注册会计师审计-181及答案解析.doc

1、注册会计师审计-181 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：29.00)1.如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当( )。A拒绝接受验资委托B终止验资业务约定C在验资报告说明段中予以反映并说明理由D在验资报告中予以反映，但应提请被审验单位及时进行会计处理（分数：1.00）A.B.C.D.ABC会计师事务所接受委托对 T公司 2009年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师 A对其审计进行指导、监督和复核，请代为进行判断。（分数：3.00）(1

2、).银行存款截止测试的关键是( )。A审查当年各月的银行存款余额调节表B确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C审查当年各月的银行存款对账单D确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务（分数：1.00）A.B.C.D.(2).审计助理人员对库存现金收支进行截止测试，你认为不恰当的陈述是( )。A注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期B注册会计师通常可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准D对库存现金进行截止测试是为了证实资产负债表中所列库存现金是否存在（分数：1.00）A.B.C.D.(3).

3、审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的为( )。A2009 年 12月 31日购入的甲材料，12 月 31日已经入库，已经纳入 12月 31日的实物盘点，但购货发票 2010年 1月 3日才收到，审计助理人员发现 T公司 12月 31日已作暂估材料入库，因此，审计助理人员认为存货截止正确B2009 年 12月 31日购入的甲材料，12 月 31日已经入库，而购货发票于 2010年 1月 3 日才收到，甲材料未纳入盘点也未记入 2009年 12月 31日存货。审计助理人员认为 T公司存货截止不正确C2009 年 12月 31日收到了乙材料购货发票，并已记入 12月 31日的存货账内

4、该批乙材料对应的货物于 2010年 1月 3日到库，未包括在 12月 31日的盘点范围内，T 公司有可能虚减 2009年度的利润D2009 年 12月 31日收到了乙材料购货发票，并已记入 12月 31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年 1月 3日到库，但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点，T 公司有可能虚增 2009年度的利润（分数：1.00）A.B.C.D.天星会计师事务所接受 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)的委托对其 2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行 ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断

5、分数：3.00）(1).ABC公司 2007年 3月 5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100 000股，作为交易性金融资产，每股成交价 19.6元，其中 0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8 000元，则 ABC公司的下列会计处理正确的是( )。A借：交易性金融资产 1 928 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000B借：交易性金融资产 1 920 000财务费用 8 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000C借：交易性金融资产 1 968 000贷：银行存款 1 968 000D借：交易性金

6、融资产 1 920 000投资收益 8 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师李明在审查 ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入( )科目中。A资本公积 B营业外收入 C营业外支出 D投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师李明计划对 ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是( )。A当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与

7、其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分B债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当D被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目（分数：1.00）A.B.C.D.2.在审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当( )。A向被审计单位的主管部门通报B要求被审计单位撤回已公布的年度会计报

8、表C向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D考虑是否修改审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.ABC会计师事务所的丁注册会计师系 D股份有限公司 2009年度财务报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并作出判断。（分数：2.00）(1).为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中，不恰当的是( )。A被审计单位决定在 2010年 1月 4日进行存货的盘点B参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员C存放在外的存货盘点未进行安排D由总经理主

9、持召开盘点动员会，并布置盘点任务（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在执行检查程序时，注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。A通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定减少一些检查的存货项目B在检查时，注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点检查C通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，则应当要求被审计单位重新对该部分进行盘点D检查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录（分数：1.00）A.B.C.D.3.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。A增加

10、样本量或执行替代审计程序 B增加样本量或执行追加审计程序C增加样本量，扩大测试范围 D增加样本量或修改实质性测试程序（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册会计师 Z、L 审计了申公司 2008年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员 A于 2008年 8月 8日贪污了 1万元的货款、给公司造成损失为由起诉Z、L 的审计工作不符合审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，你最认同的是( )。AZ、L 在审计中没有了解我公司的货币资金内部控制，不符合审计风险准则中有关了解被审计单位及其环境的要求B我公司在财务人员职责分工方面进行了全

11、面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，A 的贪污行为不能说明我公司内部控制存在缺陷C我国法律规定，金额在 1万元以上的贪污属于重大经济案件，Z、L 确定的我公司财务报表重要性高达200万元，严重违反了国家规定D据悉，Z 在执业五年期间曾经三次参加公务员考试，屡考屡败，这充分说明 z注册会计师不具备基本的专业胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册会计师接受委托审核盈利预测时，不应发表意见的内容是( )。A可实现程度的大小B所依据的假设是否有不合理的情况C所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致D是否按照确定的编制基础编制（分数：1.00）A.B.C.D.乙注册会计师是

12、ABC会计师事务所的项目经理，在工作过程中遇到以下问题，请代其作出正确的判断。（分数：16.00）(1).ABC会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是( )。A在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化B合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范C会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用D合理保证会计师事务所内拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员（分数：4.00）A.B.C.D.(2).在对 B公司 2011年度财务报表实施审计工作时，项目质量控制复核人员要

13、在业务执行过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决，项目质量控制复核范围的最低要求不包括( )。A对重要性和特别风险作出的判断B对实施的控制测试和实质性程序的检查C拟出具的审计报告的适当性D是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨淘，以及咨询得出的结论（分数：4.00）A.B.C.D.(3).如果乙注册会计师分别针对 B公司中期和年度财务报表出具了不同的审计报告，ABC 会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时，应当( )。A将其视为同一个业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作B将其视为不同的业务，根据制定的政策

14、和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作C将其视为完整的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内完成最终业务档案的归档工作D将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内一同完成最终业务档案的归档工作（分数：4.00）A.B.C.D.(4).下列不符合专业胜任能力要求的是( )。A在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所的有经

15、验的注册会计师寻求帮助（分数：4.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：11.00)6.如果尚未调整的错报、漏报的汇总数接近重要性水平，该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平。注册会计师应当采取的措施包括( )。（分数：1.00）A.实施追加审计程序B.扩大实质性测试范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见的审计报告7.当怀疑被审计单位最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括( )。（分数：1.00）A.不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除B.征求律师意见C.提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声

16、明D.解除业务约定N注册会计师负责对 B公司 2008年度财务报表进行审计。在了解 B公司内部控制时，N 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).N注册会计师为了解 B公司及其环境，应当实施的风险评估程序包括( )。（分数：1.00）A.检查销售发票是否有复核人员的签字以及是否附有客户订购单和出库单B.询问 B公司管理层C.监盘库存现金D.观察内部控制是否执行(2).下列事项和情况出现时，可能表明 B公司存在重大错报风险的有( )。（分数：1.00）A.2008年 11月 5日，B 公司与 Y公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截止 2008年

17、12月 31日，诉讼尚未判决，但据律师判断，B 公司很可能需要承担还款连带责任(涉及金额巨大)B.2008年 10月，B 公司的控股子公司由于市场波动等原因资不抵债，而被 Y公司收购此举对 B公司产生重大影响C.2008年 8月，B 公司以高于市场的非公允价格向其控股子公司销售货物一批，金额巨大D.2008年 10月，B 公司因其财务报告不合法而受到监管机构调查(3).N注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，进一步审计程序的目的包括( )。（分数：1.00）A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B.通过

18、实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报F注册会计师负责对 Y公司 2009年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。（分数：2.00）(1).注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的有( )。（分数：1.00）A.2009年 12月 31日购入的甲材料，2009 年 12月 31日已经入库，Y 公司已经纳入 2009年 12月 31日的实物盘点，但购货发票 2010年 1月 3日收到，Y 公司 2009年 12月 31日已作暂估材料入库，注册会计

19、师认为存货截止正确B.2009年 12月 31日购入的乙材料，2009 年 12月 31日已经入库，而购货发票于 2010年 1月 6日才收到，注册会计师认为 Y公司存货截止不正确，因为 2009年 12月 31日 Y公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润C.2009年 12月 31日收到了丙材料购货发票，并已记入 2009年 12月 31日的存货账内，该批材料对应的货物于 2010年 1月 8日到库，未包括在当年 2009年 12月 31日的盘点范围内，注册会计师认为 Y公司有可能虚减 2009年度的利润D.2009年 12月 31日收到了丁材料购货发票，并已记入 2009年 1

20、2月 31日的存货账内，该批材料对应的货物于 2010年 1月 6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将 2010年 1月 6日到库的该批材料视为 2009年 12月 31日已经到库，注册会计师认为 Y公司虚增 2009年度的利润(2).如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列( )替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分适当的审计证据。（分数：1.00）A.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证B.检查进货交易凭证C.检查生产记录以及其他相关资料D.向客户或供应商函证D注册会计师负责对 W公司 209年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表

21、重大错报风险进行识别、评估和应对时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在识别和评估 W公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制(2).在对舞弊风险进行评估后，D 注册会计师认为 W公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，D注册会计师通常实施的审计程序有( )。（分数：1.00）A.测试会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录

22、是否适当B.复核会计估计是否合理C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对 W公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D.对相关控制活动的运行有效性进行测试(3).在对与虚似销售有关的舞弊风险进行评估后，D 注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。（分数：1.00）A.对账面金额较小的存货实施监盘程序B.不预先通知存货监盘地点C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证(4).在实施审计过程中，D 注册会计师发现 W公司财务经理贪污 0.5万元。对该事项，D 注册会计师应当采取的措施有( )。（分数：1.00）A

23、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.直接向 W公司监管机构报告C.尽早向 W公司治理层报告D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性三、判断题(总题数：4，分数：6.00)注册会计师 X是 W股份有限公司 2005年会计报表审计的外勤负责人，在对 W公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。（分数：3.00）(1).助理人员计算了 2005年 W公司的 A种机器设备固定资产原值与 2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与 2004年的相同比率比较发现 2005年每台设备生产 1 280 件甲产品，2004 年每台相同设备生

24、产 1 442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于 A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的 A种类型机器设备而 2005年的账面上未注销导致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).助理人员发现 2005年 W公司账面上有三批大规模的固定资产购建，因此，他认为必须对这三批固定资产进行现场察看，否则很难确认 2005年新增固定资产的账面价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).审计助理人员在检查固定资产明细账时，发现有一笔 3 000万元的固定资产增加，经审查发现是固定资产的改扩建行为。通过查阅生产记录和生产的产品销售情况发现，该固定资产

25、扩建后显著降低了生产成本，所生产的产品质量也大大提高，因此，该助理人员认为改扩建的固定资产后续支出应计入固定资产账面价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误8.丙注册会计师在为 B公司验资时查明：B 公司注册资本为 5000 万元，其中投资者以货币资金投入 2000万元，实物资产投入 1800万元，无形资产投入 1200万元(其中 300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误9.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改

26、已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。( )（分数：1.00）A.正确B.错误10.如果注册会计师设定的审计风险为 5%，评估的重大错报风险为 3%，则可接受的检查风险应为166.67%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：7.00)11.简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并完成下表。管理当局的认定 一般审计目标 项目审计目标 审计程序1 全部存货基本合理，看来无重要错报 2完整性 3 4检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有入库单而未收到购货发票的业务6 已作低押的存货适当披露 函证按货款协议抵押

27、的存货57 预付账款分类适当 89 10 所记录的汽车确属被审单位 1112 13 14 实地观察所购的机器设备15 存货年末余额正确 16估价和分摊 17 应收账款明细账与总账一致 18（分数：5.00）_12.ABC会计师事务所首次接受委托，承办 V公司 2002年度会计报表审计业务，并于 2002年底与 V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1) ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影啊。(2) 在签订审计业务约

28、定书后，ABC 会计师事务所的 A注册会计师受聘担任 V公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A注册会计师调离审计小组。(3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4) V公司 ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5) 前任注册会计师 V公司 2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清

29、楚，所以决定不再提请 V公司与前任注册会计师联系。(6) V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述 6种情况，判断 ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（分数：1.00）_13.A和 B注册会计师正在审计 W公司 2006年度的财务报表。在审计应付账款项目时，A 和 B 注册会计师采用 PPS抽样法从 W公司账面总额为 1760万元的应付账款总体中抽取了容量为 80的一组样本

30、实施实质性程序。审计后发现了下表所示的 8处错报。债权人 应付账款账面金额 审定的应付账款金额 发现的错报金额A 560 500 60B 3050 2260 790C 8760 8180 580D 45000 45360 (360)E 80066 80251 (185)F 7709 9044 (1335)G 1000 2569 (1569)H 30000 37920 (7920)要求： 假定注册会计师确定的误受风险为 10%，可容忍错报为应付账款账面总额的 5%，利用下表，请代 A和 B注册会计师实施具体操作，以决定是否可以接受该应付账款总体。控制测试中统计抽样结果评价信赖过度风险 10%时的

31、偏差率上限实际发现的偏差数样本规模 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1060 3.8 6.4 8.7 10.8 12.9 15.0 16.9 18.9 * * *70 3.3 5.5 7.5 9.3 11.1 12.9 14.6 16.3 17.9 19.6 *80 2.9 4.8 6.6 8.2 9.8 11.3 12.8 14.3 15.8 17.2 18.690 2.6 4.3 5.9 7.3 8.7 10.1 11.5 12.8 14.1 15.4 16.6100 2.3 3.9 5.3 6.6 7.9 9.1 10.3 11.5 12.7 13.9 15.0（分数：1.00）

32、五、综合题(总题数：2，分数：21.00)14.北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司 2005年度的会计报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司 2005年度会计报表层次的重要性水平为 600万元，审计工作完成日是 2006年 2月 27日，审计报告于 3月 1日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：(1)2005年 4月 1日乙公司经批准按面值发行 20000万元三年期、票面月利率 4、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金 60%用于基建工程(工期二年)

33、40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。(2)乙公司于 2003年 4月为丙子公司向银行贷款 500万元提供担保，贷款利率 7.5%，二年期。2005 年 10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2006 年 2月 5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2月 15日执行完毕。乙公司在 2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。(3)2005年 1月 1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的 45%降至 15%。乙公司因

34、此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自 2001年至2004年原按权益法核算已计入投资收益中的属于 30%的部分，共计 2 800万元，相应调整为 2005年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。(4)乙公司于 2005年 12月 20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入 l 600万元(不含增值税额)，销售成本为 1 200万元。乙公司按规定在 2005年 12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题。于 2006年 2月 28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就

35、 2006年 2月 28日至 3月 1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。(5)2005年度，乙公司以 1 600万元的售价(不含增值税额)将 10万公斤的 a产品(增值税税率为 17%)销售与控股股东 M公司，已确认为 2005年度的主营业务收入，并相应结转了 a产品成本 1 250万元，货款尚未结算。a 产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为 132元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上

36、班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和 A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售 2 000批产品，入账成本为 5 900 000元，审计人员抽取其中的 200批产品作为样本，其账面总价值为 600000 元，审查时发

37、现在 200批产品中有 52批产品成本不实，样本的审定价值为 582 000元。要求：(1)针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司 2005年度会计报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。(2)针对资料二，请指出李民在监盘过程中的不当之处。(3)针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报或漏报的汇总数，请你代为完成计算过程。(4)针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的

38、且报表不存在其他重大错报或漏报，最终评估报表的重要性水平为 100万元，注册会计师应该怎样处理?(5)如果只考虑资料一中的(4)、 (5)事项，乙公司同意注册会计师提出的对第(4)和第(5)事项进行审计调整，注册会计师应出具何种意见的审计报告，请完成审计报告的事务所和注册会计师签章和报告日期部分。（分数：1.00）_15.某会计师事务所接受甲股份有限公司的委托，对其 2008年度会计报表进行审计，已于 2008年 2月 10日完成了外勤审计工作。该公司 2007年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。该会计师事务所注册会计师 A、B 现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑。(1)甲公司

39、于 2007年 10月被乙公司起诉侵权，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。丙会计师事务所也由于此情况，于 2008年 3月 31日签发了保留意见的审计报告。(2)资产负债表日后，甲公司持有的交易性金融资产 2006万元，市价下跌，若此时转让，将导致 1000万元的损失。(3)公司 2006年 1月以 200万元购入一项专利(摊销期 10年)，2007 年末，由于市价下跌，公司计提了 80万元的减值准备，2008 年公司对该专利摊销了 20万元。(4)2008年 12月 31日公司的其他应收款中有 1200万元的账龄已超过 3年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未

40、对其他应收款计提坏账准备。(5)2008年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并进行了相应的认定。要求：(1)针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应做何处理?若需提出调整建议，应列示调整分录。(2)假定注册会计师确定的重要性水平为 100万元。甲公司只接受对事项(2)和 (4)的建议，注册会计师A、B 草拟了一份审计报告请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。审 计 报 告甲股份有限公司董事会：我们审计了后附的甲股份有限公司 (以下简称甲公司)2008 年 12月 31日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制由甲公司股东大会负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些

41、会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有方面公允地反映了甲公司 2008年 12月 31日的财务状况和经营成果以及现金流量。此外， 甲公司于 2007年 10月被乙公司起诉侵权，该诉讼案件，截至 2008年 12月 31 日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任 2007年度会计报表审计工作的丙会计师事务所也由于此情况，于200

42、8年 3月 31日签发了保留意见的审计报告。正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司 2008年度会计报表的影响。会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A地址( ) 2008 年 2月 10日（分数：20.00）_注册会计师审计-181 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：29.00)1.如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当( )。A拒绝接受验资委托B终止验资业务约定C在验资报告说明段中予以反映并说明理由D在验资报告中予以反映，但应提请被审验单位及时进行会计处理（分数：1

43、00）A.B.C. D.解析：ABC会计师事务所接受委托对 T公司 2009年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师 A对其审计进行指导、监督和复核，请代为进行判断。（分数：3.00）(1).银行存款截止测试的关键是( )。A审查当年各月的银行存款余额调节表B确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C审查当年各月的银行存款对账单D确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票看其入账时间是否恰当。(2).审计助理人员对库存现金收支进行截止测试，你认为不恰当的陈述是(

44、)。A注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期B注册会计师通常可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准D对库存现金进行截止测试是为了证实资产负债表中所列库存现金是否存在（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(3).审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的为( )。A2009 年 12月 31日购入的甲材料，12 月 31日已经入库，已经纳入 12月 31日的实物盘点，但购货发票 2010年 1月 3日才收到，审计助理人员发现 T公司 12月 31日已作暂估材料入库，因此，审计助理人员

45、认为存货截止正确B2009 年 12月 31日购入的甲材料，12 月 31日已经入库，而购货发票于 2010年 1月 3 日才收到，甲材料未纳入盘点也未记入 2009年 12月 31日存货。审计助理人员认为 T公司存货截止不正确C2009 年 12月 31日收到了乙材料购货发票，并已记入 12月 31日的存货账内，该批乙材料对应的货物于 2010年 1月 3日到库，未包括在 12月 31日的盘点范围内，T 公司有可能虚减 2009年度的利润D2009 年 12月 31日收到了乙材料购货发票，并已记入 12月 31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年 1月 3日到库，但在盘点时已视为该批

46、材料到库纳入盘点，T 公司有可能虚增 2009年度的利润（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：天星会计师事务所接受 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)的委托对其 2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行 ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。（分数：3.00）(1).ABC公司 2007年 3月 5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100 000股，作为交易性金融资产，每股成交价 19.6元，其中 0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8 000元，则 ABC公司的

47、下列会计处理正确的是( )。A借：交易性金融资产 1 928 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000B借：交易性金融资产 1 920 000财务费用 8 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000C借：交易性金融资产 1 968 000贷：银行存款 1 968 000D借：交易性金融资产 1 920 000投资收益 8 000应收股利 40 000贷：银行存款 1 968 000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告

48、但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。(2).注册会计师李明在审查 ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入( )科目中。A资本公积 B营业外收入 C营业外支出 D投资收益（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 按照企业会计准则的规定，投资企业采用权益法对被投资企业初始核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应计入当期营业外收入。(3).注册会计师李明计划对 ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是( )。A当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复