注册会计师审计-244及答案解析.doc

1、注册会计师审计-244 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.下列有关采购与付款循环主要业务活动的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.对资本支出和租赁合同，被审计单位通常要求指定人员请购，需要进行特别授权审批B.被审计单位所有的请购单均由仓库部门填写，并由仓库部门经理签字审批C.采购部门需要对订购单连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定有关D.验收单是由验收部门编制的一式多联、预先连续编号的单据，作为验收和检验商品的依据2.在付款环节，下列的控制活动中不正确的是_。（分数：2.00）A.支票的签署应由被授权的财

2、务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免漏付款D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票3.下列有关应付账款审计的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师在检查应付账款是否在财务报表中恰当列报，应检查资产负债表中应付账款项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零

3、但为被审计单位重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象D.如果被审计单位在被审计年度财务状况不佳，则应当对应付账款进行函证4.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是_。（分数：2.00）A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况5.在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是_。（分数：2.00）A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对于原已计提的固定资产减值准备没有转回C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提

4、折旧D.采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应采用合理的方法进行摊销6.下列有关固定资产相关内部控制的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C.对固定资产进行定期盘点，可验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产D.企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准7.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是_。（分数：2.00）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产

5、的明细账和投保情况B.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况8.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是_。（分数：2.00）A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势9.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记

6、录应付账款存在的是_。（分数：2.00）A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先连续编号的订购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款10.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是_。（分数：2.00）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的

7、固定资产是否已作相应的会计处理11.固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是_。（分数：2.00）A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产12.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是_。（分数：2.00）A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据B.检查订购

8、单连续编号的完整性C.检查有关凭证上内部核查的标记D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性13.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是_。（分数：2.00）A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账14.下列内部控制程序，与采购与付款循环的“完整性”认定相关的是_。（分数：2.00）A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收

9、单均已登记入账15.注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是_。（分数：2.00）A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)16.在采购与付款交易中，被审计单位可能存在的主要的重大错报风险包括_。（分数：2.00）A.低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况B.存在未经授权或无效的付款C.将应计入费用的付款冲销了不相关的应付账款

10、D.采购的商品、资产被错误分类17.下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有_。（分数：2.00）A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整18.下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式B.通过审查资产负债表日后货币资金

11、支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间19.审查应付账款时，注册会计师，住往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析程序。一般来说，实质性分析程序的内容包括_。（分数：2.00）A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分

12、析D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性20.为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有_。（分数：2.00）A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等与应付账款明细账进行比较B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证21.注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产“存在”认定是否存在重大错报的有_。（分数：2.00

13、A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确22.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有_。（分数：2.00）A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票D.如能获取卖方发票，从卖方发票追查至采购明细账23.下列属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有_。（分数：2.00）A.管理层通过与第三方串通，把私人费用计入企业费用支出，或有意无意

14、重复付款B.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估准备和应付账款，包括低估对存货、应收账款计提的减值以及对已售商品提供的担保应计提的准备C.将本期采购收到的商品计入下一会计期间D.负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易24.下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有_。（分数：2.00）A.被审计单位应建立采购与付款交易的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督B.采购部门在收到请购单后，对所有的请购单及时发出订购单，

15、该订购单应预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失25.甲公司 2014 年度生产的乙产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的 10%。A 注册会计师作为甲公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人，在审计中发现，虽然甲公司在财务报表附注中已经披露了存货的主要类别，但实际上没有对生产乙产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为甲公司的做法同时违背了下列认定。其中，你认可的有_。（分数：2.00）A.计价和分摊B.准确性C.分类和可理解性D.准确性和计价26.应付账款审计工作底稿中显示的

16、下列准备实施的审计程序中，恰当的有_。（分数：2.00）A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零，但仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证27.达州公司于 2014 年 1 月开工建设生产车间，2015 年 4 月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程慨预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回

17、扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有_。（分数：2.00）A.周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策B.周某一人负责对项目作出决策C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批D.公司授予吴某“一支笔”审批权28.注册会计师在审计被审计单位采购与付款交易时，认为影响此类交易的重大错报风险可能包括_。（分数：2.00）A.将下一会计期间采购的商品提前计入本期B.存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认C.当被审计单位进口用于出售的商品时，采用了不恰当的外币汇率而导致采购记录出现差错D.存在未记录

18、的权利和义务29.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有_。（分数：2.00）A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益30.下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大

19、时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录D.最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿31.应付账款一般无需函证，但出现下列情形时，注册会计师应实施函证程序的有_。（分数：2.00）A.相关的内控健全，控制风险较低B.某应付账款金额较大C.相关的内控薄弱，控制风险高D.应付账款长期挂账32.在了解及实施适当的控制测试后，发现被审计单位在材料采购业务中存在以下情况，其中属于内部控制设计缺陷的情况有_。（分数：2.00）A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及

20、各个部门C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续33.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有_。（分数：2.00）A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函34.注册会计师对被审计单位 2015 年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.确定期末最后

21、签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间三、简答题(总题数：2，分数：32.00)ABC 会计师事务所首次接受委托对 M 公司 2015 年财务报表进行审计，注册会计师从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产有关的各项认定的审计证据。 要求：（分数：15.99）(1).请分别针对首次接受委托、连续审计、变更会计

22、师事务所的情况下，注册会计师针对固定资产期初余额审计的要求。（分数：5.33）_(2).根据上述资料，不考虑其他条件，协助注册会计师完成下表。 与固定资产 有关的认定 注册会计师实施的审计程序是否可以获取 对应认定充分、适当的审计证据(是/否)主要实质性程序 审计路径起点 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 （分数：5.33）_(3).针对 M 公司下列不同的固定资产类型，注册会计师在确定其所有权时，应实施的主要审计程序有哪些? 固定资产类型 确定所有权所应实施的审计程序 外购的机器设备 房地产类 融资租入的固定资产 汽车等运输设备 （分数：5.33）_ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计

23、甲公司 2015 年财务报表，在审计应付账款时，发现下列事项： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现应付账款一黄河化工厂有贷方余额 320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司 2012 年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表(金额单位：元)。 供货单位 年末余额 本年度供货总额 A 42650 66500 B 0 2980000 C 89000 96000 D 298000 3136000 要求：（分数：15.99）(1).针对上述资料(1)，分析可能存在的问题，

24、确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计?（分数：5.33）_(2).针对应付账款，注册会计师拟实施实质性分析程序来识别和评估重大错报风险，请列举针对应付账款审计常用的实质性分析程序。（分数：5.33）_(3).针对上述资料(2)，请帮助该注册会计师选择两个供货人函证，并说明选择的理由。（分数：5.33）_注册会计师审计-244 答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.下列有关采购与付款循环主要业务活动的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.对资本支出和租赁合同，被审计单位通常要求指定人员请购，需要进行特别授权审批B.被审计单

25、位所有的请购单均由仓库部门填写，并由仓库部门经理签字审批 C.采购部门需要对订购单连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定有关D.验收单是由验收部门编制的一式多联、预先连续编号的单据，作为验收和检验商品的依据解析：解析 选项 B，仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。2.在付款环节，下列的控制活动中不正确的是_。（分数：2.00）A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.支票一经签署就应在其凭单和

26、支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免漏付款 D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票解析：解析 选项 C 这种方式没有问题，但目的是为了防止重复付款，而不是漏付款。3.下列有关应付账款审计的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师在检查应付账款是否在财务报表中恰当列报，应检查资产负债表中应付账款项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列 B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象D.如果

27、被审计单位在被审计年度财务状况不佳，则应当对应付账款进行函证解析：解析 按照企业会计准则的规定，资产负债表中应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。4.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是_。（分数：2.00）A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况解析：解析 选项 AC，固定资产抵押、投保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据；选项 D，固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据；固定

28、资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项 B 正确。5.在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是_。（分数：2.00）A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对于原已计提的固定资产减值准备没有转回C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧 D.采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应采用合理的方法进行摊销解析：解析 更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算，不计提折旧。6.下列有关固定资产相关内部控制的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业的资本预算只有经过董事会等高

29、层管理机构批准方可生效B.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C.对固定资产进行定期盘点，可验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产D.企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准 解析：解析 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，从不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。7.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是_。（分数：2.00）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产实

30、物为起点，分析固定资产维修和保养费用C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 解析：解析 注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物(逆查法)可以收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存在，所以应当从明细账追查到固定资产实物。8.注册会计师将是否存在未入账的应付账款作为重点审计领域，下列实施的审计程序中，难以实现上述审计目标的是_。（分数：2.00）A.检查供应商发票、验收报告等原始凭证追查至应付账款明细账B.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生

31、额，确认其购货发票日期C.检查被审计单位资产负债表日前已偿付应付账款，追查至银行对账单、银行付款凭证D.分析本期各月应付账款余额，分析变动趋势 解析：解析 选项 D 属于实质性分析程序，资产负债表项目应关注时点数据，因此分析各月变动情况与检查应付账款的完整性无关。9.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是_。（分数：2.00）A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先连续编号的订购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款解析：解析 选项 BC 证实完整性；选项 D

32、函证零余额应付账款可证实是否少计应付账款，为完整性认定。10.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是_。（分数：2.00）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上 D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理解析：解析 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。11.固定资产和累计折旧审

33、计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是_。（分数：2.00）A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试 C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产解析：解析 上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项 B 正确；虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度

34、的固定资产在本期进行了抵押等变动。12.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是_。（分数：2.00）A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据B.检查订购单连续编号的完整性C.检查有关凭证上内部核查的标记D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性 解析：解析 选项 ABC 都属于控制测试，而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。13.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是_。（分数：2.00）A.追查存货的采购记录至存货永续盘

35、存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账解析：解析 选项 A 与采购交易发生认定相关；选项 C 与采购交易分类认定相关；选项 D 与采购交易完整性认定相关。14.下列内部控制程序，与采购与付款循环的“完整性”认定相关的是_。（分数：2.00）A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账 解析：解析 选项 A，与采购和付款交易的“发生”认定相关；选项 BC，与采购和付款交易的“准确性”认定相关。15.注册会计师在制定固定资产的审计

36、计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是_。（分数：2.00）A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件 D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确解析：解析 选项 A 主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项 B 主要确定固定资产购置业务的真实性；选项 D，是检查在建工程转入固定资产的时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是甭核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致，无法确定新购置固定资产的计价是否正确。二、多项

37、选择题(总题数：19，分数：38.00)16.在采购与付款交易中，被审计单位可能存在的主要的重大错报风险包括_。（分数：2.00）A.低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况 B.存在未经授权或无效的付款 C.将应计入费用的付款冲销了不相关的应付账款 D.采购的商品、资产被错误分类 解析：17.下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有_。（分数：2.00）A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额 B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备的固定资

38、产，应停止计提折旧 D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整 解析：解析 固定资产减值准备一旦计提，不得转回。18.下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式 B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证 D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间解析：解析 选项 A，应付

39、账款函证最好采用积极式函证，并具体列明应付金额；选项 C，一般情况下，注册会计师并非必须要对应付账款进行函证，但如果被审计单位控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。19.审查应付账款时，注册会计师，住往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析程序。一般来说，实质性分析程序的内容包括_。（分数：2.00）A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因 B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增

40、减变动的合理性 解析：解析 对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较，选项 B 不正确。20.为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有_。（分数：2.00）A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等与应付账款明细账进行比较 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

41、 解析：解析 为检查是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序：(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等；(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证；(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单；(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证；(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料。21.注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产“存在”认定是否存在重大错报的有_。（分数：2.00）A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物C.获取已提

42、足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 解析：解析 选项 B 属于“实地检查固定资产”，获取审计证据能够直接证明固定资产“存在”认定是否正确；选项 ACD 的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定。22.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有_。（分数：2.00）A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭单追查至购货发票D.如能获取卖方发票，从卖方发票追查至采购明细账 解析：解析 选项 AC 仅仅是原始单据间的检查，不能证明采购已入账。23.

43、下列属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有_。（分数：2.00）A.管理层通过与第三方串通，把私人费用计入企业费用支出，或有意无意重复付款 B.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估准备和应付账款，包括低估对存货、应收账款计提的减值以及对已售商品提供的担保应计提的准备 C.将本期采购收到的商品计入下一会计期间 D.负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易 解析：24.下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有_。（分数：2.00）A.被审计单位应建立采购与付款交易的岗位

44、责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督 B.采购部门在收到请购单后，对所有的请购单及时发出订购单，该订购单应预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 解析：解析 选项 B，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单，不是针对所有的请购单发出订购单。25.甲公司 2014 年度生产的乙产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的 10%。A 注册会计师作为甲公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人，在审计中发现，虽

45、然甲公司在财务报表附注中已经披露了存货的主要类别，但实际上没有对生产乙产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为甲公司的做法同时违背了下列认定。其中，你认可的有_。（分数：2.00）A.计价和分摊 B.准确性 C.分类和可理解性D.准确性和计价 解析：解析 甲公司的做法导致存货成本不准确，违反了与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；同时导致了营业成本不正确，违反了与交易和事项相关的“准确性”认定；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允，违反了列报的“准确性和计价”认定；由于甲公司已经正确披露了存货的主要类别，不违反“分类和可理解性”认定。26.应付账款审计工作底稿中显示

46、的下列准备实施的审计程序中，恰当的有_。（分数：2.00）A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.某一应付账款明细账户期末余额为零，但仍然可能将其列为函证对象 D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证解析：解析 由于函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，一般情况下，应付账款不一定需要函证。27.达州公司于 2014 年 1 月开工建设生产车间，2015 年 4 月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程慨预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有_。（分数：2.00）A.周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策 B.周某一人负责对项目作出决策 C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批 D.公司授予吴某“一支笔”审批权 解析：解析 选项 AC，属于不相容岗位应分离；选项 BD，项目决策和重大资金应集体审议。28.注