注册会计师审计-125及答案解析.doc

1、注册会计师审计-125 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：0，分数：0.00)二、(一)A 会计师事务所为了加强事务所的质量(总题数：4，分数：4.00)1.会计师事务所关于业务承接的质量控制程序中最有可能包括的( )。（分数：1.00）A.询问管理当局前任注册会计师和被审计单位之间的分歧是否得到圆满的解决B.考虑是否可以获得充分的、适当的审计证据，以便为发表意见提供合理的依据C.向被审计单位的银行和律师等第三方询问，有关被审计单位及其管理当局的信息D.考虑内部控制结构是否有效，足以减少所要求的实质性测试的范围2.为了落实“会计师事务所应当将审计工作

2、分派给那些具有相应专业胜任能力的人员”的要求，最适当的是( )。（分数：1.00）A.会计师事务所聘用的新人除了具有一定学历外，还必须经过严格的专业能力考试B.会计师事务所对其专业人员的工作经历和业绩进行记录和考评C.要求注册会计师在执行审计业务时按照审计准则的规定进行审计D.执业的注册会计师应当按规定参加后续教育的学习以提高业务能力3.为了确保注册会计师形式上的独立性，当注册会计师独立性可能受到影响时最有效的措施是( )。（分数：1.00）A.要求注册会计师对其独立性做出书面承诺B.要求注册会计师回避C.将有损独立性的情况向事务所领导说明并提出保证独立性的措施D.通过媒体向社会公众说明其能够

3、保持独立性4.为了落实会计师事务所的“三级复核制度”下面关于复核方式的要求不恰当的是( )。（分数：1.00）A.第一级复核必须在审计现场完成B.第二级复核尽可能在审计现场实施C.第三级复核应在外勤工作完成后编制审计报告之前在事务所内完成D.三级复核均要求在现场实施三、(二)A 注册会计师是 B公司 2005年度会(总题数：4，分数：4.00)5.在以下计划的内容中( )并不是总体审计计划所就应涉及的内容。（分数：1.00）A.对现金盘点、存货监盘等审计程序什么时候实施的规划和说明B.对被审计单位重要的会计问题及重点的审计领域的说明C.审计小组的分工D.审计程序的执行人及执行日期6.A注册会计

4、师在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200万元，利润表的重要性水平是 100万元，则 A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。（分数：1.00）A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元7.A注册会计师告诉其助理人员，在运用分析性复核程序时应特别注意某些账户数据之间的相互联系，这些联系可能会使我们收集到高质量的审计证据，请问下面哪个账户可能存在这种联系( )。（分数：1.00）A.“应收账款”账户B.“管理费用”账户C.“应付账款”账户D.“应付工资”账户8.A注册会计师在运用分析性复核程序时发现：被审计单位净利润的比率从上年的 30%下降到今年的

5、20%，对此 A注册会计师应( )。（分数：1.00）A.在审计报告的强调事项段中说明，被审计单位的持续经营存在重大问题B.制定相应的审计程序，以调查并评价造成这种情况的原因和管理当局应负有的责任C.要求被审计单位在其会计报表的附注中充分的披露这一事实D.对此保持应有的职业怀疑并考虑会计报表中错报的可能性四、(三)A 注册会计师在对被审计单位的内部控(总题数：4，分数：4.00)9.注册会计师对被审计单位内部控制进行研究和评价的基本目的是为了( )提供基础。（分数：1.00）A.判断与资产安全性相关的程序和记录是否可靠B.向客户提出改进内部控制结构的指导性建议C.判断将执行的审计测试的性质、

6、时间和范围D.发表恰当的审计意见10.就有效的内部控制而言，下列哪一套职责通常被认为不相容?( )（分数：1.00）A.准备送达顾客的每月对账单和应收账款明细的保管B.登记总账和有关工资增加和终止的批准C.未发出的已签章支票的保管和费用明细账的保管D.赊销应收款的收回和应收账款记录的保管11.( )是能防止已付款凭单重复支付的程序。（分数：1.00）A.凭单应由有权签发付款支票的人准备B.付款单应至少经两个负责的管理人员批准C.付款凭单上的日期应在凭单被出示付款日的几日内D.签发支票的职员应将支票和凭单进行比较，并注销凭单单据12.在一项审计工作中，注册会计师在了解了内部控制结构后，应该针对(

7、 )实施控制测试。（分数：1.00）A.注册会计师认为能够降低评估的控制风险水平的程序B.对会计报表数据产生重大影响的程序C.能够识别并阻止不恰当信息的程序D.被认为很有可能已经失效的程序五、(四)A 注册会计师正在对 B公司进行审计工(总题数：3，分数：3.00)13.以下是注册会计师编制的一张进行银行存款截止测试的表格，其中哪一项能导致银行存款的错报( )。账面记录与银行收付款时间对照表付款 收款账面记录 银行付款 账面记录 银行收款A 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日 2005年 12月 31日 2005年 12月 31日B 2006年 1月 4日 2006年 1月 5

8、日 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日C 2005年 12月 31日 2006年 1月 5日 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日D 2006年 1月 4日 2006年 1月 11日 2006年 1月 4日 2006年 1月 4日（分数：1.00）A.B.C.D.14.在下列有关应付账款检查的程序中，A 注册会计师可将( )全部托付给客户的有关人员来做。（分数：1.00）A.测试应付账款明细账的小计B.调整未付发票和卖方对账单C.准备应付账款的时间表D.邮寄应付账款账户余额的函件15.在期未有大量过期应收账款余额的顾客对直接寄给他的第二次函证也未回函，( )是最有

9、效的审计程序。（分数：1.00）A.检查发运单据B.复核被审计年度的收款情况C.加强测试有关应收账款的内部控制制度有效性的程序D.增加应收账款备抵账户的余额六、多项选择题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)A 会计师事务所目前正在同 W公司协商(总题数：2，分数：2.00)16.A会计师事务所的合伙人正在考虑对 W公司提供审计服务，在对 W公司进行了解中发现以下情况，根据下列情况指出可能由于经济利益关系而影响独立性的是( )。（分数：1.00）A.如果与 W公司签约，由于业务量巨大将为 A会计师事务所带来大约占年收入 50%以上的收入B.W公司要求 A会计师事务所在签约后的两周内出具审计报

10、告C.W公司要求由 A会计师事务所 A注册会计师作为该项目的负责人(A 注册会计师曾是 W 公司的财务负责人)D.W公司表示如果同 A的合作能够取得令双方满意的成功，W 公司拟将其对外投资的管理权交给 A管理17.下面是 W公司对 A会计师事务所提出的有关审计过程中涉及的商业秘密的问题，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.W公司有权拒绝注册会计师对某些涉及诉讼案件的审计，以免出现损害公司利益的事件B.对未决诉讼、仲裁形成的或有负债的披露，如可能对公司造成重大不利影响时，则可以适当减少对此事项的披露内容C.W公司要求 A会计师事务所对保密问题做出书面承诺D.W公司要求 A会计师事务所，除注

11、协进行审计质量检查外，不得向任何人披露公司的信息八、(二)A 会计师事务所的注册会计师王某，为(总题数：2，分数：2.00)18.统计抽样与非统计抽样相比，具有以下优点( )。（分数：1.00）A.有助于设计有效的抽样B.有助于衡量已获得证据的充分性C.有助于评价样本结果D.有助于量化控制抽样风险19.关于审计抽样的下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为 10%时的样本量为 46项，则当可容忍误差为 5%时，应选择的样本量有可能是 23项B.如果样本量为 46项时，抽样风险为 10%，则样本量为 23项时，抽样风险可能为 5%C.如果注册

12、会计师对可信赖程度的要求是 95%时，所需要的样本量为 93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是 96%时，其样本量可能为 156项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第 542、562 和 582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注 563号凭证的情况九、(三)以下是对控制测试和实质性测试有关问(总题数：3，分数：9.00)20.注册会计师在对 X公司的 2003年会计报表进行审计时，发现 X公司 2003年 11月 3日将其持有的 Y公司 40%的股权，按每股 2.20元价格转让给 Z公司。注册会计师注意到 Y公司经评估机构评估的

13、每股净资产为 1.30元。对此，注册会计师应采取的措施是( )。（分数：3.00）A.询问被审计单位有关人员以调查公司与 2公司之间是否存在关联方关系B.如果有证据表明与 Z是关联方，应提请 X公司将股权转让总价超过账面价值的部分调整计入资本公积C.如果无法证明 X与 Z是否是关联方，应考虑出具保留或无法表示意见审计报告D.如果有证据表明 X与 Z是关联方，并且公司在报表附注中披露了该事项，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段21.当初步评估控制风险为最高水平时，以下内容正确的是( )。（分数：3.00）A.比初步评估控制风险为中等水平时所需的相关审计证据要多B.比初步评估控制风险

14、为中等水平时所需的相关审计证据要少C.只需在工作底稿中记录评价结果，无需记录其评价的过程D.不仅要在工作底稿中记录这一评价结果，还要详细记录评价的过程22.注册会计师通过对内部控制的研究与评价，如果认为被审计单位的内部控制较好，则 ( )。（分数：3.00）A.可接受的检查风险较低B.可接受的检查风险较高C.实质性测试将更多的依赖于分析性测试和交易性测试D.实质性测试将更多的依赖于对余额的测试十、(四)验资、盈利预测审核、内部控制审核均(总题数：3，分数：3.00)23.注册会计师在盈利预测审核报告中对盈利预测所依据的基本假设发表意见时，以下说法是不正确的( )。（分数：1.00）A.盈利预测

15、所依据的基本假设是否已充分披露B.是否有证据表明盈利预测所依据的基本假设未得到充分披露C.盈利预测所依据的基本假设是否合理D.是否有证据表明盈利预测所依据的基本假设是不合理的24.A会计师事务所的注册会计师李某完成了对 S公司的内部控制审核业务，现正在草拟审核报告，请对以下说法进行分析并指出其中正确的是( )。（分数：1.00）A.S公司管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定B.S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但因为 S公司在其提供的认定中对此作了恰当说明，所以李某仍然出具了无保留意见的审核报告C.S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但 S公司未在认定中恰当的说明，注册

16、会计师应发表否定意见的审核报告D.如果被审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见25.A会计师事务所的注册会计师王某正在为拟设定的 W公司(筹)进行验资。下面的诸事项中正确的是( )。（分数：1.00）A.王某要 W公司(筹)编制并确认“注册资本实收情况明细表”B.王某在验资过程中要求 W公司(筹)提供完整的会计账簿，以检查有关投资情况的会计处理是否正确C.王某要求 W公司(筹)提供有其出资者签署的在规定期限内办妥过程手续的承诺函D.王某在其为 W公司(筹)出具的验资报告的说明段中指出 W公司尚未对注册资本的实收情况作出相应的会计处理十一、判断题(总题数：0，分

17、数：0.00)十二、(一)A 会计师事务所注册会计师李某在审计(总题数：4，分数：6.00)26.公司为扩大生产规模以 500万元资金兼并了 S公司，兼并后 S公司不再保留法人资格，下面是 S公司兼并时简易的资产负债表和公司对此兼并业务做的账务处理。( )S 公司简易资产负债表资产 负债及所有者权益银行存款应收账款存 货固定资产长期投资2060010001800400应收账款长期借款实收资本盈余公积未分配利润7202000800200100合计 3820 3820公司的兼并账务处理借：银行存款 20应收账款 600存货 1000固定资产 1800长期投资 400贷：银行存款 500应付账款 7

18、20长期借款 2000无形资产商誉 600（分数：1.50）A.正确B.错误27.李某在审计公司的银行存款时发现，在会计报表日有一笔大额的银付企未付的账项，公司已于 1月初收到了该未达账项的付款凭证，对此王某认为无需调整会计报表的货币资金数额。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.李某在审计公司的存货时发现公司 2003年 12月 25日收到 W公司的发票并已经在 12 月做了相应会计处理，但由于这张发票所对应的存货于 2004年 1月 10日才收到，没有被包括在 2003年 12月 31日的盘点范围内，李某建议 X公司做如下调整：( )借：存货贷：主营业务成本（分数：1.50）A.正

19、确B.错误29.李某完成了对公司的审计并于 2004年 4月 5日签署了审计报告，该报告于 2004年 4月 8月公布。4月 10日李某发现公司 2003年 1月 10日立案的一宗担保赔偿案，已于 3月 30日结案，公司将支付一笔巨额赔偿。经与公司协商，公司同意并已经重新编制了会计报表，对此赔偿事项做了充分的披露。李某对新的会计报表审计后出具新的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误十三、(二)以下是有关审计工作的基本理论问题请(总题数：4，分数：6.00)30.在确定实质性测试的性质和时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表

20、明注册会计师的判断是在审计风险不变的条件下，检查风险为低水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.可信赖程度是指抽样样本性质能够代表总体性质的可靠性程度。( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.由于内部控制及审计测试的固有限制，注册会计师无法发现错误、舞弊与违反法规行为。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.会计师事务所对永久性档案必须长期保存未经批准不得销毁。( )（分数：1.50）A.正确B.错误十四、简答题(总题数：3，分数：16.00)34.注册会计师在审计公司 2003年度会计报表(X 公司为上市公司)时发现该公司存在以下事项：(1)公司生产过程中有大量的边

21、角料、余料及废品被出售，但公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计，该项收入约占年利润总额的 5%7%。(2)公司原生产传统 Y产品，由于 Y产品的生产违反了现行的环境保护规定，2003 年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到 Y产品大约占 X公司总产值 60%以上。要求：请分别针对以上两种情况，说明每一种情况的性质及注册会计师应采取何种措施。（分数：6.00）_35.请简要回答在会计报表审计中注册会计师了解内部控制与控制测试，二者之间的联系与区别?（分数：4.00）_36.A会计师事务所的注册会计师张某，于 2004年 3月 5 El完成了对 X股份有限公司内部控制的外

22、勤审核工作，并于 3月 10日草拟内部控制审核报告。请指出其出具的内部控制审核报告的错误并加以改正。内部控制审核报告股份有限公司：我们接受委托，审核了贵公司管理当局对 2003年度的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。我们的审核是依据独立审计准则进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了基础。内部控制具有固有限制，存在由于错误和舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制

23、变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测报告期内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，贵公司按照会计管理标准于 2003年在所有重大方面保持了有效的内部控制。A会计师事务所(公章) 中国注册会计师 李(签名并盖章)中国注册会计师 王(签名并盖章)地址 中国哈尔滨 2004 年 3月 10日（分数：6.00）_十五、综合题(总题数：2，分数：47.00)37.年月日（分数：27.00）_38.(二)ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2003年度会计报表进行审计。A 和 B注册会计师负责对存货的审计工作，2003 年 11月，A 和 B注册会计师开始着手制定

24、存货的监盘计划。1通过对甲公司与存货有关的内部控制的了解，A 和 B注册会计师注意到下列情况：(1)甲公司主要生产和销售电视机；(2)甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有 30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2003 年也计划不安排审计；(3)鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。2

25、通过对甲公司与存货有关的内部控制的测试，A 和 B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；(2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；(3)甲公司生产电视机所需的零星 C材料由 XYZ公司代管，但甲公司未对 C材料的变动进行会计记录；(4)甲公司每年 12月 25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代 XYZ公司保管的 E材料。32003 年 1

26、2月 27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与 A和 B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在 2003年 12月 31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在 12月 31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；(2)限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；(3)由于年底前后是销售旺季，在 2003年 12月 31日，生产 34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出 34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；(4)各盘点单位按

27、存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；(5)由于 XYZ公司寄存的 E材料与公司自身的 E材料并无区别，故未单独摆放。E 材料的库存数以盘点数扣除 XYZ公司寄存 E材料的账面数确定；由 XYZ公司代管的 C材料不安排盘点，库存数直接根据 XYZ公司的记录确定；(6)废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。4根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A 和 B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：(1)随机选择 1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；(2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；(3)

28、对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；(4)对 XYZ公司代管的 C材料，采取向 XYZ公司函证的方式确认；(5)在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的 5%复盘。若复盘结果表明误差低于 2%的，则不要求甲公司重新盘点；(6)审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。要求：(1)请回答 A和 B注册会计师在制定监盘计划时应实施的工作。(2)A和 B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。(3)对于上述情况中确定存在

29、内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代 A 和 B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。(4)甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。(5)A和 B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。（分数：20.00）_注册会计师审计-125 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：0，分数：0.00)二、(一)A 会计师事务所为了加强事务所的质量(总题数：4，分数：4.00)1.会计师事务所关于业务承接的质量控制程序中最有可能包括的( )。（

30、分数：1.00）A.询问管理当局前任注册会计师和被审计单位之间的分歧是否得到圆满的解决B.考虑是否可以获得充分的、适当的审计证据，以便为发表意见提供合理的依据 C.向被审计单位的银行和律师等第三方询问，有关被审计单位及其管理当局的信息D.考虑内部控制结构是否有效，足以减少所要求的实质性测试的范围解析：解析 注册会计师在承接业务时首要考虑的问题是审计范围是否受限制。2.为了落实“会计师事务所应当将审计工作分派给那些具有相应专业胜任能力的人员”的要求，最适当的是( )。（分数：1.00）A.会计师事务所聘用的新人除了具有一定学历外，还必须经过严格的专业能力考试B.会计师事务所对其专业人员的工作经历

31、和业绩进行记录和考评 C.要求注册会计师在执行审计业务时按照审计准则的规定进行审计D.执业的注册会计师应当按规定参加后续教育的学习以提高业务能力解析：解析 注册会计师的业务档案是其专业能力的最有力的证据。3.为了确保注册会计师形式上的独立性，当注册会计师独立性可能受到影响时最有效的措施是( )。（分数：1.00）A.要求注册会计师对其独立性做出书面承诺B.要求注册会计师回避 C.将有损独立性的情况向事务所领导说明并提出保证独立性的措施D.通过媒体向社会公众说明其能够保持独立性解析：解析 回避政策最有利于注册会计师保持形式上的独立。4.为了落实会计师事务所的“三级复核制度”下面关于复核方式的要求

32、不恰当的是( )。（分数：1.00）A.第一级复核必须在审计现场完成B.第二级复核尽可能在审计现场实施C.第三级复核应在外勤工作完成后编制审计报告之前在事务所内完成D.三级复核均要求在现场实施 解析：解析 三级复核在现场进行是不客观的。三、(二)A 注册会计师是 B公司 2005年度会(总题数：4，分数：4.00)5.在以下计划的内容中( )并不是总体审计计划所就应涉及的内容。（分数：1.00）A.对现金盘点、存货监盘等审计程序什么时候实施的规划和说明B.对被审计单位重要的会计问题及重点的审计领域的说明C.审计小组的分工D.审计程序的执行人及执行日期 解析：解析 是具体审计计划所涉及的内容。6

33、A注册会计师在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200万元，利润表的重要性水平是 100万元，则 A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。（分数：1.00）A.100万元 B.150万元C.200万元D.300万元解析：解析 选取一个最低的为会计报表的重要性水平。7.A注册会计师告诉其助理人员，在运用分析性复核程序时应特别注意某些账户数据之间的相互联系，这些联系可能会使我们收集到高质量的审计证据，请问下面哪个账户可能存在这种联系( )。（分数：1.00）A.“应收账款”账户 B.“管理费用”账户C.“应付账款”账户D.“应付工资”账户解析：解析 应收账款账户同坏

34、准备账户在数据之间有相互联系。8.A注册会计师在运用分析性复核程序时发现：被审计单位净利润的比率从上年的 30%下降到今年的-20%，对此 A注册会计师应( )。（分数：1.00）A.在审计报告的强调事项段中说明，被审计单位的持续经营存在重大问题B.制定相应的审计程序，以调查并评价造成这种情况的原因和管理当局应负有的责任C.要求被审计单位在其会计报表的附注中充分的披露这一事实D.对此保持应有的职业怀疑并考虑会计报表中错报的可能性 解析：解析 分析性复核的目的就是为进一步的审计测试提供线索。四、(三)A 注册会计师在对被审计单位的内部控(总题数：4，分数：4.00)9.注册会计师对被审计单位内部

35、控制进行研究和评价的基本目的是为了( )提供基础。（分数：1.00）A.判断与资产安全性相关的程序和记录是否可靠B.向客户提出改进内部控制结构的指导性建议C.判断将执行的审计测试的性质、时间和范围 D.发表恰当的审计意见解析：解析 注册会计师研究和评价内部控制的目的是确定实质性测试的性质、时间、范围。10.就有效的内部控制而言，下列哪一套职责通常被认为不相容?( )（分数：1.00）A.准备送达顾客的每月对账单和应收账款明细的保管B.登记总账和有关工资增加和终止的批准C.未发出的已签章支票的保管和费用明细账的保管D.赊销应收款的收回和应收账款记录的保管 解析：解析 交易的执行、账户的记录应分离

36、11.( )是能防止已付款凭单重复支付的程序。（分数：1.00）A.凭单应由有权签发付款支票的人准备B.付款单应至少经两个负责的管理人员批准C.付款凭单上的日期应在凭单被出示付款日的几日内D.签发支票的职员应将支票和凭单进行比较，并注销凭单单据 解析：解析 这是内控的基本要求。12.在一项审计工作中，注册会计师在了解了内部控制结构后，应该针对( )实施控制测试。（分数：1.00）A.注册会计师认为能够降低评估的控制风险水平的程序 B.对会计报表数据产生重大影响的程序C.能够识别并阻止不恰当信息的程序D.被认为很有可能已经失效的程序解析：解析 控制测试的目的就是为了进一步评价控制风险是较低的。

37、五、(四)A 注册会计师正在对 B公司进行审计工(总题数：3，分数：3.00)13.以下是注册会计师编制的一张进行银行存款截止测试的表格，其中哪一项能导致银行存款的错报( )。账面记录与银行收付款时间对照表付款 收款账面记录 银行付款 账面记录 银行收款A 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日 2005年 12月 31日 2005年 12月 31日B 2006年 1月 4日 2006年 1月 5日 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日C 2005年 12月 31日 2006年 1月 5日 2005年 12月 31日 2006年 1月 4日D 2006年 1月 4日

38、2006年 1月 11日 2006年 1月 4日 2006年 1月 4日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 账面记录和收付款的日期均不在同一会计期间，错报的可能性极大。14.在下列有关应付账款检查的程序中，A 注册会计师可将( )全部托付给客户的有关人员来做。（分数：1.00）A.测试应付账款明细账的小计B.调整未付发票和卖方对账单C.准备应付账款的时间表 D.邮寄应付账款账户余额的函件解析：解析 被审计单位的会计入员可以为注册会计师做一些资料的准备工作。15.在期未有大量过期应收账款余额的顾客对直接寄给他的第二次函证也未回函，( )是最有效的审计程序。（分数：1.00）A.检查发

39、运单据 B.复核被审计年度的收款情况C.加强测试有关应收账款的内部控制制度有效性的程序D.增加应收账款备抵账户的余额解析：解析 发运单据是证明应收账款存在的有力证据。六、多项选择题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)A 会计师事务所目前正在同 W公司协商(总题数：2，分数：2.00)16.A会计师事务所的合伙人正在考虑对 W公司提供审计服务，在对 W公司进行了解中发现以下情况，根据下列情况指出可能由于经济利益关系而影响独立性的是( )。（分数：1.00）A.如果与 W公司签约，由于业务量巨大将为 A会计师事务所带来大约占年收入 50%以上的收入 B.W公司要求 A会计师事务所在签约后的两周

40、内出具审计报告C.W公司要求由 A会计师事务所 A注册会计师作为该项目的负责人(A 注册会计师曾是 W 公司的财务负责人)D.W公司表示如果同 A的合作能够取得令双方满意的成功，W 公司拟将其对外投资的管理权交给 A管理解析：解析 B 属于外部压力；C 属于自我评价。17.下面是 W公司对 A会计师事务所提出的有关审计过程中涉及的商业秘密的问题，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.W公司有权拒绝注册会计师对某些涉及诉讼案件的审计，以免出现损害公司利益的事件B.对未决诉讼、仲裁形成的或有负债的披露，如可能对公司造成重大不利影响时，则可以适当减少对此事项的披露内容 C.W公司要求 A会计师事

41、务所对保密问题做出书面承诺 D.W公司要求 A会计师事务所，除注协进行审计质量检查外，不得向任何人披露公司的信息解析：解析 A 不正确是因为注册会计师应当对所有可能影响会计报表的事项进行审计，包括某些涉及诉讼案件的事项；D 不正确是因为当被审计单位的利益同公众的利益发生冲突时注册会计可能会首先考虑公众的利益。八、(二)A 会计师事务所的注册会计师王某，为(总题数：2，分数：2.00)18.统计抽样与非统计抽样相比，具有以下优点( )。（分数：1.00）A.有助于设计有效的抽样 B.有助于衡量已获得证据的充分性 C.有助于评价样本结果 D.有助于量化控制抽样风险 解析：解析 见教材第 156页。

42、19.关于审计抽样的下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为 10%时的样本量为 46项，则当可容忍误差为 5%时，应选择的样本量有可能是 23项B.如果样本量为 46项时，抽样风险为 10%，则样本量为 23项时，抽样风险可能为 5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是 95%时，所需要的样本量为 93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是 96%时，其样本量可能为 156项 D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第 542、562 和 582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注

43、563号凭证的情况 解析：解析 因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以 A错；因为样本量与抽样风险呈反向关系，所以 B错；因为可信赖程度与样本量呈正相关，所以 C正确；注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以 D正确。九、(三)以下是对控制测试和实质性测试有关问(总题数：3，分数：9.00)20.注册会计师在对 X公司的 2003年会计报表进行审计时，发现 X公司 2003年 11月 3日将其持有的 Y公司 40%的股权，按每股 2.20元价格转让给 Z公司。注册会计师注意到 Y公司经评估机构评估的每股净资产为 1.30元。对此，注册会计师应采取的措施是( )。（分

44、数：3.00）A.询问被审计单位有关人员以调查公司与 2公司之间是否存在关联方关系 B.如果有证据表明与 Z是关联方，应提请 X公司将股权转让总价超过账面价值的部分调整计入资本公积 C.如果无法证明 X与 Z是否是关联方，应考虑出具保留或无法表示意见审计报告 D.如果有证据表明 X与 Z是关联方，并且公司在报表附注中披露了该事项，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段解析：解析 不选 D是因为，只有存在重大的不定事项或持续经营问题时才能在审计报告的意见段之后增加强调事项段。21.当初步评估控制风险为最高水平时，以下内容正确的是( )。（分数：3.00）A.比初步评估控制风险为中等水平

45、时所需的相关审计证据要多B.比初步评估控制风险为中等水平时所需的相关审计证据要少 C.只需在工作底稿中记录评价结果，无需记录其评价的过程 D.不仅要在工作底稿中记录这一评价结果，还要详细记录评价的过程解析：解析 此题如果能正确判断，则另外两个是与正确答案相反的。22.注册会计师通过对内部控制的研究与评价，如果认为被审计单位的内部控制较好，则 ( )。（分数：3.00）A.可接受的检查风险较低B.可接受的检查风险较高 C.实质性测试将更多的依赖于分析性测试和交易性测试 D.实质性测试将更多的依赖于对余额的测试解析：解析 不选 D是因为，当内部控制较差的时候，更多的依赖于对余额的测试。十、(四)验

46、资、盈利预测审核、内部控制审核均(总题数：3，分数：3.00)23.注册会计师在盈利预测审核报告中对盈利预测所依据的基本假设发表意见时，以下说法是不正确的( )。（分数：1.00）A.盈利预测所依据的基本假设是否已充分披露 B.是否有证据表明盈利预测所依据的基本假设未得到充分披露 C.盈利预测所依据的基本假设是否合理 D.是否有证据表明盈利预测所依据的基本假设是不合理的 解析：24.A会计师事务所的注册会计师李某完成了对 S公司的内部控制审核业务，现正在草拟审核报告，请对以下说法进行分析并指出其中正确的是( )。（分数：1.00）A.S公司管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定 B.S公司

47、在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但因为 S公司在其提供的认定中对此作了恰当说明，所以李某仍然出具了无保留意见的审核报告C.S公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，但 S公司未在认定中恰当的说明，注册会计师应发表否定意见的审核报告 D.如果被审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见 解析：解析 不选 B是因为，S 公司在固定资产购买和处置方面存在重大缺陷，就不能发表无保留意见的审核报告。25.A会计师事务所的注册会计师王某正在为拟设定的 W公司(筹)进行验资。下面的诸事项中正确的是( )。（分数：1.00）A.王某要 W公司(筹)编制并确认“注册资本实收

48、情况明细表” B.王某在验资过程中要求 W公司(筹)提供完整的会计账簿，以检查有关投资情况的会计处理是否正确C.王某要求 W公司(筹)提供有其出资者签署的在规定期限内办妥过程手续的承诺函 D.王某在其为 W公司(筹)出具的验资报告的说明段中指出 W公司尚未对注册资本的实收情况作出相应的会计处理解析：解析 不选 B是因为，对拟设立公司不强求建账；不选 D是因为，可以不要求建账更不必说明 W公司尚未对注册资本的实收情况作出相应的会计处理之事。十一、判断题(总题数：0，分数：0.00)十二、(一)A 会计师事务所注册会计师李某在审计(总题数：4，分数：6.00)26.公司为扩大生产规模以 500万元资金兼并了 S公司，兼并后 S公司不再保留法人资格，