注册会计师审计-248及答案解析.doc

1、注册会计师审计-248 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.应对识别出的风险的预期程序的性质B.出具审计报告的时间要求C.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作D.事项的性质和重要性，包括复杂程度2.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是_。（分数：2.00）A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户

2、余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动3.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某

3、些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作4.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整5.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）

4、A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识6.注册会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成书面协议。 下列各项中，不属于这些事项的是_。（分数：2.00）A.专家工作的性质、范围和目标B.注册会计师与专家各自的角色和责任C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围D.注册会计师出具的意见类型7.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，并认为专家的工作足以实现审计目的，注册会计师可以接受专家的工作结果或结论，并作为适当的审计证据B.

5、内部专家可能是会计师事务所的合伙人或临时员工，也需要遵守所在会计师事务所根据质量控制准则的规定制定的政策和程序C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与其达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据D.注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，注册会计师要求其出具保持客观性的声明8.在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或

6、支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性9.下列集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据10.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是_

7、分数：2.00）A.所有组成部分的财务信息均应当包括在集团财务报表中B.组成部分的财务信息可由集团编制，也可由组成部分管理层编制C.集团项目组负责制定集团财务报表整体的重要性，组成部分注册会计师负责制定组成部分重要性D.集团至少拥有一个以上的组成部分11.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的

8、审计程序12.经过对组成部分注册会计师的了解，集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑，集团项目组的下列做法中，恰当的是_。（分数：2.00）A.集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据B.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除疑虑C.集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师D.集团项目组应当视为审计范围受到限制，对集团财务报表发表非无保留意见的审计报告13.在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括_。（分数：2.00）A

9、在业务承接或保持阶段获取信息B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性14.在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险B.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础C.在配合集团项目组时，组成部分注册会计

10、师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施15.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表重要性，以评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性16.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师

11、的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师17.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成

12、部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是_。（分数：2.00）A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序18.针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分

13、财务信息实施追加的程序B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序C.集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)19.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工

14、作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有_。（分数：2.00）A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响B.内部审计的职责范围C.内部审计人员的专业胜任能力D.内部审计人员应有的职业关注20.注册会计师在决定利用专家工作时，下列属于注册会计师需要与专家达成一致意见的相关事项的有_。（分数：2.00）A.专家的学历水平和收费要求B.注册会计师和专家各自的角色和责任C.专家工作的性质、范围和目标D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范罔21.在满足一定条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的，这些条件包括_。（分数：2.00）A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内

15、部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项22.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师为了测试这些数据，可以实施的程序有_。（分数：2.00）A.要求被审计单位管理层对该原始数据出具可靠性的声明B.核实数据的来源，包括了解和测试(适用时)针对数据的内部控制以及向专家传送数据的方式(如相关)C.重新聘请其他相关的专家对该原始数据进行分析D.复核数据的完整性和内在一致性23.下列各项中，

16、属于审计准则中定义的专家的有_。（分数：2.00）A.研究递延所得税会计处理的博士B.研究古董的教授C.法律事务所D.珠宝鉴定师24.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作B.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作D.在计划利用专家工作时，对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围

17、是否可以满足审计的需要25.在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括_。（分数：2.00）A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行B.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录C.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论D.内部审计结论是否恰当，编制的报告是否与已执行的工作结果一致26.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价内部审计的客观性，下列属于注册会计师在评价内部审计人员客观性时考虑的因素有_。（分数：2.00）A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计

18、人员保持客观性能力的影响B.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策D.管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制27.集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，要考虑的因素包括_。（分数：2.00）A.组成部分的重要程度B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解28.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无

19、法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施_。（分数：2.00）A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无保留意见29.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团

20、项目组应当了解下列事项_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中30.针对不重要的组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师执行的工作类型可能包括_。（分数：2.00）A.在集团层面实施分析程序B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计D.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅31.可能导致集团财务报表发

21、生重大错报特别风险的组成部分有_。（分数：2.00）A.从事特殊行业的组成部分B.某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性C.某一单个组成部分从事与集团其他同类组成部分不同的交易D.某一单个组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断32.集团项目组或组成部分注册会计师执行的下列审计程序中，恰当的有_。（分数：2.00）A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师应当在集团层面实施分析程序C.当已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，

22、集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由组成部分注册会计师执行进一步程序D.如果由组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当了解组成部分注册会计师33.集团项目组选择组成部分的数量及执行的工作类型时，需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度B.组成部分是否发生重大变化C.组成部分是否应用相同的系统和程序D.集团层面控制运行的有效性34.注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有_。（分数：2.00）A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部

23、分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行审计程序B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿35.集团项目组应当按照中国注册会计师审计准则第 1152号向治理层和管理层通报内部控制缺陷的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑_。（分数：2.00）A.集团项目组识别出的集团层

24、面内部控制缺陷B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷D.组成部分注册会计师识别出的不影响整个集团的组成部分层面内部控制缺陷36.下列关于集团审计的相关说法，正确的有_。（分数：2.00）A.集团项目合伙人仅可以评价集团项目组识别出的未更正错报B.集团项目合伙人可以评价未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响C.集团项目合伙人可以对由组成部分注册会计师告知的错报进行评价D.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序37.下列列示的各

25、项中，可以作为集团组成部分的有_。（分数：2.00）A.集团本部B.按权益法核算的被投资实体C.单项产品D.职能部门三、简答题(总题数：1，分数：26.00)38.ABC会计师事务所接受委托审计甲集团公司 2015年财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题： (1)在制定集刚具体审计计划时，集团项目组确定了集团财务报表整体的重要性。 (2)乙公司 2015年实现的利润占甲集团公司 2015年利润总额的 60%，注册会计师拟对乙公司实施集团层面的分析程序。 (3)集团项目组经过了解发现组成部分注册会计师 A兼任甲集团公司董事，因此集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，来消除该不利影响。 (4

26、)了解组成部分注册会计师是集团项目组必须要执行的工作，通过了解，集团项目组可以确定是否需要利用组成部分注册会计师。 (5)丙公司是甲集团公司不重要的组成部分，集团项目组无需为其确定重要性。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。 （分数：26.00）_注册会计师审计-248 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.应对识别出的风险的预期程序的性质B.出具审计报告的时间要求 C.管理层在编制财务报表时是否利

27、用了管理层的专家的工作D.事项的性质和重要性，包括复杂程度解析：解析 在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素包括：(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度；(3)事项存在的重大错报风险；(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。所以选项 B不是注册会计师需考虑的因素。2.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是_。（分数：2.00）A.内部审计人员

28、已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动 解析：解析 选项 D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。3.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序 B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时

29、间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作解析：解析 内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。4.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家 C.外部专家的工作底稿属于外部

30、专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整解析：解析 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，法律法规可能对保密作出额外规定，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款，所以选项 B错误。5.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识 解析：解析 专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。注册会计师本身要精通会计审计知识，所

31、以无需考虑专家的会计审计知识，选项 D不正确。6.注册会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成书面协议。 下列各项中，不属于这些事项的是_。（分数：2.00）A.专家工作的性质、范围和目标B.注册会计师与专家各自的角色和责任C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围D.注册会计师出具的意见类型 解析：解析 注册会计师在考虑利用专家工作时，应就下列事项与专家达成一致意见，并形成书面协议：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师与专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。7.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中

32、不正确的是_。（分数：2.00）A.如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，并认为专家的工作足以实现审计目的，注册会计师可以接受专家的工作结果或结论，并作为适当的审计证据B.内部专家可能是会计师事务所的合伙人或临时员工，也需要遵守所在会计师事务所根据质量控制准则的规定制定的政策和程序C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与其达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据D.注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，在编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，注册会计师要

33、求其出具保持客观性的声明 解析：解析 如果注册会计师拟聘请的专家是管理层的专家，编制将作为审计对象的信息的过程中该专家发挥了重要作用，是没有任何防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的，此时不能利用该专家的工作，选项 D不正确。8.在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果 D.专家使用的数据、假设和方法的合理性解析：解析 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适

34、当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项 C不是注册会计师此时应该考虑的因素。9.下列集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分 C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无

35、论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据解析：解析 选项 A，可能因法律法规和合同的约束，集团项目组无法获取全部组成部分财务信息；选项 C，虽然有时接触信息受到限制，但集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据；选项 D，如果接触信息受限的组成部分是非重要组成部分，尽管集团项目组无法接触该组成部分的管理层或注册会计师，但集团项目组可能拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关信息，集团项目组可能认为这些信息已经构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。10.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是_。（

36、分数：2.00）A.所有组成部分的财务信息均应当包括在集团财务报表中B.组成部分的财务信息可由集团编制，也可由组成部分管理层编制C.集团项目组负责制定集团财务报表整体的重要性，组成部分注册会计师负责制定组成部分重要性 D.集团至少拥有一个以上的组成部分解析：解析 集团项目组负责制定组成部分重要性。11.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序 D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导

37、致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序解析：解析 对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审计业务。参见中国注册会计师审计准则问题解答第 10号集团财务报表审计。12.经过对组成部分注册会计师的了解，集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑，集团项目组的下列做法中，恰当的是_。（分数：2.00）A.集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据B.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除疑虑 C.集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师D.集团项目组应当视为审

38、计范围受到限制，对集团财务报表发表非无保留意见的审计报告解析：解析 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑。13.在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括_。（分数：2.00）A.在业务承接或保持阶段获取信息B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性 解析：14.在集团财务报表审计中，关于集团项目组

39、与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险B.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础C.在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿 D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施解析：解析 在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注

40、册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。15.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表重要性，以评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大 D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性解析：解析 组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，以评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大。16.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，不正确的是_。（

41、分数：2.00）A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的 B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师解析：解析 当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业

42、道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。17.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是_。（分数：2.00）A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计 B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序解析：解析 就集团而言，对于

43、具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。18.针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序C.集

44、团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响 D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础解析：解析 集团项目合伙人应当评价未更正错报(无论该错报是由集团项目组识别出的还是由组成部分注册会计师告知的)和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)19.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有_。（分数：2.0

45、0）A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响 B.内部审计的职责范围 C.内部审计人员的专业胜任能力 D.内部审计人员应有的职业关注 解析：解析 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。20.注册会计师在决定利用专家工作时，下列属于注册会计师需要与专家达成一致意见的相关事项的有_。（分数：2.00）A.专家的学历水平和收费要求B.注册会计师和专家各自的角色和责

46、任 C.专家工作的性质、范围和目标 D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范罔 解析：解析 注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师和专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。选项 A不属于注册会计师与专家达成一致意见的事项。21.在满足一定条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的，这些条件包括_。（分数：2.00）A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈 B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告 C.注册会计师可以评价相

47、关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项 解析：解析 注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。22.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师为了测试这些数据，可以实施的程序有_。（分数：2.00）A.要求被审计单位管理层对该原始数据出具可靠性的声明B.核实数据的来源，包括了解和测试(适用时)针对数据的内部控制以及向专家传送数据的方式(如相关)C.重新聘请其他相关的专家对该原始数据进行分析D.复核数据的完整性和内在一致性 解析：解析 当专家的工作涉及使用对专家工作

48、具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以实施下列程序测试这些数据：核实数据的来源，包括了解和测试(适用时)针对数据的内部控制以及向专家传送数据的方式(如相关)；复核数据的完整性和内在一致性。23.下列各项中，属于审计准则中定义的专家的有_。（分数：2.00）A.研究递延所得税会计处理的博士B.研究古董的教授 C.法律事务所 D.珠宝鉴定师 解析：解析 选项 A，研究递延所得税会计处理的博士的专长属于会计领域，所以不符合审计准则中定义的专家。24.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作 B.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作 C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作D.在