABC 会计师事务所为提高审计工作的质量，规范财务报表审计业务中的银行函证事项，决定印制一批标准化的银行询证函。为此，业务部经理要求助理人员张华起草银行询证函。张华将其起草的银行询证函交给部门经理审阅。假如你是部门经理，请指出张华起草的询证函中存在的问题。银行询证函 编号：_ (银行)：本公司聘请的 会计师事务所正在对本公司 年度的

27、财务报表实施审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应询证本公司与贵行相关的信息。下列数据出自本公司记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函，回函请直接寄至本公司。公司地址：北京市海淀区东关村大街 88 号邮政编码：100x 电话：010 截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下：账户名称 银行账号 币种 款项用途 余额 备注(其他表格略)(公司签章)(日期)(会计师事务所签章)(日期)结论：数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期)（分数：3.00）_39.A

28、 和 B 注册会计师在了解 W 公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是 A 和 B 注册会计师根据 W 公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。事项或情形 对影响控制风险的简要解释监管及经营环境变化招聘新员工使用新的信息系统业务快速发展引进新技术生产新产品进行企业重组发展海外经营颁布新的会计准则（分数：5.00）_40.(五)在上述有关建议等均被采纳的情况下请代 X 和 Y 注册会计师起草验资报告(附件略)。（分数：6.00）_十七、综合题(总题数：2，分数：46.00)41.甲股份有限公司(

29、以下简称甲公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(甲公司的客户均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%)，所得税税率为 33%。甲公司未经审计的财务资料显示，其 2007 年 12 月 21 日的资产总额为 18000 万元，利润总额为 150 万元。A 和 B 注册会计师接受北京 ABC 会计师事务所的指派，于 2007 年 11 月底对甲公司进行预审，以便为编制甲公司 2007 年度财务报表的审计计划提供依据。A 和 B 注册会计师将甲公司资产总额的 0.5%作为 2007 年度财务报表层次的重要性水平。经了解，受到 2007 年初股市大幅攀升的影响，甲

30、公司在 2007 年初进行了包括可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产等在内的多项业务。由于甲公司以前年度很少发生此类业务，审计项目组决定将这类新近发生的特别业务作为特别风险加以应对，从而不依赖相关的内部控制。除此之外，项目组确定作为特别风险加以应对的业务还包括 2007 年度发生的非货币性交易和债务重组业务。2008 年 3 月 5 日至 10 日，A 和 B 注册会计师在上午预审的基础上，对甲公司 2007 年度财务报表的重要项目实施了外勤审计工作，并以可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产等项目和非货币性交易、债务重组等业务为审计的重点领域。2008 年 3 月 15 日，A

31、BC 会计师事务所向甲公司正式提交了审计报告。资料一：A 和 B 注册会计师承担的预审工作主要包括风险评估与风险应对两个方面。其中，风险评估的核心内容是对甲公司的除投资、非货币性交易和债务重组以外的各类业务的内部控制实施控制测试，而风险应对的核；而是根据风险评估的结果设计和实施针对性的实施实质性程序。在预审过程中，发现了以下情况。(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，甲公司规定采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门才能开具付款凭单。(2)财务部门在办理付款业务时，对请购单、购货发票、结算凭

32、证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核；(3)按照甲公司与乙公司签署的购货合同，自收到 E 材料起 10 日内向乙公司付清款项者，甲公司可自动获得 10%的现金折扣。在审查 10 月份发生的一笔购货业务的会计资料时，A 和 B 注册会计师发现甲公司在2007 年 10 月 16 日收到 E 材料，于 18 日按购货发票所列金额(30 万元)的 90%向乙公司支付了 27 万元的货款。财务人员对此笔付款作了借记原材料 27 万元、贷记银行存款 27 万元的记录。(4)在选择甲公司的债权人作为应付账款的函证对象时，A 和 B 注册会计师按照应付金额的大小，选取了金额最大的 10 个客户采用

33、积极式函证方式发函询证。 (5)甲公司 2007 年 7 月 15 日购入并安装价值 50 万元、预计使用期限为 3 年、预计残值率为 1%的生产用机械设备 1 台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，在使用后的前 3 个月内，随时可能需要进行调试。根据这一情况，甲公司决定从 2007 年 11 月起对此设备开始计提折旧。据了解，该设备所生产的 F 产品均已入库但尚未销售。(6)甲公司于 2007 年初开始建造 G 办公大楼，5 月份完工并已投入使用，但由于种种原因，直到 9 月底才办完竣工决算手续。该办公大楼的竣工决算价值为 280 万元，预计使用期限为 30 年，预计净残值为 10 万元。甲

34、公司于 10 月份作了如下会计处理：借：固定资产G 办公大楼 2800000 元贷：在建工程G 办公大楼 2800000 元并于当月起开始计提折旧(7)甲公司自 2000 年起以融资租赁方式租入 H 公司一座原值 600 万元、1999 年末完工、预计使用年限为15 年、预计净残值为 10 万元的小型写字楼，作为本公司的实验楼。合同显示的融资租赁期限为 2000 年1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日。2007 年 1 月，为适应实验的特殊需要，甲公司在继续使用情况下耗资200 万元对该实验楼进行了装修，并已于 2007 年 6 月末装修完毕。由于此次装修可以满足未来 10 年的

35、实验需要，甲公司自 7 月始按预计使用年限为 10 年、预计净残值 8 万元对此项固定资产装修计提折旧。(8)甲公司于 2003 年 7 月对其产品展厅进行了装修，装修费用为 60 万元，装修的预计净残值为 0，预计下次装修时间为 2013 年。由于生产经营的需要，甲公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于2007 年 7 月开工。甲公司于 7 月份将尚未计提折旧的装修费用 54 万元计入管理费用。(9)甲公司于 2007 年初以经营租赁的方式租入丙公司的尚可使用期限为 20 年的成品仓库一座，租赁期限到 2014 年为止。甲公司在租入该仓库后，立即按照 8 年使用期的标准进行了装修，支

36、付的装修费用为 80万元。此项固定资产装修的预计净残值为 0，甲公司当年采用直线法计提了 10 万元的折旧。(10)甲公司 2007 年 11 月份因一项债务重组导致了 20 万元的固定资产清理净损失，财务人员对此作了冲减资本公积的会计处理。资料二：在针对重点审计领域实施审计程序后，A 和 B 注册会计师发现了以下需要加以重点考虑的事项和情况：(1)甲公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 A 公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 3 年期，票面年利率为 4%，到期日为 2010 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1000 万元

37、实际支付价款为 947.50 万元，另支付相关费用 20 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5%，甲公司的会计资料显示，此笔业务按年计提利息，且不以复利计算利息。会计资料显示，甲公司对此笔业务进行了如下会计处理：2007 年 1 月 1 日购入债券时：借：持有至到期投资成本 967.50贷：银行存款 967.502007 年 12 月 31 日：应确认的投资收益=967.55%=48.38(万元)，“持有至到期投资利息调整”48.38-10004%=8.38(万元)借：持有至到期投资应计利息 40.00利息调整 8.38贷：投资收益 48.38(2)甲公司于

38、2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 5 年期，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入证券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相关费用 10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%，按年计提利息。2007 年 12月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。相关资料显示，甲公司对此笔业务进行了如下的会计处理：2007

39、 年 1 月 1 日购入债券时，所作的会计处理为：借：持有到期投资成本 1000应收利息 10005%=50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资利息调整 34.652007 年 1 月 5 日收到上年度利息时，所做的会计处理为：借：银行存款 50贷：应收利息 502007 年 12 月 31 日，甲公司确认的投资收益=(1000-34.65)6%=57.92 万元，应收利息=10005%=50 万元，“持有至到期投资利息调整”=57.92-50=7.92借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.92(3)2006 年 1 月 5 日，甲公司向 C 公司销售材料

40、一批，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，至 2007 年 9 月 30 日尚未收到上述货款，甲公司对此项债权已计提 5 万元坏账准备。2007 年 9 月 30 日，C 公司基于财务困难，提出以其生产的一批产品和一台设备抵偿上述债务。经双方协商，甲公司同意 C 公司的偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：C 公司用于抵债的产品的成本为 200 万元。为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税额为 51 万元。用于抵债的设备的公允价值为 200 万元，账面原价为 434 万元，至 2007 年 9 月 30日的累计折旧为 20

41、0 万元。C 公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用 2 万元。甲公司已于 2007 年 10 月收到 C 公司用于偿还债务的上述产品和设备。甲公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。甲公司编制分录如下：借：库存商品 317.4应交税费应交增值税(进项税额) 51坏账准备 5固定资产 211.6贷：应收账款 585(4)甲公司 2007 年 1 月 30 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)转为本公司的行政管理部门办公使用。该建筑物 2006 年 12 月 31 的公允价值为 2000 万元(成本 1900 万元，公允价值变动 100 万元)，2007 年 1

42、 月 30 日的公允价值为 2070 万元。转换日该建筑物的尚可使用年限为 15 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2007 年 1 月 30 日，甲公司所作的会计处理为：借：固定资产 2000贷：投资性房地产成本 2000公允价值变动 1002008 年底，甲公司对该项建筑物计提了折旧，相应的会计分录为：借：管理费用 122.2贷：累计折旧 122.2(5)2007 年 4 月 10 日，甲公司购入 D 公司的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股 10 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元。甲公司另支付相关费用 10 万元。当日所作的会计处理为：借：可供出售金融资产成本

43、200(10-1)+10=1810应收股利 200贷：银行存款 201012 月 31 日，每股市价 9.3 元，甲公司作了以下会计处理： 借：资本公积其他资本公积 2009.3-1810=50贷：可供出售金融资产公允价值变动 502008 年 12 月 31 日，甲公司将上述股票对外出售 100 万股，每股售价为 9.4 元。当日进行了如下会计处理：借：银行存款 1009.4=940资本公积其他资本公积 50贷：可供出售金融资产成本 18102=905投资收益 85(6)甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算，期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本

44、题核算时甲公司和 E 公司均不考虑增值税以外的其他税费。甲公司用于生产新产品的甲设备的账面原价为 120 万元，至 2006 年末，该设备已提折旧 18 万元，可收回金额均为 86.4 万元，预计使用年限为 4 年。2007 年 4 月 30 日，因停止生产新产品，甲公司不再需要甲设备，并决定将甲设备与 E 公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，甲公司收到补价 9.8 万元。会计资料显示，甲公司对此项交易进行了如下财务处理：借：固定资产清理 88.2固定资产

45、减值准备 15.6累计折旧 16.2贷：固定资产 120借：原材料 60应交税费一应交增值税(进项税额) 10.2银行存款 9.8营业外支出 8.2贷：固定资产清 88.2(7)2007 年 5 月，甲公司以 480 万元购入 F 公司发行的股票 6077 股作为可供出售金融资产，为此支付的手续费为 10 万元。购入当日，甲公司对此笔交易作了如下会计处理：借：可供出售金融资产成本 480管理费用 10贷：银行存款 4902007 年 6 月 30 日，股票市价为 7.5 元，8 月 10 13 日，F 公司宣告每股分派现金股利 0.20 元，甲公司均未进行相应的会计处理。8 月 20 日，甲公

46、司收到分派的现金股利后，作了如下账务处理：借：银行存款 12贷：投资收益 1212 月 31 日，股票市价为 8.5 元，甲公司决定继续持有该股票，并作了如下账务处理：借：可供出售金融资产公允价值变动 30贷：资本公积其他资本公积 30要求：审查甲公司对上述业务的会计处理是否正确，编制相应的审计调整分录。(8)甲公司原持有公司 60%的股权，其账面余额为 6000 万元，未计提减值准备。2007 年 12 月 6 日，甲公司将其持有的对 G 公司长期股权投资中的 1/3 出售给 H 企业 (当日 G 公司可辨认的净资产公允价值总额为 16000 万元)，取得价款 3600 万元，当日作了以下处

47、理：借：银行存款 3600贷：长期股权投资 2000投资收益 1600甲公司原取得 G 公司 60%股权时，C 公司可辨认净资产公允价值总额为 9000 万元(公允价值与账面价值相同)。自甲公司取得对 G 公司长期股权投资后至部分处置投资前，G 公司实现净利润为 5000 万元。假定 G公司一直未进行利润分配，除所实现净损益外，G 公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。审计中发现，甲公司没有将出售 1/3 股权后剩余的长期股权投资账面价值4000 万元与原投资时应享有的 G 公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额 4000-900040%=400 万元作

48、进一步调整。在出售 20%股权后，甲公司对 G 公司的持股比例为 40%，在 G 公司董事会中派有代表，但不能对 G 公司的生产经营决策实施控制。对 G 公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。甲公司基于处置投资后按持股比例计算享有 G 公司自购买日至处置投资日期间实现的净损益为500040%=2000 万元，相应调整增加了长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。账务处理如下：借：长期股权投资 2000贷：盈余公积 200利润分配未分配利润 1800 要求：(一)针对资料一，回答下列问题：(1)凡属于内部控制方面的情况，请根据财政部内部会计控制规范的相关规定，逐一判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷。你认为存在缺陷的，请具体指明；(2)凡属于业务、交易的会计处理方面的情况，请根据企业会计准则与会计制度的相关规定，指出所述经营活动及会计处理是否符合规定，简要说明原因。需要 X 公司进行调整的，请直接列出相应的调整分录。编制调整分录不考虑所作分录对所得税、营业税金及附加，期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目，答案中的金额单位用