注册会计师审计-238及答案解析.doc

1、注册会计师审计-238 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等2.下列

2、关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C.审计业务的检查风险高于审阅业务D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论3.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4.下列关于审计业务三方关系的说法中，错误的是

3、分数：1.00）A.管理层可能是预期使用者之一B.如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该项业务不构成一项审计业务D.责任方不可能是预期使用者5.下列关于审计固有限制的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的

4、时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7.甲注册会计师负责审计 ABC公司 2015年度财务报表，下列审计程序中，能证实应收账款存在认定的最佳的审计程序是_。（分数：1.00）A.检查销售文件以确定是否采用连续

5、编号的销售单B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D.向销售客户进行函证8.下列关于审计要素的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表B.审计要素之一的标准是指财务报告编制基础C.审计证据在性质上具有累积性，只能在审计过程中通过实施审计程序来获取D.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者9.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是_。（分数：1.00）A.完整性B.分

6、类和可理解性C.准确性和计价D.存在10.甲注册会计师负责审计 A上市公司 2015年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是_。（分数：1.00）A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产11.乙注册会计师负责审计 A公司 2015年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款B 公司 1500000，贷：主营业务收入 1500000”，通过函证 B公司检查该笔销货记录，证实 B公司已于 2015年 12月 30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是_。（分数：1

7、00）A.存在B.发生C.截止D.完整性12.下列关于审计定义的理解中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以为预期使用者如何利用信息提供建议B.审计的基础是独立性和专业性C.审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告13.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计风险模型中的审计风险是指面临的审计风险B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系14.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是_。（分数：1.00）A.运

8、用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见15.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识16.下列有关审计重要性的表述中，错误的是_。（分数

9、1.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响D.重要性的确定离不开职业判断17.下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.在

10、运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性D.如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，即可以推断这些错报是明显微小的18.在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是_。（分数：1.00）A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重

11、要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性19.关于错报，下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C.超过重要性水平的错报一定构成重大错报D.注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报20.下列各项中，应当在制定具体审计计划时考虑的是_。（分数：1.00）A.审计范围B.报告目标、时间安排和所需沟通的性质C.审计资源D.风险评估程序21.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是_。（分

12、数：1.00）A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过 10000元所收集的审计证据比不超过 20000元所收集的证据要少22.关于确定重要性的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市

13、场份额、扩大企业知名度和影响力，则以总资产作为基准是恰当的B.在确定计划的重要性水平时，需考虑被审计单位管理层的意愿C.在确定计划的重要性水平时，不需要考虑财务报表项目的波动幅度D.注册会计师在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性23.下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同B.在首次审计的情况下，注册会计师可能需要在约定书中列明与前任注册会计师(如存在)沟通的安排C.如果母公司的注册会计师与组成部分注册会计师相同，则不需要向组成部分单独致送审计业务约定书D.连续审计的情况下，注册会计师可以不在每期都致

14、送新的审计业务约定书二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)24.下列各项中，属于被审计单位管理层责任的有_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员25.下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑B.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D

15、由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据26.阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括_。（分数：2.00）A.出具满足被审计单位要求的审计报告B.随着审计业务关系的延续，对管理层产生不恰当的信任C.审计时间安排紧张D.安排资深注册会计师执行审计业务27.下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有_。（分数：2.00）A.完整性B.权利和义务C.发生D.截止28.下列与认定相关的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在 5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类和可理解性错报B.被审计单位

16、在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性、发生以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报29.下列关于审计风险的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证B.审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果C.审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险D.审计风险是指当财务报

17、表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性30.下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D.检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关31.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在C.财务报表层次重大错报风险可以进一步细分为固有风

18、险和控制风险D.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定32.通常来说，注册会计师提高职业判断的质量，可能具有的特征包括_。（分数：2.00）A.丰富的知识和经验B.独立、客观和公正C.保持适当的职业怀疑D.良好的专业技能33.在计划审计工作前，注册会计师开展的初步业务活动应包括_。（分数：2.00）A.查阅前任注册会计师的工作底稿以了解被审计单位的情况B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价执行业务所需要的独立性D.就审计业务约定条款达成一致意见34.下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有_。（分数：2.00）A.管理层编制的财务报表选用的基

19、础恰当，且能够为预期使用者获取B.管理层已认可并理解其承担的责任C.治理层已认可注册会计师的审计计划D.管理层已经有效地履行了内部控制的职责35.在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有_。（分数：2.00）A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解36.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的因素有_。（分数：2.00）A.项目组会议的性质和时间安排B.存货的监盘人员数量的安排C.会计准则及会

20、计制度的变化D.审计报告提交的时间37.注册会计师确定重要性通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在确定百分比时，注册会计师考虑的因素包括_。（分数：2.00）A.财务报表使用者的范围B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感D.被审计单位是否为上市或公众利益实体38.关于审计计划，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，

21、但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改39.确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，注册会计师的下列观点中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果被审计单位的盈利水平保持稳定，可选择“经常性业务的税前利润”为基准B.如果被审计单位为某开放式基金公司，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值，可选择“净资产”为基准C.注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性应超过上年度的重要性D.如果被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈

22、利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，可选择“过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)”为基准40.下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值41.如果是连续审计业务，在下列情况中，不需要注册会计师提醒被审计单位管

23、理层关注或修改现有业务的约定条款的有_。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对上期财务报表作出重述D.被审计单位高级管理人员近期发生变动42.关于审计重要性，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性B.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额C.注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体重要性D.注册会计师仅需从定量方面考虑重要性43.在确定上市公司财务报表重

24、要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，下列方法适当的有_。（分数：2.00）A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定重要性44.下列有关重要性的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在计划阶段确定的重要性水平最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平B.如果某一客户的规模未发生较大变化，在连续的财务报表审计中，为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师应使用相同的重要性水平C.在对重要性水平进行分配时，注册会计师应考

25、虑到特定账户发生错报的可能性以及与财务报表层次重要性水平的关系D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响45.下列交易事项、账户余额或披露的错报金额即使低于重要性水平，注册会计师仍然认为影响财务报表预期使用者的经济决策的有_。（分数：2.00）A.计算被审计单位管理层薪酬(奖金等)的依据B.重大或有负债C.违法行为D.被审计单位的固定资产46.确定计划的重要性水平时应考虑的因素有_。（分数：2.00）A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度47.关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中

26、正确的有_。（分数：2.00）A.如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报B.某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报C.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵销D.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估48.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为 100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为 200万元，则下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性C.这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意D.这有可能表明注册会计师的

27、审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据49.下列属于可能导致注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因有_。（分数：2.00）A.被审计单位决定处置其一个重要组成部分B.在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异C.在审计过程中发现，实际的审计成本支出高于预期成本，注册会计师考虑修改计划的重要性D.未更正错报的汇总数接近重要性水平50.关于明显微小错报的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在确定明显微小错报临界值时需要考虑以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.明显微小的错报，无论

28、从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C.确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明湿微小的错报，可以不累积D.明显微小的错报不需要提请被审计单位管理层进行更正三、简答题(总题数：3，分数：23.00)51.甲公司拟聘请 ABC会计师事务所为其审计 2015年度财务报表，针对审计业务和审计风险，审计助理有如下观点： (1)审计业务有三方关系人，即注册会计师、委托方和财务报表预期使用者。 (2)审计的基础是客观性和专业性。 (3)注册会计师可以通过恰当的设计和执行审计程序来降低重大错报风险。 (4)甲公司与 ABC会计师事务所约定，如果在完成审计工作后仍有未发现的由于舞弊或

29、错误导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作，应追究会计师事务所的责任。 (5)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项判断是否正确，如不正确，简要说明理由。 （分数：7.00）_52.注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票

30、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。 （分数：7.00）_53.ABC会计师事务所承接甲公司 2015年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC 会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。 (2)制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 (3)因对甲公司内部控制存在疑虑，

31、拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 (4)因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。 (5)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。要求：请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。 （分数：9.00）_注册会计师审计-238 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

32、B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等 解析：解析 重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项 A错误；注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项 B错误；检查风险只能控制不能消除，选项 C错误。2.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是_。（

33、分数：1.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C.审计业务的检查风险高于审阅业务D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论 解析：解析 选项 A，审阅业务属于有限保证的鉴证业务；选项 B，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据；选项 C，审阅业务的检查风险高于审计业务。3.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制

34、基础发表审计意见C.对内部控制的有效性发表意见 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通解析：解析 在财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但是目的并不是对内部控制的有效性发表意见。4.下列关于审计业务三方关系的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.管理层可能是预期使用者之一B.如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该项业务不构成一项审计业务D.责任方不可能是预期使用者 解析：解析 责任方是被

35、审计单位管理层，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，所以管理层也可能会成为预期使用者之一。5.下列关于审计固有限制的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险 C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序解析：解析 选项 A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降低为零；选

36、项 C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作；选项 D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调

37、节表，以确定银行存款余额的正确性 解析：解析 选项 A属于原始凭证之间的核对，与销售业务的完整性无关；选项 B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项 C主要与存在和完整性认定相关。7.甲注册会计师负责审计 ABC公司 2015年度财务报表，下列审计程序中，能证实应收账款存在认定的最佳的审计程序是_。（分数：1.00）A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D.向销售客户进行函证 解析：解析 选项 AC有助于证实完整性；选项 BD有助于证实存在认定，由外部获取的

38、审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项 D是最佳审计程序。8.下列关于审计要素的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表B.审计要素之一的标准是指财务报告编制基础C.审计证据在性质上具有累积性，只能在审计过程中通过实施审计程序来获取 D.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者解析：解析 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息。9.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是_。（分

39、数：1.00）A.完整性 B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在解析：解析 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。10.甲注册会计师负责审计 A上市公司 2015年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是_。（分数：1.00）A.存货B.营业收入 C.应收账款D.固定资产解析：解析 对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。11.乙注册会计师负责审计 A公司 2015年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录

40、借：应收账款B 公司 1500000，贷：主营业务收入 1500000”，通过函证 B公司检查该笔销货记录，证实 B公司已于 2015年 12月 30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是_。（分数：1.00）A.存在 B.发生C.截止D.完整性解析：解析 已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么 A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。12.下列关于审计定义的理解中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以为预期使用者如何利用信息提供建议 B.审计的基础是独立性和专业性C.审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告解析：解

41、析 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。但是审计的目的并不是指导预期使用者如何去利用这些信息。13.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计风险模型中的审计风险是指面临的审计风险 B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系解析：解析 审计风险模型中的审计风险，指的是可接受的审计风险，而非面临的审计风险，故选项 A不正确。14.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是_。（分数：1.00）A.运用分析程序评估

42、重大错报风险 B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见解析：解析 初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；(2)评价遵守职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。15.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前

43、提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识解析：解析 如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。16.下列有关审计重要性的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要

44、的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响 D.重要性的确定离不开职业判断解析：解析 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。17.下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于

45、或低于实际执行的重要性D.如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，即可以推断这些错报是明显微小的 解析：解析 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。18.在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是_。（分数：1.00）A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、

46、账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性解析：解析 选项 B，同一企业不同期间选择的基准不一定相同；选项 C，财务报表整体的重要性与各交易、账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项 D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。19.关于错报，下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C.超过重要性水平的错报一定构成重大错报D.注册会

47、计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报 解析：解析 选项 A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项 B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项 C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。20.下列各项中，应当在制定具体审计计划时考虑的是_。（分数：1.00）A.审计范围B.报告目标、时间安排和所需沟通的性质C.审计资源D.风险评估程序 解析：解析 具体审计计划比总体审计策略更加详细，应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项 ABC，属于制定总体审计计划应当考虑的事项。21.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是_。（分数：1.00）A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C.在