注册会计师审计-147及答案解析.doc

1、注册会计师审计-147 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师通过对控制程序充分的了解，应实现的总体要求是( )。（分数：1.00）A.进一步评价控制风险B.最终评价控制风险C.合理制定出审计计划D.确定实质性测试的性质、时间和范围2.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师( )。（分数：1.00）A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平

2、3.下列各项中，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.统计抽样不需由注册会计师进行专业判断B.抽样单位一定是原始凭证C.可接受的过度信赖风险对样本量有正向影响D.统计抽样是提供衡量证据充分性的技术4.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有( )。（分数：1.00）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理5.甲注册

3、会计师于 2000 年 1 月 28 日开始对 A 公司 1999 年度会计报表进行审计，2 月 18 日完成外勤审计工作，2 月 22 日完成审计报告，并于 2 月 23 日将审计报告送交 A 公司。则 A 公司管理当局声明书的日期通常应当为( )。（分数：1.00）A.2000 年 1 月 28 日B.2000 年 2 月 18 日C.2000 年 2 月 22 日D.2000 年 2 月 23 日6.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的是( )。（分数：1.00）A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在

4、内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.鉴证业务还涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可以是预期使用者，但不是唯一的预期使用者7.存货审计不应包括的内容是( )。（分数：1.00）A.季节性和修理期间的停工损失B.主营业务成本的审计C.直接材料成本、直接人工成本的审计D.管理费用和财务费用的审计8.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。（分数：1.00）A.审查资产负债表口后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应

5、付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单9.总值估价、净值估价和计算精确性是( )认定包括的三个方面的内容。（分数：1.00）A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊10.注册会计师如对( )获知的期后事项实施了追加审计程序，可以更改审计报告日期。（分数：1.00）A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至会计报表批准日C.会计报表公布日以后D.审计报告日至会计报表公布日11.A 注册会计师于 2006 年 3 月 25 日完成对 Y 公司 2005 年度会计报表的外勤审计工作，2006 年 3 月 30日 Y 公司管理当局签署了会计报表，注册会计师同日签署了审计报告，并

6、于 3 月 31 日报送证券交易所。则 Y 公司管理当局声明书的日期通常应当是( )。（分数：1.00）A.2005 年 12 月 31 日B.2006 年 3 月 25 日C.2006 年 3 月 30 日D.2006 年 3 月 31 日12.K 公司原采用直线法计提固定资产折旧，但自 2003 年 1 月 1 日起，对新购入的、技术更新快的固定资产采用加速折旧法。如果 X 公司在 2003 年度的会计报表附注中披露了采用加速折旧的理由及影响，则注册会计师应当发表( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见13.注册会计师已从委托人的某开户银行获取了银行

7、对账单和所有已支付清单，则( )。（分数：1.00）A.无需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证C.可依实际需要确定是否向该银行函证D.可根据约定书要求确定是否向该银行函证14.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是( )。（分数：1.00）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行15.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是( )

8、分数：1.00）A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差D.长期债权投资是否采用“权益法”核算二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是( )。（分数：1.00）A.从主营业务收入明细账追查至连续编号的销货交易记录清单B.从主营业务收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单C.从主营业务收入明细账追查至应收账款明细账中贷方发生额的记录D.从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证17.下列关于鉴证业务的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.鉴证业务

9、分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础18.在下列各项中，符合注册会计师职业道德准则的有( )。（分数：1.00）A.会计师事务所没有以降低收费的方式来招揽业务B.注册会计师在审计华星公司会计报表时，发现其妻子是华星公司的控股母公司的财务总监，提出回避C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用

10、正在其他会计师事务所执业的注册会计师19.注册会计师一般可从事的审计业务是( )。（分数：1.00）A.审查企业会计报表B.设计会计制度C.验证企业资本D.内部控制审核20.下列各项职业道德要求中，属于专业胜任能力的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师在执业时，应当保持应有的职业谨慎B.注册会计师在执业时，应实事求是，不因个人的好恶影响其分析、判断C.注册会计师在执业时，应妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查D.注册会计师不得宣称自己具有不具备的专业知识和技能21.会计师事务所给客户出具的管理建议书不应提供给( )。（分数：1.00）A.客户的管理部门B.客户的主管部门C

11、社会公众D.税务部门22.注册会计师在判断盈利预测是否运用厂不合理的假设时应当关注( )。（分数：1.00）A.对盈利预测结果有重大影响的假设B.容易受关键因素变动影响的假设C.偏离历史趋势的假设D.具有高度不确定性的假设23.在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查( )。（分数：1.00）A.生产指令上授权批准的标志B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志D.生产通知单是否连续编号24.在会计报表审计中，分析性复核程序的用途有( )。（分数：1.00）A.确定审计程序的性质

12、时间和范围B.估计期望值C.收集与账户余额和各类交易相关特殊认定的证据D.对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核25.“估价或分摊”认定包括的内容有( )。（分数：1.00）A.总值估价B.净值估价C.记录完整D.数字上的精确性三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.依据独立审计具体准则第 16 号违反法规行为的规定，如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，则注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误27.如果控制在剩余期间发生了变化，则注册会计师可以决定信赖期中获取的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.

13、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现资本性支出和收益性支出在区分上存在的错误。( )（分数：1.50）A.正确B.错误29.由于注册会计师不是法律专家，因此对被审计单位的违反法规行为没有责任去主动发现，如果在常规审计中注意到了违反法规行为，便应做出适当地处理。( )（分数：1.50）A.正确B.错误30.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司在 2000 年 5 月 5 日披露的配股说明书中所用的 1999 年度会计数据，与其已审计的

14、 1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计的会计报表。( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.对某一重大事项披露与否，当注册会计师与被审计单位意见不一致，并且注册会计师与客户沟通后又被审计单位拒绝修改事项时，注册会计师应根据需作修改事项对会计报表的影响程度，出具无保留意见或保留意见的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.确认对 A 公司销售收入计 1000 万元(不含税，增值税税率为 17%)。相关记录显示：销售给 A 公司的产品系 Y 公司生产的半成品，其成本为 900 万元，Y 公司已开具增值税发票且已经收到

15、贷款；A 公司对其购进的上述半成品进行加工后又以 1287 万元的价格(含税，增值税税率为 17%)销售给 Y 公司，A 公司已开具增值税发票且已收到货款，Y 公司已作存货购进处理。( )（分数：1.50）A.正确B.错误34.在审计过程中，当被审计单位的会计报表，错报、漏报的汇总数低于判断的重要性水平时，该会计报表不能接受。( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规的行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，

16、分数：16.00)36.ABC 会计师事务所于 2001 年 3 月对 XYZ 股份有限公司 2000 年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001 年 4 月 1 日 XYZ 股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露 XYZ 股份有限公司在 2000 年度虚构主营业务收入 5000 万元之多，经有关部门审查，XYZ 股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。要求：(1)根据错误与舞弊具体准则，分析注

17、册会计师对上述问题是否应承担法律责任。(2)根据函证具体准则，说明函证的必要性。（分数：5.00）_37.注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些?（分数：6.00）_38.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报表审计业务，外于 2002 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所

18、的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3)ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4)V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5)前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定

19、不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。(6)V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：44.00)39.ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2005 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计

20、师取得 2005 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2006 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额/元 回函日期 回函内容(1) 22 甲 300000 2006 年 1 月22 日 购买 Y 公司 300000 元货物属实，但款项已于 2005 年 12 月 25 日用支票支付(2) 56 乙 500000 2006 年 1 月19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005 年 12 月 28 日将货物退回 (3) 64 丙 640000 2006 年

21、1 月19 日 2005 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代销 640000 元的货物，尚未销售(4) 82 丁 900000 2006 年 1 月18 日采用分期付款方式购货 900000 元，根据购货合同，已于 2005 年 12 月 25 日首付300000 元(5) 134 戊 600000 因地址错误， 被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，A 注册会计师应分别实施哪些重要的审计程序?（分数：23.00）_40.华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布，20012002 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：(1)200

22、1 年度，华兴公司进口一批原材料，已于 2001 年内全部用于生产产品并销售。 2002 年 2 月，华兴公司通过自查发现，由于关税申报工作失误，少缴该批进口原材料关税 80 万元，于当月补交，同时做借记主营业务成本 80 万元、贷记银行存款 80 万元的会计处理。2002 年 12 月，按海关检查处罚通知，就该事项对华兴公司处以 20 万元的罚款。罚款于 2002 年 12 月 31 日汇付，但华兴公司未做相应的会计处理。(2)2002 年 11 月 30 日，华兴公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺 400 万元(相应的增值税进项税额为 68 万元)和确实无法支付应付账款 100 万元的

23、情形。对确实无法支付的应付账款，华兴公司做了借记应付账款 100 万元、贷记营业外收入无法支付的应付款项 100 万元的会计处理；对短缺的原材料，做了借记待处理财产损益待处理流动资产损益 468 万元、贷记原材料 400 万元和应交税金应交增值税(进项税额转出)68 万元的会计处理。 2002 年 12 月，查清原材料短缺 400 万元的原因：100 万元属于一般经营损失，300 万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经华兴公司董事会审批。故华兴公司在 2003 年 3 月经董事会审批同意，于当月做了借记管理费用 100 万元和营业外支出 300 万元、贷记待处理财产损益 400

24、 万元的会计处理。要求；如果京华会计师事务所的注册会计师于 2003 年 3 月对华兴公司 2002 年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（分数：21.00）_注册会计师审计-147 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师通过对控制程序充分的了解，应实现的总体要求是( )

25、分数：1.00）A.进一步评价控制风险B.最终评价控制风险C.合理制定出审计计划 D.确定实质性测试的性质、时间和范围解析：解析 注册会计师通过执行对内部控制程序的了解，初步评价控制风险，最终的总体要求就是为了能够合理制定出审计计划。2.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师( )。（分数：1.00）A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平解析：解析 如果认为被审计单位的固有风险和控制风险的综合水平较低，则可

26、以接受较高的检查风险水平，其相应的实质性测试的性质可以分析性复核和交易测试为主。3.下列各项中，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.统计抽样不需由注册会计师进行专业判断B.抽样单位一定是原始凭证C.可接受的过度信赖风险对样本量有正向影响D.统计抽样是提供衡量证据充分性的技术 解析：4.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的有( )。（分数：1.00）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定

27、资产 D.审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理解析：解析 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产。5.甲注册会计师于 2000 年 1 月 28 日开始对 A 公司 1999 年度会计报表进行审计，2 月 18 日完成外勤审计工作，2 月 22 日完成审计报告，并于 2 月 23 日将审计报告送交 A 公司。则 A 公司管理当局声明书的日期通常应当为( )。（分数：1.00）A.2000 年 1 月 28 日B.2000 年 2 月 18 日 C.2000 年 2 月 22 日D.2000 年 2 月 23 日解析：

28、6.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的是( )。（分数：1.00）A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 C.鉴证业务还涉及委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可以是预期使用者，但不是唯一的预期使用者解析：解析 由于注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，故 B 选项不正确一7.存货审计不应包括的内容是

29、 )。（分数：1.00）A.季节性和修理期间的停工损失B.主营业务成本的审计C.直接材料成本、直接人工成本的审计D.管理费用和财务费用的审计 解析：8.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。（分数：1.00）A.审查资产负债表口后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单解析：解析 如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，则在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出。注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。9.总值估价、净

30、值估价和计算精确性是( )认定包括的三个方面的内容。（分数：1.00）A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊 解析：解析 参见“估价或分摊”概念。10.注册会计师如对( )获知的期后事项实施了追加审计程序，可以更改审计报告日期。（分数：1.00）A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至会计报表批准日C.会计报表公布日以后D.审计报告日至会计报表公布日 解析：11.A 注册会计师于 2006 年 3 月 25 日完成对 Y 公司 2005 年度会计报表的外勤审计工作，2006 年 3 月 30日 Y 公司管理当局签署了会计报表，注册会计师同日签署了审计报告，并于 3 月 3

31、1 日报送证券交易所。则 Y 公司管理当局声明书的日期通常应当是( )。（分数：1.00）A.2005 年 12 月 31 日B.2006 年 3 月 25 日C.2006 年 3 月 30 日 D.2006 年 3 月 31 日解析：解析 管理当局声明书的日期应为审计报告日。12.K 公司原采用直线法计提固定资产折旧，但自 2003 年 1 月 1 日起，对新购入的、技术更新快的固定资产采用加速折旧法。如果 X 公司在 2003 年度的会计报表附注中披露了采用加速折旧的理由及影响，则注册会计师应当发表( )。（分数：1.00）A.无保留意见 B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见解析：13

32、注册会计师已从委托人的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付清单，则( )。（分数：1.00）A.无需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证 C.可依实际需要确定是否向该银行函证D.可根据约定书要求确定是否向该银行函证解析：解析 向银行函证是注册会计师银行存款审计必须执行的审计程序，该程序不仅要证明银行存款的存在，还要证明企业在银行的债务。14.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是( )。（分数：1.00）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师

33、事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行 解析：解析 注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传哪怕是“如实”的宣传。15.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是( )。（分数：1.00）A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差D.长期债权投资是否采用“权益法”核算 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是( )。（分数：1.00）A.从主营

34、业务收入明细账追查至连续编号的销货交易记录清单 B.从主营业务收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单 C.从主营业务收入明细账追查至应收账款明细账中贷方发生额的记录 D.从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证 解析：17.下列关于鉴证业务的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极

35、方式提出结论的基础解析：解析 由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，D 选项不正确，其他选项均正确。18.在下列各项中，符合注册会计师职业道德准则的有( )。（分数：1.00）A.会计师事务所没有以降低收费的方式来招揽业务 B.注册会计师在审计华星公司会计报表时，发现其妻子是华星公司的控股母公司的财务总监，提出回避C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 解析：19.注册会计师一般可从事的审计业务是( )。（分数：1.00）A.审查企业会计

36、报表 B.设计会计制度C.验证企业资本 D.内部控制审核 解析：20.下列各项职业道德要求中，属于专业胜任能力的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师在执业时，应当保持应有的职业谨慎 B.注册会计师在执业时，应实事求是，不因个人的好恶影响其分析、判断C.注册会计师在执业时，应妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查 D.注册会计师不得宣称自己具有不具备的专业知识和技能 解析：解析 B 选项是对客观性的要求。21.会计师事务所给客户出具的管理建议书不应提供给( )。（分数：1.00）A.客户的管理部门B.客户的主管部门 C.社会公众 D.税务部门 解析：解析 管理建议书不应对外提

37、供。22.注册会计师在判断盈利预测是否运用厂不合理的假设时应当关注( )。（分数：1.00）A.对盈利预测结果有重大影响的假设 B.容易受关键因素变动影响的假设 C.偏离历史趋势的假设 D.具有高度不确定性的假设 解析：23.在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查( )。（分数：1.00）A.生产指令上授权批准的标志 B.领料单上授权批准的标志 C.工资单上授权批准的标志 D.生产通知单是否连续编号解析：解析 生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。24.在会计报表审计中，分析性复核程序的

38、用途有( )。（分数：1.00）A.确定审计程序的性质、时间和范围 B.估计期望值C.收集与账户余额和各类交易相关特殊认定的证据 D.对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核 解析：25.“估价或分摊”认定包括的内容有( )。（分数：1.00）A.总值估价 B.净值估价 C.记录完整D.数字上的精确性 解析：解析 “估价或分摊”认定包括四个方面的内容：总值估价、净值估价、数字上的精确性，还涉及管理当局会计估计的合理性。三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.依据独立审计具体准则第 16 号违反法规行为的规定，如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，则注册会计师应当出具保留意

39、见或否定意见的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：27.如果控制在剩余期间发生了变化，则注册会计师可以决定信赖期中获取的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 如果控制在剩余期间发生了变化，则注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，不一定信赖期中审计证据。28.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现资本性支出和收益性支出在区分上存在的错误。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产但未在账户上注销的问题。2

40、9.由于注册会计师不是法律专家，因此对被审计单位的违反法规行为没有责任去主动发现，如果在常规审计中注意到了违反法规行为，便应做出适当地处理。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：30.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：31.甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司在 2000 年 5 月 5 日披露的配股说明书中所用的 1999 年度会计数据，与其已审计的 1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计的会计报表。( )（分数：1.5

41、0）A.正确 B.错误解析：32.对某一重大事项披露与否，当注册会计师与被审计单位意见不一致，并且注册会计师与客户沟通后又被审计单位拒绝修改事项时，注册会计师应根据需作修改事项对会计报表的影响程度，出具无保留意见或保留意见的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 应出具保留意见或否定意见审计报告。33.确认对 A 公司销售收入计 1000 万元(不含税，增值税税率为 17%)。相关记录显示：销售给 A 公司的产品系 Y 公司生产的半成品，其成本为 900 万元，Y 公司已开具增值税发票且已经收到贷款；A 公司对其购进的上述半成品进行加工后又以 1287 万元的价格(含税

42、增值税税率为 17%)销售给 Y 公司，A 公司已开具增值税发票且已收到货款，Y 公司已作存货购进处理。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 该情况实质上是委托加工业务，不能确认销售收入。34.在审计过程中，当被审计单位的会计报表，错报、漏报的汇总数低于判断的重要性水平时，该会计报表不能接受。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：35.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规的行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师应当以应

43、有的谨慎态度去执行审计业务，以便有合理的把握去发现审审计单位会计报表所存在的重大问题，四、简答题(总题数：3，分数：16.00)36.ABC 会计师事务所于 2001 年 3 月对 XYZ 股份有限公司 2000 年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001 年 4 月 1 日 XYZ 股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露 XYZ 股份有限公司在 2000 年度虚构主营业务收入 5000 万元之多，经有关部门审查，XYZ 股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽

44、取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。要求：(1)根据错误与舞弊具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。(2)根据函证具体准则，说明函证的必要性。（分数：5.00）_正确答案：(1)XYZ 股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将

45、所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。(2)根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。)解析：37.注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些?（分数：6.00）_正确答案：(一般而言，注册会计师通过

46、控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括：内部控制是否存在；内部控制是否有效；内部控制在所审计期间是否得到一贯遵守。通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括：资产或负债在某一特定时日是否存在；资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当，且前后一致。)解析：38.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报表审计业务，外于 2002 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假

47、定存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3)ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4)V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5)前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前