注册会计师审计-213及答案解析.doc

1、注册会计师审计-213 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：17.00)1.注册会计师评价审计证据适当性时，不应当考虑( )。A文件记录的真伪 B使用被审计单位生成的信息C证据的相互矛盾 D成本效益（分数：1.00）A.B.C.D.丙注册会计师负责对 E 公司 210 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B重大错报风险是假定不存在相关内

2、部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在审计风险模型中，“检查风险”取决于( )。A与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B审计程序设计的合理性和执行的有效性C交易、账户余额和披露的性质D被审计单位及其环境（分数：1.00）A.B.C.D.(3).当评估的重大错报风险水平增高时，丙注册会计师可能采取的措施是( )。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C调高可接受的检查风险D缩小控制测试的范围（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列

3、表述中，注册会计师认为不正确的是( )。A可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多B实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同D实施实质性程序可以降低存在的审计风险（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是( )。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.注册会计师正在对被审计单位的采购与循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。（分数：4.00）(1).注册

4、会计师审计发现 2007 年 9 月 20 日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于 2008 年 1月 20 日按每件 2 万元价格向乙公司提供 A 产品 100 件。2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品账面价值 180万元，数量为 100 件。销售：100 件 A 产品预计发生销售费用及税金为 5 万元，市场价为每件 1.8 万元。注册会计师认为甲公司 2007 年 12 月 31 日结存的 100 件 A 产品的账面价值为( )万元。A175 B180 C195 D200（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在编制资产负债表时，注册会计师认为甲公司“存货跌价准备”

5、科目的贷方余额应列示为 ( )。A存货的抵减项目并单独列示B在流动负债类下设项目反映C存货D计入“预提费用”项目（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师在审查被审计单位暂时闲置的固定资产时，应执行的审计程序不包括( )。A检查其是否按规定计提折旧B检查其购建启用及停用时点C检查其是否按减少固定资产进行相关会计处理D审阅相关证明文件（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A为获得银行贷款，已作抵押的存货B本期购入的存货已霉烂变质，没有任何价值C受托加工存货市价下跌D委托代销的存货市价

6、下跌（分数：1.00）A.B.C.D.2.酉公司是由中方 X 公司与外方 Y 公司于 2008 年 6 月起分两期出资成立的外商投资企业，其第 1 期出资是由甲会计师事务所审验的。G 和 L 于 2009 年 6 月对其第二期出资进行了审验，7 月 1 日出具了验资报告。期后，G 和 L 及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除( )之外，诉讼理由均不能成立。A甲会计师事务所起诉 G 和 L 没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况B颁发营业执照的工商行政管理机关起诉 G 和 L 没有发现酉公司 8 月 8 日抽逃资金的行为C酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不

7、偿还其 10 万元货款为由，要求 G 和 L 所属的会计师事务所代为赔偿DY 公司以 G 和 L 没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列审计风险中，与控制环境有关的是( )。A财务报表层次的重大错报风险 B检查风险C认定层次的重大错报风险 D控制风险（分数：1.00）A.B.C.D.B 注册会计师负责对乙公司 2005 年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时， B 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).B 注册会计师在检查乙公司存货时，注

8、意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B 注册会计师可能( )。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求乙公司在期末实施存货盘点C在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B.C.D.(3).乙公司的会计记录显示，2005

9、年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B 注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。A计算该类存货 2005 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B进行销货截止测试C仍将该类存货列入监盘范围D选择 2005 年 12 月大额销售客户寄发询证函（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B 注册会计师不应该选择的是( )。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

10、D乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B 注册会计师应该选择的是( )。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)4.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。（分数：1.00）A.所有的舞

11、弊是否均查出B.审计小结是否复核C.已完成的审计计划是否复核D.项目组做出的重大判断是否恰当合理A 注册会计师负责对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计。按照审计准则要求，注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则代表 A 注册会计师对下列事项做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列有关应收账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权B.账龄长，金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象C.函证可采用积极式，也可采用消极式D.对于采用积极式函证未取得回函的，注册会计师应当与被询

12、证者取得联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序(2).下面有关应付账款函证叙述正确的有( )。（分数：1.00）A.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证B.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零的债权人也可能进行函证C.函证一般采用消极式D.如果存在未同函的重大项目，注册会计师应采用必要的替代程序(3).函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，是为了了解企业( )。（分数：1.00）A.银行存款是否确实存在B.企业欠银行的债务C.未披露的或有负债D.漏列的银行借款

13、辛注册会计师负责对 H 公司 210 年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).下列对有关存货审计的理解中，正确的有( )。（分数：1.00）A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性C.存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作D.对 H 公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作(2).如果发现 H

14、 公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，辛注册会计师采用的程序有( )。（分数：1.00）A.对存货实施分析程序，确认差异的真实性B.注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生D.注册会计师可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组(3).下列关于存货监盘的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师应当监盘前将抽查范围告知 H 公司，以便其做好相关准备B.在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在C.注

15、册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误D.当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认(4).如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。（分数：1.00）A.由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘B.由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序C.如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见D.检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录5.

16、总体验资计划通常包括下列主要内容( )。（分数：1.00）A.以往的验资和审计情况B.重点审验领域C.验资风险评估D.验资小组组成及人员分工6.A 注册会计师是 Q 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责固定资产项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。注册会计师针对 Q 公司下列固定资产计提折旧的范围，测试其( )应计提固定资产折旧。（分数：1.00）A.经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产D.大修理停用的固定资产三、判断题(总题数：2，分数：6.00)X 注册会计师

17、是 Q 公司 2007 年度财务报表的项目经理，X 注册会计师负责审核助理审计人员对存货监盘的底稿，请代 X 注册会计师对以下事项进行判断。（分数：3.00）(1).存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).注册会计师在存货盘点结束前，不仅要再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，而且还应取得并检查已填用，作废未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否收回，

18、并与存货盘点的汇总记录进行核对。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).审计助理人员认为如果被审计单位永续盘存记录的期末存货与存货盘点结果二者之间有重大差异，注册会计师应当通过追加审计程序查明原因并检查盘点记录是否已作适当调整。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误注册会计师 B 在编制审计计划时，准备在 X 公司 2005 年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为 1%，可容忍误差率为 4%，信赖过度风险为 5%，在 95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：可容忍误差率

19、预期总全误差3% 4% 5% 6%0.75 208 117 (1) 93 (1) 78 (1)1 156 (1) 93 (1) 78 (1)1.25 156 (1) 124 (2) 78 (1)1.5 192 (3) 124 (2) 103 (2)（分数：3.00）(1).抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，所以，注册会计师 B 得出结论是：总体误差率不超过 4%的可信赖程度为 95%。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(2).由于发现的误差数为 3，超过预期误差数 1，所以，注册会计师不能以 95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过 4%。这时，注册会计师 B

20、应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大控制测试范围，增加样本量或执行追加审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：15.00)7.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师接受委托，对 X 公司 208 年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其认定。(请将答案填写在给出的表格中。)对控制的描述控制用来防止的错误控制类型(预防性控制/检查性控制) 认定在更新采购档案之前必须先有收货报告销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定定期

21、编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂帐的项目计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案每季度复核应收账款贷方余额并找出原因（分数：5.00）_8.甲注册会计师在对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计时，对 A 公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2011 年 12 月 31 日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并告知银行将询证函回函直接寄至 A 公司。(3)取得开户银行 2012 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：(1)请问甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)

22、请问甲注册会计师向银行函证的方式是否正确?并阐明理由。(3)A 公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，甲注册会计师注意到以下事项：在途存款 10000 元；未提现支票 5000 元；未入账的银行存款利息收入 35000 元；未入账的银行代扣水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，甲注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是多少?（分数：5.00）_9.ABC 会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，对其 208 年半年度财务报表进行审阅，在实施了必要程序后，甲股份有限公司 7 月 15 日批准了 208 年半年度财务报表，注册会计

23、师 A 和 B 出具的无保留意见审阅报告如下：审阅报告甲股份有限公司：我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表，包括 208 年 12 月 31 日的资产负债表，208 年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证，审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。根据我们的审阅，我们相信财务报表按照企业会计准则的规

24、定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。ABC 会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)中国市 二八年七月十五日要求：请指出上述审阅报告中存在的问题，并提出修改建议。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：30.00)10.ABC 会计师事务所接受委托，承办 V 公司 2011 年度财务报表审计业务，并于 2011 年底与 V 公司签订了审计业务约定书。ABC 会计师事务所指派 A 和 B 注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：(1)A 注册会计师持有 V 公司的股票 10000 股，市值约 6

25、000 元。由于数额较小，A 注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。(2)ABC 会计师事务所与 V 公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1500000 元，V 公司向 ABC 会计师事务所预付 50%的审计费用，剩余 50%视审计报告意见类型，决定是否支付；(3)ABC 会计师事务所的合伙人 M 注册会计师目前担任 V 公司的独立董事；(4)审计小组负责人 B 注册会计师 2010 年曾担任 V 公司的审计部经理；(5)审计小组成员 C 注册会计师自 2009 年以来一直协助 V 公司编制财务报表。要求 判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。（分数：15.0

26、0）_乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以乙公司仓库为交货地点。B 注册会计师负责审计乙公司 2009 年度财务报表，于 2009 年 12 月 1 日至12 月 5 日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：B 注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：(1) 在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；(2) 选择 2009 年 1 月 1 日至 2009 年 11 月 30 日作为控制测试样本总体的所属期间；(3) 在控制测试的基础上，形成对

27、乙公司 2009 年度内部控制有效性的最终评价。资料二：B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：(1) 甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(2) 收

28、到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。(4) 每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了

29、应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。(5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司 5 万元以下的支出由各部门负责人审批，5 万元以上 10 万元以下的由分管财务的副总裁审批，10 万元以上的由总裁审批。(6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款

30、日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。(7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。(8) 公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。要求：（分数：15.00）(1)

31、.针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出 B 注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。（分数：2.50）_(2).针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出 B 注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。（分数：2.50）_(3).针对资料二第(1)至第(8)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断乙公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。（分数：2.50）_(4).假定资料二第(1)至第(8)项的内部控制不存在缺陷，请指出如果 B 注册会计师拟进行控制测试的情形?（分数：2.50）_(5).如果 B 注

32、册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计证据的情形?（分数：2.50）_(6).如果 B 注册会计师拟进行控制测试，则获取控制运行有效性的审计证据的程序有哪些?（分数：2.50）_注册会计师审计-213 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：17.00)1.注册会计师评价审计证据适当性时，不应当考虑( )。A文件记录的真伪 B使用被审计单位生成的信息C证据的相互矛盾 D成本效益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在评价审计证据时，不能用考虑成本效益来牺牲审计证据的适当性，应当在保证审计证据适当性的基础上考虑成本效益

33、。丙注册会计师负责对 E 公司 210 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项 A 主要是说抽样风险；选

34、项 D 没有强调是在审计前，因此也是不正确的；选项 B 描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。(2).在审计风险模型中，“检查风险”取决于( )。A与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B审计程序设计的合理性和执行的有效性C交易、账户余额和披露的性质D被审计单位及其环境（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。(3).当评估的重大错报风险水平增高时，丙注册会计师可能采取的措施是( )。A缩小实质性程序

35、的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C调高可接受的检查风险D缩小控制测试的范围（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当评估的重大错报风险增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，选项 AC不正确；可接受的检查风险降低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项 B 正确；评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制，因此很可能不再进行控制测试，而不是缩小控制测试的范围，因此选项 D 不正确。(4).下列表述中，注册会计师认为不正确的是( )。A可接受审计风险

36、越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多B实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同D实施实质性程序可以降低存在的审计风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 获取的审计证据越多，存在的审计风险就会越低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。(5).在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是( )。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师只能通过修

37、改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，来降低检查风险。注册会计师正在对被审计单位的采购与循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。（分数：4.00）(1).注册会计师审计发现 2007 年 9 月 20 日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于 2008 年 1月 20 日按每件 2 万元价格向乙公司提供 A 产品 100 件。2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品账面价值 180万元，数量为 100 件。销售：100 件 A 产品预计发生销售费用及税金为 5 万元，市场价为每件 1.8 万元。注册会计师认为甲公司 2007 年 12 月 31 日结存的 100 件

38、A 产品的账面价值为( )万元。A175 B180 C195 D200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 可变现净值2100-5195 万元，大于 180 万元，所以账面价值为 180 万元。(2).在编制资产负债表时，注册会计师认为甲公司“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为 ( )。A存货的抵减项目并单独列示B在流动负债类下设项目反映C存货D计入“预提费用”项目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 “存货跌价准备”的性质是存货的备抵账户，从账户设置的性质上，它应列为存货的抵减项目。但现行制度将其在“存货”项目中反映。(3).注册会计师在审查被审计单位暂时闲置的固定资产

39、时，应执行的审计程序不包括( )。A检查其是否按规定计提折旧B检查其购建启用及停用时点C检查其是否按减少固定资产进行相关会计处理D审阅相关证明文件（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 被审计单位暂时闲置的固定资产并不需要按减少固定资产进行相关会计处理。(4).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A为获得银行贷款，已作抵押的存货B本期购入的存货已霉烂变质，没有任何价值C受托加工存货市价下跌D委托代销的存货市价下跌（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 虽已作抵押，未必发生跌价对存货跌价准备没有影响；没有任何价值的存

40、货应全额记入当期损益，不在计提存货跌价准备；受托加工存货不属于企业的存货。2.酉公司是由中方 X 公司与外方 Y 公司于 2008 年 6 月起分两期出资成立的外商投资企业，其第 1 期出资是由甲会计师事务所审验的。G 和 L 于 2009 年 6 月对其第二期出资进行了审验，7 月 1 日出具了验资报告。期后，G 和 L 及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除( )之外，诉讼理由均不能成立。A甲会计师事务所起诉 G 和 L 没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况B颁发营业执照的工商行政管理机关起诉 G 和 L 没有发现酉公司 8 月 8 日抽逃资金的行

41、为C酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其 10 万元货款为由，要求 G 和 L 所属的会计师事务所代为赔偿DY 公司以 G 和 L 没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对分期出资中的非首期出资进行审验后，应在验资报告的意见段后增加说明段，说明对以前各期进行审验的事务所的名称、验证情况和包括本期在内的累计注册资本实收情况；验资报告不应被视为是对资本保全、偿债能力的保证；各出资者实际出资超过其规定份额的部分，应在验资事项说明中说明，不应在验资报告中说明。3.下列审计风险中，与控制环境有关的是( )。A财

42、务报表层次的重大错报风险 B检查风险C认定层次的重大错报风险 D控制风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等。B 注册会计师负责对乙公司 2005 年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时， B 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).B 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，

43、最可能导致这种情况的是( )。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 只有客户已经将购买的存货退给乙公司的时候，而乙公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续记录的数量。(2).如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B 注册会计师可能( )。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求乙公司在期末实施存货盘点C在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B. C.D.解析

44、：解析 当被审计单位的内部控制评价为高风险的时候，注册会计师不能更多的执行询问、观察和抽查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。(3).乙公司的会计记录显示，2005 年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B 注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。A计算该类存货 2005 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B进行销货截止测试C仍将该类存货列入监盘范围D选择 2005 年 12 月大额销售客户寄发询证函（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，

45、产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量入于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。(4).在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B 注册会计师不应该选择的是( )。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(5).在对存货实施抽查程序时，以下做法中，

46、B 注册会计师应该选择的是( )。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 抽查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)4.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。（分数：1.00）A.所有的舞弊是否均查出B.审计小结是否复核 C.已完成的审计计划是否复核 D.项目组做出的重大判断是否恰当合理 解析：解析 选项 A，会计师事务所的项目组内部复核有项目经理的现场复核和项目合伙人的复核，但对于这两个层次的复核都不可能确保查出财务报表中所有的舞弊。A 注册会计师负责对 X