注册会计师审计-198及答案解析.doc

1、注册会计师审计-198 及答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：5，分数：71.00)1.注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是( )。A分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核B注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别财务报表层次风险时获取的其他信息一并考虑D分析程序

2、在审计的所有阶段均可应用，在计划和终结审计阶段必须使用，但在实施审计阶段可以选用（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：64.00）(1).因为( )，所以要求管理层对持续经营能力作出评估的大多数财务报告编制基础中，可能规定了管理层应当考虑的所有可获得的信息的期间。A某一事项或情况其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加B被审计单位的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况，将影响对事项或情况的结果作出的判断C被审

3、计单位受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断D对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础。管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致（分数：8.00）A.B.C.D.(2).如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会( )，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性。A加大，能被视为对被审计单位持续经营能力的保证B减小，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证C加大，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证D减小，能被视为对被审计单位持续经营

4、能力的保证（分数：8.00）A.B.C.D.(3).如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当( )。A与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B与管理层讨论应对计划C与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础D询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（分数：8.00）A.B.C.D.(4).针对( )，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉。A所有的审计证据B所有导致对被审计单位持续经营能力产生所有疑虑的事项或情况的审计证据C有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生

5、确定性的事项或情况的审计证据D有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据（分数：8.00）A.B.C.D.(5).如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于( )，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至( )。A财务报表日，延长至自财务报表日起的十二个月B财务记账日，延长至自财务记账日起的十二个月C财务记账日，延长至自财务记账日起的十二个月D财务报表日，延长至自财务报表日起的六个月（分数：8.00）A.B.C.D.(6).注册会计师应当就超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况( )。A询问监事会是否知悉 B询问董事会是否知悉C询问管理层是否知悉

6、 D询问财务人员是否知悉（分数：8.00）A.B.C.D.(7).如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序( )。A询问监事会是否知悉 B询问监事会是否知悉C询问管理层是否知悉 D通过实施追加的审计程序（分数：8.00）A.B.C.D.(8).如果财务报表已在持续经营基础上编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的，注册会计师应当发表( )。A无保留意见 B否定意见C保留意见 D增加强调事项段的无保留意见（分数：8.00）A.B.C.D.2.重分类误差是因为企业未按照( )而引起的误差。A会计准则的要求处理经济业务 B

7、税法的规定区分业务收入C会计制度规定编制会计报表 D会计准则的要求编制记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D.3.当对被审计单位存货盘点选择统计估计方法时，注册会计师不需考虑( )。A实地观察足够的盘点，对盘点程序的有效性满意B对中期交易采取适当的测试C对客户方法的可靠性满意D对合理的样本计划、预计正确性、恰当运用和产生合理的结果满意（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所的 C 注册会计师负责对 Z 公司 209 年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).C 注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程

8、序的是( )。A核对银行存款日记账的收入金额是否正确B检查付款的授权批准手续是否符合规定C抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对D检查银行存单（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果 C 注册会计师发现 Z 公司某银行账户在 12 月 31 日的银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是( )。A函证银行存款余额B检查该银行账户的银行存款余额调节表C检查银行存款收支的截止是否正确D检查银行存款账户存款人是否为被审计单位（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果 C 注册会计师要证

9、实 Z 公司银行存款的存在，同时还想了解 Z 公司账面反映所欠银行债务的情况，则最有效的审计程序是( )。A计算银行存款累计余额应收利息收入B检查大额在途存款和未付票据C关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项D函证 209 年 12 月 31 日的银行存款余额（分数：1.00）A.B.C.D.(4).Z 公司某银行账户的银行对账单余额为 785000 元，在审查 z 公司编制的该账户银行存款余额调节表时，C 注册会计师注意到以下事项：Z 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 300000 元；Z 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 250000 元；银行已收、Z 公司尚未入

10、账的某公司退回的押金 55000 元；银行已代扣、Z 公司尚未入账的水电费 45000 元。假定不考虑审计重要性水平，C 注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是( )元。A825000 B835000 C775000 D795000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：3，分数：12.00)A 注册会计师负责对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计。A 注册会计师应当在了解 X 公司内部控制后开展风险评估并确定是否实施控制测试，请对下列事项做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有( )。（分数：1.00）A.

11、控制执行的频率越大测试范围越大B.对控制的拟信赖期间越长测试范围越大C.控制预期偏差率越低控制测试范围越大D.控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范围越大(2).如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改，修改时应考虑的内容有( )。（分数：1.00）A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围(3).在识别和了解 X 公司内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有( )。（分数：1.00）A.X 公司内部控制运行有效B.X 公司控制本身的设计是合理的，但

12、没有得到执行C.X 公司控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.X 公司所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行(4).在测试 X 公司控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行(5).如果 X 公司某项应用控制由计算机自动执行，且在 2011 年度未发生变化。则 A 注册会计师测试该项控制在 2011 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（分数：1.00）A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

13、B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2011 年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围F 注册会计师负责对 A 公司 2005 年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F 注册会计师遇到以下事项，清代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).针对 A 公司以下与货币资金相关的内部控制，F 注册会计师应提出改进建议的有( )。（分数：1.00）A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳

14、人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表(2).F 注册会计师拟对 A 公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。（分数：1.00）A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账(3).A 公司编制的 2005 年 12 月末银行存款余额

15、调节表显示存在 120000 元的未达账项，其中包括 A 公司已付而银行末付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。（分数：1.00）A.检查 2006 年 1 月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就 2005 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函(4).F 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.以 A 公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对 A 公司所有银行存款账户实施

16、函证程序C.由 A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的ABC 会计师事务所承接了 H 公司 210 年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计 3000 笔、总金额为 5000 万元的销售业务实施 PPS 抽样，以证实主营业务收入的准确性。已注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报 150 万元，预计总体错报为 50 万元，误受风险为 10%(相应的风险系数为2.31，扩张系数为 1.5)。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).以下有关 PPS

17、抽样的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.在利用 PPS 抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在 PPS 抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.审计金额的预计变异性越大，则 PPS 抽样的样本规模越大(2).以下有关确定样本规模的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为 3000 元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为 600 元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大B.已注册会计师确定的总体规模为 5000 万，抽样单元为总体中包含的每 1 元，总体中包含的

18、逻辑单元为3000 个C.注册会计师在实施 PPS 抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模D.如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为 150(3).假设选取的样本量为 154，在 154 个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为 10 万元，被高估了 4 万元，第二笔账面价值为 20 万元，被高估了 6 万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2 时，与误受风险 10%相应的风险系数分别为 2.31、3.89、5.33，以下说法中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师估计的基本错报界限是 73 万元B.第 1 个错报的影响额为

19、 21.43 万元C.第 2 个错报的影响额为 14.03 万元D.注册会计师不接受总体的账面价值三、判断题(总题数：3，分数：7.00)谢玉田注册会计师作为 ABC 会计师事务所对甲公司 2005 年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。（分数：2.00）(1).由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).如果选择较低的控制风险估计水平法初步审计策略，注册会计师必须执行计划控制测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 X 有限责任公司 2006

20、 年度财务报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。（分数：2.00）(1).对财务报表组成部分出具审计报告时，审计报告后面应该附上整套财务报表，以便财务报表使用者得到完整的信息。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础做出的说明。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 S 公司 2006 年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的未审会计报表及

21、其附注进行审核。假定 S 公司 2006 年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对 S 公司 2006 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。（分数：3.00）(1).会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下： ( )2006 年 12 月 31 日 2005 年 12 月 31 日账 龄金额(元) 比例(%) 金额(元) 比例(%)1 年以内 9 658 252.81 6558 8 805 96927 653712 年 2 548 613

22、02 1731 3 027 08247 2246 23 年 1 437 59769 9.76 678 96842 50434 年 942 22305 640 789 63042 58645 年 139 88483 095 153 08620 1145 年以上 16 906.00 0.13合 计 14 726 57140 100 13 471 64278 100（分数：1.00）A.正确B.错误(2).会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下： ( )2006 年 12 月 31 日被投资单位 股权投资期限 初始金额(元) 比例 账面价值(元)A 公司 1997 年 8 月2007 年 7月

23、 15 1300 00000 15% 15 000 1300.00 B 公司 2002 年 10 月2012 年 9月 30 000 00000 30% 26 287 37539C 公司 永久 30 000 00000 40% 56 478 98725 D 公司 1998 年 9 月2028 年 8月 100 000 00000 35% 157 267 08978合计 175 000 00000 255 033 45242（分数：1.00）A.正确B.错误(3).会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下： ( )项 目 2002 年 12 月 31 日账面余额(元) 2001 年 12 月 3

24、1 日账面余额(元) 税 率增值税 7 499 67852 5 956 44819 17%城市维护建设税 235 77814 23 77089 7%企业所得税 10 532 77627 8 778 36254 33%合 计 17 796 676.65 14 711 03984（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：7.00)4.Y 会计师事务所的 K 注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查甲公司 2008 年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。资料一：在审计开始时，K 注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固

25、定资产项目的经验，K 注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标：(1)甲公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确；(2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。资料二：甲公司在 2008 年度发生了以下固定资产增加业务：(1)从 T 公司购进的一台 A-130 机床；(2)由 Y 建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼；(3)从 U 投资公司融资微服私访的生产流水线；(4)由 V 公司投资转入的运输设备。要求：(1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，K 注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；甲公司应如何进行会计处理，K 注册会计师方可确

26、认其计价的正确性。(2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，K 注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。(3)指出注册会计师为证实甲公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实质性程序。（分数：5.00）_5.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析性复核程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。请分别将注册会计师在整个审计过程中执行的分析性程序有关内容

27、填入下表。项目 性质 目的 计划阶段执行 步骤 决定领带分析性程序结果的因素审计计划阶段审计实施阶段审计报告阶段（分数：1.00）_6.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：25.00)7.ABC 会计师事务所承接了甲公司 2011 年度财务报表审计业务，并委派 A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。资料一：在对甲公司及其环境进行了解的过程中，A 注册会计师获取了以下信息：(1)管理层对于如何减少报告的收益以降低应纳税所得额的方法十分感兴趣；(2)资产和收入的确认是建立在包含主观判断和不确定性的重大估计的基础上的；(3)公司在达到证券市

28、场上市要求和债券契约条款方面存在一定困难；(4)公司的经营业务分布在商业环境和文化背景截然不同的国家和地区；(5)管理层多次试图利用重要性原则解释其所做出的不恰当会计处理；(6)公司的经营业绩受到激烈的市场竞争和市场饱和的威胁。资料二：在审计过程中，A 注册会计师发现甲公司会计记录和财务报表中存在的下列错报：(1)销售发票的加总数出现错误，经查是由于计算机录入错误造成的；(2)2011 年最后一笔销售交易后附的发货单的编号是 1965，但是 A 注册会计师发现 2011 年 12 月 27 日入账的一笔销售交易后附的发货单的编号是 1969，经查该发货单上记录的日期是 2012 年 1 月 5

29、 日；(3)处理现金收款的出纳在收到顾客支付的现金时据为己有；(4)负责记录现金收入和应收账款的会计通过不记录该笔交易的方式贪污了顾客偿还的应收账款；(5)由于发运单丢失，已经发给顾客的商品没有开具销售发票；(6)商品已经发运给顾客，却没有编制发运单，由于销售发票是根据发运单开具的，因此也没有开具销售发票；(7)财务报表的附注中没有披露一项重要的诉讼案件，如果败诉甲公司需要进行巨额的赔偿，甲公司管理层解释说不希望让向公司提供贷款的银行知道这个事件；(8)甲公司对于通过互联网进行的销售，在网上顾客确认订单时就记录了销售收入。要求(1)根据资料一，运用舞弊三角原理，分别识别存在的舞弊风险因素；(2

30、)根据资料二，针对 A 注册会计师发现的上述问题，分别指出哪些属于错误，哪些属于舞弊，属于舞弊的错报中哪些属于侵占资产的舞弊，哪些属于对编制虚假财务报告的舞弊?对于上述问题，分别指出哪些可以通过完善内部控制予以防范，并简要说明应该建立哪项具体的控制措施?对于上述问题，分别指出 A注册会计师应该采取哪些审计程序以发现这些问题?（分数：10.00）_ABC 会计师事务所于 2009 年 12 月 30 日接受了 X 股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2000 万元，审计前财务报表的资产总额为 5000 万元。ABC 会计师事务所委派该所注册会计师 A 和 B 共同承担 x 公司的审计业务。

31、他们在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注册会计师 A 和 B 于 2010 年 2 月 15 日完成了对 X 股份有限公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表及 2009 年度的利润表、现金流量表的审计工作，X 公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 25 日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。在对 X 公司审计过程中，A 和 B 注册会计师注意到以下事项：(1) 由于该公司一幢建于 1970 年、原值 200 万元、预计使用年限为 50 年、已提折旧 136 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将

32、预计使用年限改为 40 年，决定从 2010 年起改变年折旧率，该公司同意在 2009 年年末报表中作相应披露；(2) 该公司在国外一家联营企业内据称有 675000 元的长期投资，投资收益为 365000 元，这些金额已列入 2009 年的净收益中，但 A 和 B 未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；(3) 该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4) 由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，使即将到

33、期的 1000 万元债务的偿还存在重大不确定性；(5) 2009 年 11 月，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权使用费并收取罚款 200 万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；(6) 由于财务困难，该公司没有预付下年度的 15 万元广告费；(7) A 和 B 从公司职员处了解到，该公司在 2010 年 5 月份将进行大规模人事变动。要求：（分数：15.00）(1).逐一分析上述 7 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号 审计报告类型 简明原因(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)（分数：7.50）_(2).仅

34、考虑情况(1)，请代 A 和 B 草拟一份审计报告。（分数：7.50）_注册会计师审计-198 答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：5，分数：71.00)1.注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是( )。A分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核B注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应

35、当将分析结果连同识别财务报表层次风险时获取的其他信息一并考虑D分析程序在审计的所有阶段均可应用，在计划和终结审计阶段必须使用，但在实施审计阶段可以选用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：64.00）(1).因为( )，所以要求管理层对持续经营能力作出评估的大多数财务报告编制基础中，可

36、能规定了管理层应当考虑的所有可获得的信息的期间。A某一事项或情况其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加B被审计单位的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况，将影响对事项或情况的结果作出的判断C被审计单位受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断D对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础。管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致（分数：8.00）A. B.C.D.解析：(2).如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重

37、大错报能力的潜在影响会( )，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性。A加大，能被视为对被审计单位持续经营能力的保证B减小，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证C加大，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证D减小，能被视为对被审计单位持续经营能力的保证（分数：8.00）A.B.C. D.解析：(3).如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当( )。A与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B与管理层讨论应对计划C与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础D询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被

38、审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（分数：8.00）A. B.C.D.解析：(4).针对( )，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉。A所有的审计证据B所有导致对被审计单位持续经营能力产生所有疑虑的事项或情况的审计证据C有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生确定性的事项或情况的审计证据D有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据（分数：8.00）A.B.C.D. 解析：(5).如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于( )，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至( )。A财务报表日，延长至自财务报表日起的十二个月B财务记账日，延长至自财务记账日起的十二

39、个月C财务记账日，延长至自财务记账日起的十二个月D财务报表日，延长至自财务报表日起的六个月（分数：8.00）A. B.C.D.解析：(6).注册会计师应当就超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况( )。A询问监事会是否知悉 B询问董事会是否知悉C询问管理层是否知悉 D询问财务人员是否知悉（分数：8.00）A.B.C. D.解析：(7).如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序( )。A询问监事会是否知悉 B询问监事会是否知悉C询问管理层是否知悉 D通过实施追加的审计程序（分数：8.00）A.B.C.D. 解析：(8)

40、.如果财务报表已在持续经营基础上编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的，注册会计师应当发表( )。A无保留意见 B否定意见C保留意见 D增加强调事项段的无保留意见（分数：8.00）A.B. C.D.解析：2.重分类误差是因为企业未按照( )而引起的误差。A会计准则的要求处理经济业务 B税法的规定区分业务收入C会计制度规定编制会计报表 D会计准则的要求编制记账凭证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.当对被审计单位存货盘点选择统计估计方法时，注册会计师不需考虑( )。A实地观察足够的盘点，对盘点程序的有效性满意B对中期交易采取适当的测试C对客户方法的可靠性满意D

41、对合理的样本计划、预计正确性、恰当运用和产生合理的结果满意（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 期末盘点，注册会计师只需弄清存货实存多少，而实存数可通过盘点获得，因此，没有必要对中期交易采取测试。ABC 会计师事务所的 C 注册会计师负责对 Z 公司 209 年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).C 注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是( )。A核对银行存款日记账的收入金额是否正确B检查付款的授权批准手续是否符合规定C抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对D

42、检查银行存单（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：从本题的四个选项来看，选项 A、B、C 均为控制测试程序；选项 D 的审计程序是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定，是银行存款的典型的重要的实质性程序。(2).如果 C 注册会计师发现 Z 公司某银行账户在 12 月 31 日的银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是( )。A函证银行存款余额B检查该银行账户的银行存款余额调节表C检查银行存款收支的截止是否正确D检查银行存款账户存款人是否为被审计单位（分数：1.00）A.B. C.D.解析：由于“未达账项”的

43、存在导致 z 公司在 12 月 31 日某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，C 注册会计师要证实 Z 公司银行存款是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。(3).如果 C 注册会计师要证实 Z 公司银行存款的存在，同时还想了解 Z 公司账面反映所欠银行债务的情况，则最有效的审计程序是( )。A计算银行存款累计余额应收利息收入B检查大额在途存款和未付票据C关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项D函证 209 年 12 月 31 日的银行存款余额（分数：1.00）A.B.C.

44、D. 解析：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，C注册会计师不仅可了解 z 公司资产的存在，还可了解 Z 公司账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现Z 公司未入账的银行借款和未披露的或有负债。(4).Z 公司某银行账户的银行对账单余额为 785000 元，在审查 z 公司编制的该账户银行存款余额调节表时，C 注册会计师注意到以下事项：Z 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 300000 元；Z 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 250000 元；银行已收、Z 公司尚未入账的某公司退回的押金 55000 元；银行已代扣、Z 公司尚未入账

45、的水电费 45000 元。假定不考虑审计重要性水平，C 注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是( )元。A825000 B835000 C775000 D795000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：Z 公司 2009 年 12 月 31 日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是 12 月 31 日银行存款的实有数，即 785000+300000-250000=835000(元)，故选项 B 正确。二、多项选择题(总题数：3，分数：12.00)A 注册会计师负责对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计。A 注册会计师应当在了解 X 公司内部控制后开展风险评估并确

46、定是否实施控制测试，请对下列事项做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有( )。（分数：1.00）A.控制执行的频率越大测试范围越大 B.对控制的拟信赖期间越长测试范围越大 C.控制预期偏差率越低控制测试范围越大D.控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范围越大 解析：解析 选项 C 中，控制的预期偏差率与控制测试范围呈同向变动关系。(2).如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改，修改时应考虑的内容有( )。（分数：1.00）A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获取审计证据C.

47、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 D.扩大审计程序的范围 解析：解析 选项 A 中，注册会计师不能更多在期中实施审计程序，应当更多依赖期末；在选项 B 中，应当主要依赖实质性程序收集审计证据而不是控制测试。(3).在识别和了解 X 公司内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有( )。（分数：1.00）A.X 公司内部控制运行有效B.X 公司控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.X 公司控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D.X 公司所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 解析：解析 选项 A 的结论不是了解内部控制后得出的，而是实施控制测试后得出的。(4).在测试 X 公司控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行 解析：解析 四个选项均正确，注册会计师应当从这