注册会计师审计-58及答案解析.doc

1、注册会计师审计-58 及答案解析(总分：121.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.下列有关质量控制制度要素的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告上签字的项目合伙人以外的其他注册会计师不受质量控制制度的约束B.网络事务所可以享有不同的质量控制政策和程序C.会计师事务所可以将质量控制制度和程序形成电子邮件，并传达到全体人员D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任2.下列有关时限规定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当至少每 3年对已完成的业务进行一次检查B.会计师事务所应当至少每 3年一次将质量控制制

2、度的监控结果传达给适当人员C.鉴证业务的工作底稿，应当在业务报告日后 60日内进行归档D.为防范因长期关联产生密切关系影响独立性，关键审计合伙人连续执业的时间不超过 5年3.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是_。（分数：1.00）A.管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作4.项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师

3、事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是_。（分数：1.00）A.立即终止审计业务B.即刻和管理层协商，解除业务约定C.立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动D.若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务5.下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励B.会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人C.会计师事务所应当长期委派相同注册会计师组成同一审计客户的项目组D.会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员6.下

4、列关于咨询的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可7.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.项目质量控制复核是对特定业务实施的B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D.项目质量控

5、制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师8.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中不可行的是_。（分数：1.00）A.在与客户

6、沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B.征得客户同意与前任注册会计师沟通C.在审计报告中提及前任注册会计师的丁作D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本10.下列有关职业道德的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并在获得客户同意的情况下执行业务11.下列与职业道德基本原则相关的说法中，错误

7、的是_。（分数：1.00）A.如果不能与前任注册会计师沟通，后任注册会计师应当考虑是否接受委托B.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当C.如果客户要求提供第二次意见，且客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当决定提供第二次意见D.注册会计师不得向审计客户或其他方支付业务介绍费12.下列情形中，属于注册会计师在审计客户 A公司中拥有间接经济利益的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲持有 A公司 2000元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了 A公司，中介公司代为管理并收取 5%的管理费C.注册

8、会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了 A公司D.注册会计师持有 A公司价值 1000元的股票13.ABC会计师事务所在承接的下列业务中，不会对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.ABC会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然审计客户管

9、理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F 会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，ABC 会计师事务所为其捉供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任14.审计项目组成员甲注册会计师的妹妹住审计客户 A公司中拥有并控制价值 100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是_。（分数：1.00）A.由甲注册会计师的妹妹处置全部经济利益B.处置部分经济利益即可C.将甲注册会计师调离审计项目组D.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注

10、册会计师已执行的工作15.下列情形中，不影响 ABC会计师事务所独立性的是_。（分数：1.00）A.ABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的B.ABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其 2013年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计C.ABC会计师事务所的一名注册会计师是其鉴证客户的独立董事D.ABC会计师事务所为某一上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表16.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是_。（分数：1.00）A.A公司由于人手紧张，从 XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B.前任高级合伙人离职十个

11、月后加入 B上市公司，担任 CFOC.XYZ会计师事务所员工王某兼任 C公司文员，主要负责编制会议记录D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但 D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付17.注册会计师于 2013年 9月 25日承接了 A公司 2013年度财务报表审计工作，审计工作于 2013年 10月 8日开始，于 2014年 3月 21日完成了审计工作。A 公司管理层于 2014年 3月 21日签署了财务报表。在 2014年 2月 15日，会计师事务所与 A公司签署了 2014年财务报表审计业务约定书，在 2014年 6月 2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为

12、分数：1.00）A.2013年 1月 1日至 2014年 3月 21日B.2013年 9月 25日至 2014年 3月 21日C.2013年 1月 1日至 2014年 6月 2日D.2013年 10月 8日至 2014年 6月 2日二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)18.下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.质量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务B.质量控制制度只能合理保证业务质量C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任19.下

13、列各项中，可以强化职业道德基本原则的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.监控D.对违反职业道德要求行为的处理20.下列各项中，属于会计师事务所制定质量控制制度的目标的有_。（分数：2.00）A.在合理的时间内完成相关业务B.消除影响会计师事务所执业人员职业道德要求的因素C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告21.下列方式中，会计师事务所可以建立健康的高层基调的有_。（分数：2.00）A.确保执行良好的业务和财务管理的政策B.定期和员工进行口头和书面沟通，强调事务所的价值观、保持诚信、

14、客观、独立性、职业怀疑以及对公众的责任C.对质量控制部门明确分配工作职责D.对故意违反事务所政策的行为采取惩戒措施22.下列有关监控的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查B.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过 2年C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见23.下列情形中，属于因过度推介导致不利影响的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所推介审

15、计客户的股份B.会计师事务所过分依赖某一客户的收费C.会计师事务所的合伙人担任审计客户的公司秘书D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人24.甲公司(上市公司)拟聘请 ABC会计师事务所审计其 2013年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有_。（分数：2.00）A.ABC会计师事务所派遣 A注册会计师为甲公司提供编制 2013年会计记录和财务报表服务，A 为此次审计项目组成员B.2013年 5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师 B担任其辩护人，此次审计安排 B加入审计项目组C.ABC会计师事务所的 C注册会计师现兼任甲公司总经理

16、C 为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子 D是 ABC会计师事务所的员工，D 为此次审计项目组成员25.下列情形中，可能因密切关系导致不利影响的有_。（分数：2.00）A.审计项目组成员担任或最近曾经担任审计客户的董事或高级管理人员B.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C.会计师事务所推介审计客户的股份D.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系26.下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影

17、响而损害职业判断D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传27.下列各项中，属于会计师事务所层面的防范措施的有_。（分数：2.00）A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响28.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有_。（分数：2.00）A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B.接受同业复核，提供审计工作底稿C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.利用获知的客户信息买卖客户的股票29.下列各

18、项中，属于因外在压力导致不利影响的情形的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所受到客户解除业务约定的威胁B.客户威胁将起诉会计师事务所C.注册会计师可能需要服从更具有专长的客户员工的判断D.会计事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围30.ABC会计师事务所接了 D商业银行 2013年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，符合独立性要求的有_。（分数：2.00）A.甲注册会计师 2008年 1月前(银行上市前)，在 D商业银行担任主管会计B.乙注册会计师的妻子现任 D商业银行的信贷主任C.丙注册会计师于 2005年 1月在 D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求收得了 20

19、万元 5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕D.丁注册会计师拟于 2014年 7月加入 D商业银行担任财务总监31.按照职业道德守则的要求，注册会计师在为审计客户提供的下列税务服务中，对独立性产生不利影响的有_。（分数：2.00）A.在税收相关法规允许的前提下，为审计客户提供税务筹划建议B.税务建议的有效性取决于某项特定会计处理，并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存在疑问C.在所涉金额重大的税务纠纷案件中担任审计客户的辩护人D.基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债32.下列选项中，注册会计师没有防范措施降低审计风险，使得能够承接审计业务

20、的有_。（分数：2.00）A.ABC会计师事务所的员工成为审计客户 C公司的董事B.ABC会计师事务所为 B上市公司提供代编财务报表服务C.ABC会计师事务所的某合伙人兼任审计客户的董事会秘书D.ABC会计师事务所为 D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务33.下列情况中，无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有_。（分数：2.00）A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员34.在下列情况下，影响注册会计师独立性的有_。（分数：2.00）A.被

21、审计单位为金融机构，项目组成员在该机构按正常程序开立了存款帐户B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还D.注册会计师向被市计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠35.下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不趟过 3年，则该合伙人还可以为该客户继续服务 2年B.如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年C.如果关键审计合伙人为公众

22、利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度36.下列会计师事务所中，应确定为 A会计师事务所的网络事务所的有_。（分数：2.00）A.甲会计师事务所与 A会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体B.乙税务事务所与 A会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户资源方而存在共享的情况C.基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是 A会计师事务所的主要出资人之一D.丁会计师事务所与 A会计师事务所共同聘

23、请某专家讲授培训课程，并分担培训费用37.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有_。（分数：2.00）A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计

24、项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系38.下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇用决策D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董书、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员39.如果 A公司于 2013年 12月 20日委托 XYZ会计师事务所审计其 2013年度财务报表，XYZ 会计师事务所在评价是否会对独立性产

25、生不利影响时应当考虑的因素有_。（分数：2.00）A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户相关的经济利益B.以前向 A公司提供的各类服务C.XYZ会计师事务所的专业胜任能力D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系三、简答题(总题数：7，分数：60.00)40.ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2013年度财务报表进行审计，并委派 A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A 注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所

26、以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起 60日内将审计工作底稿进行了归档。 要求：指出 ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 （分数：6.00）_上市公司甲公司是 ABC事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责担任甲公司 2013年财务报表审计项目合伙人。B 注册会计师担任审计项目质量控制复核合伙人。相关事宜如下： (1)ABC会计师事务所提出扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上员工在确保业务质量的前提下，

27、每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (2)会计事务所制定内部业务检查制度，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)ABC会计师事务所设立了不当行为举报邮箱，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由参与审计业务的人员负责。 (4)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 (5)B注册会计师实施了下列质

28、量控制复核程序：与项目合伙人讨论重大事项；复核财务报告和拟出具的审计报告；复核获取的与项目作出的重大判断和得出结论相关的审计工作底稿；评价在编制审计报告时作出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性； 要求：（分数：12.00）(1).针对事项(1)至(4)，逐项指出 ABC事务所或 A注册会计师的做法是否恰当，若不恰当，简要说明理由。（分数：6.00）_(2).针对上述第(5)项，指出 B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：6.00）_41.ABC会计师事务所承接房地产企业甲公司 2013年度财务报表审计业务。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)

29、ABC会计师事务所同时承接房地产行业另一企业乙公司的财务报表审计业务，ABC 会计师事务所将这一情况告知甲、乙公司，以征得他们的同意。 (2)ABC会计事务所委派 A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师的妻子自甲公司购买了价值 300万元的房产，并因这种业务合伙关系享受了 10%的优惠。 (3)甲公司提出：如果 ABC会计师事务所审计的财务报表能够使企业达到上市的目的，便给予 ABC会计师事务所一定的奖励。ABC 会计师事务所接受了甲公司的提议。 (4)项目组成员 B注册会计师的父亲与甲公司共同出资成立了丙公司。 (5)项目组成员 C注册会计师的母亲在甲公司

30、担任财务总监。 (6)甲公司从丁公司购入了一项专利技术。该专利技术的价值系由 ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了甲公司资产总额的 20%。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 事项 序号 是否存在违反职业道德 守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分数：6.00）_42.福龙汽车公司 2012年度财务报表由 ABC会计师事务所审计。EFG 会计师事务所于 2014年初首次接受委托对福龙汽车公司 2013年度财务报表进行审计，指派甲注册会

31、计师担任审计项目合伙人。在开展书初步业务活动时，甲注册会计师注意到以下事项： (1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借用了 EFG会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入“FIN 财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。 (2)项目组成员丙于 2013年 3月 10日加入 EFG会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。 (3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于 2013年 2月退休。丁于 2013年 8月加入EFG会计师事务所。 要求：针对资料(1)(3)，逐项指出是否存在违反

32、职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 （分数：6.00）_43.甲银行是 A股上市公司，系 ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ 税务师事务所是 ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)DEF会计师事务所的 A注册会计师曾在 2008年度至 2012年度期间担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。DEF 会计师事务所于 2012年并入 ABC会计师事务所，A 注册会计师转为 ABC会计师事务所合伙人。ABC 会计师事务所委派 A注册会计师继续担任甲银行 2013年度财务报表审计的关键审计合伙

33、人。 (2)B注册会计师曾任 ABC会计师事务所合伙人，自 2012年 12月退休后，担任会计师事务所的技术顾问及甲银行独立董事。 (3)C注册会计师被分派到甲银行 2013年度财务报表审计项目组。其于 2013年 11月按正常商业条件在甲银行开立账户，从甲银行取得贷款。 (4)甲银行于 2013年初聘请 XYZ税务师事务所为其提供基于纳税申报的评估服务，且评估服务经税务机关或类似监管机构外部审查。 (5)甲银行内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，因缺乏人手，故聘请 ABC会计师事务所对其中两家子公司与财务报告相关的内部控制进行测试，并将测试结果报给甲银行内部审计部，这两家子公司对甲银

34、行来说并不具有财务重要性。 (6)D注册会计师是 ABC会计师事务所金融业务部主管合伙人，其通过二级市场买入并持有甲银行 2000股股票。 要求：针对(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 事项 序号 是否存在违反职业道德 守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分数：6.00）_X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏 IT系统知识，决定与 Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没

35、有共同的技术部门。 正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于 2012年 7月成功在纽交所上市。正则公司委托 X会计师事务所审计其 2013年度财务报表，X 会计师事务所于 2014年 3月 21日完成审计工作，并于 3月 26日提交审计报告，财务报表于 4月 1日提出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为 100万元，正则公司于 2014年 1月 20日支付 50万元，剩余 50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)正则公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X 会计师事务所为主要编写人员，且 X会计师事务所的高级经理都是正则公司的网

36、络培训授课老师。 (3)审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取 120万元房贷，正则公司为其提供担保。 (4)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了正则公司 20082012 年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其 2013年度财务报表。 (5)正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在 2013年将内部审计工作外包给 X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 (6)为回报 X会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送事务所价值 50万元的网络学

37、习卡。 要求：（分数：18.00）(1).X会计师事务所和 Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。（分数：6.00）_(2).请说明，在实务中判断会计师事务所是否构成网络的依据。（分数：6.00）_(3).针对资料(1)(6)，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。（分数：6.00）_44.上市公司甲公司系 A会计师事务所的常年审计客户。2013 年 4月 1日，A 会计师事务所与甲公司续签了 2013年度财务报表审计业务约定书。X 会计师事务所和 A会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。A 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A会计师事务所委派 A注

38、册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项日合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2007年度至 2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2012年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2013年 9月 15日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2012年 1月 1日起担任乙公司的独立董事，任期 5年。 (3)B注册会计师系 A会计师事务所的合伙人，与 A注册会计师同处一个业务部门。2013 年 3月 1日，B注册会计师购买了甲公司股票 5000股，每股 10元，由于尚未出售该股票，A 会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员

39、 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2013年 2月 10日离开甲公司，加入 A会计师事务所。 (6)2013年 2月 25日，X 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求：针对资料(1)(6)，逐项指出 ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：6.00）_注册会计师审计-58 答案解析(总分：121.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.下列有关质量控制制度要素的说

40、法中，正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告上签字的项目合伙人以外的其他注册会计师不受质量控制制度的约束B.网络事务所可以享有不同的质量控制政策和程序C.会计师事务所可以将质量控制制度和程序形成电子邮件，并传达到全体人员D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任 解析：解析 选项 A，如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，质量控制制度对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。选项 B，网络事务所应当共享统一的质量控制政策和程序。选项 C，质量控制制度和程序应当作为书面文件传达到全体人员。2.下列有关时限规定的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所

41、应当至少每 3年对已完成的业务进行一次检查B.会计师事务所应当至少每 3年一次将质量控制制度的监控结果传达给适当人员 C.鉴证业务的工作底稿，应当在业务报告日后 60日内进行归档D.为防范因长期关联产生密切关系影响独立性，关键审计合伙人连续执业的时间不超过 5年解析：解析 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。3.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是_。（分数：1.00）A.管理层严重不诚信 B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟

42、出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作解析：解析 会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组己考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项 A的情形需要事务所终止审计业务。4.项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是_。（分数

43、1.00）A.立即终止审计业务B.即刻和管理层协商，解除业务约定C.立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动 D.若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务解析：解析 对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。5.下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励B.会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人C.会计师事务所应当长期委派相同注册

44、会计师组成同一审计客户的项目组D.会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员 解析：解析 选项 A，会计师事务所应当制定业绩评价、工薪及晋升程序，对发展和保持胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。选项 B，会计事务所应当对每项业务至少一名项目合伙人。选项 C，委派项目组成员时不仅要考虑人员的连续性，还要考虑轮换要求。6.下列关于咨询的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨

45、询C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录 D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可解析：解析 注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执 行情况。7.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.项目质量控制复核是对特定业务实施的B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师 解析：解析 项目质量控制复核人不在鉴证报告上

46、签字。8.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员 D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核解析：解析 项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项 C错误。9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中不可行的是_。（分数：1.00）A.在与客户沟通中说明注册会计