注册会计师审计-164及答案解析.doc

1、注册会计师审计-164 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.某审计经理 A 担任甲上市公司 2009 年度至 2011 年度财务报表审计的签字注册会计师，后来业务能力得到快速提升并表现极佳，晋升为合伙人，后仍继续参与审计甲公司业务，并作为项目合伙人审计了其2012 年度和 2013 年度财务报表，下列有关审计年限的说法中正确的是_。（分数：1.00）A.A 还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司 2014 年度财务报表B.A 不可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司 2014 年度财务报表，但可以担任项目质量控制复核的负责人C

2、A 还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司 2014 年度至 2016 年度的财务报表D.A 不可以继续参与审计甲公司 2014 年度和 2015 年度的财务报表，包括以任何方式参与能够直接影响业务结果的行为2.下列关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通3.下列有关抽样风险的表述中，错误的是

3、分数：1.00）A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率4.注册会计师了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是_。（分数：1.00）A.将被审计单位的业绩与同行业作比较B.考虑是否存在舞弊风险C.确定被审计单位的业绩是否达到预算D.了解被审计单位的业绩趋势5.在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测

4、试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是_。（分数：1.00）A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征B.对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征D.对询问程序，将询问时间作为识别特征6.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是_。（分数：1.00）A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处

5、理函证的正常流程认真处理询证函C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复7.下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告B.财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准

6、则D.治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制8.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊的机会的是_。（分数：1.00）A.市场竞争激烈，且伴随着利润率的下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满9.注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是_。（分数：1.00）A.与管理层分析和讨论现金流

7、量的预测、盈利预测以及其他相关预测B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至 12 个月C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录10.在审计风险模型中，检查风险取决于_。（分数：1.00）A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B.审计程序设计的合理性和执行的有效性C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D.被审计单位及其环境11.注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册

8、会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：1.00）A.通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，则应当在审计报告中提及组成部分注册会计师12.下列关于市计证据的充分性的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，注

9、册会计师需要的审计证据可能越少C.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的D.审计证据的充分性受审计证据质量的影响13.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是_。（分数：1.00）A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物14.下列关于注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.在运用审计抽样时，注册会计师可以利用内部审计人员的工作来确定样本规模B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不

10、因利用内部审计人员的工作而减轻C.并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关D.注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获取对内部控制的了解15.注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据的是_。（分数：1.00）A.存货在附注中披露的完整性B.期末存货的存在C.期末存货的计价D.存货跌价准备计提的准确性16.关于审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应分别予以归档B.如果注册会计师未能完成审计业务，注册会计师应当在与被审计单位解除业务关系后，将相关工作底稿销

11、毁，无须归档C.注册会计师应当将经审计的财务报表作为审计工作底稿进行归档D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年17.下列有关注册会计师遵守审计准则的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计准则是衡量注册会计师执行各项鉴证业务的权戚性标准B.注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告C.审计准则涵盖了注册会计师从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求D.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行18.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_。（分数：1

12、00）A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿19.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施_。（分数：1.00）A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行20.如果组成部分注册会计师不能独立于集团及其组成部分，那么，集团项目组应当_。（分数：1.00）A.拒绝接受委托B.参与组成部分注册会计师的工作获取与组成部分财务信息有关的审计证据C.发表保留或否定意见的审计报告D.亲自获取与组成部分财务信息有关的审计证据21.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是_。（分数：1.00）A.利用无

13、效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明22.内部控制要素中控制活动不包括_。（分数：1.00）A.信息处理B.职责分离C.对控制的监督D.实物控制23.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易

14、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系24.下列不符合现金管理暂行条例和支付结算办法规定的是_。（分数：1.00）A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付，但应当向上级领导请示C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地对库存现金进行盘点25.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不

15、具备的条件是_。（分数：1.00）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)26.注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形有_。（分数：2.00）A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D.限制审计报告使用的情形27.下列有关各相关关系的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.面临的审计风险越低，重要性水平越高B.重要性水平越低，应当获取的审计证据

16、越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大28.如果被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师在设计和执行审计程序时需要关注的因素包括_。（分数：2.00）A.盘点日至财务报表日之间间隔期的长短B.相关内部控制的有效性C.注册会计师的专业胜任能力D.被审计单位安排的盘点人员的数量29.对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有_。（分数：2.00）A.风险评估程序B.控制测试程序C.针对应付账款实施的函证程序D.实质性程

17、序30.下列程序中可用以识别或应对收入确认方面存在潜在舞弊的有_。（分数：2.00）A.通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议B.利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入C.向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款D.期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试31.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有_。（分数：2.00）A.重新考虑可能存在

18、管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在C.立即将相关信息向项目组其他成员通报D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序32.注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括_。（分数：2.00）A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.合并财务报表33.内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括_。（分数：2.00）A.对于不经常发生或未预计到的业

19、务，不设置内部控制B.招聘不到合适的人员行使内部控制职能C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避34.在了解被审计单位的内部控制时，实施的程序包括_。（分数：2.00）A.穿行测试B.重新执行C.检查D.询问35.注册会计师在阅读被审计单位其他信息时发现重大不一致，如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(不存在其他事项)，注册会计师可能采取的措施有_。（分数：2.00）A.考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致B.考虑不出具审计报告或解除业务约定C.向治理层书面说明注册会计师的关注D.必要时应当

20、征询法律意见三、简答题(总题数：6，分数：36.00)36.A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2014 年 12 月 31 日应收账款账面余额合计为 15000 万元。A 注册会计师确定的总体规模为 2000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 1800 万元，样本审定金额合计为 1600 万元。 代 A 注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。 （分数：6.00）_37.ABC 会计师事务所首次负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组在审计工作底

21、稿中记录了与会计估计、关联方审计、持续经营假设以及期初余额审计的相关情况： (1)针对甲公司 2014 年针对应收账款计提的坏账准备 260 万元，注册会计师作出区间估计为220，255，注册会计师认为坏账准备的错报金额至少为 5 万元。 (2)在审计的过程中，注册会计师发现 2014 年 12 月 25 日账簿中记录的一笔关联方交易价格为 250 万元，经过与类似公平交易比较，注册会计师发现在价格上基本一致，又获取了管理层对“该关联方交易按照等同于公平交易中通行的条款执行的”的声明书，注册会计师未再实施其他程序。 (3)注册会计师不但需要关注甲公司自财务报表日起 12 个月内的持续经营能力，

22、还需要对超出该评估期间的可能对持续经营产生影响的迹象采取进一步措施。 (4)注册会计师针对期初余额设计了专门的审计程序，并确定了重要性水平 130 万元。 要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出是否恰当，若不恰当，简要说明理由。 （分数：6.00）_A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。在对甲公司 2014 年 12 月 31 日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下： 库号 存货名称 财务明细 账数量 仓库明细 账数量 实物监 盘数量 1 a 产品 35 套 30 套 30 套 2 b 产品 27 套 25 套

23、27 套 3 c 产品 1600 公斤 1600 公斤 1700 公斤 4 d 产品 1200 公斤 1200 公斤 1000 公斤 要求：（分数：6.00）(1).根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。（分数：3.00）_(2).针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。（分数：3.00）_38.ABC 会计师事务所任承接了 D 集团公司 2013 年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时

24、由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC 会计师事务所要求 D 集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求： (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成

25、部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理? （分数：6.00）_39.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。 (2)A 注册会计师的母亲于 2012 年购买甲公司发行的企业债券，面值 2000 元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师事务所

26、将其调离项目组。 (4)ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 (5)项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：6.00）_40.丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并

27、登记入账 D.销售交易的分类恰当 (2)实质性程序 F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证 G.以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录 H.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 I.以主营业务收入明细账为起点，追查至销售单中的赊销审批和发运审批单据 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。 相关认定 审计目标 实质性程序 A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 B.所有销售

28、交易均已登记入账 C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 D.销售交易的分类恰当 （分数：6.00）_四、综合题(总题数：1，分数：19.00)W 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D 注册会计师负责审计 w 公司 2014 年度财务报表。 资料一：D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W 公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)W 公司于 2014 年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(乙产品)生产线生产的换代产品(甲产品)的市场销售情况良好，W 公司自 2014 年 2 月起大幅减少了乙产品的产量，并于 2014 年 3月终止了

29、乙产品的生产和销售，甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约 2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比乙产品高约 10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，W 公司于 2014 年 6 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，W 公司竞争对手乙公司已于 2014 年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于 2015 年 12 月推出更新一代的换代产品。 (3)根据 W 公司与丁银行签订的贷款框架协议，丁银行自 2012 年 1 月至 2014 年 1

30、月向 W 公司提供累计金额不超过 50000 万元的流动资金贷款额度，该资金来源是 W 公司的主要资金来源。2014 年 1 月，丁银行终止与 W 公司的协议，W 公司正在拓展所需资金来源，但尚未取得实质性进展。 资料二：D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： （分数：19.00）(1).针对资料一(1)至(3)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形资产和资

31、本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。 事项序号 是否可能表明存在重大 错报风险(是/否) 理由 财务报表项目及相关认定 (1) (2) (3) （分数：9.50）_(2).针对资料三(1)至(3)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。 实质性程序序号 是否与根据资料一(结合资料 二)识别的重大错报风险直接相 关(是/否) 与根据资料一(结合资料二)识别 的哪一项(或者哪几项)重大错报 风险直接相关(

32、资料一序号) 理由 (1) (2) (3) （分数：9.50）_注册会计师审计-164 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.某审计经理 A 担任甲上市公司 2009 年度至 2011 年度财务报表审计的签字注册会计师，后来业务能力得到快速提升并表现极佳，晋升为合伙人，后仍继续参与审计甲公司业务，并作为项目合伙人审计了其2012 年度和 2013 年度财务报表，下列有关审计年限的说法中正确的是_。（分数：1.00）A.A 还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司 2014 年度财务报表B.A 不可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司

33、 2014 年度财务报表，但可以担任项目质量控制复核的负责人C.A 还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司 2014 年度至 2016 年度的财务报表D.A 不可以继续参与审计甲公司 2014 年度和 2015 年度的财务报表，包括以任何方式参与能够直接影响业务结果的行为 解析：解析 根据职业道德守则中关键审计合伙人和项目合伙人的定义，该合伙人作为关键审计合伙人的任职年限为 2009 年至 2013 年，即已经满 5 年，因此应当在 2014 年时进行轮换，并且在之后的两年内，关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人，也不得有任何能够直接影响业务结果的行为。2.下列关于

34、注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证 B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通解析：解析 财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管

35、理层和治理层沟通。3.下列有关抽样风险的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险 D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率解析：解析 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注

36、册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。4.注册会计师了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是_。（分数：1.00）A.将被审计单位的业绩与同行业作比较B.考虑是否存在舞弊风险 C.确定被审计单位的业绩是否达到预算D.了解被审计单位的业绩趋势解析：解析 被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，在审计业务中，注册会计师主要考虑存在舞弊的风险，所以选项 B 正确。5.在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列

37、做法正确的是_。（分数：1.00）A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征 B.对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征D.对询问程序，将询问时间作为识别特征解析：解析 选项 B 对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征；选项 C 对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项 D 对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。6.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错

38、误的是_。（分数：1.00）A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件 D.在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复解析：解析 以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时

39、可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。7.下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告B.财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册

40、会计师没有遵循审计准则 D.治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制解析：解析 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。8.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊的机会的是_。（分数：1.00）A.市场竞争激烈，且伴随着利润率的下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易 D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满解析：解析 选项 AB，属于是存在舞弊的动机或压力；选项 D 属于舞弊的态度或借口。9.注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大

41、股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是_。（分数：1.00）A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至 12 个月 C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录解析：解析 管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日

42、起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。10.在审计风险模型中，检查风险取决于_。（分数：1.00）A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B.审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D.被审计单位及其环境解析：解析 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。11.注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：1.00）A.

43、通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，则应当在审计报告中提及组成部分注册会计师 解析：解析 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集同项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因

44、此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。12.下列关于市计证据的充分性的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越少 C.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的D.审计证据的充分性受审计证据质量的影响解析：解析 选项 B，评估的重大错报风险越高，注册会计师应保持更高的谨慎，需要的审计证据可能越多。13.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是_。（分数：1.00）A.财务报表日后发生重大诉

45、讼、仲裁、承诺B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物 解析：解析 选项 ABC 均属于财务报表日后非调整事项。14.下列关于注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.在运用审计抽样时，注册会计师可以利用内部审计人员的工作来确定样本规模 B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻C.并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关D.注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获取对内部控

46、制的了解解析：解析 审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。15.注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据的是_。（分数：1.00）A.存货在附注中披露的完整性 B.期末存货的存在C.期末存货的计价D.存货跌价准备计提的准确性解析：解析 在存货监盘过程中检查存货，能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。16.关于审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应分别予以归档B.如果注册会计师未能完成审计业务，注册会计师应当在与被