注册会计师审计-185及答案解析.doc

1、注册会计师审计-185 及答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：15.00)1.被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。A无违法、违纪、错误或舞弊现象 B所有重大调整事项已作调整C被审计单位期间所有交易均已入账 D无重大的不确定事项（分数：1.00）A.B.C.D.为避免法律诉讼，P 会计师事务所的相关负责人正在研究近期获知的几件与会计师事务所相关的法律诉讼。针对以下有关问题，请代为做出适当的结论。（分数：3.00）(1).注册会计师刘洋在审查 ABC 公司 2005 年

2、度会计报表时，知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时，在下列各种措施中，其应采取的最适当的措施是( )。A以职业谨慎态度，劝阻该公司停止舞弊B运用专业知识，判断该公司是否存在舞弊C与该公司管理当局讨论，详细记录于工作底稿D向证券监管机构报告，并要求通知广大股东（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师张王、李赵审计了申公司 2005 年度的会计报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于 2005 年 8 月 8 日贪污了 1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。

3、其中，法官最应当进行考虑的理由是( )。A“张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”B“我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”C“我国法律规定，金额在 1 万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达 200 万元，严重违反了国家规定”D“据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”（分数：1.00）A.B.C.D.(3).赵钱、孙理对辰公司 2005 年度会计

4、报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是( )。A辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露，但赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但赵钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D观察固定资产时，仅仅从固定资产明细

5、分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账（分数：1.00）A.B.C.D.2.对下列各项替代程序而言，注册会计师一般认为不满意的是( )。A以检查订货单及验收单替代函证应付账款B以向债权人发函替代检查对账记录C以代销合同规定替代代销商品的盘点D以检查有关账簿记录替代抽查存货记录（分数：1.00）A.B.C.D.B 注册会计师是 Y 公司 2009 年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责生产循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册

6、会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。A受托代管的材料市价严重下跌 B当期购入的存货因意外完全毁损C为取得银行贷款已作抵押的存货 D委托其他单位代管的存货市价下跌（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是( )。A有关存货“完整性”和“存在”认定都可用监盘程序予以证实B对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告

7、或入库单)（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是( )。A直接调整存货账面记录B提请被审计单位对已确认的差异进行调整C进一步执行审计程序，查明差异原因D如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，考虑的主要因素不包括( )。A财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训B管理层是否配备足够的财会人员以适应

8、业务发展和有关方面的需要C财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能D被审计单位是否有成文的行为规范向所有员工传达（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师作为 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人，正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核，需要对有关问题作出专业判断。（分数：5.00）(1).XYZ 公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括( )。A检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为B检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能

9、无需支付D检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象（分数：1.00）A.B.C.D.(2).助理人员对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是( )。A仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单（分数：1.00）A.B.C.D.(3).A 注册会计师针对 XYZ 公司采购与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目

10、中。下列对 A 注册会计师采用的审计程序说法正确的是( )。A风险评估程序B控制测试C实质性细节测试D实质性分析程序（分数：1.00）A.B.C.D.(4).应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是( )。A由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证（分数：1.00）A.B.C.D.(5).下列各项中，能够证明 XYZ 股份有限公司确实存在未入账应付账款的是( )。A2009 年 1

11、2 月 31 日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围B2009 年 12 月 31 日未将货到单未到的材料暂估入账C当年购入的材料，至 2009 年 12 月 31 日仍未付款D2010 年 1 月 3 日支付的材料款（分数：1.00）A.B.C.D.4.乙注册会计师为查明导致 B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。A分析性复核程序B符合性测试程序C实质性测试程序D穿行测试程序（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：3，分数：11.00)根据事务所的安排，某审计小组于 2006 年 3 月对 Y 公司 2005 年度会计报表实施审计，有关资料如下：(1)该公

12、司 2005 年度准备实施 ERP。(2)在对该公司货币资金业务内部控制进行调查时，注册会计师得知财务部门实行如下分工：赵某负责接受和保管支票，登记银行存款日记账并编制银行存款调节表；钱某负责登记存货、固定资产和管理费用明细账；孙某负责审核收付款凭证和登记总账；李某负责登记债权债务明细账。(3)为厂检查该公司货币资金业务授权审批和审核控制的执行情况，注册会计师抽取了第 2 季度和第 4 季度的部分付款凭证，检查有无审批授权人的签章，以及所批准付款业务的合法性和合理性。(4)注册会计师对该公司库存现金进行了监盘。要求：根据上述资料，从助理人员认为的备选答案中选出正确答案。（分数：6.00）(1)

13、根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是 ( ) 。（分数：1.00）A.赵某B.钱某C.孙某D.李某(2).资料(3)中的测试不属于( )。（分数：1.00）A.决策控制B.授权批准控制C.预算控制D.成本控制(3).注册会计师在抽取一定期间现金日记账与总账核对，目的是检查( )。（分数：1.00）A.现金收付业务是否序时登记B.库存现金有无超限额现象C.有无计算错误D.加总是否正确无误(4).注册会计师监盘库存现金的正确做法是( )。（分数：1.00）A.采取突击性检查B.盘点时间应安排在营业过程中C.由出纳人员自点，注册会计师监盘D.盘点后编制的“库

14、存现金盘点表”应由出纳员、会计主管和注册会计师共同签字(5).为了审查该公司银行存款的存在性，注册会计师可以实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.核对银行存款日记账与总账B.检查银行存款余额调节表C.询证开户银行D.审核银行对账单(6).Y 公司货币资金内部控制的以下关键环节中，无缺陷的是( )。（分数：1.00）A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准

15、方可坐支现金D.指定出纳定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符5.注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的( )。（分数：1.00）A.基本建设工程审核定案表B.基本建设工程预算书C.基本建设工程结算书D.基本建设工程决算书ABC 会计师事务所于 2006 年 6 月份成立，为了保证审计质躂，防范执业风险，正在制定审计质量控制政策和程序。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照会计师事务所质量控制准则的相关要求，提供正确的意见：（分数：4.00）(1).在确定项目质量控制复核人员的资格

16、标准时，应当考虑( )。（分数：1.00）A.该人员履行职责需要的技术资格B.在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度C.该人员的年龄D.该人员从事该事项的经验程度(2).为保证会计师事务所业务工作底稿的安全完整，对业务工作底稿的管理要求是 ( )。（分数：1.00）A.保证业务工作底稿的完整性B.便于使用和检索业务工作底稿C.按照规定的期限保存业务工作底稿D.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密(3).H 注册会计师首次接受委托审计 M 公司 2006 年度财务报表时，发现前任注册会计师因为 2005 年开工的一项在建工程对 2005 年度财务报表出具了保留意见审计报告。至 H 注册

17、会计师执行审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，注册会计师应执行以下( )程序。（分数：1.00）A.查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因B.取得 M 公司同意后，与前任注册会计师沟通C.判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在D.检查 M 公司是否对相关保留事项进行了适当处理(4).遇到下列( )情况时，H 注册会计师可能对 M 公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。（分数：1.00）A.M 公司管理当局拒绝向 H 注册会计师出具管理层声明书B.在存在疑虑的情况下，FI 注册会计师不能就 M 公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C.未能就影响 M

18、 公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D.M 公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制三、判断题(总题数：3，分数：7.00)6.企业会计制度规定，企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果期末可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产的减值准备。固定资产的减值准备应按单项资产计提。( )（分数：1.00）A.正确B.错误2006 年 2 月，D 会计师事务所正在对 QR 制药厂 2005 年度会计报表进行审计。在外勤审计工作开始后的第二天，新闻媒体报道某市有 4 名患者因注射了 QR 制药厂生产的注射液已经死亡的突发事件。国家

19、卫生部门对该注射液进行鉴定后，认定药品质量存在严重问题，并下令在全国范围内查封 QR 厂的所有药品，政府为此专门发表的谈话，要求严查。假定存在下列情况，请代审计项目组作出相关的判断决策。（分数：3.00）(1).排除事件对审计的影响，继续按审计计划执行原定的审计程序，待国家机关作出最终处理决定后，根据情况确定对审计意见的影响。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).按照审计业务约定书的规定，审汁报告应当在 10 天内提交，根据事件目前的进展，10 天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组应要求 QR 厂在2005 年度会计报表附注中作出

20、适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).临近审计工作结束日，国家相关机关宣布了对 QR 厂的处罚措施，其中包括赔偿受害患者的经济损失和行政罚款，共计 30 亿元。项目组认为，药品系该厂在 2005 年度生产的，要求 QR 厂调整 2005 年度会计报表，但该厂财务主管以医疗事故发生在 2006 年度为由，只愿在 2005 年度会计报表附注中加以披露。根据这一情况，审计小组决定发表否定意见审计报告。( )（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 M 公司 2006 年度会计报表审计的项目经理，助理人员对涉及到错误与舞弊问题需要 B

21、注册会计师解答，请代为作出专业判断。（分数：3.00）(1).舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现舞弊导致的重大错报的能力呈正向关系。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：

22、7.00)7.ABC 会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006 年 5月初五一黄金周结束后，正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断 ABC 会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；如有降低影响独立性的措施，请予指出。(1)近年来，利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况，V 保险公司于 2005 年 10 月聘请 ABC 会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后，V 保险公司的同类案件大为减少。R 注册会计师长期参与 V 公司报表的审计业务，是上述制度的主要设计者。2006 年，R 注册会计师

23、升任 V 公司报表审计的项目负责人。(2)ABC 会计师已连续八年承办 R 保险公司的年报审计业务，2006 年初，双方签署协议：R 公司 2006年度会计报表审计业务继续由 ABC 事务所执行。自 2007 年起，为了保证审计的独立性，ABC 事务所停止执行 R 公司年度报表审计业务，但参与 R 公司的业务策划。(3)K 注册会计师 2006 年 6 月接受事务所指派，成为 C 银行 2006 年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学 2 在该银行担任财务经理。K 注册会计师认为其与 Z 在大学期间关系一般，没有向事务所申明。(4)ABC 会计师事务所与 W 银行共同投资兴建

24、了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。(5)J 注册会计师 2005 年从 D 银行贷款 20 万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定， J 每月需要向 D 银行偿还贷款 5000 元。由于 J2005 年底购买了房屋，2006 年以来，已累计三个月没有偿还贷款。(6)注册会计师小 N 三年来一直是 M 银行 2006 年度会计报表审计业务的项目组成员。得知小 N 于2006 年五一黄金周期间举办婚礼后，M 银行行长将该行的高级轿车借给小 N 作为婚礼用车。（分数：1.00）_8.会计师事务所在制定全面质量控制政策与程序时，应当考虑哪些因素?（分数：1.00）_9.ABC 会计师事务

25、所接受委托审计宏达星电子产品工业企业 2007 年度的财务报表，李平和张华是负责该项业务的注册会计师，在了解宏达星公司的内部控制时，李平根据被审计单位容易发现错报的环节询问被审计单位对应确定的内部控制，请根据以下给出的资料，对应做出判断，将控制对应的编号填入下表中恰当的位置，并判断被审计单位的该项控制的类型。(可以重复选择也可以不选择)错报可能发生的环节 预防性控制 检查性控制怎样确保在销售货物或提供服务时及时开具发票?怎样确保将货物发运给正确的客户?怎样确保发货单据只有在发货时才开具?怎样确保发票和发货单据在发货时开具?怎样确保贷项通知单上销售退回数量的正确性?怎样确保不会记录没有实际收到的

26、现金收入?怎样确保发票正确反映发货数量?怎样确保外币收款正确计价?怎样确保收款来自于所销售的客户?怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款?A根据标准将销售订单、发货单据、发票和收款自动匹配B定期复核客户主要信息文件的变化C系统不接受发票与发货不一致的现象D发货单据根据销售订单和顾客主要信息文件自动生成E产品发运前将销售订单与发货信息核对一致F系统在记录发货时自动生成发票G产品发运主管复核每一订单的发货H系统根据发货信息自动编制会计分录I每月与客户对账J分不同产品和客户对销售进行复核K编制与复核银行存款余额调节表并及时调查调节项目L复核换算比率（分数：5.00）_五、综合题(总题数：1，分数：4

27、5.00)甲公司是一家上市公司，2009 年由 XYZ 会计师事务所审计；2010 年由 ABC 会计师事务所审计。主要从事小型电子消费品的生产和销售，甲公司日常交易采用手工控制的方式。ABC 事务所于 209 年取得证券期货相关业务审计资格。为了保证上市公司审计业务的质量，ABC 事务所从 XYZ 事务所招聘了 A(；PA 担任上市公司审计部经理。ACPA 将 XYZ 事务所的上市公司审计客户甲公司带入 ABC 事务所。在对甲公司2010 年度财务报表审计时，ABC 事务所委派 ACPA 继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理BC，PA 共同担任签字 CPA。在计划审计工作时，受到审计

28、资源的限制，ACPA 认为，自己过去 5 年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字 CPA，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，ACPA 作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另外，在审计过程中，ACPA 在未完成的部分工作底稿中描述的采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况摘录如下表：受影响的主要财务报表项目：存货、应付款项、预付款项受影响的主要认定序号 主要控制活动 存在发生 完整性 权利和义务 计价和分摊 准确性 截止 分类1采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与

29、执行等职务相分离2 采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同3 采购订单连续编号4仓储部门收到货物后根据采购订单核对数量和内容，并经质量检验合格后入库5 验收入库单连续编号6财务部门核对采购订单、采购发票、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理7付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单证8月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理9 与供应商定期对账10定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异ACPA 进行控制测试的审计抽样未完成的部分工作底稿如下表： 控制测试审计抽样被审计

30、单位： 索引号：项目： 截止日：编制： 复核：日期： 日期：一、样本设计1.确定测试目标拟测试的控制：测试目标：相关交易和账户与认定：初步评估的控制运行有效性：有效 初步评估的重大错报风险水平：低2.定义总体与抽样单元总体：代表总体的实物：抽样单元：3.定义偏差4.确定样本规模总体样本：500样本规模：二、选取样本并确定审计程序1.选取样本选取方法(随机抽样/系统抽样/随意选样)：系统抽样如果选择系统抽样，则计算选样间距(总体规模样本规模)：20确定样本起点(在 1 到选样间距之间选择)：10样本编号列表：10、30、50、70、90、11、130、150、170、190、2102.实施审计程

31、序工作底稿索引号：3100样本中发现控制偏差数量：确定样本规模参见附录索引至控制测试工作底稿三、评价样本结果1.分析控制偏差存在原因的性质原因：性质：(偶然偏差/系统偏差)：2.得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：控制是否运行有效： 修正后的重大错报风险评估水平：是否需要增加样本规模： 工作底稿索引号：31103是否需要对相关账户的实质性程序： 工作底稿索引号：4110附录：人工控制最低样本规模表控制执行频率 控制发生总次数 最低样本数量1 次/年度 1 次 11 次/季度 4 次 21 次/月度 12 次 31 次/每周 52 次 51 次/每日 250 次 20每日数次 大于 2

32、50 次 25注：上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量，BEPA 在 25 个样本中发现了 1 个偏差。（分数：45.00）(1).指出 ABC 事务所在业务承接、业务执行和业务质量：腔制方面存在的问题，并简要说明理由。（分数：15.00）_(2).代 BCPA 用“”完善评价采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况表。（分数：15.00）_(3).代 BCPA 完善控制测试审计抽样工作底稿。（分数：15.00）_注册会计师审计-185 答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：15.00)1.被审计单位管理当局应根据注册会

33、计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。A无违法、违纪、错误或舞弊现象 B所有重大调整事项已作调整C被审计单位期间所有交易均已入账 D无重大的不确定事项（分数：1.00）A. B.C.D.解析：为避免法律诉讼，P 会计师事务所的相关负责人正在研究近期获知的几件与会计师事务所相关的法律诉讼。针对以下有关问题，请代为做出适当的结论。（分数：3.00）(1).注册会计师刘洋在审查 ABC 公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时，在下列各种措施中，其应采取的最适当的措施是( )。A以职业谨慎态度，劝阻该公司停止舞弊B运用专

34、业知识，判断该公司是否存在舞弊C与该公司管理当局讨论，详细记录于工作底稿D向证券监管机构报告，并要求通知广大股东（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在教材中无法找到本题的直接答案，但按一般常识，在没有真凭实据的情况下就“劝阻”或“报告”是荒唐的，这就排除了 A 和 D。在 B 与 C 之间，C 更为合理：既然命题中已明确注册会计师“知悉公司可能存在重大舞弊”，对于到底“是否存在舞弊”的问题，注册会计师需要的是与管理当局讨论(C)，而不是主观判断。(2).注册会计师张王、李赵审计了申公司 2005 年度的会计报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员

35、艾财于 2005 年 8 月 8 日贪污了 1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是( )。A“张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”B“我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”C“我国法律规定，金额在 1 万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达 200 万元，严重违反了国家规定”D“据悉，张王在执业五年期

36、间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在进行会计报表审计时，无论被审计单位的规模大小，注册会计师均应对相关内部控制进行了解；出纳员登记应收账款明细账不符合财政部有关货币资金的内部控制规定；重要性是相对于会计报表使用者的决策而言的，不是按照国家法规确定的；张王是执业注册会计师，没有通过注册税务师考试并不能说明其从事审计的专业胜任能力不足。(3).赵钱、孙理对辰公司 2005 年度会计报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，

37、对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是( )。A辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露，但赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但赵钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账（分数：1.00）A.B

38、C. D.解析：解析 在辰公司对重大不确定事项进行披露后，注册会计师是否要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以选择的；但即使是对影响持续经营假设的事项进行了披露，注册会计师仍应在意见段后增加强调事项段；由于存货的存在性和完整性均具有较高的固有风险，注册会计师应进行两个不同方向的追查；观察固定资产的方向是注册会计师可以灵活选择的。2.对下列各项替代程序而言，注册会计师一般认为不满意的是( )。A以检查订货单及验收单替代函证应付账款B以向债权人发函替代检查对账记录C以代销合同规定替代代销商品的盘点D以检查有关账簿记录替代抽查存货记录（分数：1.00）A.B.C. D.解析：B 注册会计师是

39、Y 公司 2009 年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责生产循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。A受托代管的材料市价严重下跌 B当期购入的存货因意外完全毁损C为取得银行贷款已作抵押的存货 D委托其他单位代管的存货市价下跌（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(2).下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是( )。A有关存货“完整性”和“存在”认定都可用监盘程序予以证实B对首次接

40、受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(3).如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是( )。A直接调整存货账面记录B提请被审计单位对已确认的差异进行调整C进一步执行审计程序，查明差异原因D如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映（分数：1.00）A.

41、 B.C.D.解析：3.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，考虑的主要因素不包括( )。A财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训B管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要C财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能D被审计单位是否有成文的行为规范向所有员工传达（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训；管理层是否配备足够的

42、财会人员以适应业务发展和有关方面的需要；财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能。选项 D，是注册会计师了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时，需要考虑的主要因素。A 注册会计师作为 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表审计的项目负责人，正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核，需要对有关问题作出专业判断。（分数：5.00）(1).XYZ 公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括( )。A检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为B检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C检查有无长

43、期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付D检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。(2).助理人员对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是( )。A仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 验收单应连续编号以保证采购业

44、务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。(3).A 注册会计师针对 XYZ 公司采购与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对 A 注册会计师采用的审计程序说法正确的是( )。A风险评估程序B控制测试C实质性细节测试D实质性分析程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 为获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序：风险评估程序；控制测试(必要时或决定测试时)；实质性程序。其中实质性程序包括细节测试和分析性程序。当实施细节测试时，通常按照货币金额对某类交易或账

45、户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。(4).应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是( )。A由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。(5).下列各项中，能够证明 XYZ 股份有限公司确实存在未入账应付账款的是( )。A2009 年 12 月 31 日未将单到货未到的在途物资纳

46、入盘点范围B2009 年 12 月 31 日未将货到单未到的材料暂估入账C当年购入的材料，至 2009 年 12 月 31 日仍未付款D2010 年 1 月 3 日支付的材料款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 C 和 D 不能证明就一定是未入账的应付账款。4.乙注册会计师为查明导致 B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。A分析性复核程序B符合性测试程序C实质性测试程序D穿行测试程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序。而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选 A。符合性测试(B)及其穿行测试(D)

47、均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易余额均无关，均不能选。二、多项选择题(总题数：3，分数：11.00)根据事务所的安排，某审计小组于 2006 年 3 月对 Y 公司 2005 年度会计报表实施审计，有关资料如下：(1)该公司 2005 年度准备实施 ERP。(2)在对该公司货币资金业务内部控制进行调查时，注册会计师得知财务部门实行如下分工：赵某负责接受和保管支票，登记银行存款日记账并编制银行存款调节表；钱某负责登记存货、固定资产和管理费用明细账；孙某负责审核收付款凭证和登记总账；李某负责登记债权债务明细账。(3)为厂检查该公司货币资金业务授权审批和审核控制的执行情况，注册会计师抽取了第 2 季度和第 4 季度的部分付款凭证，检查有无审批授权人的签章，以及所批准付款业务的合法性和合理性。(4)注册会计师对该公司库存现金进行了监盘。要求：根据上述资料，从助理人员认为的备选答案中选出正确答案。（分数：6.00）(1).根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是 ( ) 。（分数