注册会计师审计-240及答案解析.doc

1、注册会计师审计-240 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.下列有关审计抽样的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.运用审计抽样的目的是为了帮助注册会计师确定审计程序的范围，以获取充分适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础B.注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响C.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关D.在了解被审计单位及其环境时可以运用审计抽样2.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是_。（分数：2.00）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额

2、估计抽样D.概率比例规模抽样3.下列有关抽样风险的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在审计风险D.注册会计师错误解读审计证据可能导致将没有发现误差的风险定义为非抽样风险4.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受C.如果计算的总体错报上限等

3、于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受5.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的 30%，同时在样本中发现了 90000 元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是_元。（分数：2.00）A.320000B.300000C.280000D.1500006.在细节测试中使用统计抽样时，注册会计师从总体规模为 1000 个，账面价值为 500000 元的存货项目中选取了 200 个项目(账面价值为 95000 元)进行检查，确定其审定金额为 97

4、850 元，如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为_元。（分数：2.00）A.10750B.15000C.12000D.142507.下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B.抽样风险与非抽样风险均可以量化C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系D.统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断8.下列关于审计抽样的基本原理和步骤的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目B.系统选样和随意选样在统计抽样和非统

5、计抽样中都可以使用C.在实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额D.如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查9.在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确的是_。（分数：2.00）A.在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B.如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则抽样结果有 5%的可容忍误差C.对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D.计划评估的控制有效性越高，

6、注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大10.在细节测试中，与样本规模呈反向变动关系的是_。（分数：2.00）A.总体规模B.可容忍错报C.总体变异性D.预计总体偏差率11.注册会计师计划检查一个 20 张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在 20 张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是_。（分数：2.00）A.按照样本规模为 19 来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他 19 张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票12.PPS

7、 抽样方法可以有效实现下列审计日标的是_。（分数：2.00）A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止13.有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B.抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C.抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样14.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法(PPS 抽样)进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计

8、价和分摊、完整性B.应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去D.如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论15.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.下列审计程序中，可以采用审计抽样的有_。（分数：2.00）A.应收账款函证B.

9、实质性分析程序C.存货计价测试D.风险评估程序17.下列有关审计抽样的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样18.关于细节测试中使用非统计抽样方法的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.在定义总体时，需要识别单个重大项目和极不重要的项目B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，不能是每个货币单元C.

10、在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险D.在细节测试中，误拒风险主要跟审计效率相关19.甲公司全年共发生 360 次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师拟对该项控制运用非统计抽样进行测试，下列有关说法中正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师至少要测试 20 个样本B.如果在测试的样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果C.如果样本中发现了偏差，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或扩大样本量，通常是再检查 5个样本D.如果样本中发现了偏差，且拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制，注册会计师应考虑更大的样本量20.下列有关审计抽样的说法中，错

11、误的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险21.下列关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有_。（分数：2.00）A.变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关B.PPS 抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D.变量抽样用来测试某

12、一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试22.下列可能会产生非抽样风险的有_。（分数：2.00）A.未能查出交易中的错误B.运用了不恰当的程序C.错误解释样本结果D.选取的样本过少23.注册会计师在测试下列相关内部控制运行情况时，适宜采用抽样方法的有_。（分数：2.00）A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D.请购单是否有专职审批人员的签字24.下列

13、有关审计抽样的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率来量化、控制抽样风险B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样能选取更加适当的样本C.选择的审计程序会影响审计抽样的运用，但审计抽样不影响审计程序的选择D.采用非统计抽样下在设计、实施和评价样本时需要注册会计师运用职业判断，而统计抽样不需要注册会计师运用职业判断25.下列有关审计抽样的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在B.审计抽样适用于实质性程序中的所有审计程序C.针对舞弊的审计，不宜采用审计抽样D.

14、统计抽样方法优于非统计抽样，非统计抽样存在的风险较高26.在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师下列做法中正确的有_。（分数：2.00）A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报B.提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.出具保留意见的报告27.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，下列选取样本规模的做法中正确的有_。（分数：2.00）A.根据内部控制的有效性预计

15、总体错报B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样D.分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样28.在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有_。（分数：2.00）A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平29.关于审计抽样的下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为 10%时的样本量为 46

16、项，则当可容忍误差为 5%时，应选择的样本量有可能是 23 项B.如果样本量为 46 项时，抽样风险为 10%，则样本量为 23 项时，抽样风险可能为 5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是 95%时，所需要的样本量为 93 项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是 96%时，其样本量可能为 156 项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第 542、562 和 582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注 563 号凭证30.下列有关 PPS 抽样的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小

17、成比例B.PPS 抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C.如果注册会计师预计没有错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D.在利用 PPS 抽样时，对零余额或负余额的样本选取需要在没计时特别考虑三、简答题(总题数：3，分数：40.00)31.注册会计师在对甲公司的产成品成本运用统计抽样进行细节测试，获得如下资料：全年共生产 2000 批产品，入账成本为 5900000 元，审计人员抽取其中的 200 批产品作为样本，其账面总价值为 600000 元，审查时发现在 200 批产品中有 52 批产品成本不实，样本的审定价值为 582000 元，请分

18、别运用传统变量抽样方法中的均值估计抽样法、比率估计抽样法和差额估计抽样法，估计本年度产品的总成本并推断总体错报。 （分数：10.00）_32.A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计，在对应收账款(总体规模为 8000)实施控制测试时，A 注册会计师决定采用统计抽样方法，注册会计师的观点如下： (1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。 (2)由于总体变异性较大，A 注册会计师将总体分为三层。 (3)使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。 (4)总体规模越大，选取的样本规模越多。 (5)愿意接受的抽样风险越低，需要的样本规模越大。 (6)当总体偏

19、差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出 A 注册会计师的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。 （分数：10.00）_A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A 注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： (1)A 注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A 注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行 PPS 抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 (2)A 注册会计师认为预计错报很小，使用 PP

20、S 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (3)假设样本规模为 500 个，A 注册会计师采用系统选样方法，选出 500 个抽样单元，对应的明细账户共495 户。在推断抽样总体中存在的错报时，A 注册会计师将样本规模相应调整为 495 个。 (4)A 注册会计师认为在 PPS 抽样中应特别控制误拒风险。 要求：（分数：20.00）(1).针对事项(1)至(4)，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：10.00）_(2).A 注册会计师认为 PPS 抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断 A 注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。（分数：10.00）

21、注册会计师审计-240 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.下列有关审计抽样的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.运用审计抽样的目的是为了帮助注册会计师确定审计程序的范围，以获取充分适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础B.注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响C.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关D.在了解被审计单位及其环境时可以运用审计抽样 解析：解析 了解被审计单位及其环境而实施的程序为风险评估程序，在风险评估程序中不宜使用审计抽样。2.在未对总体进行分层的情

22、况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是_。（分数：2.00）A.均值估计抽样 B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样解析：解析 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。3.下列有关抽样风险的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在审计风险 D.注册会计师错误解读审计证据可能导致将没有发现误差的风险定义为非抽样风险解

23、析：解析 选项 C，此时不存在抽样风险，但是仍存在审计风险，审计风险完全由非抽样风险产生。4.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报 D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受解析：解析 选项 A，如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体不能接受；选项 B，此种情况属于总

24、体错报上限低于可容忍错报，总体可以接受；选项 D，如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。5.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的 30%，同时在样本中发现了 90000 元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是_元。（分数：2.00）A.320000B.300000 C.280000D.150000解析：解析 比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是 9000030%=300000(元)。6.在细节测试中使用统计抽样时，注册会计师从总体规模为 1000 个，账面价值为 500000

25、元的存货项目中选取了 200 个项目(账面价值为 95000 元)进行检查，确定其审定金额为 97850 元，如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为_元。（分数：2.00）A.10750B.15000 C.12000D.14250解析：解析 比率估计抽样：97850/95000=1.03；1.03500000=515000(元)；515000-500000=15000(元)，所以选项 B 正确。如果运用差额估计抽样方法计算：(97850-95000)/2001000=14250(元)；如果运用均值估计抽样方法计算：500000-97850/2001000=10750(元)。做题时

26、注意看题目中要求的计算方法。7.下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B.抽样风险与非抽样风险均可以量化C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系 D.统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断解析：解析 抽样风险无法消除，选项 A 不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项 B 不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项 D 不正确。8.下列关于审计抽样的基本原理和步骤的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.总体可以包括构

27、成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目B.系统选样和随意选样在统计抽样和非统计抽样中都可以使用 C.在实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额D.如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查解析：解析 随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。9.在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确的是_。（分数：2.00）A.在采用询问的方式进行控制测试时，采用统

28、计抽样比采用非统计抽样更为有效B.如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则抽样结果有 5%的可容忍误差C.对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D.计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大 解析：解析 询问不宜采用抽样的方法，选项 A 不正确；可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1，选项 B 不正确；在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。选项 C 不正确。10.在细节测试中，与样本规模呈反向变动关系的是_。（

29、分数：2.00）A.总体规模B.可容忍错报 C.总体变异性D.预计总体偏差率解析：解析 选项 A，对于小规模总体，总体规模越大，样本规模越大，对于大规模总体，总体规模对样本规模的影响很小；选项 C，总体变异性与样本规模呈同向变动关系；选项 D，预计总体偏差率是在控制测试中确定样本规模时应当考虑的因素。11.注册会计师计划检查一个 20 张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在 20 张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是_。（分数：2.00）A.按照样本规模为 19 来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢

30、失支票视为一项误差 C.把这张丢失支票按照其他 19 张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票解析：解析 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。12.PPS 抽样方法可以有效实现下列审计日标的是_。（分数：2.00）A.应收账款的存在 B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止解析：解析 PPS 抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越高，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS 抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。13.有关抽样方法的

31、选择，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B.抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C.抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样 解析：解析 样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。14.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法(PPS 抽样)进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是_。（分数：2.00）A.选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性B.应收

32、账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的C.注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去 D.如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论解析：解析 选项 B，每个货币单元被选中的机会相同，所以项目金额越大，被选中的概率就越大，但并不是每个明细账户的业务被选中的机会相同；选项 D，在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。15.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低

33、估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会 解析：解析 在概率比例抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。余额为零的账户没有被抽取的机会，所以选项 D 正确。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.下列审计程序中，可以采用审计抽样的有_。（分数：2.00）A.应收账款函证 B.实质性分析程序C.存货计价测试 D.风险评估程序解析：解析 审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。在风险评估程序、针对未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、实施实质性分

34、析程序中，注册会计师不适宜使用审计抽样。17.下列有关审计抽样的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会 D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样 解析：解析 选项 B，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险。18.关于细节测试中使用非统计抽样方法的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.在定义总体时，需要识别单个重大项目和极不重

35、要的项目 B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，不能是每个货币单元C.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险 D.在细节测试中，误拒风险主要跟审计效率相关 解析：解析 抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，甚至是每个货币单元。19.甲公司全年共发生 360 次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师拟对该项控制运用非统计抽样进行测试，下列有关说法中正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师至少要测试 20 个样本B.如果在测试的样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果 C.如果样本中发现了偏差，此时注册会计师可

36、以得出控制无效的结论，或扩大样本量，通常是再检查 5个样本D.如果样本中发现了偏差，且拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制，注册会计师应考虑更大的样本量 解析：解析 选项 A，注册会计师至少要测试 25 个样本；选项 C，如果样本中发现了偏差，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或扩大样本量，通常是再检查 25 个样本。20.下列有关审计抽样的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试中的所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序 D.

37、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险 解析：解析 统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据，所以选项 A 正确，选项 C 不正确。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项 B 不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项 D 不正确。21.下列关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有_。（分数：2.00）A.变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关 B.PPS 抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率

38、有关的结论 C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试 解析：解析 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。选项 A，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关；选项 B，PPS 抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法；选项 D，属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试。22.下列可能

39、会产生非抽样风险的有_。（分数：2.00）A.未能查出交易中的错误 B.运用了不恰当的程序 C.错误解释样本结果 D.选取的样本过少解析：解析 选项 D 属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险。23.注册会计师在测试下列相关内部控制运行情况时，适宜采用抽样方法的有_。（分数：2.00）A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单 C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D.请购单是否有专职审批人员的签字 解析：解析 选项

40、 AC 所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施，不适宜采用抽样；选项 BD 的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等痕迹证实相关运行情况。24.下列有关审计抽样的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率来量化、控制抽样风险 B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样能选取更加适当的样本C.选择的审计程序会影响审计抽样的运用，但审计抽样不影响审计程序的选择 D.采用非统计抽样下在设计、实施和评价样本时需要注册

41、会计师运用职业判断，而统计抽样不需要注册会计师运用职业判断解析：解析 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据，选择何种抽样方式主要考虑成本效益原则；不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。25.下列有关审计抽样的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在 B.审计抽样适用于实质性程序中的所有审计程序C.针对舞弊的审计，不宜采用审计抽样 D.统计抽样方法优于非统计抽样，非统计抽样存在的风险较高解析：解析 在实质性分析程序中，不适用审计抽样，选项 B 不正确；无论统计

42、抽样还是非统计抽样，只要运用得当就能控制好风险，选项 D 不正确。26.在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师下列做法中正确的有_。（分数：2.00）A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报B.提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整 C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.出具保留意见的报告解析：解析 如果是统计抽样，估计错报已经考虑了抽样风险，则选项 A 正确，但在非统计抽样中，则不正确；有可能有其他错

43、报还未发现，要求被审计单位凋查出现这种结果的原因，如发现错报应予以凋整，选项 B 正确；如果注册会计师不能接受总体，应和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响，所以选项 D 错误。27.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，下列选取样本规模的做法中正确的有_。（分数：2.00）A.根据内部控制的有效性预计总体错报 B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层 C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样 D.分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 解析：解析 在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并

44、在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征值相差不大时，就没有必要分层。28.在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有_。（分数：2.00）A.注册会计师愿意接受的审计风险水平 B.评估的重大错报风险水平 C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险 D.可接受的误拒风险水平解析：解析 审计风险=重大错报风险检查风险，注册会计师需要确定可接受的误受风险时，首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平，在既定的审计风险水平下，我们要考虑评估的重大错报风险水平，评估的高低决定着如何实施实质性程序，进而需要考虑相应的检查风险。选项

45、 ABC 的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。29.关于审计抽样的下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为 10%时的样本量为 46 项，则当可容忍误差为 5%时，应选择的样本量有可能是 23 项B.如果样本量为 46 项时，抽样风险为 10%，则样本量为 23 项时，抽样风险可能为 5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是 95%时，所需要的样本量为 93 项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是 96%时，其样本量可能为 156 项 D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第 542、562 和 5

46、82号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注 563 号凭证 解析：解析 因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以选项 A 不正确；因为样本量与抽样风险成反向关系，所以选项 B 不正确；因为可信赖程度与样本量是同向关系，所以选项 C 正确；注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以选项 D 正确。30.下列有关 PPS 抽样的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例 B.PPS 抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C.如果注册会计师预计没有错报，PPS 抽样的样本规模

47、通常比传统变量抽样方法更小 D.在利用 PPS 抽样时，对零余额或负余额的样本选取需要在没计时特别考虑 解析：解析 选项 B，PPS 抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。三、简答题(总题数：3，分数：40.00)31.注册会计师在对甲公司的产成品成本运用统计抽样进行细节测试，获得如下资料：全年共生产 2000 批产品，入账成本为 5900000 元，审计人员抽取其中的 200 批产品作为样本，其账面总价值为 600000 元，审查时发现在 200 批产品中有 52 批产品成本不实，样本的审定价值为 582000 元，请分别运用传统变量抽样方法中的均值估计抽样法、比率估计抽样法和差额估计抽样法，估计本年度产品的总成本并推断总体错报。 （分数：10.00）_