注册会计师审计-192及答案解析.doc

1、注册会计师审计-192 及答案解析(总分：75.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：27.00)ABC会计师事务所负责审计甲公司 2011年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。A 注册会计师在审计甲公司会计估计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在甲公司作出的下列会计估计中，A 注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是( )。A甲公司对短期股票投资所作的减值准备B甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债C甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计D甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计（分数：1.00

2、A.B.C.D.(2).在评价甲公司管理层的点估计时，A 注册会计师下列做法中不恰当的是( )。A如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计B如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计C如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果DA 注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对于甲公司没有在财务报表中确认的会计估计，A 注册会计师评价的重点是( )。A会计估计的可靠计量基础B会计估计未被确认的原因C会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规

3、定的确认标准D会计估计的恰当披露方式（分数：1.00）A.B.C.D.1.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中正确的是( )。A盘点表应由出纳人员签字，以明确责任B盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C盘点前与被审计单位会计主管沟通要求其配合好相关的盘点工作D注册会计师应亲自盘点（分数：1.00）A.B.C.D.2.在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是( )。A审计业务约定书 B管理当局的声明书C内部控制调查问卷 D被审计单位中期会计报表（分数：1.00）A.B.C.D.3.实物证

4、据通常能证明( )。A实物资产的所有权 B实物资产是否存在C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确（分数：1.00）A.B.C.D.4.对质量控制制度承担最终责任的人是( )。A会计师事务所主任会计师 B项目负责人C项目质量复核人 D部门经理（分数：1.00）A.B.C.D.甲注册会计师负责对 A公司 208年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).针对 A公司下列与货币资金相关的内部控制中，甲注册会计师无需提出改进建议的是( )。A由出纳人员记录银行存款日记账及现金日记账B在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应

5、及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C由出纳每月核对一次银行存款账户D期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，仍然由出纳人员编制银行存款余额调节表（分数：4.00）A.B.C.D.(2).甲注册会计师拟对 A公司的货币资金实施实质性程序，下列审计程序中属于实质性程序的是( )。A检查银行预留印鉴的保管情况B检查被审计单位是否定期编制银行存款余额调节表C检查付款的授权批准手续是否符合规定D计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当（分数：4.00）A.B.C.D.(3).A公司编制的 208年

6、 12月末银行存款余额调节表显示存在 120 000元的未达账项，其中包括 A公司已付而银行未付的材料采购款 100 000元。拟采取下列审计程序证实该材料采购款未达账项的真实性，其中( )审计程序获取的审计证据与该审计目标没有相关性。A检查 209年 1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就 208年 12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函（分数：4.00）A.B.C.D.(4).甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。A以 A公司的名义寄发银行询证函B对 A公司所有银行存款账户实施函证程序C由

7、A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D如果银行询证函回函结果表明没有差异，就认定银行存款余额是正确的（分数：4.00）A.B.C.D.ABC会计师事务所正在审计 XYZ股份有限公司 2005年的会计报表，在编制审计计划过程中，注册会计师需对以下问题进行分析判断，请代为作出选择。（分数：4.00）(1).注册会计师在制定具体审计计划时，确定存货的一项具体审计目标为“存货跌价准备的正确性”，该项审计目标对应的管理当局认定是( )。A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师在编制审计计划时，要根据被审计单位的情况制定初步

8、审计策略，在下列会计报表项目中，注册会计师最有可能选用主要证实法的是( )。A存货B股本C应收账款D长期借款（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在计划审计工作的八大步骤中，下面各项中，与总体审计计划的制定无关的是( )。A执行分析程度B初步评价重要性水平C考虑审计风险D了解被审计单位的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.(4).关于审计计划的下列说法中，你不认可的是( )。A审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划B在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改C执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补充D注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务（分数：1.00

9、A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：3，分数：10.00)N注册会计师是上市公司丑公司 2005年度会计报表审计的项目负责人。N 所在的会计师事务所以前没有接受过丑公司的审计业务。在临近审计工作结束前，N 亲自执行丑公司各个特殊项目的审计。经全面了解各个特殊项目的现状后，N 注册会计师确定将上期审计遗留的在建工程项目、非货币性交易项目、资金使用费项目和应交税金项目作为审计的重点。请代 N注册会计师做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).N注册会计师首次审计丑公司 2005年度会计报表时，发现前任注册会计师因为 2003年开工的一项在建工程对 2004年度会计报表出具了保留意见审计报

10、告。互 N注册会计师执行外勤审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，N 注册会计师应执行以下( )程序。（分数：1.00）A.查明前任注册会计师对该项在建工程出具保留意见的原因B.取得丑公司同意后，亲自与前任注册会计师沟通C.判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在D.检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理(2).丑公司以其下属的 A子公司的净资产与辛公司下属的 B子公司的净资产进行整体置换时，丑公司应将从 B子公司换入的( )等资产以其在 B子公司的账面原值计入 A子公司的对应资产账户中。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.应收账款C.银行存款D.短期投资

11、3).2005年 9月至 10月，丑公司经董事会批准，代控股股东戌公司垫付广告费用 6000万元，并按 1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减 2005年度财务费用。下列各项措施中，N 注册会计师应当采取的是( )。（分数：1.00）A.检查该笔交易的授权情况B.重新评价交易授权等内部控制的有效性C.出具无保留意见审计报告D.出具保留意见或否定意见审计报告C注册会计师负责对 Z公司 209年度财务报表进行审计。按照审计准则要求，注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则代表 C注册会计师对下列事项做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列有关应收

12、账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权B.账龄长，金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象C.函证一般可采用积极式，也可采用消极式D.对于采用积极式函证未取得同函的，一般应发送二次乃至三次询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序(2).下面有关应付账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证B.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人也可能进行函证C.函证一般采用消极式D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代

13、程序(3).函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，主要是为了了解企业( )。（分数：1.00）A.银行存款是否确实存在B.企业欠银行的债务C.银行存款余额是否确实为零D.漏列的银行借款根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断。（分数：4.00）(1).会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件( )。（分数：1.00）A.鉴证对象适当B.注册会计师能够合理保证不存在重大错报C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应D.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准(2).会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务

14、应当考虑以下原因( )。（分数：1.00）A.业务环境变化影响到预期使用者的需求B.预期使用者对该项业务的性质存在误解C.业务范围存在限制D.独立性和专业胜任能力的限制(3).职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险( )。（分数：1.00）A.忽略了可疑的情况B.在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设C.对证据进行了不恰当的评价D.业务范围的限制(4).以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有( )。（分数：1.00）A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注

15、册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查三、判断题(总题数：4，分数：6.00)5.内部审计和注册会计师审计的时间不同，其中内部审计通常采用定期审计的方式，注册会计师审计采用受托审计，时间安排比较灵活。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误6.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误在 U公司 2006年度财务报表审计的完成阶段，项目负责人决定编制审计差异调

16、整表和试算平衡表，为此正在考虑下列问题。请代为做出正确的判断。（分数：3.00）(1).用重要性原则来衡量，核算误差可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).有些财务报表项目往往会在审计差异的相关会计分录中多次出现，在编制试算平衡表之前，应设置该项目的“丁”字形账户进行汇总，然后将借、贷方发生额过人试算平衡表的调整金额栏内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重

17、分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误7.针对合同遵循情况的审计，注册会计师应当在审计报告中做出积极的保证，而不是做出消极的保证，如，经过审计未发现违反合同的情况。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：11.00)8.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 208年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司

18、签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是

19、否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务听是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：5.00）_9.A注册会计师是 P公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)固有风险、控制风险和检查风险的关系?(2)注册会计师在评估被审计单位的审计风

20、险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答；上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?请说明当检查风险不能降低至可接受水平时，注册会计师应当发表何种审计意见?（分数：1.00）_10.甲公司审计项目组成员 A注册会计师正在审查甲公司的被审计年度的薪酬费用，并了解到以下有关甲公司薪酬费用的相关信息和数据。甲公司雇佣了 50名周薪员工和 10名月薪员工，甲公司

21、为月薪员工交纳补充养老保险，由公司支付的部分是他们月薪总额的 5%。周薪员工的工资是用现金支付的，工资经理在每周四开出现金支票，由其助理取出现金并分装在员工的工资袋中，在每周五分发给周薪员工。月薪员工的工资是通过银行转账的方式支付的。所有员工的工资每半年都要增加 5个百分点，从每年 7月 1日开始生效。甲公司为所有员工交纳强制性养老保险，公司支付的部分是员工全年总收入的 10.5%。A注册会计师抽取的一个付薪期间的样本情况如下：周薪：截至 6月 9日的一周共支付 45000元，包括加班费；月薪：截至 6月 30日的一月共支付 68700元，月薪员工没有加班费。甲公司被审计年度全年的周薪和月薪总

22、额，包括强制性和补充养老保险共计 3840000元。要求 假设 A注册会计师不准备对甲公司被审计年度的全部薪酬交易进行逐笔的详细审计，A 注册会计师应当如何确定甲公司薪酬费用是否存在重大错报，并评价所使用审计方法可能存在的缺陷。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：21.00)11.甲股份有限公司设立时的注册资本为人民币 7000万元，已经乙会计师事务所于 2006 年 5月 1日审验确认，并出具乙验字(2006)007 号验资报告。(1)截止 2008年 12月 31日，甲公司的股本为 7000万元，资本公积为 2600万元 (其中：股本溢价为 500万元，股权投资准备为 100

23、0万元，关联交易差价为 400万元，接受捐赠非现金资产准备 100万元，其他资本公积 600万元)，盈余公积为 1500万元，未分配利润为 4500万元。(2)2009年 2月接受外国机构设备 200和现金 100万元的捐赠。 (所得税率为 25%)(3)2009年 3月 5日，甲公司宣告发放股票股利 1000万元。(4)2009年 4月，经中国证监会证监发2009号文核准，甲公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行 3000万股 A股股票，每股面值人民币 1元，发行价格为每股 8.28元。2009年 4月 24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人

24、民币 23800万元划入甲公司在中国农业银行 C市营业部的银行账户。2009 年 4月 26日，甲公司收到申购新股冻结期间的存款利息 1600万元。为了本次股票发行，甲公司与乙会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付 150万元，2009 年 4月 26日支付了剩余的 50万元)，与丙律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为 100万元(在发行前已支付 70万元，2009 年 4月 26 日支付了剩余的 30万元)。此外，甲公司还分别支付了审核费用 3万元、主承销商公关费用 100万元、主承销商财务顾问

25、费用 80万元。乙会计师事务所接受甲公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于 2009年 4月 30日完成验资外勤工作。要求：(1)截止 2008年 12月 31日，甲公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?(2)2009年 2月接受外国机构设备 200和现金 100万元的捐赠中可用于转增股本余额?(3)2009年 3月 5日，公司宣告发放股票股利 1000万元。是否需要调整 2008年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?(4)2009年 4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?(5)计算截止 2009年 4月 30日甲公司可用于转增股本的资本公积的余额?(6)截止 2

26、009年 4月 30日甲公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?(7)如果甲公司要求变更注册资本为人民币 10000万元，请代注册会计师完成乙事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。（分数：20.00）_12.ABC会计师事务所的 A和 B注册会计师对公开发行 A股的 XYZ股份有限公司 2006年的财务报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的 2006年度的部分会计资料如下资料一：资产负债表的部分项目：项目 金额(万元)股本 20000资本公积 4000盈余公积 3600未分配利润 16400注：该公司 2006年实现的净利润调整前的金颐是 12 060万元 部分报表项目的重要

27、性水平如下：报表项目和科目 重要性水平(万元)货币资金 10特有至到期投资(贷款) 700应收利息 20其他应收款 30存货 其中：原材料3020固定资产 100累计折旧 90股本 0资本公积 100公允价值变动损益 100营业成本 100销售费用 10管埋费用 20财务费用 15营业外支出 5顶收账款 1500未分配利润 100资料二：A 和 B注册会计师经审计发现以下六个事项： 为首次执行企业会计准则，2006 年 1月 1日，甲公司进行如下会计变更： (1)将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为根据风险评估确定的方法进行计算。2006 年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损

28、失，按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备，2006 年 1月 1日变更前的坏账准备账面余额为 20万元。甲公司 2006年 12月 31日应收账款余额、账龄以及 2006年起根据债务人的信用风险确定的计提比例如下：项 目 1年以内 1至 2年 2至 3年 3年以上2005年 12年 12月 31 日应收账款余额3000万元 500万元 300万元 200万元2006年起坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100%该公司尚未进行处理，(在处理时不用考虑对期初盈余公积的调整)。(2)2006年 12月 1日，XYZ 股份有限公司经批准。将短期闲置的 10 000万元资金通过银行委托贷款

29、月利率为 0.8%,XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款银行委托贷款”科目 10 000万元，贷记“银行存款”科目 10 000万元的会计处理但对 2007年 1月 5日收到的 2006年 12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理，假定不考虑利息调整的差额。(3)XYZ股份有限公司自 2005年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2006 年 6月专利技术获得成功，达到顶定用途：2005 年在研究开发过程中发生材料费 200万元、人工工资 50万元，以及支付的其他费用30万元。共计 280万元，其中，符合资本化条件的支出为 200万元；2006 年在研究开发过程中发生材料费 100万

30、元、人工工资 30万元。以及支付的其他费用 20万元，共计 150万元，其中符合资本化条州：的支出为 120万元，企业将 2005年发生的 280万元的费用全部计入当期管理费用，将 2006年发生的所有费用全部计入无形资产。(4)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计 2006年 7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值 12 000万元，预计使用年限为 20年，预计净残值率为 5%。(5)XYZ股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2006 年 1月 1日购人一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 510万元，用银行存款支付：建筑物预计使用年限为 20年。预计净残值为 10

31、万元。2006年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 560万元，该企业将该项公允价值与账面价值的差额计入了资本公积。(6)2006年 12月 31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额 10 000万元，预收账款项目的明细组成如下：(不考虑其他因素的调整)顶收账款A 公司 8 000 万元预收账款B 公司 4 000 万元预收账款C 公司 -2 000 万元合计 10000 万元要求：(1)假定不考虑 XYZ股份有限公司 2006年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述六个事项，请代 A和 B注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影

32、响)。(2)针对审计发现的上述六个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为 A和 B注册会计师必须提请 XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须提请调整的审计调整分录中，哪些席归人“审计差异调整表调整分录汇总表”，哪些应归人“审计差异调整表重分类分录汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。(3)假定 XYZ股份有限公司同意 A和 B注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2007 年 3月 5日根据 2006年审计后的净利润，XYZ 股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按 10%提取法定盈余公积；以 200

33、6年 12月 31闩总股本为基数，每 10股送 5股，派现金1.25元；剩余末分配利润滚存至一下年度；资本公积每 10股转 1股。”如果审计报告口为 2007年 3月6日，请代 A和 B注册会计师据此做建议的审计调整分录(不考虑调整分录对企业所得税费、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科日下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目)。（分数：1.00）_注册会计师审计-192 答案解析(总分：75.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：27.00)ABC会计师事务所负责审计甲公司 2011年度财务报表，并委派 A注册会计师

34、担任审计项目合伙人。A 注册会计师在审计甲公司会计估计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在甲公司作出的下列会计估计中，A 注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是( )。A甲公司对短期股票投资所作的减值准备B甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债C甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计D甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 短期股票投资通常具有活跃的市场，其减值准备的计提具有直接的可供运用的市场数据，因此 A是恰当的。(2).在评价甲公司管理层的点估计时，A 注册会计师下列做法中不恰当的

35、是( )。A如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计B如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计C如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果DA 注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果，并尽可能缩小区间估计，因此 B是恰当的。(3).对于甲公司没有在财务报表中确认的会计估计，A 注册会计师评价的重点是( )。A会计估计

36、的可靠计量基础B会计估计未被确认的原因C会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准D会计估计的恰当披露方式（分数：1.00）A.B.C. D.解析：1.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中正确的是( )。A盘点表应由出纳人员签字，以明确责任B盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C盘点前与被审计单位会计主管沟通要求其配合好相关的盘点工作D注册会计师应亲自盘点（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，盘点表不仅需要出纳人员签字，还应由会计主管签字；选项 C，库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通；选

37、项 D，注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。2.在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是( )。A审计业务约定书 B管理当局的声明书C内部控制调查问卷 D被审计单位中期会计报表（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.实物证据通常能证明( )。A实物资产的所有权 B实物资产是否存在C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。4.对质量控制制度承担最

38、终责任的人是( )。A会计师事务所主任会计师 B项目负责人C项目质量复核人 D部门经理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计准则规定会计事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。甲注册会计师负责对 A公司 208年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).针对 A公司下列与货币资金相关的内部控制中，甲注册会计师无需提出改进建议的是( )。A由出纳人员记录银行存款日记账及现金日记账B在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C由出纳每月核对一次银行存款账户D期末应当

39、核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，仍然由出纳人员编制银行存款余额调节表（分数：4.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 BCD都违反了不相容职责分工的原则，选项 A中由出纳同时记录银行存款日记账与现金日记账是可以的。(2).甲注册会计师拟对 A公司的货币资金实施实质性程序，下列审计程序中属于实质性程序的是( )。A检查银行预留印鉴的保管情况B检查被审计单位是否定期编制银行存款余额调节表C检查付款的授权批准手续是否符合规定D计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当（分数：4.00）A.B.C.D.

40、 解析：解析 选项 ABC是典型的控制测试程序。(3).A公司编制的 208年 12月末银行存款余额调节表显示存在 120 000元的未达账项，其中包括 A公司已付而银行未付的材料采购款 100 000元。拟采取下列审计程序证实该材料采购款未达账项的真实性，其中( )审计程序获取的审计证据与该审计目标没有相关性。A检查 209年 1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就 208年 12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函（分数：4.00）A.B.C. D.解析：(4).甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是

41、 )。A以 A公司的名义寄发银行询证函B对 A公司所有银行存款账户实施函证程序C由 A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D如果银行询证函回函结果表明没有差异，就认定银行存款余额是正确的（分数：4.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。ABC会计师事务所正在审计 XYZ股份有限公司 2005年的会计报表，在编制审计计划过程中，注册会计师需对以下问题进行分析判断，请代为作出选择。（

42、分数：4.00）(1).注册会计师在制定具体审计计划时，确定存货的一项具体审计目标为“存货跌价准备的正确性”，该项审计目标对应的管理当局认定是( )。A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 计提或冲回“存货跌价准备”会改变资产负债表中“存货”净额，属于“估价或分摊”认定。(2).注册会计师在编制审计计划时，要根据被审计单位的情况制定初步审计策略，在下列会计报表项目中，注册会计师最有可能选用主要证实法的是( )。A存货B股本C应收账款D长期借款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “股本”这一会计报表项目性质很重要，注册会计师不希望其

43、出错，要求的检查风险很低，主要采用主要证实法。(3).在计划审计工作的八大步骤中，下面各项中，与总体审计计划的制定无关的是( )。A执行分析程度B初步评价重要性水平C考虑审计风险D了解被审计单位的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D中“了解被审计单位内部控制”是为了编制具体审计计划。(4).关于审计计划的下列说法中，你不认可的是( )。A审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划B在完成外勤工作之后，不应再对审计计划作修改C执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修正、补充D注册会计师在整个审计过程中，必须按照审计计划执行审计业务（分数：1.00）A.B. C.D.解

44、析：解析 注册会计师完成外勤工作还需终评控制风险，考虑已执行的审计程序是否充分，还有可能修改审计计划，追加审计程序。二、多项选择题(总题数：3，分数：10.00)N注册会计师是上市公司丑公司 2005年度会计报表审计的项目负责人。N 所在的会计师事务所以前没有接受过丑公司的审计业务。在临近审计工作结束前，N 亲自执行丑公司各个特殊项目的审计。经全面了解各个特殊项目的现状后，N 注册会计师确定将上期审计遗留的在建工程项目、非货币性交易项目、资金使用费项目和应交税金项目作为审计的重点。请代 N注册会计师做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).N注册会计师首次审计丑公司 2005年度会计报表时

45、发现前任注册会计师因为 2003年开工的一项在建工程对 2004年度会计报表出具了保留意见审计报告。互 N注册会计师执行外勤审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，N 注册会计师应执行以下( )程序。（分数：1.00）A.查明前任注册会计师对该项在建工程出具保留意见的原因 B.取得丑公司同意后，亲自与前任注册会计师沟通C.判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在 D.检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理 解析：解析 后任注册会计师仅在发现前任所审查的事项出现重大错误时才有与前任进行沟通的必要，而且应采取三方会谈的方式进行沟通。(2).丑公司以其下属的 A子

46、公司的净资产与辛公司下属的 B子公司的净资产进行整体置换时，丑公司应将从 B子公司换入的( )等资产以其在 B子公司的账面原值计入 A子公司的对应资产账户中。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.应收账款 C.银行存款 D.短期投资解析：解析 货币资金与往来款项均应以原值入账，其他资产类项目的入账价值可能会有所调整。(3).2005年 9月至 10月，丑公司经董事会批准，代控股股东戌公司垫付广告费用 6000万元，并按 1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减 2005年度财务费用。下列各项措施中，N 注册会计师应当采取的是( )。（分数：1.00）A.检查该笔交易的授权情况 B.重新评

47、价交易授权等内部控制的有效性 C.出具无保留意见审计报告D.出具保留意见或否定意见审计报告解析：解析 按照一般的逻辑，即便查清了一项错误或舞弊，在与被审计单位沟通之前，不可能确定审计意见的类型。C注册会计师负责对 Z公司 209年度财务报表进行审计。按照审计准则要求，注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则代表 C注册会计师对下列事项做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列有关应收账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权 B.账龄长，金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象 C.函证一般可采用积极式，也可采用消极式 D.对于采用积极式函证未取得同函的，一般应发送二次乃至三次询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序 解析：函证应收账款主要是为了证实应收账款的存在认定及权利和义务认定。(2).下面有关应付账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证 B.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人也可能进行函证 C.函证一般采用消极式D.如果存在未回